Spis treści Czym jest maltański system Refund? Jak działa zwrot podatku na Malcie w praktyce? Instrukcja krok po kroku: Malta Tax Refund Praktyczne przykłady i wyliczenia Wymagania i pułapki w systemie Malta Refund Optymalizacja podatkowa na Malcie a inne kraje UE Najczęstsze pytania o maltański system podatkowy Czym jest maltański system Refund? Sztuczka ze zwrotem podatku Słyszałeś już pewnie, że Malta to raj podatkowy? To prawda — ale niekoniecznie tak, jak myślisz. Tu firmy płacą najpierw aż 35% podatku CIT. To nie brzmi jak raj, prawda? Sedno tkwi w maltańskim systemie Refund (zwrocie podatku). Dzięki niemu jako udziałowiec odzyskujesz większość zapłaconego podatku dochodowego od osób prawnych. I nie musisz długo czekać — zwrot następuje dość szybko po podziale zysku. Podstawowa zasada: Najpierw płacisz, potem odzyskujesz Maltański system podatkowy działa na zasadzie systemu imputacji (system zaliczenia podatku). Oznacza to: Twoja maltańska spółka najpierw płaci 35% CIT od zysku. Gdy jako udziałowiec wypłacasz sobie dywidendę, możesz odzyskać nawet 6/7 wpłaconego podatku. Matematyka wygląda tak: – Zapłacony CIT: 35% – Zwrot: 6/7, czyli 30% – Pozostające obciążenie podatkowe: 5% Dlaczego Malta tak robi? Malta chce przyciągać zagranicznych inwestorów, nie łamiąc przy tym prawa UE. Wysoka nominalna stawka CIT pokazuje: Spójrzcie, nie jesteśmy krajem dumpingu podatkowego!” Jednocześnie system Refund sprawia, że realne opodatkowanie jest konkurencyjne. Dla ciebie znaczy to tyle: możesz legalnie i zgodnie z prawem unijnym zoptymalizować swoje zobowiązania podatkowe — jeśli znasz i stosujesz zasady. Jak działa zwrot podatku na Malcie w praktyce? Przejdźmy do konkretów. Wyjaśnię ci, jak system Refund wygląda w rzeczywistości — bez prawniczego żargonu, na który trafisz w innych źródłach. Maltańskie konta podatkowe (Tax Accounts) Twoja maltańska firma prowadzi różne konta podatkowe, które decydują o wysokości zwrotu: Konto Zwrot podatku Efektywne obciążenie Typowe dochody Final Tax Account 6/7 (ok. 30%) 5% Handel, dochody pasywne Foreign Income Account 6/7 (ok. 30%) 5% Dochody zagraniczne Maltese Taxed Account 2/3 (ok. 23,33%) 11,67% Działalność gospodarcza na Malcie Jak działa mechanizm Refund – szczegóły Zwrot podatku nie następuje automatycznie. Musisz go aktywnie złożyć: 1. Podjęcie decyzji o podziale zysku: Spółka wypłaca dywidendę 2. Pobór podatku u źródła: Malta potrąca wstępnie podatek źródłowy 3. Skompletowanie wniosku o zwrot: Składasz go do maltańskiej administracji podatkowej 4. Otrzymanie zwrotu: Po 4–8 tygodniach odzyskujesz pieniądze Dlaczego nie każdy dostaje zwrot? Tu tkwi haczyk: Zwrot przysługuje tylko udziałowcom, którzy nie są rezydentami podatkowymi Malty. Jako rezydent podatkowy w Niemczech dostajesz zwrot. Jako maltański rezydent – nie. To nie przypadek, tylko celowe rozwiązanie. Malta chce uniknąć sytuacji, w której jej obywatele płacą tylko 5% podatku, korzystając z lokalnej infrastruktury. Instrukcja krok po kroku: Malta Tax Refund Teraz pokażę ci cały przebieg. Przeszedłem tę procedurę sam i mogę powiedzieć: to mniej skomplikowane, niż się wydaje. Przygotowanie: Co musisz mieć Zanim zaczniesz, przygotuj następujące dokumenty: – Umowa spółki maltańskiej – Zaświadczenie