Spis treści Podstawy DBA Malta: Co musisz wiedzieć o podatku u źródła Podatek u źródła przy strukturach maltańskich w praktyce DBA Malta ze wszystkimi najważniejszymi krajami UE – szczegóły Optymalizacja podatkowa poprzez właściwą strukturę maltańską Najczęstsze błędy dotyczące podatku u źródła na Malcie – i jak ich uniknąć Praktyczna checklista dla twojej struktury na Malcie Najczęstsze pytania dotyczące podatku u źródła na Malcie Znasz to uczucie, gdy myślisz, że twoja struktura na Malcie działa bez zarzutu – aż tu nagle pojawia się solidna faktura za podatek u źródła? Przerabiałem to. Po dwóch latach doświadczeń z Maltą mogę powiedzieć: Podatek u źródła to ukryty joker w międzynarodowych strukturach, ale z odpowiednią wiedzą o DBA odzyskasz każdy cent. Jaki problem? Większość osób myśli, że Malta to automatycznie 5% podatku CIT i koniec. A rzeczywistość? Bez dobrze przemyślanej strategii podatku u źródła łatwo oddasz 15-30% swoich dochodów innym krajom UE. Nie pozwól na to. Pokażę ci dziś, jak właściwie wykorzystać maltańskie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (DBA), jakie są pułapki i jak zbudować żelazną strukturę międzynarodową. Spoiler: To trudniejsze niż założenie “po prostu Malta Ltd”, ale całkowicie do zrobienia. Podstawy DBA Malta: Co musisz wiedzieć o podatku u źródła Zanim przejdziemy do praktyki, wyjaśnijmy podstawy. Podatek u źródła to danina pobierana przez kraj, w którym powstaje dochód – nie ten, w którym mieszkasz. Przykład: Twoja maltańska holding otrzymuje dywidendy z Niemiec. Niemcy automatycznie pobierają 26,375% podatku u źródła. Boli, prawda? Czym są umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i dlaczego ich potrzebujesz? Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (DBA) to dwustronne porozumienia pomiędzy państwami, których celem jest zapobieganie podwójnemu opodatkowaniu tych samych dochodów w dwóch krajach. Malta ma DBA z ponad 70 krajami – to właśnie dlatego wyspa przyciąga międzynarodowe struktury. DBA regulują trzy kluczowe obszary twojej struktury na Malcie: Dywidendy: Z reguły 5% podatku u źródła zamiast standardowych 15-30% Odsetki: Często w pełni zwolnione z podatku u źródła Opłaty licencyjne: Zwykle 5-10% zamiast 15-25% Malta vs. inne jurysdykcje UE: Porównanie DBA Dlaczego akurat Malta? Oto rzetelne porównanie z innymi popularnymi strukturami w UE: Kraj Liczba DBA Średni podatek u źródła od dywidend Dyrektywa UE dostępna Malta 75+ 5% Tak Cypr 65+ 5% Tak Holandia 95+ 5% Tak Luksemburg 85+ 5% Tak Na papierze wszystko wygląda podobnie. Różnica tkwi w szczegółach – a tutaj Malta wygrywa pragmatyzmem i niskimi kosztami administracyjnymi. Szczególna cecha Malty: system zaliczenia podatku I tu robi się ciekawie: Malta stosuje system zaliczenia podatku, unikalny na świecie. W skrócie: Malta Ltd płaci najpierw 35% podatku CIT. Przy wypłacie dywidendy do wspólnika 6/7 tej kwoty jest zwracane – efektywnie wychodzi 5%. Co to oznacza dla podatku u źródła? Twoja Malta Ltd może zagranicznym organom wykazać, że realnie płaci 35% podatku. To otwiera drzwi do korzystniejszych warunków DBA, niedostępnych dla innych “5-procentowych” jurysdykcji. Podatek u źródła przy strukturach maltańskich w praktyce Teoria teorią, ale jak