Spis treści Zrozumieć system podatkowy Malty: Podstawy do podjęcia decyzji Opodatkowanie dochodów na Malcie: Jak to działa w praktyce Malta vs Niemcy – podatki: Bezpośrednie porównanie na konkretnych przykładach Korzyści podatkowe na Malcie w różnych sytuacjach życiowych Najczęstsze pułapki podatkowe na Malcie – i jak ich uniknąć Podatki na Malcie 2025: Co się zmienia i co to dla Ciebie oznacza FAQ dotyczące podatków na Malcie Pamiętam doskonale swoją pierwszą wizytę w urzędzie skarbowym na Malcie. Wjeżdżając windą do Inland Revenue Department, myślałem: To pewnie będzie jak w Niemczech, tylko z mniejszą biurokracją”. Spoiler: Nie było. System podatkowy Malty jest zupełnie inny od tego, który znasz z Niemiec, Austrii czy Szwajcarii. I to właśnie czyni go tak fascynującym – ale też potrafi przyprawić o zawrót głowy. Po dwóch latach na wyspie i niezliczonych rozmowach z innymi ekspatami mogę Cię zapewnić: maltańskie podatki nie są ani świętym Graalem optymalizacji, ani biurokratycznym koszmarem. Są po prostu inne. Jeśli zrozumiesz, jak działają, możesz podejmować świadome decyzje – niezależnie czy planujesz tu tylko kolejną workation, czy myślisz o dłuższym pobycie. Zrozumieć system podatkowy Malty: Podstawy do podjęcia decyzji Zanim przejdziemy do szczegółów, wyjaśnijmy jedną kluczową sprawę: Malta stosuje terytorialny system podatkowy. Oznacza to, że płacisz podatki zasadniczo tylko od dochodów uzyskanych na Malcie lub przelewanych na Maltę. Brzmi prosto? Teoretycznie tak – w praktyce pojawiają się jednak pewne pułapki. Wyjaśnienie systemu opartego na przelewach Na Malcie obowiązuje tzw. Remittance-Based System (system opodatkowania przelewów). Oznacza to: dochody zagraniczne są opodatkowane wyłącznie wtedy, gdy faktycznie przelejesz je na konto maltańskie. Jeśli jako cyfrowy nomada zarabiasz 5.000 euro miesięcznie od klientów z Niemiec, zapłacisz podatek na Malcie tylko wtedy, gdy te 5.000 euro trafi na Twoje maltańskie konto. I tu pierwszy kubeł zimnej wody: Musisz i tak złożyć deklarację podatkową i zadeklarować wszystkie dochody z całego świata – także te, których nie przelewasz na Maltę. Przejrzystość to podstawa, nawet gdy nie naliczają Ci podatku. Kto jest uznawany za maltańskiego rezydenta podatkowego? Rezydencję podatkową na Malcie określa się według jasnych kryteriów, które maltański urząd skarbowy (Inland Revenue Department) kontroluje skrupulatnie: Zasada 183 dni: automatycznie jesteś rezydentem podatkowym, jeśli spędzasz na Malcie ponad 183 dni w roku Ośrodek życia: również przy mniejszej liczbie dni możesz być uznany za rezydenta, jeśli Malta jest centrum Twojego życia Status domicylu: bardziej złożone przepisy dla długoterminowych rezydentów ze specjalnymi przywilejami Co to dla Ciebie oznacza? Jeśli – jak Anna – przyjeżdżasz na workation tylko na dziesięć dni, zostajesz rezydentem podatkowym Niemiec. Jeśli Luka planuje półroczny testowy pobyt, temat robi się poważniejszy – tu absolutnie warto skonsultować się z profesjonalistą. Najważniejsze rodzaje podatków na Malcie – przegląd Rodzaj podatku Stawka Szczegóły Podatek dochodowy 0% – 35% Stawka progresywna, powyżej 60.000 € – maksymalny podatek Podatek korporacyjny 35% System zwrotów – do 6/7 podatku można odzyskać VAT 18% Niższy niż niemiecki – 19% Składki na ubezpieczenie społeczne 10% Pracownik, dodatkowe 10% płaci