o miejscu zamieszkania dla celów podatkowych (Certificate of Tax Residence) – Uchwała o podziale zysku (dywidendy) – Potwierdzenie wpłaty CIT Krok 1: Podjęcie decyzji o podziale zysku Nie możesz po prostu wypłacić sobie pieniędzy. Zysk musi być oficjalnie zadeklarowany jako dywidenda: Zwołanie zgromadzenia wspólników (w jednoosobowej spółce wystarczy uchwała) Podjęcie uchwały o przeznaczeniu zysku Określenie wysokości dywidendy Sporządzenie i podpisanie protokołu Krok 2: Odprowadzenie podatku u źródła Malta na początku potrąca podatek źródłowy. Jego wysokość zależy od kraju zamieszkania: – Kraje UE: zazwyczaj 5% (dzięki umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania) – Niemcy: 5% podatku u źródła Podatek ten płacisz oprócz CIT, ale spokojnie — później zostanie rozliczony. Krok 3: Złożenie wniosku o zwrot To kluczowy moment. Wnosisz wniosek do maltańskiej administracji podatkowej (IRD – Inland Revenue Department): Wypełnij formularz Application for Refund of Tax Załącz wszystkie dokumenty (zaświadczenia podatkowe, uchwała o dywidendzie itd.) Podaj numer konta bankowego do zwrotu Podpisz i złóż wniosek Krok 4: Czekasz na pieniądze Pozostaje poczekać. Zwykle zwrot otrzymasz po 4–8 tygodniach od złożenia kompletnego wniosku. Przy bardziej skomplikowanych przypadkach czasem trwa to do 3 miesięcy. Wskazówka: złóż wniosek w pełni i poprawnie. Każde zapytanie urzędu wydłuży cały proces o tygodnie. Praktyczne przykłady i wyliczenia: Jak to się opłaca – Malta Refund w liczbach Liczby mówią więcej niż tysiąc słów. Dlatego pokażę ci trzy realistyczne scenariusze. Przykład 1: Klasyczny przypadek handlu akcjami Anna z Berlina prowadzi sprzedaż akcji przez swoją maltańską firmę. Rocznie zarabia 100 000 €. Wyliczenie bez Refund: Zysk: 100 000 € CIT (35%): 35 000 € Pozostaje w firmie: 65 000 € Podatek u źródła przy wypłacie dywidendy (5%): 3 250 € Na rękę dla udziałowca: 61 750 € Wyliczenie z Refund: Zysk: 100 000 € CIT (35%): 35 000 € Zwrot (6/7 z 35 000 €): 30 000 € Podatek u źródła: 3 250 € Zwrot podatku u źródła: 3 250 € (przez umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania) Na rękę dla udziałowca: 95 000 € Oszczędność: 33 250 € lub 33,25% więcej netto! Przykład 2: Struktura holdingowa Marco z Monachium trzyma przez maltańską spółkę udziały w niemieckich GmbH. Dywidendy na Malcie są zwolnione z podatku (Participation Exemption), ale może on dostać Refund. Scenariusz: Otrzymane dywidendy: 200 000 € CIT na Malcie: 0 € (dywidendy zwolnione z podatku) Problem: brak Refund, bo nie zapłacono podatku Rozwiązanie: Dochody mieszane Marco generuje dodatkowo 50 000 € opodatkowanych dochodów (np. usługi doradcze): Dochód podlegający opodatkowaniu: 50 000 € CIT: 17 500 € Refund: 15 000 € Kwota do podziału: 247 500 € Podatek u źródła: 12 375 € Zwrot podatku u źródła: 12 375 € Na rękę: 247 500 € Przykład 3: Przedsiębiorca z branży konsultingowej Sarah z Hamburga świadczy usługi IT dla klientów z całego świata. Pracuje zdalnie z różnych krajów. Roczny zysk: 150 000 € Pozycja Kwota Wyliczenie Zysk brutto 150 000 € – CIT (35%) -52 500 € 150 000 × 0,35 Zysk netto 97 500 € 150 000 – 52 500 Refund (6/7) +45 000 € 52 500 × 6/7 Kwota do wypłaty 142 500 € 97 500 + 45 000 Podatek u źródła (5%) -7 125 € 142 500 × 0,05 Zwrot podatku u źródła +7 125 € Przez umowę z Niemcami Na rękę dla udziałowca 142 500 € Efektywny podatek: 5% Wymagania i pułapki w systemie Malta Refund To część, o której wielu doradców podatkowych nie chce mówić. Maltański Refund nie jest dla każdego i wiąże się z kilkoma przeszkodami. Najważniejsze wymagania 1. Wymogi dotyczące substancji (Substance Requirements) Twoja maltańska firma musi mieć realną działalność gospodarczą: Zarząd większościowy fizycznie na Malcie Kluczowe decyzje podejmowane na Malcie Stosowne biuro Wykwalifikowani pracownicy (przy bardziej złożonej działalności) 2. Rezydencja podatkowa udziałowca Nie możesz być rezydentem podatkowym Malty. Zwrot przysługuje wyłącznie udziałowcom spoza Malty. 3. Prawidłowa księgowość Malta wymaga pełnej księgowości zgodnej z lokalnymi standardami. Bylejakość jest surowo karana. Najczęstsze pułapki Pułapka 1: Pozorna działalność gospodarcza Jeśli działasz jednoosobowo, ale faktycznie funkcjonujesz jak pracownik etatowy (zwłaszcza jeśli masz tylko jednego głównego klienta), Malta odmówi uznania ulgi. Pułapka 2: Brak substancji Wielu błędnie myśli, że wystarczy firma na papierze”. To nie działa. Malta coraz dokładniej sprawdza, czy działalność jest rzeczywista. Pułapka 3: Ignorowanie skutków podatkowych w Niemczech Refund nie zwalnia z niemieckiego podatku. Dochód maltański musisz wykazać w Niemczech — z możliwością odliczenia podatku zapłaconego na Malcie. Wymogi zgodności (Compliance) Malta zaostrzyła swoje wymogi compliance. Musisz spełnić poniższe zasady: Economic Substance Test: Coroczne potwierdzanie realnej działalności Ultimate Beneficial Owner (UBO): Pełna jawność właścicieli Transfer Pricing: Udokumentowanie cen rynkowych przy transakcjach wewnątrz grupy CRS Reporting: Automatyczna wymiana informacji z krajem zamieszkania Kiedy Malta Refund się nie opłaca Malta nie jest dobrym wyborem, jeśli: – Chcesz tylko zaoszczędzić na podatku, bez realnej działalności – Twoja działalność jest mocno powiązana z Niemcami (usługi lokalne) – Nie masz ochoty na rzetelną zgodność i dokumentację – Twój zysk to poniżej 50 000 € rocznie (stosunek kosztów do korzyści) Optymalizacja podatkowa na Malcie a inne kraje UE: Rzetelne porównanie Malta to nie jedyny kraj w UE z atrakcyjnymi rozwiązaniami podatkowymi. Oto najważniejsze alternatywy — bez lukrowania. Malta vs Irlandia: Klasyczne porównanie Kryterium Malta Irlandia Nominalny podatek CIT 35% 12,5% Efektywne opodatkowanie 5% (ze zwrotem) 12,5% Wymagania dotyczące substancji Wysokie Bardzo wysokie Minimalny kapitał 1 165 € 100 € Język Angielski Angielski Reputacja w UE Uważnie obserwowany Akceptowany Wniosek: Malta daje niższe podatki, Irlandia większą stabilność prawną. Malta vs Cypr: Śródziemnomorska rozgrywka Cypr długo był głównym rywalem Malty, ale po kilku aferach jego atrakcyjność spadła: Cypr: 12,5% CIT, ale wysokie ryzyko reputacyjne Malta: Bardziej skomplikowana, lecz przy poprawnej strukturze wciąż zgodna z UE Malta vs Estonia: Pojedynek na cyfrowość Estonia wprowadziła ciekawy model dla firm technologicznych: – Estonia: 0% podatku od zysków pozostawionych w firmie, 20% przy wypłacie – Malta: Podatek od razu, ale znaczny zwrot Dla szybko rosnących startupów technologicznych