to działa w praktyce? Pokażę ci na prawdziwym przykładzie: Niemiecka spółka zależna wypłaca dywidendy maltańskiej holdingowej. Krok po kroku: Zwrot podatku u źródła w Niemczech Bez wniosku o DBA Niemcy zatrzymują 26,375% podatku u źródła. Dzięki DBA z Maltą spada to do 5%. Oto jak to zrobić: Złóż wniosek o zwolnienie z podatku: W Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) na formularzu “Ansässigkeitsbescheinigung” Uzyskaj Malta Tax Certificate: W Malta Tax Authority, trwa 2-3 tygodnie Złóż potwierdzenie: Minimum 4 tygodnie przed wypłatą dywidendy Alternatywa: Najpierw zapłać pełny podatek u źródła, potem złóż wniosek o zwrot (trwa 6-12 miesięcy) Moja rada: zawsze rób to z wyprzedzeniem. Zwrot podatku z Niemiec to biurokracja i strata czasu. Przy 100.000€ dywidendy oszczędzasz sobie spory zator gotówkowy 21.375€. Dyrektywa UE “Parent-Subsidiary Directive”: Twój as w rękawie I tu jest haczyk: W UE obowiązuje dyrektywa Parent-Subsidiary. Utrzymując minimum 10% udziałów w spółce UE przez co najmniej rok – podatek u źródła znika. Zero, nie 5% czy 15%. Warunki dla struktury na Malcie: Malta Ltd trzyma co najmniej 10% udziałów w spółce zależnej Minimalny okres: 12 miesięcy Obie spółki muszą być rezydentami UE Uważaj na klauzule przeciw nadużyciom (o tym niżej) Odsetki i licencje: często niedocenione źródła zysków Wszyscy skupiają się na dywidendach, a zapominają o potencjale odsetek i licencji. DBA Maltą często przewiduje zero lub bardzo niskie stawki podatku u źródła. Typ dochodu Niemcy → Malta Austria → Malta Szwajcaria → Malta Dywidendy 5% 5% 5% Odsetki 0% 0% 0% Opłaty licencyjne 0% 5% 5% Widzisz potencjał? Pożyczki Malta Ltd dla niemieckich spółek zależnych są zwolnione z podatku u źródła. W większych strukturach to ogromna oszczędność. DBA Malta ze wszystkimi najważniejszymi krajami UE – szczegóły Nie każda DBA jest taka sama. Oto najważniejsze różnice w kluczowych krajach docelowych dla struktur maltańskich. Niemcy–Malta DBA: Klasyka z haczykami Niemiecko-maltańska DBA z 2001 roku jest solidna, ale nie idealna. 5% podatku u źródła od dywidendy dotyczy tylko, gdy Malta Ltd ma min. 10% udziałów w spółce niemieckiej. Poniżej – aż 15%. Co jest charakterystyczne dla Niemiec: Schachtelprivileg: Przy udziale 10%+ brak niemieckiego podatku u źródła Anti-Treaty-Shopping: Niemcy szczegółowo sprawdzają realną obecność biznesową na Malcie Odsetki: Całkowite zwolnienie z podatku u źródła – świetne dla pożyczek Opłaty licencyjne: 0% podatku u źródła – idealnie dla IP-Holdingu Austria–Malta DBA: Podobna, ale surowsza Austria zaostrzyła kontrolę związaną z unikaniem nadużyć. Od 2020 większy nacisk na realną obecność biznesową na Malcie. Na co musisz uważać: Minimalna substancja: Austria wymaga faktycznej działalności na Malcie Principal Purpose Test: Czy struktura została utworzona głównie dla korzyści podatkowych? Zarządzanie na Malcie: Decyzje muszą być faktycznie podejmowane na Malcie Szwajcaria–Malta DBA: Skomplikowana, ale opłacalna Szwajcaria jest trudna – poza UE, ale bardzo istotna gospodarczo. DBA z 2011 roku jest dobra, ale musisz znać szwajcarskie niuanse. Szwajcarskie specyfika: Podatek u źródła (Verrechnungssteuer): 35% na dywidendach, całkowicie zwrotny Procedura