Innehållsförteckning Vad är CFC-regler och varför påverkas Malta av dem? CFC-regler Malta: De viktigaste grunderna för internationella delägare Substansbevis på Malta: Så undviker du inkludering i beskattningen Praktiska utformningstips: Undvik CFC-fällor på Malta Vanliga misstag med CFC-regler på Malta och hur du undviker dem CFC-regler Malta 2025: Aktuella utvecklingar och framtidsutsikter Vanliga frågor Föreställ dig: Du har äntligen startat ditt maltesiska bolag, gläds åt de låga skatterna – och så kommer ett brev från tyska skattemyndigheten hem. CFC-regler – tre oskyldiga bokstäver som snabbt kan förvandla ditt skatteparadis till en byråkratisk mardröm. Oroa dig inte, jag vet precis hur det känns. Efter tre år på ön och otaliga samtal med internationella entreprenörer har jag lärt mig: CFC-regler betyder inte slutet för Maltesiska drömmar – de är ett regelverk du kan förstå och navigera dig förbi. I den här artikeln går jag igenom allt du behöver veta om CFC-regler (Controlled Foreign Company) på Malta. Från grunderna till konkreta strategier – så att ditt maltesiska bolag inte blir en oväntad skattemässig risk. Vad är CFC-regler och varför påverkas Malta av dem? CFC-regler – förkortningen står för Controlled Foreign Company (kontrollerat utländskt bolag) – är ett internationellt skatteverktyg som hindrar dig från att parkera vinster i lågskatteländer utan att beskatta dem i ditt hemland. Enkelt uttryckt: Om du kontrollerar ett utländskt bolag och detta genererar vissa typer av intäkter, behandlar ditt hemland vinsten som om du mottagit den direkt själv. Varför finns CFC-regler överhuvudtaget? Logiken är enkel: Skatteverk vill förhindra att skattskyldiga konstlat flyttar vinster till länder med lägre skatt. Malta, med en effektiv skattesats på 5 % på internationella affärer, är därför i särskilt fokus för många länders CFC-regelverk. Vilka länder har CFC-regler? Nästan alla utvecklade länder har nu infört CFC-regler. För Malta-delägare är särskilt följande länder relevanta: Tyskland: AO §§ 7-14 (sedan 2002, skärpt 2018) Österrike: BAO § 10a (sedan 2019) Schweiz: Beteiligungsabzugsgesetz (planerade skärpningar) Italien: CFC-regler i TUIR Frankrike: Code général des impôts Art. 209 B Spanien: Ley del Impuesto sobre Sociedades Varje land har sina egna tröskelvärden och undantag – en riktig djungel som jag rätar ut i nästa avsnitt. Malta i fokus: Varför ön är särskilt berörd Malta är i centrum för CFC-diskussionen av tre skäl: Låg effektiv beskattning: Genom det maltesiska avräkningssystemet blir effektivskatten på internationella affärer ofta bara 5 % EU-medlemskap: Som EU-medlem erbjuder Malta rättssäkerhet och förutsägbarhet för planering Passiva inkomster: Många Malta-bolag har precis den typ av inkomster (licensiering, utdelning, räntor) som CFC-regler riktar in sig på Min erfarenhet: Under mina första månader på Malta trodde jag att låga skatter var en självklarhet. Först när en tysk klient fick en efterdebitering på 80 000 euro insåg jag: Utan ordentlig CFC-planering förvandlas ett skatteparadis snabbt till en kostnadsfälla. CFC-regler Malta: De viktigaste grunderna för internationella delägare Innan vi går in på konkreta strukturstrategier måste du förstå mekaniken bakom CFC-regler. Varje land har sitt eget tillvägagångssätt, men grundprinciperna är lika överallt. De fyra pelarna i CFC-prövningen För att CFC-reglerna ska gälla krävs vanligtvis att fyra villkor uppfylls: Kriterium Beskrivning Typiska tröskelvärden Kontroll Du eller din familj kontrollerar det utländska bolaget Oftast > 50 % av ägandet eller rösträtter Låg beskattning Det utländska bolaget betalar avsevärt lägre skatt Tyskland: Passiva