Innehållsförteckning Malta DBA grunder: Vad du måste veta om källskatt Källskatt i Malta-strukturer i praktiken DBA Malta med de viktigaste EU-länderna i detalj Skatteoptimering genom rätt Malta-strukturering Vanliga misstag vid Malta-källskatt – och hur du undviker dem Praktisk checklista för din Malta-struktur Vanliga frågor om Malta-källskatt Känner du igen känslan när du tror att din Malta-struktur flyter på perfekt – och så dyker det plötsligt upp en rejäl källskattefaktura? Det hände mig. Efter två år med Malta som hemmabas kan jag säga: Källskatten är den dolda fällan i internationella upplägg, men med rätt DBA-kunskap får du tillbaka varenda cent. Problemet? De flesta tror att Malta automatiskt innebär 5% bolagsskatt och klart. Verkligheten är annorlunda: Utan en välgenomtänkt strategi kring källskatt ger du lätt bort 15–30% av vinsten till andra EU-länder. Det behöver inte bli så. Jag visar idag hur du utnyttjar Maltas dubbelbeskattningsavtal (DBA) på bästa sätt, vilka fallgropar som finns och hur du bygger en vattentät internationell struktur. Spoiler: Det är mer komplicerat än att bara starta ett Malta Ltd, men det är absolut görbart. Malta DBA grunder: Vad du måste veta om källskatt Innan vi går in på praktiken, låt oss gå igenom grunderna. Källskatt är den skatt som det land där inkomsten uppstår tar ut – inte där du är bosatt. Exempel: Ditt maltesiska holdingbolag får utdelning från Tyskland. Tyskland håller automatiskt inne 26,375% källskatt. Ouch. Vad är dubbelbeskattningsavtal och varför behöver du dem? Dubbelbeskattningsavtal (DBA) är bilaterala avtal mellan länder som förhindrar att samma inkomst beskattas dubbelt. Malta har DBA med över 70 länder – en stor anledning till att ön är så attraktiv för internationella strukturer. DBA reglerar tre nyckelområden för din Malta-struktur: Utdelningar: Oftast 5% källskatt istället för de vanliga 15–30% Räntor: Ofta helt befriade från källskatt Licensavgifter: Vanligtvis 5–10% istället för 15–25% Malta vs. andra EU-jurisdiktioner: DBA-jämförelsen Varför just Malta? Här kommer en ärlig jämförelse med andra populära EU-strukturer: Land Antal DBA Genomsnittlig utdelningskällskatt EU-direktiv tillgängligt Malta 75+ 5% Ja Cypern 65+ 5% Ja Nederlanderna 95+ 5% Ja Luxemburg 85+ 5% Ja På pappret ser det likadant ut överallt. Skillnaden ligger i detaljerna – och där sticker Malta ut med pragmatism och låga administrativa kostnader. Malta-specialitet: Kreditavräkningssystemet Nu blir det intressant: Malta jobbar med ett kreditavräkningssystem som är unikt internationellt. Förenklat: Malta Ltd betalar först 35% bolagsskatt. Vid utdelning till dig som aktieägare får du tillbaka 6/7 av den skatt som betalats – i praktiken landar du på 5%. Vad betyder det för källskatten? Din Malta Ltd kan visa utländska myndigheter att man faktiskt betalar riktiga 35% i skatt. Det öppnar dörren för bättre DBA-villkor som andra 5%-länder inte får. Källskatt i Malta-strukturer i praktiken Teorin är en sak, men hur går det till i praktiken? Jag tar dig igenom ett typiskt fall från min erfarenhet: Ett tyskt dotterbolag lämnar utdelning till ett maltesiskt holdingbolag. Steg-för-steg: Källskatteåterbetalning i Tyskland Utan DBA-ansökan håller Tyskland inne 26,375% källskatt. Med Malta-DBA sänks det till 5%. Så gör du: Ansök om förhandsbefrielse: Hos Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) med blanketten Ansässighetsbescheinigung Skaffa Malta Tax Certificate: Beställ från Malta Tax Authority, tar 2–3 veckor Skicka in intygen: Senast 4 veckor innan utdelningen Alternativ: Betala hela källskatten först, ansök om återbetalning i efterhand (tar 6–12 månader) Mitt tips: Ta alltid förhandsvägen. Återbetalningar är segt och tar