Innehållsförteckning Vad är 183-dagarsregeln och varför är den avgörande för Malta-emigranter? 183-dagarsregeln Malta: Så räknas dagarna i praktiken Styrka skattehemvist: Jämförelse Malta vs. hemlandet Vanliga fallgropar med 183-dagarsregeln: Dessa misstag kan bli kostsamma Ansöka om skattehemvist på Malta: Steg-för-steg-guide Dubbelbeskattningsavtal: Så skyddar du dig mot dubbel skatt Planerar du att ta steget till Malta och undrar om du automatiskt blir skattskyldig här efter 183 dagar? Eller tvärtom: Förblir du skattskyldig i Tyskland, Österrike eller Schweiz om du bara tillbringar ett halvår på ön? 183-dagarsregeln skapar mer förvirring än en maltesisk rondell i rusningstrafik – men oroa dig inte, jag reder ut begreppen. Efter två års erfarenhet av Malta och några smärtsamma lärdomar med det maltesiska skatteverket vet jag: 183-dagarsregeln är inte bara en fråga om enkel matematik. Den är nyckeln till din skattemässiga framtid och kan avgöra om tusentals euro hamnar i din eller statens ficka. Här förklarar jag hur regeln faktiskt fungerar, vilka fällor som finns och hur du kan utnyttja den till din fördel. Vad är 183-dagarsregeln och varför är den avgörande för Malta-emigranter? 183-dagarsregeln är en internationell skattenorm som avgör var du är skattskyldig. Grundidén? Den som tillbringar mer än 183 dagar per år i ett land anses ha skattehemvist där. Det låter enkelt, men är det sällan – särskilt på Malta, där reglerna har sina egna finter. Grundprincipen bakom 183-dagarsregeln internationellt Internationellt fungerar regeln så att om du vistas minst 183 dagar i ett kalenderår i ett land, anses du ha skattehemvist där. Det betyder konkret att du då måste deklarera din globala inkomst i det landet – inte bara vad du tjänat där. Men var uppmärksam: Varje land tolkar regeln på sitt eget sätt. I Tyskland räknas redan in- och utresedag som dagar på plats, medan andra länder gör annorlunda. Malta har dessutom sina egna särdrag, som jag snart går igenom. Malta-specifika särdrag kring skattehemvist Malta gör det både mer komplicerat och delvis mer fördelaktigt. Här finns nämligen inte bara det vanliga skattehemvistet, utan även Non-Domiciled Status. Det innebär att du kan vara skatteskriven på Malta men ändå dra nytta av betydande skatteförmåner. Den maltesiska 183-dagarsregeln fungerar så här: Dag 1-182: Du betraktas som turist, ingen maltesisk skatteplikt Från dag 183: Du blir maltesisk skatteresident Non-Domiciled Status: Utländsk inkomst beskattas bara om den förs in till Malta (Remittance Basis) Domiciled Status: All global inkomst beskattas på Malta Varför 183-dagarsregeln styr din ekonomiska framtid Här blir det intressant för din plånbok. Ett exempel från min rådgivning: Thomas, tysk IT-frilansare, tjänar 80 000 euro om året. I Tyskland betalar han cirka 35% i skatt och sociala avgifter – alltså 28 000 euro. Som maltesisk Non-Domiciled Resident med smart skatteplanering? Betydligt mindre, ibland under 15%. Kruxet: Dessa fördelar gäller först från dag 184 på Malta. Om du reser hem en dag för tidigt kan det kosta dig tusentals. Vad betyder det för dig? Du behöver en vattentät planering av dagarna och bör ha lite marginal. 