Spis treści Malta jako centrum e-learningu: Dlaczego cyfrowi dostawcy edukacji wybierają to miejsce Sprzedaż kursów online na Malcie: Najważniejsze zasady podatkowe Zakładanie e-learningowego biznesu na Malcie: Przewodnik krok po kroku Międzynarodowa zgodność (compliance) dla maltańskich dostawców e-learningu Podatki na Malcie dla kursów cyfrowych: Praktyczne porady i pułapki Najczęściej zadawane pytania Wiesz, co najbardziej mnie zaskoczyło po dwóch latach życia na Malcie? Nie kierowcy autobusów, którzy wolą pić kawę niż jeździć punktualnie. Nie urzędnicy zamykający biura o 11:30. Tylko fakt, że ta mała wyspa stała się prawdziwym hotspotem dla biznesów e-learningowych. Kiedy rano sączę moje cortado w Valletta, codziennie widzę przedsiębiorców sprzedających swoje kursy online na cały świat właśnie stąd – i przy okazji sporo oszczędzających na podatkach. Jeśli zastanawiasz się nad przeniesieniem swojego e-learningowego biznesu na Maltę lub chcesz tu zacząć od zera, przygotuj się na konkrety. Wytłumaczę ci, które kwestie podatkowe są naprawdę istotne, gdzie kryją się pułapki i dlaczego niektórzy dostawcy kursów online zgarniają tutaj duże zyski, a inni wpadają w biurokratyczne sidła. Malta jako centrum e-learningu: Dlaczego cyfrowi dostawcy edukacji wybierają to miejsce Powiem szczerze: Malta nie jest doskonała. Ale dla biznesów e-learningowych wyspa ma trzy kluczowe atuty, których nie spotkasz w innych krajach UE. Przekonałem się o tym, gdy w zeszłym roku pomagałem niemieckiemu trenerowi online od marketingu przenieść całe przedsięwzięcie właśnie tutaj. Korzyści podatkowe dla dostawców kursów online na Malcie Prawdziwym hitem jest maltański Refund System – rozwiązanie podatkowe, dzięki któremu efektywna stawka CIT może spaść do 5%. W Niemczech zapłacisz 30% lub więcej, tutaj zejdziesz zaledwie do ułamka tej kwoty. Jak to działa? Malta pobiera 35% podatku dochodowego od osób prawnych, ale dzięki Refund System jako rezydent UE otrzymujesz zwrot 6/7 zapłaconego podatku. Co to oznacza dla twojego biznesu e-learningowego? Efektywne obciążenie podatkowe: 5% zamiast 30% w Niemczech Brak podatku u źródła od dywidendy dla rezydentów UE Brak podatku spadkowego od majątku ruchomego Brak podatku majątkowego – idealne dla biznesów online z dużą gotówką Ale uwaga: Refund System nie działa automatycznie. Musisz spełnić określone warunki, a urzędy maltańskie bardzo dokładnie wszystko sprawdzają. O tym więcej później. Dostęp do rynku UE i przewagi regulacyjne Wielu nie wie, że Malta to perfekcyjny punkt startowy na rynek UE. Prowadząc maltańską firmę, możesz legalnie sprzedawać kursy online do wszystkich 27 krajów UE bez zamartwiania się odmiennymi systemami VAT. Malta Financial Services Authority (MFSA) – maltański nadzór finansowy – ma świetną renomę. Jeśli twój serwis e-learningowy zahacza o fintech, np. obsługę płatności, subskrypcje, kryptowaluty, Malta to bardzo często wybór nr 1 do uzyskania licencji. Zaleta Malta Niemcy Irlandia Podatek dochodowy od osób prawnych (efektywny) 5% 30% 12,5% Dostęp do rynku UE ✓ ✓ ✓ Angielski jako język urzędowy ✓ ✗ ✓ Przyjazny fintechom ✓✓ ✓ ✓ Plusy praktyczne: angielski i cyfrowa infrastruktura Tu wchodzimy w konkret: Malta jest oficjalnie dwujęzyczna (maltański i angielski), ale w praktyce wszystko działa po angielsku. Umowy, rozliczenia podatkowe, sprawy urzędowe – wszystko w języku, którym się