evigheter. På 100 000€ i utdelningar slipper du likviditetsbrist på 21 375€. EU:s moder-dotter-direktiv: Ditt ess i rockärmen Här kommer det smarta: Inom EU gäller moder-dotter-direktivet. Om du äger minst 10% av ett EU-bolag minst ett år, försvinner källskatten helt. Ingen 5%, ingen 15% – noll. Krav för Malta-strukturen: Malta Ltd äger minst 10% av dotterbolaget Minsta innehavstid: 12 månader Båda bolagen ska vara hemmahörande i EU Anti-missbruksregler att tänka på (mer om det senare) Räntor och licensavgifter: Ofta förbisedda möjligheter Fokus hamnar lätt på utdelningar – men många missar möjligheterna med räntor och licensavgifter. Malta-DBA ger oftast noll eller mycket låg källskatt här. Inkomstslag Tyskland → Malta Österrike → Malta Schweiz → Malta Utdelningar 5% 5% 5% Räntor 0% 0% 0% Licensavgifter 0% 5% 5% Ser du potentialen? Lån från Malta Ltd till tyska dotterbolag är källskattefria. Vid större strukturer kan det spara dig stora pengar. DBA Malta med de viktigaste EU-länderna i detalj Alla DBA är inte skapade likadant. Här är de viktigaste skillnaderna i toppmålen för Malta-strukturer. Tyskland–Malta DBA: Klassiker med fallgropar Tysklands Malta-DBA från 2001 är stabilt men inte perfekt. 5% utdelningskällskatt gäller bara om Malta Ltd äger minst 10% av det tyska bolaget. Annars blir det 15%. Särskilt för Tyskland: Paketregeln: Vid 10%+ ägande ingen tysk källskatt Anti-treaty-shopping: Tyskland granskar substansen i Malta noga Räntor: Helt källskattefria, utmärkt för lånestrukturer Licensavgifter: 0% källskatt, idealiskt för IP-holding Österrike–Malta DBA: Lika men strängare Österrike har blivit mycket striktare på anti-missbruk. Sedan 2020 granskas verklig ekonomisk substans i Malta extra hårt. Det du måste tänka på: Minsta substans: Österrike kräver faktisk affärsverksamhet i Malta Principal Purpose Test: Är strukturen mestadels skapad för skattefördelar? Ledning i Malta: Beslut måste fattas och kunna bevisas i Malta Schweiz–Malta DBA: Komplicerat men värdefullt Schweiz är knepigt – inte EU, men ekonomiskt viktigt. DBA från 2011 är bra, men du måste kunna Schweiz egna regler. Särskilt för Schweiz: Verrechnungssteuer: 35% på utdelningar, men kan återbetalas fullt ut Registreringsprocedur: Mycket mer komplicerat än inom EU Substanskrav: Schweiz granskar noga att verksamhet verkligen sker i Malta Nederlanderna: EU-direktiv vs. DBA I Nederländerna kan du välja: EU:s moder-dotter-direktiv (0% källskatt) eller DBA (5%). EU-direktivet ger nästan alltid bättre resultat, men sedan 2021 har anti-missbruksregler skärpts. Checklist Nederländerna: Minst 10% ägande i minst 12 månader Beneficial Ownership Test: Malta Ltd måste vara verklig ägare Substanskrav: Faktisk affärsverksamhet krävs Skatteoptimering genom rätt Malta-strukturering Nu blir det strategi. Hur bygger du Malta-strukturen för att minimera källskatten och ändå vara trygg juridiskt? Den klassiska Malta-holdingen: Struktur och substans Basstrukturen ser ut så här: Du som privatperson äger ett Malta Ltd, som i sin tur äger andelar i operativa bolag i andra EU-länder. Det låter enkelt, men är tufft i praktiken. Minimikrav för substans i Malta Ltd: Styrelsemöten i Malta: Minst 4–6 per år, ordentligt protokollförda Lokal direktör: Minst en måste vara bosatt på Malta Kontor på Malta: Inte bara postbox, utan faktisk adress med tillträde Bankkonto på Malta: Operativa konton, inte bara ”dormant” Dokumentation: Alla viktiga beslut fattas och dokumenteras i Malta IP-holdingstrukturer: Optimera licensavgifter Malta är ett superval för IP-holdings. De flesta DBA ger 0–5% källskatt på licensavgifter – mycket bättre än standard 15–25%. Typisk IP-struktur: Malta IP-Holding: Äger alla varumärken, patent, mjukvarulicenser