183-dagarsregeln Malta: Så räknas dagarna i praktiken Nu blir det praktiskt. De maltesiska myndigheterna räknar annorlunda än du kanske tror. Här är reglerna jag samlat ihop efter otaliga samtal med skatteexperter och det maltesiska skatteverket. Vad räknas som en dag på Malta – och vad gör det inte? På Malta räknas varje dag då du befinner dig fysiskt på marken vid midnatt. Det betyder: Ankomstdag: Räknas om du landar före midnatt Avresedag: Räknas inte om du lämnar landet före midnatt Genomresa: Räknas inte om du bara mellanlandar Dagsutflykter: Till Sicilien eller Gozo räknas som Malta-dagar Affärsresor: Flerdagarsresor utomlands avbryter Malta-räkningen Ett exempel: Du anländer 15 mars kl 14:00 och lämnar Malta 25 september kl 10:00. Det blir 194 dagar – du räknas som maltesisk skatteresident. Flyger du däremot ut 24 september kl 23:30? Bara 192 dagar, du missar gränsen precis. Fällan med kalenderår: Därför är 1 januari så viktig Malta räknar strikt på kalenderår – från 1 januari till 31 december. Det kan bli en fälla om du anländer mitt under året. Ankomst Kvarvarande dagar i året Skattehemvist möjligt? 1 januari 365 dagar ✓ Ja 1 mars 305 dagar ✓ Ja 1 juli 184 dagar ✓ Ja (på håret) 2 juli 183 dagar ✗ Nej Vad betyder det för dig? Om du vill få maltesisk skattehemvist måste du anlända senast 1 juli. Kommer du senare är det matematiskt omöjligt. Särregler under Corona och andra undantag Malta införde under pandemin generösa undantag som delvis gäller fortfarande. Karantändagar räknades inte som frivillig närvaro. Vid oförutsedda händelser har Malta visat sig flexibel – men lita inte på det. Aktuella undantag (från och med 2025): Medicinska nödfall med sjukhusvistelse Myndighetsbeordrad karantän Force majeure (naturkatastrofer, inställda flyg) Mitt tips: Dokumentera allt. Skärmdump på avbokningsmejl, läkarintyg, karantänbesked – det maltesiska skatteverket är petnoga, men rättvist om du visar bevis. Styrka skattehemvist: Jämförelse Malta vs. hemlandet Här är knäckfrågan: Vad händer om både Malta och ditt hemland anser att du är skatteresident? Spoiler: Det blir krångligt – men är inte omöjligt att lösa. Tyskland: Flytta folkbokföringen vs. 183-dagarsregeln Tyskland gör det inte lätt för dig. Det räcker inte att bara vara borta i 183 dagar. Du måste flytta din egentliga hemvist – mer konkret: Utfolkning av huvudadress i Tyskland Säga upp hyreskontrakt eller sälja/uthyra egendom Visa att din verkliga livsmedelspunkt finns på Malta Inte behålla tillgänglig bostad i Tyskland 183-dagarsregeln gäller i Tyskland först när du redan har flyttat ut från din adress där. Smart: Många behåller en liten lägenhet – men det kan förlänga skattskyldigheten i Tyskland. Österrike: Familjeband som skattefälla Österrike är ännu striktare än Tyskland. Här kan redan starka familjeband innebära fortsatt skattskyldighet – även om du tillbringar 300 dagar om året på Malta. Kritiska punkter i Österrike: Maka/make och barn bor kvar i Österrike Regelbundna hembesök (var 2-3 vecka) Behålla österrikisk sjukförsäkring Fortgående yrkesverksamhet eller anställning i Österrike Ett exempel: Maria, entreprenör från Wien, flyttar till Malta men hennes man och barn stannar i Österrike. Trots över 200 dagar på Malta räknas hon ändå som skatteresident i Österrike – på grund av familjebanden. Schweiz: Kantonskillnader och källskatt I Schweiz tänker man kantonalt. Varje kanton har egna regler kring utflyttningsskatt och skattehemvist. Särskilt lurigt: källskatten på schweizisk inkomst tas ofta ut även efter flytt. Kanton Utflyttningsfrist Särdrag Zürich 5 år Utflyttningsskatt på ägarandel >1% Zug 5 år Mildare stadgar Genève 5 år Strikta kontroller Vad betyder det för dig? Schweizare bör planera flytten mycket noga och ta hänsyn till lokala regler. Malta hjälper inte här – de schweiziska skattelagarna gäller ändå. Utnyttja dubbelbeskattningsavtal rätt Nu blir det tekniskt men viktigt: Dubbelbeskattningsavtalet (DBA) mellan Malta och ditt hemland reglerar vem som har beskattningsrätt när båda länderna vill beskatta din inkomst. De så kallade Tie-Breaker-reglerna i