posługujesz. Oszczędzasz więc nie tylko na tłumaczeniach, ale także na nerwach. Infrastruktura cyfrowa jest zaskakująco dobra. Jasne, na Gozo czasami zabraknie prądu, ale Valletta i Sliema mają światłowód, który w zupełności starcza do webinarów na żywo i uploadu kursów. Regularnie streamuję w 4K i nikt nie narzeka. Sprzedaż kursów online na Malcie: Najważniejsze zasady podatkowe Teraz konkrety. Oto podatkowe reguły gry, które musisz znać jako dostawca e-learningu na Malcie. Spoiler: to nie jest tak proste, jak po prostu sprzedawać kursy”, ale wszystko jest do opanowania, jeśli poznasz podstawy. Zasady VAT przy cyfrowych usługach edukacyjnych Na Malcie stawka VAT na większość usług cyfrowych wynosi 18%. Ale – i to jest sedno – usługi edukacyjne mogą być zwolnione z VAT, jeśli spełnisz określone warunki. Efekt: 0% VAT na twoje kursy online. Warunki zwolnienia z VAT są jednak specyficzne: Charakter edukacyjny: Kurs musi przekazywać realną wiedzę, nie tylko bawić Struktura: Program nauczania, cele edukacyjne, ewaluacja efektów Uznane certyfikaty: Bardzo wskazane, choć nie zawsze wymagane Brak czystej rozrywki: Kursy lifestylowe często nie spełniają kryteriów Przykład z życia: Znajomy sprzedaje kurs Excel dla zaawansowanych” bez VAT (0%). Drugi kurs Fotografia na Instagram” musiał być opodatkowany 18% VAT, bo maltańskie urzędy uznały go za rozrywkę”. B2B vs B2C: Co musisz wiedzieć Tu robi się podchwytliwe, ale wyłożę ci to maksymalnie przejrzyście: Sprzedaż B2B (business-to-business): VAT rozliczany jest w procedurze odwrotnego obciążenia Fakturujesz 0% VAT Twój klient (z ważnym numerem VAT) rozlicza VAT w swoim kraju Mniej biurokracji dla ciebie Sprzedaż B2C (business-to-consumer): Musisz doliczać VAT zgodnie ze stawką obowiązującą w kraju klienta w UE Niemcy: 19%, Austria: 20%, Francja: 20% Rozliczanie przez MOSS (o tym za chwilę) Więcej formalności, ale wykonalne System MOSS i VAT w całej UE MOSS (Mini One Stop Shop) to twój sojusznik, jeśli chcesz sprzedawać kursy osobom prywatnym w całej UE. Zamiast rejestrować się podatkowo w każdym kraju, rozliczasz wszystko przez Maltę. Jak to działa w praktyce: Rejestracja w MOSS w maltańskim urzędzie VAT Rozliczenia kwartalne wszystkich sprzedaży w UE Jedna płatność na rzecz Malty Malta przekazuje VAT do poszczególnych krajów Ograniczenia systemu MOSS: Działa tylko dla usług cyfrowych. Jeśli sprzedajesz produkty fizyczne (np. książki, pendrive’y, gadżety), potrzebujesz innych rozwiązań. Wskazówka praktyczna: Oferuj wyłącznie kursy w formie cyfrowej. PDF do pobrania jest OK, wydrukowany workbook skomplikuje wszystko niepotrzebnie. Zakładanie e-learningowego biznesu na Malcie: Przewodnik krok po kroku Przekonany? Chcesz spróbować? Oto jak założyć swój e-learningowy biznes na Malcie bez typowych błędów. Przeszedłem ten proces wiele razy i znam wszystkie pułapki. Rejestracja firmy i licencjonowanie Dobra wiadomość: Założenie Private Limited Company (Ltd.) na Malcie jest stosunkowo proste. Zła: stosunkowo” nadal oznacza 4–6 tygodni oczekiwania, jeśli wszystko pójdzie sprawnie. Krok 1: Rezerwacja nazwy firmy Zgłaszasz nazwę firmy w Malta Business Registry (MBR). Koszt: 40€, czas: 1–2 dni. Rada: przygotuj trzy propozycje nazw, gdyby pierwsza była już zajęta. Krok 2: Memorandum i Articles of Association To dokumenty założycielskie twojej firmy. Potrzebujesz lokalnego prawnika – usługa rutynowa. Koszt: 