Innehållsförteckning Vad är det maltesiska refund-systemet? Hur fungerar Malta Tax Refund i praktiken? Steg-för-steg-guide till Malta Tax Refund Praktiska exempel och uträkningar Förutsättningar och fallgropar med Malta Refund Malta skatteoptimering jämfört med andra EU-länder Vanliga frågor om det maltesiska skattesystemet Vad är det maltesiska refund-systemet? Skatteåterbäringstricket Har du hört talas om att Malta ska vara ett skatteparadis? Det stämmer – men inte på det sättet du kanske tror. Här betalar företag faktiskt hela 35% i bolagsskatt från början. Det låter inte särskilt paradislikt, eller hur? Haken ligger i det maltesiska refund-systemet (skatteåterbäring). Som delägare får du tillbaka en stor del av den betalda bolagsskatten – och det sker oftast ganska snabbt efter vinstutdelning. Grundprincipen: Först betala, sedan få tillbaka Det maltesiska skattesystemet bygger på så kallat imputation-system (kreditmetod). Det innebär att ditt maltesiska företag först betalar 35% i bolagsskatt på vinsten. När vinsten sedan delas ut till dig som aktieägare kan du begära återbetalning med upp till 6/7 av den inbetalda skatten. Rent matematiskt ser det ut så här: – Betald bolagsskatt: 35% – Återbetalning: 6/7 av detta = 30% – Kvarvarande skattebörda: 5% Varför gör Malta detta? Malta vill locka utländska investerare utan att bryta EU:s regelverk. Den höga nominella bolagsskatten signalerar: Titta, vi är inget lågskatteland! Samtidigt gör refund-systemet att den faktiska beskattningen blir konkurrenskraftig. För dig betyder det: Du kan lagligt och EU-kompatibelt optimera din skattebörda – om du följer reglerna och vet vad som gäller. Hur fungerar Malta Tax Refund i praktiken? Nu blir vi konkreta. Här förklarar jag hur refund-systemet verkligen går till – utan det juridiska snicksnack du hittar på andra ställen. De maltesiska skattekontona (Tax Accounts) Ditt maltesiska bolag för olika skattekonton som avgör hur stor återbäring du får: Konto Skatteåterbäring Effektiv beskattning Typiska inkomster Final Tax Account 6/7 (ca 30%) 5% Handel, passiva inkomster Foreign Income Account 6/7 (ca 30%) 5% Utländska inkomster Maltese Taxed Account 2/3 (ca 23,33%) 11,67% Maltesisk verksamhet Refund-mekanismen i detalj Återbäringen sker inte automatiskt. Du måste själv ansöka om den: 1. Fatta beslut om vinstutdelning: Bolaget beslutar om utdelning 2. Betala källskatt: Malta drar först av källskatt 3. Ansök om återbäring: Du lämnar in en ansökan till den maltesiska skattemyndigheten 4. Få återbäringen: Efter ca 4–8 veckor kommer pengarna in Varför får inte alla refund? Här är begränsningen: Refund gäller bara aktieägare som inte har skatterättslig hemvist på Malta. Är du skatteskriven i Tyskland, får du återbäring – men inte om du är maltesisk resident. Det är ingen miss, utan tvärtom meningen. Malta vill undvika att egna medborgare bara betalar 5% skatt och samtidigt nyttjar landets infrastruktur fullt ut. Steg-för-steg-guide till Malta Tax Refund Nu visar jag dig hur processen faktiskt ser ut. Jag har själv gjort den här resan och kan lova: Det är inte så krångligt som det låter. Förberedelser: Detta behöver du Innan du börjar, samla ihop följande dokument: – Aktiebok/aktieägaravtal för ditt maltesiska bolag – Skatteintyg från ditt hemland (Certificate of Tax Residence) – Beslut om vinstutdelning – Bevis på inbetald bolagsskatt Steg 1: Beslut om vinstutdelning Du kan inte hur som helst ta ut pengar från bolaget. Vinsten måste delas ut som utdelning: Kalla till bolagsstämma (för enmansbolag räcker ett beslut) Besluta om vinstdisposition Fastställa utdelningsbelopp Skriva och underteckna protokoll Steg 2: Betala källskatt Malta håller först inne källskatt. Hur mycket du betalar beror på ditt hemlands avtal: – EU-länder: vanligtvis 5% (enligt dubbelbeskattningsavtal) – Tyskland: 5% källskatt Den här skatten betalas utöver bolagsskatten. Men lugn – den kan kvittas eller återfås senare. Steg 3: Ansök om refund Nu kommer den viktiga delen. Du begär refund hos den maltesiska skattemyndigheten (IRD – Inland Revenue Department): Fyll i blanketten ”Application for Refund