inkomster Bolaget har i huvudsak passiva inkomster Oftast > 80 % av totala intäkten Minimiägande Ditt ägande överstiger en viss procent Tyskland: > 1 % vid > 25 % familjeägande Tyska CFC-regler: Klassiker för Malta-strukturer Eftersom många av mina läsare kommer från Tyskland tittar vi mer noggrant på tyska inkluderingen i beskattningen. De tyska CFC-reglerna i Abgabenordnung (AO) är extra relevanta eftersom de är förhållandevis strikt tillämpade. När tillämpas tyska CFC-regler på Malta-bolag? Tyska CFC-regler gäller när: Du som tysk skattskyldig (direkt eller indirekt) äger mer än 50 % i ett Malta-bolag Malta-bolaget betalar mindre än 25 % av tysk bolagsskatt (det gäller absolut vid 5 % effektivskatt på Malta) Bolaget har passiva inkomster (mer om det snart) Ditt ägande uppgår till minst 1 % Vad räknas som passiva inkomster enligt CFC-reglerna? Här är kärnfrågan: Tyska CFC-regler är bara aktuella för vissa ”passiva” inkomster: Utdelningar, räntor och licensavgifter Vinster vid försäljning av aktier Försäkrings- och bankaffärer Fastighetsinkomster Inkomster från uthyrning av lös egendom Inte inkluderat är däremot: Inkomster från aktiv handel eller produktion Tjänsteintäkter från verklig ekonomisk verksamhet Intäkter från försäljning av egenproducerade varor EU-undantag: Varför Malta ändå fungerar Här blir det intressant: Efter flera EU-domar (särskilt Cadbury Schweppes, 2006) får medlemsstater bara tillämpa CFC-regler om det rör sig om ett ”rent konstlat upplägg” utan verklig substans. Det innebär: Om ditt maltesiska bolag har verklig ekonomisk substans kan tyska (eller andra EU-) CFC-regler inte tillämpas, även om andra kriterier är uppfyllda. Praktiskt tips: Substansargumentet är ditt viktigaste skydd mot CFC-regler. Men var försiktig: ”Substans” betyder inte bara ett kontor i Valletta. Du behöver verklig affärsverksamhet, personal och beslutsfattande på plats. Substansbevis på Malta: Så undviker du inkludering i beskattningen Substansbeviset är ditt ess i rockärmen mot CFC-regler. Men vad betyder egentligen ”substans” – och hur skapar du den på Malta? Efter tre år på ön och dussintals bolagsstarter kan jag säga: Det är fullt möjligt, men det kräver att du gör det på rätt sätt. De fyra pelarna för ekonomisk substans på Malta Maltesiska och internationella skattemyndigheter granskar fyra huvudområden när det gäller ekonomisk substans: 1. Bolagsstyrning och kontroll (Management and Control) Detta är centralt: Var tas de viktiga affärsbesluten? Maltesiska myndigheter (och även tyska revisorer) tittar noga på: Styrelsemöten på Malta: Styrelsemöten ska hållas regelbundet på Malta Lokala direktörer: Minst en direktör bör vara bosatt på Malta Dokumentation: Protokoll, e-post och beslut ska visa att besluten fattas på Malta Bankkonto på plats: Huvudaffärskonto hos maltesisk bank Substansnivå Krav Uppskattad kostnad Basnivå Lokal boende direktör, 4 möten/år 3 000–5 000 €/år Standard + kontor, lokal controller 8 000–12 000 €/år Premium + egna anställda, operativ verksamhet 25 000–40 000 €/år 2. Personal och kontorslokaler (People and Premises) Du behöver riktiga människor som gör verkliga arbetsuppgifter i riktiga kontor. Här är mina erfarenheter: Minimumbemanning: En kvalificerad anställd räcker ofta om rätt arbetsuppgifter utförs Kontorsadress: Ska matcha verksamheten – ett tech-startup i Sliema är trovärdigare än på landet Utrustning: Dator, telefon, internet – låter banalt, men kontrolleras Tillgänglighet: Kontoret måste användas regelbundet, inte bara som postadress Min erfarenhet: En tysk kund trodde att ett delat kontor i Valletta för 200 €/månad skulle räcka. Vid revisionen visade det sig att han bara varit där två gånger på tolv månader. Det kostade honom 45 000 € extra. Nu rekommenderar jag: Lägg hellre 1 000 €/månad på ett riktigt kontor med verklig personal. 