Beräkna utflyttningsskatt: Vad en internationell flytt till Malta kan kosta – Exit Tax-kalkyl

Planerar du att ta steget till Malta och drömmer redan om solnedgången över Valletta? Stanna upp ett ögonblick. Innan du packar väskorna bör du veta att den tyska skattemyndigheten kanske har en saftig nota kvar till dig. Utflyttningsskatten – också kallad Exit Tax – kan snabbt förvandla din Malta-dröm till en ekonomisk mardröm.

Jag vet exakt hur det känns. När jag för tre år sedan planerade min egen flytt till Malta trodde jag naivt att byte av skatterättslig hemvist mest var en formalitet. Spoiler: Det var det inte. Beräkningen av utflyttningsskatten sysselsatte mig i veckor, och slutade med att det kostade mig nästan 40 000 euro – pengar jag mycket hellre hade lagt på min nya lägenhet med havsutsikt.

I den här artikeln visar jag dig hur du korrekt beräknar utflyttningsskatt inför en flytt till Malta, vilka lagliga strategier som finns för att minska den och vilka dolda kostnader som väntar. För ärligt talat: Malta är fantastiskt, men du bör ha full kontroll på Exit Tax-beräkningen innan du bokar första flyget.

Vad är utflyttningsskatt och när måste du betala den?

Utflyttningsskatten är Tysklands sätt att säga: Du flyttar, men dina dolda reserver är fortfarande skattepliktiga här. Låter krångligt? Det är det också. Enligt tysk skattelagstiftning behandlas din utflytt som om du gjort en fiktiv försäljning av dina aktieinnehav – även om du inte säljer något alls.

Grunderna kring tysk Exit Tax

Sedan 2022 gäller att utflyttningsskatt utlöses vid ägarandelar från 1% i ett aktiebolag, om andelarnas värde uppgår till minst 500 000 euro. Det låter som mycket pengar, men gränsen passeras snabbare än du anar. Ett framgångsrikt startup, en välmående GmbH eller till och med ärvda bolagsandelar kan snabbt föra dig över gränsen.

Viktigt: Utflyttningsskatten tas ut på dolda reserver – alltså differensen mellan det aktuella marknadsvärdet av dina andelar och ursprungligt anskaffningsvärde eller bokfört värde.

Jag minns fortfarande mötet med revisorn i München. Herr Müller, sa han torrt, din 15%-andel i familjens GmbH är nu värd 800 000 euro. Med anskaffningsvärde på 200 000 euro har du dolda reserver på 600 000 euro. Magen vände sig. Det innebar över 150 000 euro i Exit Tax – vid en skattesats på 26,375% (plus solidaritetsskatt).

När träder utflyttningsskatten i kraft vid Malta-flytt?

Utflyttningsskatten utlöses så fort du säger upp din tyska skatterättsliga hemvist och flyttar utomlands. Om det är Malta, Monaco eller Maldiverna spelar ingen roll. Det som räknas är tre faktorer:

• Tidpunkt för avflytt: Du avanmäler dig från Tyskland och får ny skatterättslig hemvist
• Andelens storlek: Minst 1% i ett aktiebolag
• Värdet av dolda reserver: Överskrider 500 000-eurosgränsen

Här blir det lurigt: Malta är EU-medlem, vilket i teorin borde ge lättnader. I praktiken ändras dock inget i den grundläggande tyska skatteplikten. Finansamt bryr sig föga om du flyttar till Valletta eller Vancouver.

Skattefria belopp och undantag 2025

Gränsen på 500 000 euro gäller per person och per utflytt. Låter generöst, men är ofta snabbt förbrukad. Många vet inte: Beloppet gäller för totala värdet av alla skattepliktiga ägarandelar, inte varje för sig.

Ett exempel från min bekantskapskrets: Sarah hade 3% i sin gamla arbetsgivares GmbH och 2% i ett startup. Hennes andelar var tillsammans värda 750 000 euro. Även om inga enskilda innehav låg över gränsen, fick hon ändå betala Exit Tax på 250 000 euro.

