Innehållsförteckning Vad remittance-basis verkligen innebär Non-dom-status på Malta: Villkor och fallgropar När utländska inkomster förblir skattefria Praktisk tillämpning i olika livssituationer Vanliga misstag och hur du undviker dem Steg för steg: Så ansöker du om non-dom-status Skatteplanering med remittance-basis: Strategier och begränsningar Vanliga frågor Föreställ dig att du som digital nomad tjänar 80 000 euro per år, bor på Malta och slipper maltesisk skatt på större delen av den inkomsten. Låter det för bra för att vara sant? Det är faktiskt verkligt – om du förstår och tillämpar remittance-basis på rätt sätt. Idag förklarar jag hur detta skattesystem fungerar, när det gäller och framförallt vilka fällor du absolut måste undvika. Efter två år på Malta och otaliga samtal med skatterådgivare, expats och några frustrerade klienter, kan jag försäkra dig om en sak: Remittance-basis är varken trolleri eller skattefiffel. Det är ett lagligt system som Malta erbjuder vissa personer – men bara så länge du följer reglerna till punkt och pricka. Vad remittance-basis verkligen innebär Remittance-basis (överföringsprincipen) är en beskattningsmodell där du på Malta bara betalar skatt på de inkomster du faktiskt för över till eller använder på Malta. Låter enkelt? Det är det också – tills du dyker ner i detaljerna. Förstå grundprincipen Tänk dig att du har tre krukor: Kruk 1: Maltesiska inkomster (alltid skattepliktiga på Malta) Kruk 2: Utländska inkomster som du för in till Malta (skattepliktiga) Kruk 3: Utländska inkomster som stannar utomlands (ej skattepliktiga på Malta) Konsten är att hålla kruk 3 så stor som möjligt. Men akta dig: Det maltesiska skatteverket är inte naiva. Det finns tydliga regler för när pengar anses vara införda till Malta. Vem kan använda remittance-basis? Bara personer med non-domiciled-status kan dra nytta av remittance-basis. Non-domiciled (kort: non-dom) innebär förenklat att du bor på Malta men har din hemvist någon annanstans. Det är inte detsamma som din folkbokföringsadress, utan ett mer komplext juridiskt begrepp. Viktigt meddelande: Jag är inte skatterådgivare. Den här artikeln ger dig en översikt men ersätter inte professionell rådgivning. Vid konkreta fall kontakta en maltesisk skattejurist eller advokat. Enligt maltesisk skattelag (Income Tax Act, kapitel 123) kan du vara non-dom om du inte är född på Malta och din far inte är av maltesiskt ursprung. Det kan låta gammaldags – men så är lagen utformad. De två formerna av remittance-basis Egenskap Global non-dom Malta non-dom Årlig avgift 5 000 € Ingen Minimiskatt 5 000 € Ingen Beskattning Endast remittances Endast remittances Villkor Ej Malta-domicilerad Bosatt på Malta, ej domicilerad Vad betyder det för dig? De flesta expats använder Malta non-dom-status utan årlig avgift. 5 000 €-varianten lönar sig bara vid mycket höga inkomster eller komplicerade internationella strukturer. Non-dom-status på Malta: Villkor och fallgropar Här blir det knepigt. Non-dom-status är inte bara ett formulär du fyller i. Det är en juridisk bedömning av din livssituation. Grundläggande villkor Du kan vara non-dom om: Du inte är född på Malta Din far inte är av maltesiskt ursprung Du inte har för avsikt att göra Malta till din permanenta hemvist Punkt tre är avgörande. Avsikt är svårt att bevisa – eller motbevisa. Det maltesiska skatteverket tittar på vad du faktiskt gör: Var har du dina viktigaste personliga relationer? Var ligger din ekonomiska tyngdpunkt? Var planerar du att leva på lång sikt? Var har dina barn gått i skola? Var är ditt familjegrav? (Ja, det tas faktiskt i beaktande!) Typiska fallgropar vid non-dom-status Fälla 1: Fastighetsfällan Du köper en lägenhet i Sliema för 400 000 € och inreder den fullt ut. Plötsligt hävdar skatteverket att du avser att stanna permanent. Lösning: Hyra istället för att köpa, eller om du köper – deklarera det som en investering. Fälla 2: Familjefällan Dina barn går i skola på Malta, din partner arbetar där. Det är starka indikationer på domicilavsikt. Här måste du argumentera mycket försiktigt. Fälla 3: Företagsfällan Du startar ett maltesiskt