de flesta DBA: Fast bostad: Var bor du egentligen? Närmare personliga relationer: Familj, socialt liv Vanlig vistelse: Var tillbringar du mest tid? Medborgarskap: Sista avgörande kriterium Praxistips: Dokumentera din livsmedelspunkt på Malta minutiöst. Hyreskontrakt, räkningar, bankkonto, husläkare, idrottsförening – ju fler rötter du sätter på Malta, desto starkare är din position vid dubbelboende-tvist. Vanliga fallgropar med 183-dagarsregeln: Dessa misstag kan bli kostsamma Efter två år på Malta och mängder av rådgivningar har jag samlat de vanligaste misstagen. Vissa kostar bara nerver, andra femsiffriga belopp. Här är de största fällorna – och hur du undviker dem. Fel #1: Skenskriven utan verklig livsmedelspunkt Klassiskt nybörjarmisstag: Du hyr en lägenhet på Malta, anmäler dig, räknar exakt 183 dagar – men bor egentligen kvar i Tyskland. Det maltesiska skatteverket ser igenom detta vid minsta misstanke. Varningssignaler för skenskriven: Bostaden står tom i månader Räkningar visar minimal förbrukning Inga lokala avtal (mobil, internet, gym) Barnen går kvar i skolor i hemlandet All ekonomisk aktivitet via hemlandets konton Mitt tips: Malta-residens betyder Malta-liv. Se till att flytta ditt faktiska liv till ön, inte bara adressen på papper. Fel #2: Felräkning av dagar – en dyr miss Sandra från München trodde hon varit 184 dagar på Malta. Vid revisionen visade det sig vara bara 181. Orsak? Hon hade glömt att hemresan var före midnatt och att ankomstdagen låg året innan. Vanligaste räknemissarna: Ankomst-/avgångsdag felräknad Affärsresor utomlands ej avdragna Övernattningar på transit-hotell medräknade Glömt skottår (2024, 2028 etc.) Proffstips: För ett digitalt resetidsbok med skärmdumpar av alla flygbokningar. Jag använder en enkel Excel-fil med in-/utresedatum och kryssar dagligen. Ja, det är petigt – men kan spara dig tusenlappar. Fel #3: Socialförsäkringen glöms bort Många tänker bara på inkomstskatten och glömmer socialförsäkringen. På Malta blir du socialförsäkrad redan första arbetsdagen – oavsett 183-dagarsregeln. Det kan bli dyrt: Tyskland: Efterkrav på sjukförsäkringsavgifter Malta: Obligatoriska inbetalningar till maltesisk socialförsäkring Dubbla avgiftsskyldigheter: Kan krävas i båda länder samtidigt Lösning: Söka EU-formulär A1 eller avanmäla sig i tyska socialförsäkringen i tid. Det maltesiska Social Security Department är rätt smidigt om du är proaktiv. Fel #4: Missuppfattning kring Non-Domiciled Status Maltas Non-Domiciled Status innebär skattefördel men är ingen fribiljett. Många tror att de slipper skatt helt och hållet. Fel – och riskabelt. Non-Domiciled innebär: Maltesisk inkomst beskattas som vanligt Utländsk inkomst beskattas bara vid remittance (när den förs in till Malta) Status måste sökas på nytt varje år Vad betyder det för dig? Planera dina penningflöden noga. Överföringar till Malta kan räknas som remittance och dra med sig skatteplikt – även om det bara är sparade pengar. Fel #5: Ansöka om skattebefrielse hemma för tidigt Vanligt misstag: Du avregistrerar dig i Tyskland och ansöker om skattebefrielse – men når inte upp till 183 dagar på Malta. Resultat: Skattemässig ingenmansland eller efterkrav. Min rekommendation: Ansök om skattebefrielse i hemlandet först när du faktiskt fullföljt din 183-dagarsperiod. Betala hellre dubbelt ett år och få tillbaka i efterhand än att hamna i gråzonen. Ansöka om skattehemvist på Malta: Steg-för-steg-guide Nu blir det handfast. Jag guidar dig genom hela processen – från första dagen på Malta till färdig skattehemvist. Baserat på min egen och många vänners och klienters erfarenheter. Fas 1: Förberedelser i