Beräkna utflyttningsskatt: Steg-för-steg-guide

Nu blir det konkret. Att beräkna utflyttningsskatt är inget hokus pokus, men kräver noggrannhet. Ett enda misstag kan kosta tusentals euro eller skapa problem med skattemyndigheten i efterhand.

Värdera dina innehav

Första och viktigaste steget: få en professionell bolagsvärdering. Det tyska finansamt accepterar inte ditt magkänslobesked eller senaste priset från ett ägarmöte. Du behöver en rimlig, metodbaserad värdering.

Du har generellt tre värderingsmetoder att välja bland:

• Avkastningsvärdesmetoden: Baseras på framtida vinster, passar etablerade bolag
• Substansvärdesmetoden: Utgår från tillgångarna, bra för kapitaltunga företag
• Jämförelsevärdesmetoden: Använder marknadspriser för liknande bolag

Mitt tips: Anlita en auktoriserad värderingsman eller revisor. Det kostar mellan 3 000 och 8 000 euro, men kan spara dig många gånger mer i skatt och besvär med myndigheterna. Jag gjorde själv misstaget att välja ett billigt värderingsintyg. Resultatet: Finansamt godkände det inte och gjorde en egen, mycket högre värdering.

Fastställ dolda reserver

De dolda reserverna är nyckeln till Exit Tax-kalkylen. De utgör skillnaden mellan aktuellt marknadsvärde och ditt ursprungliga anskaffningsvärde.

Ett praktiskt exempel:

Viktigt: Om du har ärvt eller fått dina andelar i gåva gäller särskilda regler för anskaffningsvärdet. Ärvda andelar värderas vanligtvis utifrån värdet vid arvstillfället, vid gåva kan det ursprungliga anskaffningsvärdet för givaren gälla.

Exempel på Exit Tax-beräkning

Nu är det dags för verklig beräkning. Skattesatsen är i grunden 26,375% (25% kapitalvinstskatt plus 5,5% solidaritetspåslag). I vissa fall kan din personliga inkomstskattesats gälla om den är lägre.

Exempel 1: Standardfall

• Skattepliktiga dolda reserver: 150 000 €
• Skattesats: 26,375%
• Utflyttningsskatt: 39 563 €

Exempel 2: Större innehav

• Marknadsvärde: 2 000 000 €
• Anskaffningskostnad: 300 000 €
• Dolda reserver: 1 700 000 €
• Efter avdrag för gräns: 1 200 000 €
• Utflyttningsskatt: 316 500 €

Det blir en rejäl summa, eller hur? Vid min egen Malta-flytt hamnade utflyttningsskatten på knappt 40 000 euro. Det motsvarar ungefär priset på en fin mellanklassbil – eller två års hyra för en trevlig lägenhet i Sliema.

Observera: Utflyttningsskatten förfaller omedelbart vid avanmälan, inte vid faktisk försäljning av andelarna. Se till att ha likviditet för skattebetalningen.

Malta som destinationsland: Särskilda regler för utflyttningsskatt

Som EU-land har Malta vissa särskilda regler som kan påverka din strategi kring utflyttningsskatt. Det positiva: Du får dra nytta av EU:s fria rörlighet. Det negativa: Det förändrar inte din grundläggande tyska skatteplikt.

Byte till skatterättslig hemvist på Malta

Att byta till maltesisk skatterättslig hemvist är relativt enkelt och utlöser automatiskt tysk utflyttningsskatt. Malta tillämpar 183-dagarsregeln: Den som vistas över 183 dagar per år på Malta blir automatiskt skattskyldig där.

För att registrera dig på Malta behöver du:

• En maltesisk adress (hyres- eller köpekontrakt)
• Bevis på tillräckliga ekonomiska resurser
• Sjukförsäkring
• Registrering hos maltesiska skattemyndigheten (IRD)

Grejen är: Malta har ett attraktivt skattesystem för icke-domicilierade. Som Non-Dom betalar du bara skatt på inkomster som du faktiskt för över till Malta eller förvärvar där. Låter lockande – men hjälper dig inte när det gäller tysk utflyttningsskatt.