Estonia może być ciekawsza. Holandia: Niedoceniana lokalizacja Wielu ignoruje Holandię jako kraj podatkowy: – 25,8% CIT (do 245 000 € tylko 15%) – Bardzo stabilny system prawny – Świetna infrastruktura – Ale: bez szczególnych przywilejów podatkowych Moja szczera opinia po dwóch latach działalności na Malcie System Refund działa, ale nie jest to program automatyczny. Potrzebujesz: – Solidnej struktury compliance – Częstych wizyt na Malcie – Profesjonalnego doradcy na miejscu – Przemyślanego, długofalowego planu Jeśli chcesz tylko szybkiej optymalizacji podatkowej, Malta to zły wybór. Jeśli budujesz prawdziwą obecność — może się opłacić. Najczęstsze pytania o maltański system Refund Jak długo trwa procedura zwrotu? Standardowo od 4 do 8 tygodni od momentu złożenia kompletnego wniosku. Jeśli urząd poprosi o uzupełnienia, może to potrwać nawet 3 miesiące lub dłużej. Wskazówka: ważne, by wszystko dostarczyć poprawnie i w całości. Czy mogę wnioskować o Refund bez lokalnego doradcy podatkowego? Teoretycznie tak, w praktyce raczej nie polecam. Maltański urząd bardzo surowo podchodzi do dokumentów. Jeden błąd to strata kilku miesięcy. Kilkaset euro za doradcę na miejscu to dobra inwestycja. Co jeśli zmienią się przepisy UE? Malta regularnie dostosowuje swoje prawo do wymogów UE. System Refund działa od lat 90. i przetrwał kilka reform unijnych. Niemniej jednak – gwarancji nie ma, warto elastycznie planować. Czy muszę być fizycznie obecny na Malcie? W przypadku wymogów dotyczących substancji — częściowo tak. Nie musisz mieszkać tam na stałe, ale kluczowe decyzje biznesowe powinny zapadać na Malcie. Możliwa jest praca zdalna, ale nie przez 100% czasu. Jakie są stałe koszty prowadzenia firmy na Malcie? Rocznie licz się z kosztami rzędu 3 000 – 8 000 € za compliance (księgowość, doradztwo podatkowe, opłaty rejestracyjne). Do tego mogą dojść wydatki na biuro i lokalną obecność. Przy zyskach poniżej 50 000 € rocznie to się zwykle nie opłaca. Co z niemieckimi przepisami o CFC (Hinzurechnungsbesteuerung)? Niemiecka Hinzurechnungsbesteuerung ma zastosowanie, gdy zarządzasz maltańską firmą z terytorium Niemiec. Dlatego tak ważna jest realna obecność i lokalny zarząd na Malcie. Czy mogę przenieść istniejącą niemiecką GmbH na Maltę? Bezpośrednia relokacja jest skomplikowana i zazwyczaj nieopłacalna podatkowo. Lepszym rozwiązaniem jest założenie nowej spółki maltańskiej i etapowe przenoszenie działalności. Skorzystaj z doradztwa. Na ile bezpieczny jest Malta Refund w długim terminie? Malta jest pod nadzorem UE, ale Refund to część jej podstawowego systemu podatkowego. Większe zmiany zapowiadane są zwykle z wyprzedzeniem i okresem przejściowym. Jednak zawsze warto być gotowym na dostosowania. Czy Malta działa dobrze także dla kryptowalut? Malta ma dość przyjazne prawo dla krypto, ale opodatkowanie jest złożone. Trading krypto podlega normalnym zasadom podatkowym firm, mining i DeFi mają własne regulacje. Tu koniecznie trzeba sięgnąć po specjalistyczne doradztwo. Jak wygląda kontrola podatkowa na Malcie? Maltańskie kontrole podatkowe są skrupulatne, lecz uczciwe. Jeśli masz porządną księgowość i realną substancję — nie ma problemu. Problemy pojawiają się przy ewidentnym sztucznym optymalizowaniu podatków.