hemlandet (innan avresa) Din framgång med Malta-skatteresidens börjar på hemmaplan. Dessa steg gör du klart innan du sätter foten på maltesisk mark: Prata med skatteexpert: Klargör konsekvenserna i hemlandet Planera avregistrering: Timing är avgörande – inte för tidigt, inte för sent Bestyrka dokument: Födelseattest, utdrag ur belastningsregistret etc. EU-sjukförsäkring: EHIC-kort eller privat försäkring ordnas Förbered bankärenden: Engelska referenser från din bank Tidsåtgång: 4-6 veckor. Malta är visserligen EU, men byråkratin är långsam. Fas 2: Ankomst och första 30 dagarna Du har landat – välkommen till den maltesiska byråkratin! Här är din checklista för de första veckorna: Uppgift Var Tid Kostnad Ansök om eResidence Card Identità Malta 10–15 arbetsdagar 230€ Registrera hyreskontrakt Malta Property Registry 1–2 veckor 245€ Öppna bankkonto BOV/HSBC/APS 2–4 veckor 0–50€ Registrera utilities Enemalta/Water Services 1 vecka 100€ deposition Praxistips: Ta med minst 3 000€ i kontanter. Maltesiska värdar vill ha deposition och första hyra direkt, och bankkonto kan ta tid att ordna. Fas 3: Efter 183 dagar – aktivera skattehemvist Dag 183 klar? Grattis – men nu börjar det riktiga jobbet. Du måste ansöka om din skattehemvist officiellt: Ansök om Tax Residence Certificate hos Commissioner for Revenue Ansök om Non-Domiciled Status (om du vill) Meddela ditt hemland om nya skattehemvisten Aktivera dubbelbeskattningsavtal Nödvändiga dokument för skatteresidens Det maltesiska skatteverket är noggrant. Här är alla nödvändiga dokument: Pass-/ID-kopia eResidence Card Registrerat hyres- eller köpekontrakt Räkningar (minst 6 månader) Kontoutdrag från maltesisk bank Stämplar för in-/utresa eller boardingkort Anställningsintyg eller företagsregistrering Skattebefrielseintyg från hemlandet Mitt tips: Skapa en digital mapp och fyll på löpande. Vid ansökan om skattehemvist krävs ofta kvitton månader bakåt i tiden. Handläggningstider och kostnader Räkna med 6–12 veckors handläggning för Tax Residence Certificate. Kostnaderna: Tax Residence Certificate: 100€ Non-Domiciled-ansökan: 200€ Skatteexpert (rekommenderas): 1 500–3 000€ Översättningar: 200–500€ Vad betyder det för dig? Budgetera cirka 2 500€ för hela processen och planera minst 6 månaders framförhållning. Malta är billigare än Dubai – men inte gratis. Dubbelbeskattningsavtal: Så skyddar du dig mot dubbel skatt Dubbelbeskattningsavtalet (DBA) är din sköld mot dubbelbeskattning. Men var försiktig: Det skyddar bara om du utnyttjar det rätt. Här är insider-tricks som sparat mig mycket pengar. Så fungerar dubbelbeskattningsavtal i praktiken Ett DBA är som ett fredsavtal mellan två skattemyndigheter. Det styr vem som får beskatta vilken inkomst. Malta har sådana avtal med nästan alla EU-länder – men detaljerna skiljer sig åt. De viktigaste DBA-principerna: Källstatsprincipen: Inkomst beskattas där den uppstår Bosättningslandsprincipen: Global inkomst beskattas där du är bosatt Undantagsmetoden: Ett land avstår från beskattning Krediteringsmetoden: Utlandsskatt krediteras Malta-Tyskland DBA: De viktigaste reglerna DBA mellan Malta och Tyskland är särskilt viktigt eftersom många tyskar flyttar hit. Här är huvudreglerna: Inkomstslag Skatterätt Särdrag Lön Arbetsort (Malta) Gäller ej om < 183 dagar Frilansinkomst Bosättningsland (Malta) Vid maltesiskt skattehemvist Tysk pension Tyskland Kapitalinkomst Bosättningsland (Malta) Med Non-Dom-fördelar Fastighetsinkomst Där fastigheten ligger Alltid på plats Malta-Österrike och Malta-Schweiz: Skillnader att tänka på Österrike och Schweiz har egna DBA-upplägg med Malta. Viktigt: Österrike-Malta: Österrikiska