3. Affärsverksamhet på plats (Core Income Generating Activities) Det är här det avgörs: Vilken värdeskapande aktivitet sker faktiskt på Malta? Maltesiska Economic Substance Regulations kräver sedan 2019: Holding-verksamhet: Investeringshantering och administration Licensverksamhet: Utveckling, förbättring och skydd av IP-rättigheter Finansiering: Riskhantering och kreditbeslut Försäkring: Underwriting och policysadministration 4. Tillräckliga kostnader (Adequate Expenditure) Dina utgifter på Malta måste vara rimliga i förhållande till intäkterna. Tumregel: Personal- och kontorskostnader: Minst 1–2 % av årsomsättningen Externa tjänster: Kan ibland räknas in (jurister, redovisning, IT-tjänster) Regelbundenhet: Kostnaderna ska löpa kontinuerligt, inte bara vid behov Så gör du: Din substansplan Här är min beprövade steg-för-steg-plan för att bygga substans på Malta: Fas 1: Skapa grunden (månad 1–3) Lokal direktör: Kvalificerad maltes som har relevant erfarenhet Hyra kontor: Minst 50 m² i bra affärsområde Bankkonto: Öppna konto hos lokal bank (Bank of Valletta, HSBC Malta) Basutrustning: IT, möbler, telefoni Fas 2: Bygg operativ verksamhet (månad 4–8) Anställa personal: Minst en person för administrativa/operativa uppgifter Etablera processer: Regelbundna styrelsemöten, dokumentation Lokalisera avtal: Genomför viktig verksamhet via Malta-bolaget Compliance-system: Bokföring, deklaration, rapportering Fas 3: Bevisa substansen (löpande) Dokumentation: Alla aktiviteter och beslut dokumenterade i detalj Extern bekräftelse: Redovisningskonsult, jurist som vittnar om affärsverksamheten Kontinuerlig närvaro: Regelbundna Malta-besök Business development: Verklig affärsutveckling från Malta Vanliga substansfällor och hur du undviker dem Efter tre år har jag sett de vanligaste misstagen Malta-delägare gör: Brevbox-fällan: Endast adress, ingen verklig verksamhet Remote Control-fällan: Alla beslut tas i hemlandet Copy-Paste-fällan: Verksamheten är bara på pappret flyttad till Malta Dokumentationsfällan: Bristfälliga eller obefintliga bevis på substansen Goda nyheter: Med rätt planering och lite satsning på verklig substans fungerar Malta utmärkt även 2025 som internationell skatteuppläggning. Praktiska utformningstips: Undvik CFC-fällor på Malta Teorin är bra, men nu blir vi praktiska. Hur strukturerar du din Maltamodell för att vara CFC-säker? Här är mina bästa strategier efter tre år som rådgivare. Strategi 1: Aktiv-passiv-transformationen Problemet med många Malta-strukturer: De skapar passiva inkomster som omedelbart omfattas av CFC-reglerna. Lösningen: Gör passiva inkomster aktiva. Strukturera licensintäkterna rätt I stället för att bara förvalta licenser bygger du faktisk IP-verksamhet på Malta: Mjukvaruutveckling: En utvecklare i Malta som kontinuerligt förbättrar produkten Marknadsföring och försäljning: Aktiv marknadsföring av licenser från Malta Kundsupport: Support och account management på plats Kvalitetskontroll: Testning och förbättring av licensierade produkter Praktiskt exempel: En tysk mjukvaruentreprenör tjänade 500 000 € årligen på app-licenser. I stället för att bara ”parkera” licenserna anställde han en utvecklare på Malta som kontinuerligt förbättrade apparna. Kostnad: 40 000 €/år. Skattebesparing genom att slippa CFC-beskattning: 180 000 €/år. Aktivera holdingbolag Även investmentbolag kan bli aktiva: Investeringshantering: Faktisk analys och urval av investeringar Strategisk rådgivning: Rådgivning till dotterbolag Shared Services: IT, HR, marknadsföring