företag och flyttar hela verksamheten till Malta. Det kan hota din non-dom-status – även om det är skattemässigt lockande. Bevis och dokumentation Det maltesiska skatteverket kan när som helst granska din non-dom-status. Förbered dig: Dokumentera dina kopplingar till hemlandet För en detaljerad resedagbok Spara kvitton för utgifter i hemlandet Dokumentera affärs- och privata kontakter utanför Malta Vad betyder det för dig? Non-dom-status är varken automatisk eller evig. Du måste leva den aktivt och kunna bevisa det. Senast efter 15 år på Malta blir läget kritiskt – då presumeras domicil. När utländska inkomster förblir skattefria Nu till kärnfrågan: När betalar du ingen maltesisk skatt på dina utländska inkomster? Svaret är överraskande komplext. Remittance-principen i praktiken Du betalar maltesisk skatt endast på utländska inkomster som du remitterar (överför eller tar med in) till Malta. Men vad räknas som remittance? Klara remittances: Direktöverföring från ditt tyska företagskonto till ditt maltesiska konto Betalning av maltesiska utgifter med utländskt kreditkort Att ta med kontanter till Malta Betalning till maltesiska leverantörer från utländskt konto Gråzoner: Köp med utländskt kreditkort för maltesiskt bruk Investeringar i maltesiska fastigheter från utländskt konto Betalningar till familjemedlemmar på Malta Principen om blandade konton (mixed fund doctrine) Här blir det riktigt snårigt. Om du blandar olika inkomstslag på ett konto gäller en speciell regel: Vid blandade konton utgår man ifrån att du först använder de skattepliktiga inkomsterna. Exempel: På ditt tyska konto finns 50 000 € från maltesiska källor och 100 000 € från andra EU-källor. Om du överför 30 000 € till Malta anses det till fullo komma från maltesiska källor – alltså skattepliktigt. Strategisk kontoföring Lösningen: Håll kontona rena. Kontotyp Användning Skattebehandling Malta-konto Levnadskostnader på Malta Alla tillgångar skattepliktiga Utländskt konto A Endast utländska inkomster (ej från Malta) Endast remittances skattepliktiga Utländskt konto B Endast maltesiska inkomster Fullt ut skattepliktigt Investeringskonto Kapitalkonton utomlands Endast skattepliktigt vid remittance Särskilda inkomstslag Kapitalavkastning: Utdelningar och räntor från utländska källor är enbart skattepliktiga vid remittance. Däremot kan kursvinster ibland vara skattefria även om de remitteras. Fastighetsinkomster: Hyresintäkter från tyska fastigheter är bara skattepliktiga på Malta vid remittance. Försäljningsvinster kan i vissa fall till och med vara helt skattebefriade. Pensioner: Utländska pensioner beskattas bara vid remittance – en stor fördel för pensionärer. Vad betyder det för dig? Med rätt kontostruktur och planering kan du lagligt låta största delen av dina utländska inkomster förbli skattefria. Men: Varje euro du tar till Malta beskattas. Praktisk tillämpning i olika livssituationer Låt oss omsätta teorin med konkreta exempel. Här ser du hur remittance-basis fungerar i olika livssituationer. Den digitala nomaden: Lucas exempel Luca, 34, UX-designer från Italien, jobbar på distans för tyska och amerikanska kunder. Årsinkomst: 75 000 €. Hans upplägg: Företagskonto Tyskland: Alla kundintäkter Privatkonto Malta: Endast levnadskostnader Månatlig remittance: 2 500 € (30 000 €/år) Skattebehandling: Beskattat på Malta: 30 000 € Skattefritt kvar i Tyskland: 45 000 € Maltesisk skatt: ca 4 200 € (14 % på 30 000 € effektivt) Besparing jämfört med Tyskland: ca 8 500 €/år Luca använder sitt tyska kreditkort bara för utgifter utanför Malta. För vänners Maltasemestrar betalar han i förväg och får kontant ersättning. Den förmögna pensionären: Dr. Maras strategi Dr. Mara, 61, pensionerad läkare från Zürich, har sålt sin klinik och lever på kapitalinkomster och pension. Hennes portfölj: Schweizisk pension: 85 000 €/år Kapitalavkastning: 40 000 €/år Fastighetsinkomst Tyskland: 25 000 €/år Hennes strategi: Remittance av enbart 35 000 €/år för levnadskostnader Lyxutgifter (resor, bil) betalas från schweiziska konton Kapitalavkastning återinvesteras utomlands Resultat: Hon betalar endast på 35 000 € skatt