800–1.500€ w zależności od kancelarii. Krok 3: Kapitał zakładowy i akcjonariusze Minimalny kapitał: 1.164,69€ (kapitał zakładowy) Przynajmniej jeden maltański dyrektor lub rezydent UE Company Secretary: musi mieć maltańskie uprawnienia Registered Office: fizyczny adres na Malcie Krok 4: Licencjonowanie e-learningu Tu robi się ciekawie: czyste usługi e-learningowe zwykle nie wymagają specjalnej licencji. Ale jeśli prowadzisz rozliczenia płatności lub akceptujesz kryptowaluty, potrzebujesz licencji MFSA. To zajmuje 6–12 miesięcy i kosztuje 5.000–25.000€. Rejestracje podatkowe i compliance Po założeniu firmy musisz się zarejestrować podatkowo. Robisz to w Commissioner for Revenue – maltańskim odpowiedniku urzędu skarbowego. Wymagane rejestracje: Income Tax Registration: podatek dochodowy od osób prawnych VAT Registration: obowiązkowe od 35.000€ rocznego obrotu Social Security: jako dyrektor i potencjalni pracownicy MOSS Registration: przy sprzedaży w całej UE Czas oczekiwania: 2–4 tygodnie na każdą rejestrację. Rada praktyczna: robisz wszystko równolegle, nie po kolei – to oszczędza czas. Księgowość i obowiązki sprawozdawcze Malta bardzo poważnie traktuje księgowość. Bardzo. Musisz prowadzić księgi zgodnie z International Financial Reporting Standards (IFRS) i corocznie korzystać z usług certyfikowanego biegłego rewidenta. Roczne obowiązki: Annual Return: do 31 stycznia (dane firmy do MBR) Income Tax Return: do 31 marca (deklaracja podatkowa) Audited Financial Statements: do 31 marca (sprawozdanie biegłego rewidenta) VAT Returns: kwartalnie lub miesięcznie Obowiązek Termin Koszt (ok.) Konsekwencje spóźnienia Annual Return 31 stycznia 100€ Kara + możliwość wykreślenia firmy Tax Return 31 marca 1.500–3.000€ 5% podatku karnego od zaległości Audit 31 marca 2.500–5.000€ Zakaz prowadzenia działalności VAT Return Miesięcznie/kwartalnie 0€ (jeśli samodzielnie) 5% należnej kwoty Przestroga z praktyki: Nie lekceważ kosztów compliance! Przygotuj się na 8.000–12.000€ rocznie dla księgowych, biegłych rewidentów i opłat urzędowych. Międzynarodowa zgodność (compliance) dla maltańskich dostawców e-learningu Samo posiadanie firmy na Malcie nie oznacza, że możesz ignorować prawo krajów klientów. Compliance międzynarodowe to coś, co wielu twórców kursów online lekceważy – aż do pierwszego pisma z wezwaniem do zapłaty kary. GDPR i ochrona danych w kursach online GDPR (RODO – Rozporządzenie o Ochronie Danych Osobowych) obowiązuje w całej UE, a więc także twoją maltańską firmę. I tak, jest równie uciążliwe jak w Niemczech – a kary potrafią sięgać 4% rocznego obrotu lub 20 milionów euro. Na co musisz zwracać uwagę przy kursach online: Zgoda na przetwarzanie danych: wyraźna i możliwa do cofnięcia Polityka prywatności: jasna i czytelna Cookies i tracking: tylko za zgodą użytkownika Transfer danych poza UE: korzystanie z narzędzi z USA wymaga dodatkowych umów Prawo dostępu: użytkownik ma prawo zażądać swoich danych Prawo do usunięcia (bycia zapomnianym”): Przykład praktyczny: używasz Zooma do liveów? Musisz poinformować uczestników o przesyłaniu danych do USA i podpisać odpowiednie umowy z Zoomem. Ochrona konsumenta i regulamin (AGB) Każdy kraj UE ma swoje przepisy dotyczące ochrony konsumenta. Jako maltańska firma sprzedająca w UE, musisz spełnić najbardziej restrykcyjne regulacje ze wszystkich krajów. Kluczowe kwestie przy kursach online: Prawo do