zgłoszeniowa: O wiele bardziej złożona niż w UE Potwierdzenie substancji: Szwajcaria bardzo skrupulatnie sprawdza realną działalność Holandia: Dyrektywa UE vs. DBA W Holandii masz wybór: unijna dyrektywa parent-subsidiary (0% podatku u źródła) albo DBA (5%). Dyrektywa UE jest niemal zawsze korzystniejsza, ale od 2021 roku zaostrzona o klauzule antynadużyciowe. Lista kontrolna dla Holandii: Min. 10% udziałów przez 12+ miesięcy Beneficial Ownership Test: Malta Ltd musi być rzeczywistym właścicielem dochodu Substance Requirements: Konieczna realna działalność biznesowa Optymalizacja podatkowa poprzez właściwą strukturę maltańską Zaczynamy strategicznie. Jak zbudować strukturę na Malcie, by zminimalizować podatek u źródła i działać w pełni legalnie? Klasyczna maltańska holdingowa: struktura i substancja Podstawowy schemat: Ty jako osoba fizyczna posiadasz Malta Ltd, która z kolei ma udziały w spółkach operacyjnych w innych krajach UE. Wydaje się proste, ale wdrożenie wymaga szczegółowej pracy. Minimalne wymogi substancji dla Malta Ltd: Posiedzenia zarządu na Malcie: Minimum 4–6 rocznie, dobrze udokumentowane Lokalny dyrektor: Przynajmniej jeden rezydent maltański Biuro na Malcie: Autentyczny adres z dostępem, nie tylko “skrzynka pocztowa” Konto bankowe na Malcie: Konto operacyjne, nie tylko nieaktywne Dokumentacja: Wszystkie kluczowe decyzje podejmowane i dokumentowane na Malcie Struktury IP-holding: optymalizacja opłat licencyjnych Malta nadaje się idealnie na siedzibę IP-holdingu. Większość DBA przewiduje 0–5% podatku u źródła od należności licencyjnych, dużo mniej niż standardowe 15–25%. Typowa struktura IP: Malta IP-holding: Właśnie tutaj znajdują się znaki, patenty, licencje oprogramowania Spółki operacyjne: Płacą opłaty licencyjne do Malty Dalsza dystrybucja zysku: Malta wypłaca go tobie jako osobie fizycznej Uwaga przy strukturach IP: Musisz wykazać, że własność intelektualna rzeczywiście została rozwinięta lub istotnie ulepszona na Malcie. Przeniesienie samego IP “na papierze” może się nie sprawdzić. Struktury pożyczkowe: optymalizacja odsetek To ciekawe: Twoja Malta Ltd może udzielać pożyczek spółkom zależnym. Odsetki zwykle trafiają na Maltę bez podatku u źródła – to legalny sposób przesuwania zysków. Kluczowe zasady przy strukturach pożyczkowych: Warunki rynkowe: Oprocentowanie musi być zgodne z rynkiem (obecnie 3–8% zależnie od ryzyka) Wskaźnik kapitału własnego: Pożyczka nie może powodować nadmiernego zadłużenia firmy Dokumentacja: Prawidłowe umowy i regularne spłaty odsetek Timing i zarządzanie gotówką: taniec płynności Często pomijany aspekt: kiedy i jak wypłacasz zyski? Właściwa chwila wpływa znacząco na twoje obciążenie podatkiem u źródła. Optymalna strategia timingowa: Planowanie na koniec roku: Wypłacaj dywidendy tuż przed zakończeniem roku Wykorzystaj unijne dyrektywy: Pilnuj 12-miesięcznego okresu dla preferencji mother-daughter Poczekaj na zmiany podatkowe: Czasem warto wstrzymać wypłaty do korzystniejszych przepisów Najczęstsze błędy dotyczące podatku u źródła na Malcie – i jak ich uniknąć Moim zdaniem 80% problemów z podatkiem u źródła wynika z tych samych błędów. Oto główne pułapki i jak sobie z nimi radzić. Błąd 1: Lekceważenie wymogów substancji Najpopularniejszy błąd: Myślisz, że sama Malta Ltd wystarczy. Błąd. Bez realnej substancji inne kraje nie rozpoznają twojej struktury. Efekt? Niemcy, Austria itp. odmówią ci korzyści z DBA i naliczą najwyższe stawki podatku u źródła. 