på Malta (ca 3 500 €), istället för att beskattas på 150 000 € i Schweiz. Entreprenören: Komplexa strukturer Här blir det komplext. Startar du företag på Malta kan vinsterna omfattas av full imputation-systemet – ett annat skattesystem med återbetalningar. Vanligt misstag: Många tror att man kan kombinera maltesiska företagsvinster och remittance-basis. Det funkar bara i undantagsfall och kräver avancerad strukturering. Workation-generationen: Korta vistelser Anna, 29, remote projektledare, ska bo tre månader på Malta. För henne är remittance-basis irrelevant – hon blir inte skattemässigt resident. Tumregel: Mindre än 183 dagar på ett år innebär vanligen ej skatteplikt på Malta. Men: Undantag finns, särskilt vid regelbundna återbesök. Praktiska tips för alla grupper Ha separata konton: Blanda aldrig utländska och maltesiska inkomster Dokumentera utgifterna: Varje kreditkortsköp på Malta kan anses som remittance Håll koll på tidpunkten: Remittances räknas till det kalenderår då de anländer Planera investeringsstrukturen: Kapitalavkastning kan ofta återinvesteras skattefritt Vad betyder det för dig? Remittance-basis fungerar bäst om du anpassar din livsstil och bara använder en del av din inkomst till Malta-relaterade utgifter. Ju högre utländska inkomster och ju lägre utgifter i Malta, desto större blir besparingen. Vanliga misstag och hur du undviker dem Under mina två år på Malta har jag sett många dyra misstag. Här är de vanligaste – och hur du undviker dem. Misstag 1: Kreditkortsfällan Problemet: Marcus använder sitt tyska kreditkort för allt på Malta – restauranger, bensin, stormarknader. I slutet av året får han en skatteräkning på 8 000 €. Varför? Varje utgift med utländskt kreditkort för maltesiskt bruk räknas som remittance. 45 000 € i kreditkortsomsättning betraktas som överfört inkomst. Lösningen: Använd utländska kreditkort bara för resor utanför Malta Gör regelbundna månatliga överföringar till Malta Betala alla Malta-utgifter från ditt maltesiska konto Misstag 2: Investeringsförväxlingen Problemet: Sarah köper maltesiska statsobligationer från sitt tyska konto och tror att det är en remittance. Varför det är problematiskt: Investeringar på Malta kan räknas som remittance, men inte alltid. Gränsdragningen är komplex och individuell. Bättre strategi: Investera i maltesiska värdepapper från maltesiska konton Använd utländska mäklare för internationella investeringar Dokumentera varje investeringsöverföring noggrant Misstag 3: Timing-förvirring Problemet: Peter överför 50 000 € till Malta den 31 december, men pengarna landar först 2 januari. Skatteeffekt: Remittance räknas till det nya skatteåret – hans planering spricker. Regeln: Det är ankomstdatumet på Malta, inte överföringsdagen, som gäller. Misstag 4: Familjekomplikationen Problemet: Thomas överför pengar till sin maltesiska flickvän för gemensamma utgifter. Risk: Överföringar till tredje part på Malta kan ses som indirekt remittance, särskilt till familj eller partner. Ren lösning: Partner håller separata ekonomier Alla överför för sina egna utgifter Gemensamma utgifter betalas från den ena partens maltesiska konto Misstag 5: Dokumentationsluckan Problemet: Lisa kan inte bevisa vilka överföringar som kommer från vilka inkomstkällor vid en skatterevision. Konsekvens: Skatteverket antar att allt kommer från skattepliktiga källor. Dokumentationssystem: Dokument Syfte Förvaringstid Kontoutdrag (alla konton) Bevis för inkomstkällor 10 år Överföringskvitton Bevis för remittance-tidpunkt 10 år Kreditkortsfakturor Bevis för inköpsställe 10 år Inkomstintyg Bevis för inkomstslag 10 år Misstag 6: Dubbelbeskattningsignorans Problemet: Många glömmer att även hemlandet kan ta ut skatt. Tyskland som exempel: Även som Malta-resident kan du vara skattskyldig i Tyskland om du har kvar väsentliga ekonomiska intressen där. Skydd genom dubbelbeskattningsavtal: Malta har avtal med de flesta EU-länder Dessa förhindrar dubbelbeskattning Men: Du måste följa båda ländernas regler Vad betyder det för dig? De flesta dyra misstag beror på bristande dokumentation och slarviga betalningsrutiner. Med ett systematiskt