odstąpienia: 14 dni – z wyjątkiem treści dostępnych natychmiast po rezygnacji z prawa do zwrotu Przejrzystość cenowa: wszystkie koszty muszą być widoczne przed zakupem Czas trwania i okres wypowiedzenia: szczególnie ważne dla subskrypcji Rękojmia: dotyczy również produktów cyfrowych Reklama wprowadzająca w błąd: gwarancja zwrotu pieniędzy” musi być realna Moja rada: zleć przygotowanie regulaminu prawnikowi znającemu prawo UE. Wydatek 2.000€ zwróci się z nawiązką przy pierwszej unikniętej karze. Zapewnienie jakości i certyfikacje Malta nie ma specyficznych standardów jakości dla dostawców e-learningu. Jeśli jednak sprzedajesz międzynarodowo, certyfikaty znacząco wzmacniają twoją wiarygodność. Ważne standardy dla e-learningu: ISO 29993: usługi edukacyjne poza formalnym systemem nauczania SCORM: standard techniczny dla treści e-learningowych Systemy jakości QM: ISO 9001 dla jakości usług Certyfikat AZAV: ważny dla klientów z Niemiec korzystających z voucherów edukacyjnych Szczególnie ciekawe: posiadając certyfikat AZAV, możesz sprzedawać kursy dla osób bezrobotnych z Niemiec poprzez edukacyjne vouchery. To często lukratywne sprzedaże B2C z gwarantowaną płatnością przez niemiecki urząd pracy. Podatki na Malcie dla kursów cyfrowych: Praktyczne porady i pułapki Po dwóch latach maltańskiej rzeczywistości znam typowe potknięcia. Oto strategie optymalizacji, które faktycznie działają, i błędy, które kosztują najwięcej. Typowe błędy w planowaniu podatkowym Błąd #1: Niedocenienie substancji” Malta oczekuje rzeczywistej działalności gospodarczej, a nie tylko firmy-skrzynki pocztowej. Oznacza to: Przynajmniej jeden etat w biurze na Malcie (może być dyrektor) Realna aktywność biznesowa na miejscu Odpowiednie biuro Posiedzenia zarządu na Malcie Pewien dostawca e-learningu ten wymóg zignorował. Efekt? Niemiecki urząd skarbowy uznał firmę za fikcyjną spółkę zagraniczną. Dopłata: 180.000€ plus odsetki. Błąd #2: Błędne rozumienie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania Płacenie podatków na Malcie nie zwalnia cię automatycznie z podatków w Niemczech. Decydujące znaczenie ma miejsce zamieszkania podatkowego i miejsce zarządu firmy. Błąd #3: Ignorowanie progów VAT Od obrotu 35.000€ na Malcie musisz się zarejestrować do VAT. Ale uwaga: przy sprzedaży w UE liczy się próg danego kraju. Niemcy: 22.000€, Francja: 34.400€. Strategie optymalizacji dla biznesów e-learningowych Strategia #1: Przemyślana struktura IP Przenieś własność intelektualną (IP) – treści kursów, marki, oprogramowanie – na Maltę. Licencjonuj ją do innych spółek. W ten sposób zyski powstają na Malcie i podlegają opodatkowaniu na poziomie 5%. Praktyczny przykład: twoja niemiecka spółka sprzedaje kursy, ale płaci opłaty licencyjne do maltańskiej spółki IP. Zyski przepływają na Maltę, niemiecki podatek spada. Strategia #2: Struktura holdingowa dla reinwestycji Utwórz maltański holding na udziały w innych firmach e-learningowych. Dywidendy między spółkami UE często są zwolnione z podatku, podobnie jak zyski kapitałowe ze sprzedaży udziałów. Strategia #3: Dobór terminu wypłaty dywidendy System refundacji działa tylko, gdy wypłacasz dywidendy. Wybierz więc dogodny moment: wypłata w roku z mniejszymi dochodami osobistymi = niższe obciążenie ogólne. Profesjonalne doradztwo: Kiedy potrzebujesz eksperta Mówiąc wprost: maltańskie prawo podatkowe to labirynt. Prędzej czy później