pensioner beskattas alltid i Österrike VD-löner: Speciella regler vid ägarandelar Konstnärsinkomster: Platsen för framträdanden styr Schweiz-Malta: Schweizisk källskatt brukar bestå Kantonskillnader är viktiga Utflyttningsskatt vid andelar över 20% Ansöka om DBA-certifikat: Steg-för-steg För att få DBA-fördelarna krävs ett officiellt Certificate of Tax Residency. Så här gör du: Ansök hos Commissioner for Revenue (Malta) Bevis skattehemvist på Malta (Tax Residence Certificate) Intyg ej-hemvist i hemlandet Särskilda DBA-formulär beroende på inkomstslag Årlig förnyelse hos myndigheterna i hemlandet Handläggningstid: 4–8 veckor. Kostnad: 150–300€, beroende på omfattning. Vanliga DBA-fällor och hur du undviker dem Ur verkligheten: Dessa DBA-misstag ser jag ofta: Ignorera tie-breaker-regler: Personliga band avgör ofta dubbelboende Tidsfel: DBA-certifikat sökt för sent, källskatt kan ej dras av Fel på inkomstslag: Frilans kontra anställd spelar stor roll Formaliabrister: Fel formulär – ansökan avslås Mitt viktigaste råd: Anlita en erfaren skatteexpert som kan både Malta och ditt hemland. 2 000–3 000€ i rådgivningskostnad betalar ofta tillbaka sig redan första året i undvikna misstag. Vad betyder det för dig? DBA är ett kraftfullt verktyg – men också komplext. Med rätt förberedelse sparar du både skatt, nerver och möjliga efterkrav. Vanliga frågor om 183-dagarsregeln på Malta Måste jag vara exakt 183 dagar på Malta eller räcker det med totalt 183 dagar? Du måste befinna dig minst 183 hela dagar under ett kalenderår på Malta. Varje dag där du är kvar vid midnatt räknas. 182 dagar räcker inte. Räknas dagsutflykter till Sicilien eller Gozo som Malta-dagar? Ja, dagsutflykter till Gozo räknas som Malta-dagar eftersom Gozo tillhör Malta. Sicilien tillhör Italien – dessa dagar räknas inte, om du inte återvänder till Malta samma dag. Kan jag förlora maltesisk skattehemvist om jag senare vistas mindre än 183 dagar där? Ja, maltesiskt skattehemvist kräver att du uppfyller 183-dagarsregeln årligen. Om du går under gränsen året därpå, förlorar du automatiskt skattehemvisten det året. Vad händer om jag tillbringar 183 dagar både på Malta och i Tyskland? Vid dubbelboende gäller tie-breaker-reglerna i dubbelbeskattningsavtalet. Då avgörs det av dina personliga och ekonomiska relationer – den verkliga livsmedelpunkten väger tyngst. Måste jag som maltesisk skatteresident stänga mitt tyska bankkonto? Nej, du får behålla tyska bankkonton. Men återkommande överföringar till Malta kan betraktas som remittance och utlösa skatteplikt vid Non-Domiciled Status. Hur visar jag för de maltesiska myndigheterna att jag varit där i 183 dagar? Du behöver pass-stämplar för in-/utresa, boardingkort, hyres- eller hotellkontrakt samt räkningar. För gärna digital resetidsbok med alla bevis. Kan jag förlora Non-Domiciled Status även om jag är maltesisk skatteresident? Ja, Non-Domiciled Status måste sökas separat och kan gå förlorad om Malta blir din verkliga hemort (oftast efter 15 år eller vid medborgarskap). Vad kostar det totalt att bli maltesisk skatteresident? Budgetera cirka 2 500€: eResidence Card (230€), skatterådgivning (1 500–3 000€), avgifter (300€), översättningar (200–500€). Gäller 183-dagarsregeln även för EU-medborgare eller bara för icke-EU? 183-dagarsregeln gäller alla, oavsett medborgarskap. EU-medborgare har dock fördelar vid uppehålls- och arbetstillstånd, men inte skattereglerna. Kan jag ansöka om maltesiskt skatteresidens retroaktivt? I princip nej. Du måste ansöka om skatteresiden för innevarande år. Retroaktiva ansökningar accepteras bara undantagsvis och kräver särskilda skäl till förseningen.