upplägg och professionell rådgivning kan dessa fallgropar undvikas. Steg för steg: Så ansöker du om non-dom-status Non-dom-status beviljas inte automatiskt. Du måste ansöka och bevisa din rätt. Här är den praktiska guiden. Steg 1: Kontrollera villkoren Innan du investerar tid och pengar, kontrollera ärligt: Födelseplats: Är du född utanför Malta? Faderns ursprung: Är din far ej av maltesiskt ursprung? Långsiktiga planer: Planerar du verkligen inte att göra Malta till din permanenta bas? Är du osäker på någon punkt, kontakta först en maltesisk skatterådgivare. Steg 2: Samla dokumentation Obligatoriska dokument: Födelsebevis (legaliserat och översatt) Faderns födelsebevis Pass Bevis på bosättning på Malta Föregående års självdeklaration Ytterligare bevis för en stark ansökan: Hyresavtal eller fastigheter i hemlandet Affärskopplingar utanför Malta Familjeband i hemlandet Medlemskap i föreningar etc. Steg 3: Ordna professionell hjälp Jag rekommenderar starkt professionellt stöd. Kostnaden (1 500–3 000 €) är väl investerad. Vad en bra skatterådgivare gör: Utvärderar dina non-dom-chanser Förbereder alla ansökningshandlingar Sköter kontakten med myndigheterna Rådgivning för bästa skatteupplägg Steg 4: Ansökan till Commissioner for Revenue Ansökan skickas till det maltesiska skatteverket (Inland Revenue Department). Du lämnar in: Formellt ansökningsbrev: Förklaring av din situation Underlag: Alla insamlade dokument Förklaring om non-domicile-status: Edsvuren deklaration Steg 5: Granskning Vanlig behandlingstid: 3–6 månader Möjliga följdfrågor: Detaljerad beskrivning av dina framtidsplaner Kompletterande dokument Personlig intervju (sällsynt men möjligt) Skatteverket kan även ge en preliminär bekräftelse medan granskningen pågår. Steg 6: Bekräftelse och implementation Vid beslut får du en officiell bekräftelse. Den gäller normalt retroaktivt från ansökningsdatum. Nu måste du: Anpassa din deklaration Optimera din kontostruktur Införa ett system för remittance-tracking Kostnader för processen Post Kostnad Notering Skatterådgivare 1 500–3 000 € Engångsbelopp Dokumentöversättning 200–500 € Beror på mängd Legalisationer 100–200 € 20–50 € per dokument Ansökningsavgift 0 € Ingen officiell avgift Fallback-strategier Vad om ansökan avslås? Överklagande inom 30 dagar Omarbeta argumentationen Alternativ: Residence but not domiciled-program Vad betyder det för dig? Non-dom-ansökan är ingen no brainer, men med rätt förberedelser och professionell hjälp lyckas de flesta behöriga kandidater. Räkna med 6–12 månader från ansökan till fullt genomförande. Skatteplanering med remittance-basis: Strategier och begränsningar När du har non-dom-status börjar det verkliga arbetet: optimal skatteplanering. Här är beprövade strategier – och deras begränsningar. Basstrategierna Strategi 1: Minimera aktuella remittances Överför bara så mycket pengar till Malta som du faktiskt behöver för levnadskostnader. Exempel: Årsinkomst: 120 000 € Levnadskostnad Malta: 40 000 € Skattebesparing: ca 12 000 €/år jämfört med Tyskland Strategi 2: Strategisk timing Utnyttja tidpunkten för remittances för att optimera skatten. Taktik: Höga remittances år med låga utländska inkomster Låga remittances år med höga utländska inkomster Utnyttja semesterår för större överföringar Avancerade strategier Strategi 3: Clean capital Använd sparade pengar från före Malta-residens. Pengar som sparats före din flytt till Malta kan ofta föras över skattefritt (kallas clean capital). Viktigt: Du måste kunna bevisa ursprung och när pengarna tjänades in. Strategi 4: Investeringsstrukturering Investera smart för maximal skatteeffekt. Investeringstyp Skattebehandling Rekommendation EU-aktier (återinvesterande) Kursvinster ofta skattefria Utmärkt Utländska fastigheter Endast remittances beskattas Bra Offshore-obligationer Komplexa regler Kräver expertis Kryptovalutor Otydlig rättslig grund Försiktighet Strategi 5: Företagsstrukturer För företagare: Kombinera med maltesiska bolag. Här blir det riktigt avancerat. Malta erbjuder flera bolagsformer med olika skattefördelar, som ibland kan kombineras med remittance-basis. Viktiga