Operativa bolag: Betalar licensavgifter till Malta Vidareutdelning: Malta delar ut vinsten till dig som privatperson Var försiktig med IP-upplägg: Du måste kunna visa att IP verkligen har utvecklats eller väsentligt förbättrats på Malta. Att bara föra över existerande IP kan bli problematiskt. Lånstrukturer: Skattefritt optimera räntor Nu blir det intressant: Ditt Malta Ltd kan ge lån till dotterbolag. Räntorna kan ofta flöda helt källskattefritt till Malta – ett legitimt sätt att flytta vinster. Viktiga regler vid lånstrukturer: Armslängdsprincipen: Räntesatsen måste vara marknadsmässig (3–8% beroende på risk) Egenkapitalkvot: Lånet får inte göra att bolaget blir för underkapitaliserat Dokumentation: Korrekta låneavtal och regelbundna räntebetalningar Timing och kassahantering: Likviditets-tango En ofta förbisedd fråga: När och hur ska du dela ut vinsten? Tidpunkten har stora konsekvenser för din källskatt. Optimal timing-strategi: Årsslutplanering: Dela ut utdelning strax före årsskiftet Använd EU-regler: Tänk på 12 månaders innehav för moder-dotter-regel Vänta ut skattereformer: Ibland lönar det sig att skjuta upp utdelningar Vanliga misstag vid Malta-källskatt – och hur du undviker dem Enligt min erfarenhet beror 80% av källskatteproblem på samma få misstag. Här är de största fallgroparna – och vägen runt dem. Misstag 1: Underskatta substanskraven Det vanligaste misstaget: Du tror att det räcker att starta ett Malta Ltd. Fel. Utan verklig substans i Malta godkänner andra länder inte upplägget. Vad händer då? Tyskland, Österrike m.fl. nekar DBA-fördelar och beskattar med full källskatt. 5% blir snabbt 26% – vid 100 000€ i utdelning en skillnad på 21 000€. Lösning: Investera i riktig substans. En lokal direktör kostar 3 000–5 000€ per år, ett kontor 2 000–4 000€. Det är småsummor jämfört med skattevinsterna. Misstag 2: Ignorera anti-missbruksregler Sedan 2020 granskar EU-länder treaty-shopping och konstgjorda strukturer hårdare. Tiden för form framför substans är slut. Myndigheternas kritiska frågor: Principal Purpose Test: Är upplägget mestadels gjort för skattefördelar? Beneficial Ownership: Är Malta Ltd verkligen faktisk ägare? Styrning och kontroll: Fattas besluten verkligen från Malta? Lösning: Dokumentera affärsskäl till Malta-strukturen. Expansion på EU-marknader, central förvaltning, valutasäkring – hitta vettiga motiv utöver skatteoptimering. Misstag 3: Dålig dokumentation Malta är generöst, andra länder är det inte. Det som funkar informellt på Malta måste vara minutiöst dokumenterat för tyska eller österrikiska myndigheter. Dokumentationschecklista: Styrelseprotokoll: Alla viktiga beslut skriftligt på Malta Bosättningsintyg: Årligen från Malta Tax Authority Kontoutdrag: Bevis på verklig affärsverksamhet Låneavtal: Vid räntebetalningar ska avtal finnas Misstag 4: Överse de finstilta skattereglerna Maltas skattesystem har egenheter som kan bli riktigt dyra om du missar dem. Vanliga Malta-fällor: Remittance base: Non-doms beskattas bara för inkomster överförda till Malta Participation exemption: Andelsinkomster kan vara skattefria i vissa fall 6/7-återbetalning: Fungerar bara om du ansöker korrekt Lösning: Anlita en Malta-specialiserad skatterådgivare. 