5% zamienia się w 26% – na 100.000€ dywidendy to różnica 21.000€. Rozwiązanie: Zainwestuj w rzeczywistą infrastrukturę. Lokalny dyrektor to koszt 3.000–5.000€ rocznie, biuro 2.000–4.000€. Niewielki wydatek w porównaniu z korzyściami podatkowymi. Błąd 2: Ignorowanie przepisów antynadużyciowych Od 2020 roku kraje UE znacznie skrupulatniej kontrolują treaty shopping i sztuczne konstrukcje. Epoka “forma ponad treścią” się skończyła. Krytyczne punkty kontroli urzędników: Principal Purpose Test: Czy struktura powstała głównie dla oszczędności podatkowych? Beneficial Ownership: Czy Malta Ltd jest rzeczywistym właścicielem? Management and Control: Czy decyzje faktycznie zapadają na Malcie? Rozwiązanie: Udokumentuj biznesowe uzasadnienie maltańskiej struktury. Ekspansja na rynki UE, centralizacja zarządzania, hedging walutowy – znajdź konkretne powody poza samą optymalizacją podatkową. Błąd 3: Brak odpowiedniej dokumentacji Na Malcie jest luźno, w innych krajach – niekoniecznie. To, co “działa” na miejscu, przed niemieckimi czy austriackimi urzędami musi być doskonale udokumentowane. Lista kontrolna dokumentacji: Protokóły z posiedzeń zarządu: Wszystkie kluczowe decyzje pisemnie na Malcie Zaświadczenia o rezydencji: Co roku w Malta Tax Authority Wyciągi bankowe: Potwierdzenie faktycznej działalności Umowy pożyczkowe: W przypadku odsetek – prawidłowe umowy Błąd 4: Niedocenianie niuansów podatkowych Maltańskie prawo podatkowe ma pułapki, które mogą cię słono kosztować, jeśli ich nie znasz. Typowe niebezpieczeństwa na Malcie: Remittance Base: Non-doms płacą podatek tylko od dochodu przesłanego na Maltę Participation Exemption: Zyski udziałów bywają zwolnione z podatku Zwrot 5/7: Działa tylko po prawidłowym złożeniu wniosku Rozwiązanie: Pracuj z doradcą podatkowym specjalizującym się w Malcie. 2.000–5.000€ rocznie to dobra inwestycja w porównaniu z potencjalnymi dopłatami. Praktyczna checklista dla twojej struktury na Malcie Zanim ruszysz, przejdź przez tę listę. Powstała na podstawie mojego doświadczenia przy ponad 20 maltańskich strukturach. Faza 1: Planowanie i przygotowania Zadanie Czas Koszt (ok.) Ważność Analiza podatkowa krajów źródła 2–3 tygodnie 2.000–5.000€ Krytyczna Analiza DBA i przepisów antynadużyciowych 1–2 tygodnie 1.000–2.000€ Krytyczna Planowanie substancji (biuro, dyrektor itd.) 2–4 tygodnie 500–1.000€ Wysoka Porada prawna dot. struktury 1–2 tygodnie 3.000–8.000€ Wysoka Faza 2: Rejestracja i wdrożenie Założenie Malta Ltd: 1–2 tygodnie, ok. 1.500€ (w tym Registered Office) Zatrudnienie lokalnego dyrektora: 3.000–5.000€ rocznie Wynajem biura: 200–800€ miesięcznie w zależności od lokalizacji Otwarcie konta bankowego: 2–6 tygodni, różne opłaty Numer podatkowy w Malta Tax Authority: 1–2 tygodnie, bez opłat Faza 3: Operacyjna codzienność Po starcie nie odpuszczaj. Kluczowe bieżące zadania: Kwartalne posiedzenia zarządu: Na Malcie, dobrze udokumentowane Roczne deklaracje podatkowe: Do 31 lipca kolejnego roku Zaświadczenia o rezydencji: Coroczna aplikacja w Malta