program: Malta Global Residence Programme Malta Residence and Visa Programme Highly Qualified Persons Rules Begränsningar i skatteplaneringen Begränsning 1: Substanskriterier Du måste ha faktiskt ekonomisk substans på Malta. Rena brevlådeföretag accepteras inte längre. Begränsning 2: EU-direktiv EU skärper hela tiden reglerna mot skatteflykt. Malta måste följa efter. Aktuella utvecklingar (2024/2025): Strängare substanskrav Nya rapporteringskrav för skatterestrukturer Ökad samverkan mellan EU:s skattemyndigheter Begränsning 3: Regler i hemlandet Inte ens Malta kan hindra ditt hemland från att ta ut skatt. Tyska specialregler: Utflyttningsbeskattning på innehav Utökad skatteplikt på tyska inkomster Allokeringsbeskattning vid lågskatteländer Långsiktig planering 15-årsperspektivet Efter 15 år på Malta ifrågasätts automatiskt din non-dom-status. Planera därför: År 1–10: Optimal användning av remittance-basis År 11–14: Stegvis justering av struktur År 15+: Alternativa strategier eller flytt Exit-strategier Planera för olika scenarier: Flytta till annat skattegynnsamt EU-land Återvänd till hemlandet med optimerad struktur Växling till full beskattning på Malta med andra fördelar Regelefterlevnad och riskhantering Årlig översyn: Är din non-dom-status fortfarande giltig? Fungerar remittance-spårningen? Har lagstiftningen ändrats? Finns förbättringspotential? Dokumentationssystem: Kvartalsvisa remittance-rapporter Årlig skatteplanering med experter Löpande omvärldsbevakning Vad betyder det för dig? Remittance-basis är ett kraftfullt verktyg, men inget perpetuum mobile. Det kräver kontinuerlig planering, proffshjälp och anpassning vid förändringar. Med rätt strategi kan du dock spara betydande skattebelopp under många år. Vanliga frågor Kan jag som tysk medborgare bli non-dom på Malta? Ja, medborgarskapet spelar ingen roll. Det avgörande är att du inte är född på Malta och att din far inte är av maltesiskt ursprung. De flesta EU-medborgare kan ansöka om non-dom-status. Hur mycket skatt sparar jag egentligen med remittance-basis? Det beror på din inkomst och dina utgifter på Malta. Vid 100 000 € i årsinkomst och 30 000 € Malta-utgifter sparar du jämfört med Tyskland cirka 10 000–15 000 € per år. Ju högre inkomster och ju lägre remittances, desto mer sparar du. Hur lång tid tar det att få non-dom-status beviljad? Normalt 3–6 månader. Vid komplicerade ärenden kan det ta upp till ett år. Ett preliminärt besked får du ofta redan efter 4–8 veckor. Förlorar jag non-dom-status om jag köper en fastighet på Malta? Inte automatiskt, men det är en riskfaktor. Ett köp kan tolkas som tecken på domicilavsikt. Om du köper, dokumentera att det är en investering eller visa på starka band till hemlandet. Kan jag kombinera remittance-basis med ett maltesiskt företag? Det är mycket komplext och beror på bolagsstrukturen. Vinster från maltesiska företag beskattas normalt på annat sätt. En kombination är möjlig men kräver mycket specifik struktur och professionell rådgivning. Vad händer om jag vistas mer än 183 dagar utanför Malta? Du kan förlora din maltesiska skatteresidens. Då gäller inte remittance-basis. Men: Även under 183 dagar kan du i vissa fall anses vara resident på Malta. Måste jag betala tyska skatter om jag är non-dom på Malta? Det beror på din specifika tyska situation. Om du har avsagt dig tysk skatteresidens på rätt sätt – vanligtvis inte. Men vid vissa inkomster eller innehav kan tysk skatt ändå tillkomma. Hur ofta granskas non-dom-status? Det finns ingen fast intervall, men myndigheterna kan granska när som helst. Vanliga anledningar: ändrad livssituation, höga remittances, eller slumpmässiga kontroller. Efter 15 år på Malta sker automatisk prövning. Kan jag förlora min non-dom-status? Ja, om dina förhållanden förändras eller du bryter mot reglerna. Vanliga orsaker: Du får domicilavsikt, lämnar Malta permanent eller bryter mot remittance-reglerna. Lönar sig remittance-basis vid låga inkomster? Vid inkomster under 50 000 €/år är det ofta inte lönsamt. Kostnader för rådgivning och administration äter ofta upp besparingen. Räkna noggrant med en skatterådgivare.