pracodawca Opodatkowanie dochodów na Malcie: Jak to działa w praktyce Teraz konkret. Jak faktycznie rozliczyć swoje dochody na Malcie? Oto trzy typowe scenariusze, z którymi spotykałem się najczęściej. Scenariusz 1: Zatrudniony Remote Worker Załóżmy naszego Lukę, włoskiego UX designera. Pracuje zdalnie dla niemieckiej firmy i postanowił spędzić sześć miesięcy na Malcie. Jego niemiecka pensja to 4.500 euro brutto miesięcznie. Obliczenie podatku: Luka przelewa co miesiąc 3.000 euro na Maltę (na mieszkanie, życie itd.) Na Malcie rozlicza tylko te 36.000 euro (12 × 3.000 euro) Przy takim dochodzie podatek wynosi ok. 25% Podatek na Malcie: około 9.000 euro rocznie Clou: pozostałe 1.500 euro miesięcznie, które zostają na jego niemieckim koncie, pozostają na Malcie nieopodatkowane. Mimo to musi je wpisać w maltańskiej deklaracji podatkowej. Scenariusz 2: Niezależna konsultantka Pani dr Mara, emerytowana lekarka, osiedliła się na Malcie i doradza niemieckim klinikom. Zarabia 8.000 euro miesięcznie, ale przelewa na Maltę tylko 5.000 euro. Jej rozliczenie wygląda inaczej: Dochód podlegający opodatkowaniu na Malcie: 60.000 euro (5.000 × 12) Stawka podatkowa: 35% (maksymalna stawka) Kwota wolna od podatku: 9.100 euro Rzeczywiste obciążenie podatkowe: ok. 17.000 euro Pozostałe 36.000 euro, których nie przelewa na Maltę? Są na Malcie zwolnione z podatku, ale muszą zostać zadeklarowane. Scenariusz 3: Trader kryptowalutowy Teraz robi się ciekawie. Malta ma bardzo liberalne podejście do kryptowalut. Zyski z tradingu są często zwolnione z podatku – ale tylko pod pewnymi warunkami: Brak działalności gospodarczej (nie jako zawód) Długoterminowe inwestycje (przynajmniej rok) Brak regularnego handlu Co to dla Ciebie oznacza? Jeśli kupujesz i sprzedajesz Bitcoina okazjonalnie, zyski prawdopodobnie będą zwolnione z podatku. Jeśli jednak zajmujesz się day-tradingiem, to zostanie potraktowane jako działalność gospodarcza i opodatkowane jak zwykły dochód. Maltańska deklaracja podatkowa: terminy i obowiązki Ważna sprawa, o której mi nikt nie powiedział: Deklarację podatkową trzeba złożyć do 30 czerwca następnego roku. Brzmi na luzie? Tak, jeśli jesteś przygotowany. Musisz zgromadzić następujące dokumenty: Wszystkie dowody dochodów (także tych nieprzelewanych na Maltę) Potwierdzenia przelewów na Maltę Wyciągi z kont maltańskich Dla samozatrudnionych: wszystkie wydatki firmowe Malta vs Niemcy – podatki: Bezpośrednie porównanie na konkretnych przykładach Czas na konfrontację z rzeczywistością. Czy Malta naprawdę się opłaca podatkowo? Oto trzy przykłady z prawdziwymi liczbami. Przykład 1: Singiel z rocznym dochodem 60.000 euro Kraj Dochód brutto Podatek + składki Dochód netto Efektywne obciążenie Niemcy 60.000 € 22.500 € (ok.) 37.500 € 37,5% Malta (całość przelewana) 60.000 € 17.000 € (ok.) 43.000 € 28,3% Malta (50% przelewane) 30.000 € (opodatkowane) 5.500 € (ok.) 54.500 € 9,2% Trzeci wariant to maltański bonus: przelewasz tylko połowę swoich zarobków na Maltę i znacznie oszczędzasz na podatkach. UWAGA: To działa tylko, jeśli resztę możesz legalnie zostawić poza Maltą. Przykład 2: Samozatrudniony z obrotem 120.000 euro rocznie Jeszcze ciekawiej. W Niemczech, jako osoba samozatrudniona z rocznym obrotem 120.000 euro (po kosztach), zapłacisz ok. 35.000 euro podatków i składek. Malta, system remittance: Przelewasz