Fri rörlighet inom EU vs Exit Tax

Nu blir det juridiskt intressant. Fri rörlighet inom EU garanterar dig rätt att bosätta dig var du vill i unionen. Tyskland kan ändå ta ut utflyttningsskatt. Dock måste landet erbjuda EU-rättsliga lättnader. Viktigast är möjligheten till uppskov vid utflytt inom EU. Det innebär att du kan skjuta upp betalningen av utflyttningsskatten tills du faktiskt säljer andelarna.

Timing: När är bäst att flytta?

Tidpunkten för din Malta-flytt kan ha stor påverkan på din skatt. Här är de viktigaste övervägandena:

Tänk på årstiden: En flytt tidigt på året ger dig mer tid för deklaration och eventuella uppskovsansökningar. Du kan även utnyttja hela året för 183-dagarsregeln på Malta.

Beakta företagets cykler: Om ditt företag har säsongsvariationer – välj en tidpunkt med lägre värdering. Jag känner en restaurangägare som medvetet flyttade under Covid-vintern 2021 – hans andelar var klart mindre värda än på sommaren.

Likviditetsplanering: Se till att du har likviditet för utflyttningsskatten. Vid uppskov – tänk på 6% årlig ränta.

Mitt Malta-insidertips: Undvik att flytta i augusti eller september. Malta är då fullt av turister, bostadsmarknaden är kaotisk och myndigheter går på lågvarv. Mars–maj eller oktober är betydligt lugnare.

Undvik eller minska utflyttningsskatt: Lagliga strategier

Ingen betalar gärna mer skatt än nödvändigt. Det goda: Det finns lagliga sätt att minska eller till och med undvika utflyttningsskatt. Det mindre roliga: De flesta kräver långsiktig planering och professionell rådgivning.

Ansöka om uppskov

Uppskov är din bästa vän vid EU-flytt till Malta. Istället för att betala utflyttningsskatten direkt kan du skjuta upp den tills du faktiskt säljer dina andelar. Det ökar din likviditet och flexibilitet.

Villkor för uppskov:

• Flytt till EU-land (Malta kvalificerar)
• Ansökan till relevant finansamt före flytt
• Bevis på ny skatterättslig hemvist
• Säkerhet krävs för skatt över 25 000 euro

Haken är: Du betalar 6% ränta per år på uppskjutet belopp. Uppskov på 100 000 euro = 6 000 euro årligen i ränta. Men det kan ändå löna sig, särskilt om dina innehav ökar i värde eller du har bättre investeringsmöjligheter.

Jag känner en entreprenör från Hamburg som sköt upp sin utflyttningsskatt på 80 000 euro och istället investerade i fastigheter på Malta. Med 12% årlig värdeökning gjorde han ändå rejäl vinst även med 6% ränta.

Planera eventuell återflytt till Tyskland

Här kommer ett riktigt insiderknep: Om du flyttar tillbaka till Tyskland inom sju år kan du få tillbaka hela eller delar av utflyttningsskatten.

Villkor för återbetalning:

• Återflytt inom sju år
• Innehav ej sålts under tiden
• Ansökan om korrigering till finansamt
• Ränta på beloppet som återbetalas

Särskilt relevant om du ser Malta som provtur. Många digitala nomader använder Malta som bas ett eller två år, men återvänder sedan till Tyskland. Då har utflyttningsskatten varit som ett räntefritt lån till staten.

Optimera bolagsvärderingen

Ett lagligt men ofta förbisett knep: påverka bolagsvärderingen till din fördel. Det handlar inte om manipulation, utan att välja rätt värderingsmetod och rätt tidpunkt.