för koncernen Business Development: Förvärv av nya affärsmöjligheter Strategi 2: Substansmaximering Ibland går det inte att undvika passiva inkomster. Då måste substansen stärkas så att CFC-reglerna ändå inte träffar. Den ”gyllene standarden”: Operativt centrum på Malta Det säkraste är att göra Malta till din verkliga operativa huvudbas: Funktion Minimikrav Gul standard Ledning Lokal managing director Fullständig bolagsledning på Malta Personal 1–2 kvalificerade anställda 5+ anställda inom olika områden Beslut Operativa beslut på Malta Alla strategiska beslut på Malta Risk Delvis risköverföring Fullständig riskbäring Pragmatiskt tillvägagångssätt: Substansmix Alla kan eller vill inte flytta hela verksamheten till Malta. Här är en pragmatisk medelväg: Kärnaktiviteter: 2–3 viktiga funktioner till Malta Stödfunktioner: Använd externa tjänster på Malta Beslutsstrukturer: Viktiga beslut tas alltid på Malta Riskdelning: Malta-bolaget bär verkliga ekonomiska risker Strategi 3: Timing-optimering CFC-regler prövas alltid vid årets slut. Med rätt timing kan du dra nytta av det: Substansuppbyggnad inför kritiska år Om du vet att stora passiva inkomster är på gång: 6 månader före: Starta substansbygget 3 månader före: Komplett dokumentation 1 månad före: Extern bekräftelse på substansen Under året: Dokumentera kontinuerliga aktiviteter Styr vinsterna Vid engångsvinster (t.ex. bolagsförsäljning): Uppbyggnadsfas: 1–2 år substans innan stora vinster Vinstrealisering: Ta ut vinsten när substansen är som störst Dokumentationsfas: Fullständig dokumentation av verksamheten Strategi 4: Strukturoptimering Ibland sitter problemet inte i substansen utan själva strukturen. Optimera ägarandelar CFC-regler gäller bara vid kontroll. Smart strukturering kan hjälpa: Family Planning: Fördela mellan familjemedlemmar (observera sammanslagna ägarandelar!) Investerarstruktur: Externa investerare kan späda ut ägandet Ledningsandelar: Lokalt management får aktier Olika rättigheter: Skilj på rösträtt och vinstutdelning Flerstegslösningar Mer komplexa strukturer kan ge lägre CFC-risk: Malta som mellanstation: Malta-bolag äger andra EU-bolag Aktivitetsuppdelning: Olika affärsområden i olika länder Hybridstrukturer: Blanda aktiebolag och handelsbolag Kostnadsfrågan: Vad kostar CFC-säker strukturering? Här är en realistisk kostnadsuppskattning för olika substansnivåer: Substansnivå Årliga kostnader Lämpligt för omsättning CFC-säkerhet Basnivå 5 000–10 000 € upp till 100 000 € 60–70 % Standard 15 000–25 000 € 100 000–500 000 € 80–90 % Premium 40 000–80 000 € över 500 000 € 95 %+ Tumregel: Om din skattebesparing på Malta är mer än tre gånger substanskostnaden lönar sig upplägget. Vanliga misstag med CFC-regler på Malta och hur du undviker dem På tre år som Malta-rådgivare har jag sett i stort sett alla CFC-misstag som finns. Vissa kostar några tusen euro, andra kan vara existenshotande. Här är de tio vanligaste fallgroparna – och hur du undviker dem. Misstag 1: ”CFC-regler gäller inte mig” Den klassiska fällan. Många Malta-nybörjare tror att CFC-regler bara är ett teoretiskt problem eller bara gäller ”de stora spelarna”. Verkligheten: CFC-regler gäller redan vid 1 % ägande Även mindre summor granskas Automatiskt informationsutbyte gör det enkelt för myndigheterna Lösningen: Var medveten: Håller du mer än 50 % i ett Malta-bolag och det genererar passiva inkomster är du potentiellt berörd. Punkt. Skräckhistoria: En österrikisk online-marknadsförare med 30 000 € i licensintäkter trodde han var ”för liten” för CFC-granskning. Det österrikiska skatteverket tyckte annorlunda: 12 000 € i restskatt plus ränta och böter. Misstag 2: Låtsas-substans istället