całość: ok. 32.000 euro podatków (podobnie jak w Niemczech) Przelewasz 60%: ok. 18.000 euro podatku (oszczędność 50%) Przelewasz 40%: ok. 9.000 euro podatku (oszczędność 75%) Haczyk: realistycznie oceń, ile możesz zostawić poza Maltą. Koszty życia, mieszkanie, rozrywka – szybko się sumują. Ukryte koszty: Co oferują Niemcy, a Malta nie Zanim się zachwycisz, bądźmy szczerzy. Na Malcie zaoszczędzisz na podatkach, ale pojawiają się inne koszty: Prywatne ubezpieczenie zdrowotne: 100–300 euro/miesiąc (w Niemczech finansowane z podatków) Wyższe koszty życia: żywność droższa o 20–30% niż w Niemczech Obsługa księgowa: 2.000–5.000 euro rocznie (bardziej skomplikowane rozliczenia) Brak składek emerytalnych: nie płacisz na niemiecką emeryturę Co to dla Ciebie oznacza? Zawsze licz całkowite koszty. Oszczędzisz 10.000 euro na podatkach, ale inne koszty mogą wzrosnąć o 8.000 euro – efekt netto niewielki. Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania: ochrona przed podwójnym opodatkowaniem Malta ma umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Niemcami, Austrią i Szwajcarią. Oznacza to, że nie zapłacisz dwa razy podatku od tego samego dochodu. Płacąc podatki na Malcie, możesz je odliczyć od podatków w Niemczech – i odwrotnie. Przykład z życia: Pracujesz zdalnie dla niemieckiej firmy, jesteś rezydentem podatkowym na Malcie. Normalnie Niemcy potrąciliby zaliczkę na podatek dochodowy. Dzięki umowie i zaświadczeniu z maltańskiego urzędu unikniesz tego potrącenia. Korzyści podatkowe na Malcie w różnych sytuacjach życiowych Malta nie jest podatkowym rajem dla każdego. Ale dla określonych sytuacji to może być strzał w dziesiątkę. Zobacz, kiedy Malta lśni, a kiedy lepiej szukać innego rozwiązania. Cyfrowi nomadzi i pracownicy niezależni od lokalizacji Jeśli – jak Anna czy Luka – pracujesz zdalnie, Malta to podatkowy raj – pod pewnymi warunkami: Malta jest idealna, jeśli: Twoi klienci lub pracodawcy są spoza Malty Możesz decydować, ile przelewasz na Maltę Spędzasz na Malcie minimum 183 dni rocznie Nie masz wysokich stałych kosztów w Niemczech Przykładowa sytuacja: Sarah, programistka z Monachium, zarabia 80.000 euro rocznie na zleceniach z USA. Przelewa na Maltę tylko 40.000 euro (życie, mieszkanie) i płaci ok. 8.000 euro podatku. W Niemczech zapłaciłaby 28.000 euro podatków i składek. Zysk: 20.000 euro rocznie. Emeryci i renciści z dochodami zagranicznymi Tu Malta może być prawdziwym strzałem w dziesiątkę. Wielu emerytów ma dochody z różnych państw – niemiecką emeryturę, austriacką rentę, szwajcarskie zyski z kapitału. Na Malcie płacisz podatek tylko od tego, co faktycznie przelewasz. Sytuacja dr Mary: Niemiecka emerytura: 2.500 euro/miesiąc Prywatne zabezpieczenie emerytalne: 1.500 euro/miesiąc Dochód z wynajmu w Niemczech: 1.200 euro/miesiąc Przelewane na Maltę: tylko 3.500 euro/miesiąc Maltański podatek: ok. 8.000 euro rocznie Podatek w Niemczech byłby: ok. 18.000 euro rocznie Oszczędność 10.000 euro rocznie pozwala nie tylko na opłacenie wyższych kosztów życia, ale i na wygodniejsze życie w słońcu. Przedsiębiorcy i samozatrudnieni: model maltański Dla przedsiębiorców Malta oferuje specjalne rozwiązania. Najczęściej wybierana jest maltańska spółka holdingowa z 6/7 Refund System. Brzmi skomplikowanie? Jest, ale działa tak: Zakładasz spółkę na Malcie Ta płaci podatek od osób prawnych 