Optimering genom:

• Val av metod: Avkastnings- vs. substansvärdesmetod beroende på företagstyp
• Tidpunkt: Värdering under svaga perioder
• Rabatter: Minderhetsandel, bristande omsättbarhet
• Särskilda risker: Ta med specifika risker och beroenden

Ett exempel: En klient till min revisor hade 15% i ett familjebolag. Första värderingen: 1,2 miljoner euro. Efter en ny, metodmässigt annorlunda värdering blev resultatet 950 000 euro – en besparing på över 65 000 euro i utflyttningsskatt.

Viktigt: Alla dessa strategier är lagliga men kräver professionell rådgivning. Undvik suspekta skatteoptimeringsmodeller på nätet.

Kostnader och extrakostnader: Vad flytten till Malta verkligen kostar

Utflyttningsskatten är bara toppen på isberget. En professionellt genomförd Malta-flytt innebär flera andra kostnader som bör tas med i din kalkyl.

Skatterådgivning och juridisk hjälp

Utan professionell rådgivning riskerar du dyra misstag. Kostnaden för kvalificerade experter är en investering som nästan alltid lönar sig.

Mitt tips: Satsa på en skatterådgivare med erfarenhet av internationella flyttar. Jag anlitade inledningsvis en billig konsult som mest jobbade med lokala företag. Resultatet: tre månaders bollande med finansamt och till slut ändå byte till en specialist.

Flyttkostnader och registreringar

De rena flyttkostnaderna är överkomliga, men varierar beroende på dina behov. Malta är litet, men infrastrukturen är inte alltid optimal.

Grundkostnader för flytt till Malta:

• Flyg: 150–400 € (beroende på säsong och förbokning)
• Flyttgods: 1 500–4 000 € (vid 3-rumslägenhet)
• Tillfälligt boende: 800–2 500 € (Airbnb, 2–4 veckor)
• Hyresdeposition: 2–6 månadshyror (ofta kontant)
• Hyrbil: 300–600 € per månad (nästan nödvändigt)

Myndighetsärenden och registreringar:

• Residence Permit: 280 € (EU-medborgare)
• ID-kort Malta: 50 €
• Byta körkort: 65 €
• Bankkonto: 0–200 € (beroende på bank)
• Sjukförsäkring: 100–300 € per månad

Dolda kostnader på Malta

Malta har sina egenheter som kan ge oväntade utgifter. Efter tre år på ön känner jag till de vanligaste fällorna:

Energikostnader: Nästan all el importeras. Luftkonditionering på sommaren kan snabbt ge elräkning på 200–400 euro. Tips: Leta efter bostäder med moderna apparater och bra isolering.

Internet och telefoni: Bra uppkoppling är dyrt. En affärsanpassad linje kostar 50–80 euro per månad. Vissa områden har fortfarande dålig täckning.

Import och frakt: Nästan allt produceras utanför Malta och kostar extra. Paket från Tyskland kan ta 2–3 veckor och frakten kan överstiga varans värde.

Budgettips: Lägg på 20–30% extra till budgeten för första halvåret. Malta har många små dolda kostnader som lätt hopar sig.

Levnadskostnader jämfört med Tyskland:

Vanliga misstag och hur du undviker dem

Man lär sig av sina misstag – men det är bättre att dra lärdom av andras misstag. Här de vanligaste fällorna vid Malta-flytt och beräkning av utflyttningsskatt.

Timing-misstag vid avanmälan

Det vanligaste och dyraste misstaget: fel ordning vid utflytt och registrering. Många tror att de kan registrera sig i Malta först och sedan avanmäla sig i Tyskland. Fel!

Korrekt ordningsföljd:

1. Beställ rådgivning och värdering av innehav
2. Skicka eventuell uppskovsansökan
3. Avanmäl dig på tyska medborgarkontoret
4. Lämna in utflyttningsskattedeklarationen
5. Registrera dig i Malta inom 3 månader

En bekant gjorde tvärtom: registrerade sig i Malta först, avanmälde sig i Tyskland senare. Finansamt hävdade då att han flyttat redan i januari (Malta-registrering), trots att han avanmälde sig i mars. Resultat: Två extra månader med tysk skatteplikt och en krånglig process.