för verklig substans Många försöker skapa substans bara på pappret – det går nästan alltid fel. Typiska substans-teatrar: Spökdirektörer: Lokala direktörer som aldrig fattar några verkliga beslut Fantomkontor: Hyrda lokaler som aldrig används Låtsasmöten: Styrelsemöten utan faktisk agenda Pappersteater: Tillgjord dokumentation Varför det inte fungerar: Dagens skatterevisorer är tränade att skilja på verklig och skenbar substans. De tittar på: E-postflöden och beslutsvägar Tidsstämplar på dokument och avtal Reserörelser och vistelsebevis Affärsrelationer och betalningsflöden Rätt lösning: Investera i verklig substans. Ja, det kostar mer. Men det håller i längden och är juridiskt tryggt. Misstag 3: Försummad dokumentation Även vid verklig substans: Kan du inte bevisa den, existerar den inte för skattemyndigheterna. Vad måste dokumenteras: Beslutsprocesser: Vem beslöt vad när? Affärsverksamhet: Vad görs dagligen på Malta? Personalaktiviteter: Arbetstider, roller, ansvar Utgifter och investeringar: Vad läggs pengar på? Affärsrelationer: Med vilka affärer sker från Malta? Mitt dokumentationssystem: Månadsrapporter: Tvåsidig rapport varje månad Styrelseprotokoll: Detaljerade protokoll från alla möten E-postarkiv: Viktiga mejl med maltesiska avsändaradresser Kostnadsspårning: Alla utgifter på Malta kategoriserade och arkiverade Externa intyg: Bekräftelse från jurist, revisor, bank Misstag 4: Att ignorera timing CFC-regler granskas per år. Många underskattar vikten av rätt timing. Vanliga timing-misstag: Sista-minuten-substans: Bygga substans först i december Oregelbunden aktivitet: Bara sporadisk verksamhet Bristande vinsttiming: Stora vinster utan tillräcklig substans Övergångsproblem: Glapp när man byter struktur Rätt timing: Substans före affär: Minst 6 månaders framförhållning Kontinuerlig aktivitet: Året om, inte punktinsatser Vinstplanering: Höga vinster bara vid maximal substans Sömlösa övergångar: Gnisselfri överlämning vid strukturförändringar Misstag 5: Att ignorera lokala lagar Malta införde egna Economic Substance Regulations 2019. Många fokuserar bara på CFC-regler i sitt hemland och glömmer Malta själv. Maltas substanskrav: Årlig ES-deklaration: Måste lämnas senast 31 maj Substansstandarder: Malta-specifika krav beroende på verksamhet Böter: Upp till 10 000 € vid bristande regelefterlevnad IP-regim: Särskilda krav vid licensverksamhet Misstag 6: Spara på skatterådgivning CFC-regler är komplexa och förändras ständigt. Utan kvalificerad rådgivning är risken hög. När kvalificerad rådgivning är nödvändig: Strukturering: Optimera upplägget från början Compliance-hantering: Löpande efterlevnad av regelverket Beredskap inför revision: Dokumentation och argumentation Lagändringar: Anpassning vid nya regler Kostnad kontra nytta: Kvalificerad CFC-rådgivning kostar 5 000–15 000 € per år. En CFC-restskatt landar snabbt på 50 000 €+. Det är en enkel kalkyl. Misstag 7: Glömma exit-strategi Många planerar detaljerat för att bygga Malta-strukturen men glömmer hur de ska lämna den. Det kan bli dyrt. Vanliga exitproblem: Utflyttningsbeskattning: Dolda skatter vid utträde CFC-eftersläpning: Ackumulerad beskattning utlöses Substansavveckling: För snabb avveckling utlöser granskning Tillgångsöverföring: Problem vid kapitalöverföring Ren exit-planering: Exit-klausuler: Tänk på dem redan från början Gradvis avveckling: Utfasning under 2–3 år Skatteclearance: Godkännande från skattemyndighet Tillgångsskydd: Minimera oväntad skatt Det goda: Nästan alla dessa misstag kan undvikas med professionell hjälp och rätt upplägg från start. CFC-regler Malta 2025: Aktuella utvecklingar och framtidsutsikter Internationell beskattning är