będziesz potrzebować profesjonalnej pomocy. Definitywnie przyda ci się doradca podatkowy, jeśli: Twój roczny obrót przekracza 500.000€ Sprzedajesz jednocześnie do wielu krajów UE Planujesz złożone struktury (holdingi, spółki IP) Miałeś już problemy z niemieckim fiskusem Akceptujesz kryptowaluty Koszty doradztwa profesjonalnego: Usługa Koszt Zalecenie Bieżąca obsługa podatkowa 300–800€/miesiąc Od 200k€ obrotu Planowanie struktury 5.000–15.000€ Przy złożonych schematach Wsparcie przy kontroli podatkowej 200–400€/godz. Zawsze wskazane Badanie cen transferowych 10.000–25.000€ Przy międzynarodowych powiązaniach Porada eksperta: Szukaj doradcy, który zna zarówno prawo podatkowe Malty, jak i Niemiec. To właśnie połączenie systemów bywa kluczowe. Wiesz, co jest najfajniejsze na Malcie? To naprawdę działa – pod warunkiem, że zrobisz wszystko poprawnie. Korzyści podatkowe są realne, pewność w UE też. Ale nigdy nie lekceważ złożoności. Lepiej od razu dobrze zbudować struktury, niż po latach walczyć z fiskusem o zaległości. Jeśli zdecydujesz się na ten krok, rób to z głową – Malta nagradza przedsiębiorców, którzy tu naprawdę działają. No i to uczucie, gdy odpalasz swój kurs online w blasku zachodzącego słońca nad Valletta? Bezcenne. Najczęściej zadawane pytania Czy jako Niemiec mogę założyć e-learningową firmę na Malcie? Tak, jako obywatel UE możesz bez problemu założyć maltańską spółkę Limited. Potrzebujesz tylko maltańskiego dyrektora lub rezydenta UE jako współdyrektora oraz maltańskiego adresu firmowego. Ile trwa założenie firmy na Malcie? Założenie maltańskiej spółki Ltd. zwykle trwa 4–6 tygodni. Dodatkowe licencje (jeśli potrzebne) mogą zająć kolejne 6–12 miesięcy. Jakie podatki płaci się na Malcie? Podatek dochodowy od osób prawnych wynosi 35%, ale dzięki Refund System efektywne obciążenie może spaść do 5%. Dochodzi VAT (18% lub 0% dla usług edukacyjnych) i składki na ubezpieczenie społeczne. Czy muszę przenieść miejsce zamieszkania na Maltę? Nie, nie jest to bezwzględnie konieczne. Jednak aby maksymalnie wykorzystać podatkowe korzyści, warto zbudować rzeczywistą substancję biznesową na Malcie i regularnie tu przebywać. Jakie zasady VAT obowiązują dla kursów online? Usługi edukacyjne mogą być zwolnione z VAT (0%), inne cyfrowe usługi podlegają 18% VAT. Przy sprzedaży w UE rozliczanie odbywa się przez system MOSS. Czy do e-learningu potrzebuję specjalnej licencji? Czyste usługi e-learningowe najczęściej nie wymagają specjalnej licencji. Jeżeli jednak prowadzisz rozliczenia płatności lub akceptujesz kryptowaluty, potrzebna będzie licencja MFSA. Jakie są roczne koszty compliance? Załóż wydatek 8.000–12.000€ rocznie na księgowych, biegłych rewidentów, opłaty urzędowe i Company Secretary. Przy bardziej złożonych strukturach koszty mogą być wyższe. Co grozi za naruszenia GDPR? Naruszenia GDPR mogą skończyć się karą do 4% rocznego obrotu lub 20 milionów euro. Dlatego ochrona danych to absolutna podstawa dla dostawców e-learningu. Czy mogę utrzymać dotychczasowych niemieckich klientów? Tak, możesz nadal sprzedawać do Niemiec. Pamiętaj jednak o niemieckich przepisach o ochronie konsumenta i zasadach VAT przy sprzedaży B2C. Kiedy warto skorzystać z profesjonalnego doradztwa? Najpóźniej przy obrotach powyżej 500.000€ rocznie, przy skomplikowanych strukturach lub powiązaniach międzynarodowych warto znaleźć doradcę podatkowego znającego Maltę.