2 000–5 000€ per år är billigt jämfört med möjliga tilläggsdebiteringar. Praktisk checklista för din Malta-struktur Innan du sätter igång – arbeta igenom denna checklista. Den bygger på min erfarenhet från över 20 Malta-strukturer de senaste åren. Fas 1: Planering och förberedelse Uppgift Tidsåtgång Kostnad (ca) Vikt Skatteanalys av hemländer 2–3 veckor 2 000–5 000€ Kritiskt DBA-research och anti-missbruksregler 1–2 veckor 1 000–2 000€ Kritiskt Substansplanering (kontor, direktör, etc.) 2–4 veckor 500–1 000€ Hög Legal strukturkonsultation 1–2 veckor 3 000–8 000€ Hög Fas 2: Bolagsbildning och setup Starta Malta Ltd: 1–2 veckor, ca 1 500€ (inkl. registered office) Anlita lokal direktör: 3 000–5 000€ per år Hyra kontorslokal: 200–800€ per månad beroende på läge Öppna bankkonton: 2–6 veckor, varierande avgifter Skattenummer från Malta Tax Authority: 1–2 veckor, gratis Fas 3: Operationell Excelens Efter etableringen gäller det att hålla sig alert. Här är de viktigaste löpande momenten: Kvartalsvisa styrelsemöten: På Malta, ordentligt protokollförda Årlig deklaration: Senast 31 juli året efter Bosättningsintyg: Ansök årligen från Malta Tax Authority DBA-ansökningar: I god tid innan utdelning Compliance-genomgång: Årlig kontroll av substanskraven Kostnadsöversikt: Vad väntar dig För verklig planering – här är de verkliga kostnaderna för en professionell Malta-struktur: Kostnadspost Setup Årligen Anmärkning Bolagsbildning 1 500€ – Engångskostnad Skatterådgivning 5 000€ 3 000€ Malta-specialist nödvändig Lokal direktör – 4 000€ Minimikrav Kontor/registered office 500€ 3 000€ Beror på ambitionsnivå Bokföring & compliance – 2 000€ Löpande krav Totalt 7 000€ 12 000€ För professionell struktur Känns det som mycket? Vid 100 000€ årlig utdelning sparar du med DBA-optimering snabbt 15 000–25 000€ i källskatt. Strukturen betalar sig oftast redan första året. Vanliga frågor om Malta-källskatt Hur lång tid tar det innan min Malta-DBA-struktur är på plats? Från noll till drift: 3–6 månader. Bolagsbildning tar 1–2 veckor, men bankkonto och bosättningsintyg behöver tid. Räkna med minst ett kvartal för hela processen. Kan jag som svensk använda Malta-strukturen även om jag bor i Sverige? Ja, men då betalar du svensk skatt på all världsinkomst. Malta Ltd blir bara ett mellanbolag. Intressant skattenivå får du först om du flyttar till Malta eller får non-dom-status. Vad händer vid en granskning av svenska myndigheter? Skatteverket kontrollerar numera substans extra noga. Du måste bevisa: Styrelsemöten på Malta, lokala beslutsfattare, riktig affärsverksamhet. Utan ordentlig dokumentation får du inga DBA-fördelar. Är Malta-strukturer fortfarande lagliga enligt EU:s Anti-Avoidance-Directive? Ja, men bara med substans på riktigt. Enbart brevlådeföretag fungerar inte längre. Du behöver bevisad verksamhet på Malta – personal, kontor, lokala beslut. Vad är den lägsta kostnaden för en professionell Malta-struktur? Räkna med 12 000–15 000€ per år för en korrekt struktur med lokal direktör, kontor och god compliance. Billigare lösningar innebär risk att strukturen inte godkänns. Kan jag föra över existerande IP till Malta? I princip ja, men se upp: Överföringen kan utlösa beskattning av dolda reserver. Bättre är att utveckla ny IP direkt på Malta eller vidareutveckla befintlig IP där. Vilken bank är bäst för Malta-strukturer? Bank of Valletta och HSBC Malta är klassiker, men också Revolut Business fungerar bra. Viktigt: Minst ett lokalt konto för trovärdighet hos myndigheter. Enbart nätbanker räcker inte. Hur ofta måste jag resa till Malta? För bolaget: Minst 4–6 styrelsemöten per år, gärna digitalt. För din personliga skatteresidens: 183+ dagar på plats eller non-dom-programmet som är flexiblare. Vad är skillnaden mellan Malta Ltd och tysk GmbH när det gäller källskatt? Malta Ltd kan utnyttja bättre DBA-villkor och har 6/7-återbetalningssystemet. Tysk GmbH betalar 26–30% bolagsskatt utan återbetalning. För internationella upplägg är Malta oftast klart billigare. Fungerar Malta-strukturer fortfarande med Storbritannien efter Brexit? Ja, Malta-UK-DBA finns kvar. 5% källskatt på utdelning, 0% på räntor. Brexit påverkar inte, eftersom det är bilateralt avtal – inte EU-baserat.