i ständig förändring. Även 2025 sker viktiga utvecklingar kring CFC-regler som kan påverka din Malta-struktur. Här är min senaste uppdatering av allt du bör veta. OECD BEPS 2.0: Nästa våg OECD arbetar på nästa generation av sitt BEPS-initiativ (Base Erosion and Profit Shifting). Även CFC-regler påverkas: Pillar One: Digital affärsverksamhet i fokus Nexus-regler: Nya regler för var digitala företag ska beskattas Amount A: Omfördelning av beskattningsrättigheter Malta-konsekvens: Särskilt relevant för tech- och e-handelsstrukturer Pillar Two: Global minimiskatt 15 % minimiskatt: Stora koncerner måste betala minst 15 % Maltas nivå: Effektiv skattesats om 5 % kan bli ett problem Tröskelvärden: Endast bolag med över 750 miljoner € i omsättning berörs Min bedömning: För majoriteten av mina uppdrag på Malta är Pillar Two (ännu) inte relevant eftersom de ligger under tröskelvärdena. Men jag följer utvecklingen noga – tröskeln kan sänkas. EU-utveckling: ATAD III med mera EU arbetar ständigt med Anti-Tax Avoidance Directive (ATAD). Efter ATAD I och II kommer nu ATAD III: Planerade förändringar: Skärpta CFC-regler: Lägre tröskelvärden möjliga Digital substans: Nya kriterier för digitala affärsmodeller Artificiell intelligens: Regler för AI-baserad affärsverksamhet Krypto-tillgångar: Specifika CFC-regler för kryptovalutor Malta-specifikt 2025 Malta anpassar kontinuerligt sina regler till internationella standarder: Economic Substance–regelverket uppdaterat 2024 har Malta reviderat sitt substansregelverk. Viktigaste förändringarna: Strängare IP-regler: Hårdare krav för licensverksamhet Automatiserade kontroller: Digitala system för substansuppföljning Höjda böter: Upp till 50 000 € vid grova överträdelser Strängare rapportering: Mer detaljerade uppgifter i ES-deklarationen Det nya Malta Business Registry 2025 inför Malta ett digitalt företagsregister som ökar transparensen: Real-tidsrapportering: Förändringar måste rapporteras omgående Förmånstagare: Full transparens kring verkliga ägare Aktivitetskontroll: Automatisk spårning av verksamheter Internationellt utbyte: Direkt informationsdelning med andra EU-länder Landsspecifika CFC-uppdateringar Tyskland: Skärpningar på gång Det tyska finansministeriet arbetar med anpassningar i inkluderingen i beskattningen: Digitala verksamheter: Nya kategorier av passiva inkomster Lägre tröskelvärden: Möjlig sänkning av 25%-regeln Automatiska kontroller: AI-baserade CFC-granskningar Real-tidsövervakning: Fortlöpande kontroll istället för efterhandsprövning Österrike: BEPS-implementering Österrike planerar ytterligare BEPS-åtgärder: Utökade CFC-regler: Fler former av inkomster inkluderas Substanstest: Nya kriterier för ekonomisk substans Strängare sanktioner: Högre böter vid CFC-brott Teknologitrender: AI och automatisering Den största förändringen kommer från tekniken. Skattemyndigheter använder i allt högre grad AI: Vad det betyder för dig: Automatiserad riskvärdering: Din struktur scannas automatiskt Mönsterigenkänning: Misstänkta mönster upptäcks direkt Analys i realtid: Granskning sker i realtid, inte i efterhand Internationell samordning: Datadelning mellan länder blir standard Så anpassar du dig: Förbättrad dokumentation: Fullständig, digital och obruten bevisning Compliance-programvara: Automatiserad övervakning av egna strukturer Proaktiv planering: Lös problem innan de uppstår Professionellt stöd: Experter med teknisk kompetens Min prognos för Malta 2025–2027 Efter tre år som Malta-rådgivare och många samtal med lokala myndigheter – här är min ärliga bedömning: Vad fungerar fortsatt: Verklig substans: Malta fungerar så länge du har riktig verksamhet där EU-skydd: EU-domstolens