of Tax” Bifoga alla underlag (skatteintyg, utdelningsbeslut m.m.) Ange bankuppgifter för utbetalning Skriv under och lämna in ansökan Steg 4: Vänta och ta emot pengarna Nu är det bara att vänta. Ofta tar det 4–8 veckor innan återbäringen syns på kontot. I mer komplicerade ärenden kan det ta upp till 3 månader. Tips: Lämna in ansökan komplett och korrekt. Varje påpekande från myndigheten leder till veckors försening. Praktiska exempel och uträkningar: Så lönar sig Malta Refund Siffror säger mer än tusen ord. Här är tre realistiska scenarier. Exempel 1: Det klassiska trading-fallet Anna i Berlin bedriver aktiehandel via sitt maltesiska bolag. Hon tjänar 100 000 € per år. Utan refund: Vinst: 100 000 € Bolagsskatt (35%): 35 000 € Kvar i bolaget: 65 000 € Källskatt vid utdelning (5%): 3 250 € Nettobelopp till aktieägaren: 61 750 € Med refund: Vinst: 100 000 € Bolagsskatt (35%): 35 000 € Återbäring (6/7 av 35 000 €): 30 000 € Källskatt: 3 250 € Återbetalning av källskatt: 3 250 € (enligt dubbelbeskattningsavtal) Nettobelopp till aktieägaren: 95 000 € Besparing: 33 250 € eller 33,25% mer i netto! Exempel 2: Holding-struktur Marco från München äger via sitt maltesiska bolag andelar i tyska GmbHs. Utdelningar är skattefria på Malta (Participation Exemption), men refund kan ändå bli aktuellt. Scenario: Mottagna utdelningar: 200 000 € Bolagsskatt Malta: 0 € (skattefri utdelning) Problem: Ingen refund – ingen skatt har betalats Lösning: Blandade inkomster Marco genererar dessutom 50 000 € skattepliktiga inkomster (t.ex. konsulttjänster): Skattepliktiga inkomster: 50 000 € Bolagsskatt: 17 500 € Refund: 15 000 € Utdelningsbart totalbelopp: 247 500 € Källskatt: 12 375 € Återbetalning av källskatt: 12 375 € Netto: 247 500 € Exempel 3: Konsultföretagaren Sarah från Hamburg erbjuder IT-rådgivning till internationella kunder och arbetar från olika länder. Årlig vinst: 150 000 € Post Belopp Uträkning Bruttovinst 150 000 € – Bolagsskatt (35%) -52 500 € 150 000 × 0,35 Vinst efter skatt 97 500 € 150 000 – 52 500 Refund (6/7) +45 000 € 52 500 × 6/7 Utdelningsbart belopp 142 500 € 97 500 + 45 000 Källskatt (5%) -7 125 € 142 500 × 0,05 Återbetalning källskatt +7 125 € Via dubbelbeskattningsavtal Tyskland Netto till aktieägaren 142 500 € Effektiv skatt: 5% Förutsättningar och fallgropar med Malta Refund System Nu kommer delen som många skatterådgivare gärna undviker. Malta Refund passar inte för alla, och det finns vissa trösklar. De viktigaste förutsättningarna 1. Substance-krav (verklig verksamhet) Ditt maltesiska bolag måste ha reell ekonomisk substans: Företagsledning på Malta (minst majoritet av styrelseledamöterna) Väsentliga beslut fattas på Malta Lämplig kontorsutrustning Kvalificerad personal (vid mer komplex verksamhet) 2. Aktieägarens skattehemvist Du får inte vara bosatt på Malta. Refund gäller endast icke‑bosatta delägare. 3. Korrekt bokföring Malta kräver fullständig bokföring enligt maltesisk standard. Slapphet kan bli dyrt. De vanligaste fallgroparna Fallgrop 1: Falsk självständighet Om du driver ett enmansbolag men egentligen agerar som anställd, kan Malta vägra godkännande – särskilt om du bara har en huvudkund. Fallgrop 2: Otillräcklig substans Många tror att ett brevlådeföretag räcker. Det gör det inte. Malta granskar alltmer noggrant att verklig verksamhet bedrivs. Fallgrop 3: Ignorera tysk beskattning Refund löser inte din tyska skattskyldighet. Du måste deklarera maltesiska inkomster i Tyskland – men kan kvitta maltesiska skatter. Compliance-krav Malta har skärpt sina compliance-regler. Följande gäller: Economic Substance Test: Årligt bevis på verklig verksamhet Ultimate Beneficial Owner (UBO): Fullständig redovisning av verkliga ägare Transfer Pricing: Vid interntransaktioner krävs armlängdsprincipen CRS-rapporter: Automatiskt informationsutbyte med hemvistlandet När fungerar inte Malta Refund? I dessa fall bör du undvika Malta: – Du vill bara spara skatt utan verklig verksamhet – Din verksamhet är starkt knuten till Tyskland (lokala tjänster) – Du vill inte lägga tid på korrekt compliance – Din vinst är under 50 000 € per år (då är det sällan värt