35% Jako udziałowiec otrzymujesz z powrotem 6/7 zapłaconego podatku Efektywna stawka: 5% od wypłaconych zysków Ocena realizmu: Taki układ ma sens przy zyskach min. 200.000 euro rocznie i kosztuje 10.000–15.000 euro rocznie za obsługę. Dla małych firm to raczej zbyt kosztowne. Inwestorzy krypto: liberalne podejście Malty Malta to jeden z krajów najbardziej przyjaznych kryptowalutom w Europie. Najważniejsze zasady: Długoterminowe inwestycje: zyski wolne od podatku po roku trzymania Mining: traktowany jako działalność gospodarcza (podatek 35%) Trading: działalność gospodarcza, zwykłe opodatkowanie DeFi i staking: kwestie prawne nadal niejednoznaczne Przykład: Max w 2020 kupił Bitcoina za 50.000 euro, w 2023 sprzedał za 200.000 euro. W Niemczech zapłaciłby ok. 40.000 euro podatku od zysku (podatek od zysków kapitałowych + dodatek solidarnościowy). Na Malcie? 0 euro – bo długoterminowe inwestycje w krypto są wolne od podatku. Najczęstsze pułapki podatkowe na Malcie – i jak ich uniknąć Po dwóch latach na Malcie znam typowe błędy popełniane przez ekspatów. Oto największe pułapki – i jak je omijać. Pułapka 1: Substance trap – fikcja obecności Najczęstszy błąd: ludzie sądzą, że mogą wynająć adres na Malcie i spędzić 300 dni w roku w Niemczech. Tak to nie działa. Malta weryfikuje Twoją fizyczną obecność bardzo dokładnie: kontrolują rezerwacje lotów rachunki z kart kredytowych wskazują miejsce pobytu posty w mediach społecznościowych zdradzają więcej, niż sądzisz w razie wątpliwości wymagane są dowody Mój tip: Prowadź szczegółowy dziennik pobytu. Notuj codziennie, gdzie jesteś, z dowodami. W razie kontroli to Twoje złoto. Pułapka 2: Wyrejestrowanie się z Niemiec Wielu myśli: Wystarczy wyrejestrować się w Niemczech i nie jestem już ich rezydentem podatkowym.” Niestety, to nie takie proste. Niemcy mają własne kryteria: Ośrodek życia: gdzie jest centrum Twoich interesów życiowych? Interesy gospodarcze: gdzie zarabiasz? Więzi osobiste: rodzina, znajomi, członkostwa w klubach Aktywa: gdzie trzymasz majątek? Samo wyrejestrowanie nie wystarczy. Musisz faktycznie przenieść centrum życia na Maltę. Pułapka 3: Nieprzelewany dochód = zero podatków” Często słyszę: Zostawię wszystko na niemieckim koncie i nie zapłacę żadnego podatku na Malcie.” To podwójny błąd: Wszystkie dochody musisz i tak zadeklarować na Malcie Mieszkasz na Malcie, musisz na nią przelewać pieniądze Nierealne koszty utrzymania szybko budzą podejrzenia Realnie: na Malcie musisz mieć za co żyć. Wszystko opłacasz gotówką? Niewiarygodne. Maltański fiskus nie da się nabrać. Pułapka 4: Luki w ubezpieczeniu zdrowotnym W Niemczech masz ubezpieczenie zdrowotne automatycznie. Na Malcie nie. Wiele osób o tym zapomina i zostaje bez ochrony, narażając się na wysokie koszty leczenia. Ważne terminy: Zamknij prywatne ubezpieczenie zdrowotne przed przyjazdem Ureguluj formalności z niemieckim ubezpieczeniem (z okresem przejściowym) Europejska karta zdrowotna tylko na nagłe wypadki, nie na regularne leczenie Tip: Dobre ubezpieczenie zdrowotne na Malcie kosztuje 150–400 euro miesięcznie – zależnie od wieku i zakresu świadczeń. Wlicz to w swoje kalkulacje oszczędności podatkowej. Pułapka 5: Zamieszanie wokół domicylu Malta rozróżnia rezydencję (prawo pobytu) i domicyl (podatkowe miejsce stałe). Wielu to myli: Status Znaczenie Konsekwencje podatkowe