Misstag vid bolagsvärdering

Bolagsvärdering är ingen önskelista. Jag har sett klienter tro att de kan påverka värderingen fritt. Ofta slutar det med skattegranskning.

Typiska värderingsmisstag:

• Föråldrad värdering: Värderingar äldre än 6 månader godkänns sällan
• Felaktig metod: Substansvärdesmetod för vinstdrivande bolag
• Ej kvalificerad värderare: Grannen med ekonomikörkort duger inte
• Rabatter utan dokumentation: Minderhetsrabatter utan motivering

Mitt råd: Lägg pengar på en professionell värdering av auktoriserad värderingsman. 5 000–8 000 euro kan spara dig många gånger mer i skatt och huvudvärk.

Kommunikation med finansamt

Den tyska skattemyndigheten är särskilt vaksam vid flyttar. Transparens och proaktiv kommunikation är a och o.

Gör så här i kommunikationen:

• Skicka in alla dokument kompletta och i tid
• Ange en skatterådgivare som ombud
• Spara bevis på Malta-bosättning (hyreskontrakt, räkningar, m.m.)
• Informera proaktivt om förändringar

Gör inte så här:

• Ofullständiga eller motstridiga uppgifter
• Sena svar på frågor
• Försök till värderingsmanipulation
• Bristande dokumentation av Malta-vistelsen

Erfarenhet efter tre år på Malta: Det tyska finansamtet granskar särskilt noga vid Malta-flyttar. Var ärlig, komplett och ta professionell rådgivning. Fusk märks och blir alltid dyrare än att göra rätt från början.

Vanliga frågor om utflyttningsskatt på Malta

Måste jag betala utflyttningsskatt om jag bara äger 0,5 % i en GmbH?
Nej, utflyttningsskatt utlöses först vid ett innehav på minst 1 % i ett aktiebolag. Med 0,5 % blir det ingen Exit Tax.

Kan jag dra av utflyttningsskatten i deklarationen?
Själva utflyttningsskatten är inte avdragsgill, eftersom den beskattar en fiktiv försäljning. Men kostnaden för rådgivning kan du däremot dra av som avdragsgill utgift.

Vad händer om jag säljer mina andelar efter flytten till Malta?
Om du har beviljats uppskov blir den uppskjutna utflyttningsskatten då betalningsskyldig. På Malta beskattas du som Non-Dom bara på inkomster som du faktiskt för in till landet.

Hur lång tid har jag på mig att ansöka om uppskov?
Uppskovsansökan måste lämnas in före flytten. Efter avanmäld adress i Tyskland är det för sent. Räkna med minst 4–6 veckors handläggningstid.

Kan jag kringgå 183-dagarsregeln på Malta?
Nej – och det bör du heller inte försöka. Myndigheterna på Malta kollar noga, och överträdelser kan bli kostsamma. För den tyska utflyttningsskatten hjälper det inte heller att fuska.

Vad kostar professionell rådgivning om utflyttningsskatt?
En fullständig rådgivning med värdering kostar mellan 5 000 och 15 000 euro. Det låter mycket, men kan ofta spara betydligt mer i skatt.

Måste jag betala utflyttningsskatt även på utländska innehav?
Ja, utflyttningsskatten gäller alla innehav från 1 %, oavsett om företaget är tyskt eller utländskt.

Kvarstår tysk skatteplikt efter flytt till Malta?
Ja, om du har väsentliga ekonomiska intressen kvar i Tyskland (fastigheter, företag) kan begränsad skatteplikt kvarstå.

Hur dokumenterar jag min vistelse på Malta korrekt?
Spara allt: flygbiljetter, hyreskontrakt, kvitton, telefonlistor. Både maltesisk och tysk skattemyndighet kan fråga efter dessa.

Vad händer vid skattegranskning efter utflytt?
Tyskland kan fortfarande göra revision även efter utflytt. Spara alla relevanta dokument i minst tio år och se till att det är tydligt dokumenterat att du faktiskt bor på Malta.