Tax Authority Wnioski DBA: Składaj je z wyprzedzeniem przed wypłatą dywidend Compliance-Review: Coroczna weryfikacja spełniania wymogów substancji Przegląd kosztów: czego możesz się spodziewać Abyś mógł planować realnie, oto faktyczne koszty profesjonalnej struktury na Malcie: Wydatek Wdrożenie Rocznie Uwagi Założenie spółki 1.500€ – Jednorazowo Doradztwo podatkowe 5.000€ 3.000€ Specjalizacja w Malcie niezbędna Lokalny dyrektor – 4.000€ Minimum wymagań Biuro/Registered Office 500€ 3.000€ Zależnie od potrzeb Księgowość & Compliance – 2.000€ Bieżące zobowiązania Suma 7.000€ 12.000€ Przy profesjonalnej strukturze Wydaje się dużo? Przy 100.000€ rocznych dywidend oszczędzasz na podatku u źródła dzięki DBA nawet 15.000–25.000€. Struktura zwykle zwraca się już w pierwszym roku. Najczęstsze pytania dotyczące podatku u źródła na Malcie Ile czasu zajmuje uruchomienie struktury DBA na Malcie? Od zera do działania: 3–6 miesięcy. Założenie spółki: 1–2 tygodnie, ale otwarcie konta i uzyskanie zaświadczeń o rezydencji wymaga więcej czasu. Zaplanuj minimum jeden kwartał na pełne wdrożenie. Czy jako Niemiec mogę używać struktury maltańskiej mieszkając nadal w Niemczech? Tak, ale wtedy płacisz niemiecki podatek od wszystkich dochodów na świecie. Malta Ltd to tylko warstwa pośrednia. Opłaca się, gdy przeniesiesz rezydencję na Maltę lub uzyskasz status non-dom. Co się dzieje podczas kontroli skarbowej w Niemczech? Niemieckie urzędy coraz skrupulatniej sprawdzają substancję. Musisz wykazać: posiedzenia zarządu na Malcie, lokalnych decydentów, realną działalność. Bez odpowiedniej dokumentacji utracisz korzyści z DBA. Czy struktury maltańskie są nadal legalne po unijnej dyrektywie anti-avoidance? Tak, ale tylko przy realnej substancji. Same skrzynki pocztowe już nie wystarczą. Potrzebujesz faktycznej działalności na Malcie: personel, biuro, lokalne decyzje. Jakie są minimalne koszty profesjonalnej struktury na Malcie? Licz się z wydatkiem 12.000–15.000€ rocznie przy lokalnym dyrektorze, biurze i pełnej zgodności. Da się taniej, ale grozi to odrzuceniem struktury przez inne kraje. Czy można przenieść istniejące IP na Maltę? Zasadniczo tak, lecz trzeba uważać: transfer zwykle wiąże się z ujawnieniem ukrytych rezerw. Lepiej rozwijać nowe IP bezpośrednio na Malcie lub kontynuować rozwój już po przeniesieniu. Jakiego banku użyć do struktury maltańskiej? Bank of Valletta i HSBC Malta to klasyki, ale sprawdza się też Revolut Business. Ważne: przynajmniej jedno konto lokalne dla wiarygodności wobec urzędów. Same internetowe banki nie wystarczą. Ile razy muszę być osobiście na Malcie? W przypadku spółki: minimum 4–6 posiedzeń zarządu rocznie (można zdalnie). Dla twojego statusu podatkowego: 183+ dni dla rezydencji podatkowej lub program non-dom z większą elastycznością. Jaka jest różnica między Malta Ltd a niemiecką GmbH przy podatku u źródła? Malta Ltd może korzystać z korzystniejszych DBA i ma system zwrotu 6/7 podatku. Niemiecka GmbH płaci 26–30% CIT bez zwrotu. Globalnie Malta jest dużo bardziej opłacalna. Czy maltańska struktura działa z UK po Brexicie? Tak, DBA Malta–UK nadal obowiązuje. 5% podatku u źródła od dywidend, 0% od odsetek. Brexit tu niewiele zmienia, bo to układ dwustronny, nie oparty o UE.