Non-Resident Krócej niż 183 dni na Malcie Podatek tylko od maltańskich dochodów Resident, Non-Domiciled Powyżej 183 dni, ale bez maltańskiego domicylu Opodatkowanie systemem przelewów Resident and Domiciled Maltański domicyl Podatek od całego światowego dochodu Co to oznacza? Na początku jesteś Non-Domiciled” i korzystasz z systemu przelewowego. Status domicylu uzyskuje się dopiero po wielu latach stałego pobytu. Podatki na Malcie 2025: Co się zmienia i co to dla Ciebie oznacza Na Maltę patrzy się coraz uważniej – UE, OECD, międzynarodowe organizacje wymuszają zmiany. Niektóre już zatwierdzono, inne są dyskutowane. Oto kluczowe kierunki zmian. Nowe unijne dyrektywy i ich skutki Od 2025 obowiązują ostrzejsze zasady dla struktur podatkowych. Malta musi się do nich dostosować: DAC 6 Reporting: agresywne schematy podatkowe muszą być zgłaszane Wdrożenie ATAD: surowsze reguły antyabuzywne Wymóg Substance”: firmy muszą wykazać realną działalność na Malcie Co to dla Ciebie oznacza? Era ekstremalnej optymalizacji podatkowej się kończy. Jeśli masz prawdziwą obecność na wyspie, wiele się nie zmieni. Zmiany w 6/7 Refund System Popularny system zwrotów dla spółek podlega reformie. Zamiast automatycznego zwrotu – bardziej szczegółowe kontrole: Zasady minimalnej stawki podatkowej: efektywna stawka min. 15% dla dużych firm Wymogi substancji: dowód autentycznej działalności gospodarczej na Malcie Test economic substance”: personel, biuro, decyzje – wszystko na Malcie Rada: Jeśli korzystasz z systemu 6/7, skonsultuj strukturę ze specjalistą na Malcie. Skrytki adresowe już nie wystarczą. Nowe ułatwienia dla cyfrowych nomadów Malta opracowuje specjalny program Digital Nomad Scheme”, inspirowany Estonią czy Portugalią. Planowane są: upraojeszone rozliczenia podatkowe przy krótkich pobytach ryczałtowe opodatkowanie wybranych źródeł dochodu szybsze procedury rezydencyjne dla obywateli UE Na dziś jeszcze to nie funkcjonuje. Ale Anna i inni workationowcy” mogą wkrótce liczyć na łatwiejsze rozwiązania. Kryptowaluty: doprecyzowanie lub zaostrzenie? Liberalne prawo krypto na Malcie może się zmienić pod naciskiem UE. Możliwe nowości: Jaśniejsze definicje handlu prywatnego vs działalności gospodarczej Nowe obowiązki sprawozdawcze dla inwestycji krypto Możliwe opodatkowanie nagród ze stakingu Tip: Jesteś mocno zaangażowany w kryptowaluty? Śledź zmiany na bieżąco. Zwolnienie z podatku może wkrótce zniknąć. Co robić teraz? W kontekście zmian pamiętaj o trzech rzeczach: Dokumentuj wszystko: szczegółowe zapiski o pobycie, dochodach, przelewach Bądź elastyczny: planuj nie tylko pod aktualne przepisy, ale i nadchodzące zmiany Korzystaj z profesjonalnej pomocy: era zrób to sam” już minęła Wniosek? Malta wciąż atrakcyjna, lecz zasady stają się bardziej rygorystyczne. Ludzie z prawdziwą obecnością na wyspie nadal będą korzystać z preferencji. FAQ dotyczące podatków na Malcie Czy muszę wyrejestrować się w Niemczech, by zostać maltańskim rezydentem podatkowym? Nie jest to konieczne, ale zdecydowanie zalecane. Wyrejestrowanie się to ważny krok, lecz sam nie wystarczy. Musisz faktycznie przenieść ośrodek życia oraz spędzić na Malcie minimum 183 dni w roku. Niemcy oceniają rezydencję podatkową według własnych kryteriów, niezależnie od zameldowania. Czy jako obywatel Niemiec mogę korzystać z maltańskiego systemu przelewów? Tak, obywatelstwo