mödan) Malta skatteoptimering jämfört med andra EU-länder: En ärlig jämförelse Malta är inte det enda EU-landet med attraktiva skatteregler. Här får du en ärlig jämförelse av de viktigaste alternativen. Malta vs. Irland: Den klassiska jämförelsen Kriterium Malta Irland Bolagsskatt nominell 35% 12,5% Effektiv beskattning 5% (med refund) 12,5% Substanskrav Höga Mycket höga Minimikapital 1 165 € 100 € Språk Engelska Engelska EU-anseende Kritiskt granskad Accepterad Slutsats: Malta erbjuder lägre skatt, men Irland ger större rättssäkerhet. Malta vs. Cypern: Medelhavsduellen Cypern var länge Maltas största konkurrent, men har blivit mindre attraktiv efter flera skandaler: Cypern: 12,5% bolagsskatt, men stor image‑risk Malta: Mer komplext, men om det görs rätt, fortfarande EU-kompatibelt Malta vs. Estland: Den digitala kampen Estland har en spännande modell för techbolag: – Estland: 0% på upparbetad vinst, 20% vid utdelning – Malta: Direkt beskattning, men med stor refund För snabbt växande tech-startups kan Estland vara mer attraktivt. Nederländerna: Den underskattade kandidaten Många glömmer Nederländerna som skattejurisdiktion: – 25,8% bolagsskatt (15% upp till 245 000 €) – Mycket stabil rättsordning – Utmärkt infrastruktur – Men: Inga spektakulära skattefördelar Min ärliga bedömning efter två år på Malta Malta Refund fungerar – men är ingen genväg. Du behöver: – Stabil compliance-struktur – Regelbunden närvaro på Malta – Lokal professionell rådgivning – Långsiktig planering Vill du bara snabbt spara skatt är Malta fel väg. Är du beredd att bygga verklig substans kan det vara värt det. Vanliga frågor om det maltesiska refund-systemet Hur lång tid tar refund-processen? Normalt tar det 4–8 veckor från det att fullständig ansökan kommit in. Vid kompletteringskrav eller bristfälliga handlingar kan det ta upp till 3 månader eller längre. Tips: Skicka alltid in allt komplett och korrekt. Kan jag ansöka om refund utan maltesisk skatterådgivare? Teoretiskt ja, men i praktiken avråder jag starkt. Den maltesiska skattemyndigheten är mycket noggrann. Ett enda fel i blanketten kan fördröja utbetalningen med månader. Några hundra euro för lokal rådgivning är välinvesterade pengar. Vad händer om EU-lagarna ändras? Malta anpassar sina lagar regelbundet efter EU:s direktiv. Refund-systemet har funnits sedan 1990-talet och klarat flera EU-reformer. Men det finns såklart inga garantier – räkna med att behöva vara flexibel. Måste jag verkligen vara fysiskt närvarande på Malta? För substanskraven: Ja, åtminstone delvis. Du behöver inte bo där permanent, men viktiga affärsbeslut bör fattas på Malta. Det är möjligt att arbeta på distans, men inte 100% av tiden. Hur höga är de löpande kostnaderna för ett maltesiskt bolag? Räkna med 3 000–8 000 € per år för compliance (bokföring, rådgivning, avgifter). Eventuella lokala kontors- och närvarokostnader tillkommer. Med mindre än 50 000 € i årsresultat är det sällan ekonomiskt försvarbart. Vad gäller för tysk CFC-beskattning? Tysk CFC-beskattning (Hinzurechnungsbesteuerung) kan bli aktuell om du styr det maltesiska bolaget från Tyskland. Därför är verklig substans och lokal ledning så viktigt. Kan jag flytta mitt tyska GmbH till Malta? En direkt flytt är komplicerad och oftast inte skattemässigt optimalt. Bättre är att starta ett nytt maltesiskt bolag och successivt överföra verksamheten. Ta alltid professionell rådgivning först. Hur säker är Malta Refund på lång sikt? Malta står under EU-övervakning, men refund-systemet är djupt rotat i jurisdiktionen. Större förändringar införs vanligtvis med övergångstider. Var ändå beredd på ändringar framöver. Fungerar Malta även för kryptovalutor? Malta har relativt krypto-positiva lagar, men beskattningen är komplex. Krypto-trading räknas som vanlig företagsskatt, mining och DeFi har särskilda regler. Här krävs specialiserad rådgivning. Vad händer vid företagsrevision på Malta? Maltesiska företagsrevisioner är grundliga men rättvisa. Så länge din bokföring är korrekt och du har verklig substans är det inga problem. Det blir bara kritiskt om det rör sig om uppenbara missbruksupplägg.