grundläggande praxis skyddar mot överdriven CFC-beskattning Pragmatiska myndigheter: Maltas skattemyndigheter har affärssinne Skattefördelar: 5 % effektivskatt är möjlig vid rätt struktur Vad kommer förändras: Högre substanskrav: Minimikraven höjs gradvis Mer dokumentation: Full bevisning blir obligatorisk Snabbare granskningar: Automatisering ger tätare kontroller Mer internationell koordinering: Gränsöverskridande samarbete ökar Vad du bör göra nu: Granska befintliga strukturer: Säkerställ compliance för 2025 Bygg mer substans: Hellre för mycket än för lite Förbättra dokumentationen: Skapa obrutna digitala bevis Bygg nätverk av experter: Ha kompetens både på Malta och hemma Investera i teknik: Compliance-programvara och automatisering Det goda: Malta är fortsatt en attraktiv jurisdiktion för internationella upplägg även 2025 och framåt. Du måste bara bli mer professionell – de snabba och enkla Malta-strukturerna är förbi, men de substantiella och hållbara har bara börjat. Vanliga frågor kring CFC-regler på Malta Från vilken ägarandel gäller CFC-regler för Malta-bolag? CFC-regler gäller oftast från 50 % ägande (direkt eller indirekt). I Tyskland räcker 1 % om familjen totalt äger mer än 25 %. Avgörande är alltid kontrollen över bolaget, inte bara den exakta andelen. Vilken minsta substans krävs på Malta för att undvika CFC-regler? Minimum: En maltesisk boende direktör, regelbundna styrelsemöten på Malta, lokalt kontor och affärskonto. Rekommenderat: Dessutom en lokal anställd, faktisk affärsverksamhet och minst 1–2 % av omsättningen som lokala kostnader. Vid omsättning över 500 000 € bör minst 2–3 heltidsanställda finnas på plats. Är licensintäkter alltid CFC-pliktiga eller finns undantag? Licensintäkter räknas i grunden som passiva inkomster och omfattas därmed av CFC-regler. Undantag: Om Malta-bolaget bedriver verklig IP-utveckling, marknadsföring eller vidareutveckling kan inkomsten räknas som aktiv. Det avgörande är det faktiska värdeskapandet på Malta. Kan jag kringgå CFC-regler genom att äga mindre än 50 %? Till viss del, men var försiktig: Många CFC-regelverk har anti-kringgåenderegler. Familjeandelar slås ihop, och kontroll definieras bredare än bara rösträtt. I Tyskland räcker redan låga tröskelvärden vid familjeägande. Bättre: Bygg riktig substans istället för ägartrix. Vad händer om mitt Malta-bolag i efterhand klassas som CFC? Vid efterhandsklassning som CFC behandlas Malta-bolagets vinst som om du mottagit den direkt. Det innebär eftertaxering till hemlandets nivå, plus 6 % ränta/år och eventuellt straffskatt vid uppsåt. Har Malta-bolaget t.ex. 100 000 € i vinst kan eftertaxeringen snabbt bli över 40 000 €. Hur lång tid tar det att bygga tillräcklig substans på Malta? Minst 6 månader för basal substans (kontor, direktör, första aktiviteter). Rekommenderat: 12–18 månader för stabil substans med personal och etablerade processer. Premiumsubstans och full affärsverksamhet: 2–3 år. Viktigt: Substansen ska byggas före de kritiska vinståren – inte parallellt. Vilka årliga kostnader innebär CFC-säkra Malta-strukturer? Basnivå: 8 000–15 000 €/år (direktör, kontor, compliance). Standardnivå: 20 000–35 000 €/år (+ lokal anställd, utökad aktivitet). Premiumnivå: 50 000–100 000 €/år (full affärsverksamhet). Tumregel: Substanskostnaderna bör högst vara 20–30 % av skattebesparingen. Måste jag själv bo på Malta för att slippa CFC-regler? Nej, du behöver inte vara bosatt på Malta själv. Det avgörande är ekonomisk substans i bolaget, inte din personliga vistelse. Men du bör vara regelbundet på plats (månatlig rekommendation) för att fatta affärsbeslut och göra substansen trovärdig. Ren fjärrstyrning är riskabelt.