nie ma znaczenia. Kluczowy jest Twój status rezydencji i domicylu. Jako obywatel UE masz prawo do swobodnego osiedlania się na Malcie. System remittance dotyczy wszystkich Non-Domiciled Residents”, niezależnie od obywatelstwa. Ile trwa uzyskanie statusu rezydenta podatkowego na Malcie? Najczęściej uzyskujesz go automatycznie po spełnieniu reguły 183 dni. Oficjalna karta rezydenta dla obywateli UE to 3–6 miesięcy oczekiwania. Uwaga: można być rezydentem podatkowym już bez tej karty, jeśli spełniasz kryteria. Od początku zapisuj więc pobyt bardzo dokładnie. Co z moim niemieckim ubezpieczeniem zdrowotnym, jeśli przeniosę się na Maltę? Po wyrejestrowaniu się w Niemczech kończy się obowiązek ubezpieczenia w systemie państwowym. Prywatne ubezpieczenia często można czasowo zamrozić”. Na Malcie musisz mieć własną, prywatną polisę – koszt: 150–400 euro/miesiąc. Zaplanuj okres przejściowy, by uniknąć luk w ubezpieczeniu. Czy Malta jest atrakcyjna tylko dla bogatych, czy opłaca się także przy średnich zarobkach? Malta opłaca się także przy średnich dochodach – jeśli masz odpowiednią strukturę. Od ok. 60.000 euro rocznie zaczynasz odczuwać przewagę. Najważniejsze, byś miał swobodę transferu środków i faktycznie stworzył substancję na Malcie. Zawsze licz łączne koszty (życie, zdrowie, obsługa księgowa) względem korzyści podatkowych. Czy mogę zachować niemiecką firmę i jednocześnie korzystać z maltańskich preferencji podatkowych? To bardzo skomplikowane. Jako zarządzający niemiecką GmbH, ale mający rezydencję na Malcie, możesz podlegać innym regułom opodatkowania firmy (podatek od wyprowadzki”, CFC). Potrzebujesz tu wsparcia ekspertów z obu krajów. Ile kosztuje profesjonalna obsługa podatkowa na Malcie? Za dobrą obsługę podatkową licz 2.000–5.000 euro rocznie. Bardziej złożone struktury (holding, biznes międzynarodowy) – 5.000–15.000 euro. To sporo, ale przy zawiłości maltańskich przepisów opłaca się wynająć eksperta. Jeśli oszczędzasz 10.000 podatku, a płacisz 3.000 za księgowość – i tak zostaje Ci 7.000 euro na plusie. Co się stanie, jeśli opuszczę Maltę? Mogę po prostu wrócić do Niemiec? Zasadniczo tak – jako obywatel UE masz prawo do powrotu. Ale: musisz z powrotem zameldować się w Niemczech, wykupić ubezpieczenie zdrowotne i liczyć się z możliwymi konsekwencjami podatkowymi. Malta nie pobiera podatku exit tax”, ale niemiecki fiskus może zadawać pytania w określonych sytuacjach. Ważne: prowadź kompletną dokumentację swojego pobytu na Malcie. Czy Bitcoin i inne kryptowaluty rzeczywiście są na Malcie wolne od podatku? Długoterminowe inwestycje krypto (ponad rok) są na Malcie zwykle wolne od podatku, jeśli nie traktuje się ich jako działalność gospodarczą. Ale: day-trading, mining czy regularny handel są działalnością gospodarczą i podlegają normalnemu opodatkowaniu. Granica między inwestowaniem” a handlem” bywa nieostra – najlepiej konsultować to z maltańskim doradcą podatkowym. Czy mogę mieszkać na Malcie, a mimo to pracować dla niemieckich klientów? Oczywiście – to najczęstszy przypadek korzystania z systemu remittance. Możesz pracować dla niemieckich, austriackich czy innych zagranicznych klientów. Podatki na Malcie zapłacisz tylko od tego, co przelewasz na wyspę. Ale pamiętaj o wymogach substancji: musisz faktycznie przebywać i pracować na Malcie – nie wystarczy fikcyjny adres.
