Spis treści Czym są zasady CFC i dlaczego Malta jest nimi objęta CFC Rules Malta: Kluczowe podstawy dla międzynarodowych udziałowców Dowód substancji na Malcie: Jak uniknąć opodatkowania przypisanego Praktyczne wskazówki: Jak ominąć pułapki CFC na Malcie Najczęstsze błędy związane z zasadami CFC na Malcie i jak ich unikać Zasady CFC na Malcie 2025: Aktualności i perspektywy Najczęściej zadawane pytania Wyobraź sobie: W końcu założyłeś swoją spółkę na Malcie, cieszysz się z niskich stawek podatkowych, aż tu nagle dostajesz list z niemieckiego urzędu skarbowego. Zasady CFC – trzy niepozorne litery, które mogą zamienić Twój podatkowy raj w prawdziwy biurokratyczny koszmar. Spokojnie, znam to uczucie. Po trzech latach na wyspie i setkach rozmów z międzynarodowymi przedsiębiorcami nauczyłem się: Zasady CFC to nie koniec Twoich maltańskich marzeń, lecz zbiór reguł, które możesz poznać – i skutecznie obejść. W tym artykule pokażę Ci wszystko, co musisz wiedzieć o regułach CFC (Controlled Foreign Company) na Malcie. Od podstaw po konkretne strategie – aby Twoja maltańska spółka nie stała się niechcianym ryzykiem podatkowym. Czym są zasady CFC i dlaczego Malta jest nimi objęta Zasady CFC – skrót od Controlled Foreign Company (kontrolowana spółka zagraniczna) – to międzynarodowe narzędzie podatkowe, które ma zapobiegać parkowaniu” zysków w krajach o niskich podatkach bez opodatkowania ich w kraju rezydencji. Prościej: Jeśli kontrolujesz spółkę za granicą i osiąga ona określone dochody, Twój kraj traktuje te zyski tak, jakbyś otrzymał je bezpośrednio Ty. Po co w ogóle istnieją zasady CFC? Logika jest prosta: Organy podatkowe chcą uniemożliwić podatnikom sztuczne przenoszenie zysków do krajów o niższych podatkach. Malta, z efektywną stawką podatkową na poziomie 5% dla biznesu międzynarodowego, jest więc szczególnie na celowniku różnych narodowych zasad CFC. Jakie kraje wprowadziły zasady CFC? Prawie wszystkie rozwinięte państwa mają już wdrożone zasady CFC. Najistotniejsze dla udziałowców maltańskich spółek są: Niemcy: AO §§ 7-14 (od 2002, zaostrzone 2018) Austria: BAO § 10a (od 2019) Szwajcaria: Beteiligungsabzugsgesetz (planowane zaostrzenia) Włochy: Regulacje CFC w TUIR Francja: Code général des impôts Art. 209 B Hiszpania: Ley del Impuesto sobre Sociedades W każdym kraju obowiązują inne progi i wyjątki – prawdziwy gąszcz, który postaram się rozjaśnić w dalszej części artykułu. Malta w centrum uwagi: Dlaczego wyspa jest szczególnie dotknięta? Malta znajduje się w centrum dyskusji o CFC z trzech powodów: Niska efektywna stawka podatkowa: Dzięki maltańskiemu systemowi zaliczenia efektywny podatek od działalności międzynarodowej to często tylko 5% Członkostwo w UE: Malta jako kraj unijny oferuje pewność prawną i planistyczną Dochody pasywne: Wiele maltańskich spółek osiąga właśnie takie dochody (licencje, dywidendy, odsetki), na które czyhają przepisy CFC Z mojego doświadczenia: Przez pierwsze miesiące na Malcie myślałem, że niskie podatki to czysta formalność. Dopiero gdy klient z Niemiec dostał decyzję o dopłacie 80.000 euro, stało się dla mnie jasne: Bez porządnego planowania CFC raj podatkowy szybko zamienia się w pułapkę kosztów. Zasady CFC na Malcie: Kluczowe podstawy dla międzynarodowych udziałowców Zanim przejdziemy do praktycznych strategii, musisz zrozumieć mechanizmy systemów CFC. Każde państwo ma własne podejście, ale podstawowe zasady są wszędzie podobne. Cztery filary kontroli CFC Aby zasady CFC miały zastosowanie, zazwyczaj musisz spełnić cztery kryteria: Kryterium Opis Typowe progi Kontrola Ty lub twoja rodzina kontrolujesz zagraniczną spółkę Zwykle > 50% udziałów lub praw głosu Niskie opodatkowanie Zagraniczna spółka płaci znacząco niższy podatek Niemcy: Dochody pasywne Spółka osiąga głównie dochody pasywne Zwykle > 80% całości przychodu Minimalny udział Twój udział przekracza określony procent Niemcy: > 1% gdy rodzina ma > 25% Zasady CFC w Niemczech: Klasyka maltańskich struktur Wielu moich czytelników pochodzi z Niemiec, dlatego przyjrzymy się bliżej niemieckiemu opodatkowaniu przypisanemu. Niemieckie zasady CFC w Abgabenordnung (AO) są szczególnie istotne i dość restrykcyjne. Kiedy niemieckie zasady CFC dotyczą spółek maltańskich? Zasady CFC w Niemczech mają zastosowanie, jeżeli: Jesteś podatnikiem w Niemczech (bezpośrednio lub pośrednio) i posiadasz powyżej 50% udziałów w maltańskiej spółce Spółka maltańska płaci mniej niż 25% niemieckiego podatku (co przy efektywnych 5% na Malcie zawsze jest spełnione) Spółka osiąga dochody pasywne (więcej o tym za chwilę) Twój udział wynosi co najmniej 1% Co to są dochody pasywne w sensie zasad CFC? To kluczowy punkt: Niemieckie przepisy przypisane dotyczą tylko określonych pasywnych” dochodów: Dywidendy, odsetki, opłaty licencyjne Zyski z transakcji udziałowych Działalność ubezpieczeniowa i bankowa Dochody z najmu nieruchomości Dochody z tytułu udostępnienia ruchomości Nie są objęte: Dochody z czynnej działalności handlowej lub produkcyjnej Dochody z usług związanych z prawdziwą działalnością gospodarczą Dochody ze sprzedaży własnej produkcji Wyjątki UE: Dlaczego Malta nadal się sprawdza Tu robi się ciekawie: Zgodnie z orzecznictwem UE (szczególnie Cadbury Schweppes, 2006) państwa członkowskie UE mogą stosować zasady CFC tylko, jeśli struktura jest całkowicie sztuczna – czyli nie posiada realnej substancji gospodarczej. To oznacza: Jeśli twoja spółka maltańska ma realną substancję ekonomiczną, niemieckie (lub inne unijne) przepisy CFC nie mogą być zastosowane, nawet jeśli spełnione są inne warunki. Wskazówka: Argument substancji to twoja najlepsza ochrona przed CFC. Ale uważaj: Substancja” to nie tylko biuro w Valletcie. Potrzebujesz realnej działalności, personelu i struktur decyzyjnych na miejscu. Dowód substancji na Malcie: Jak uniknąć opodatkowania przypisanego Dowód substancji to twój as w rękawie wobec zasad CFC. Ale czym właściwie jest substancja” i jak ją stworzyć na Malcie? Po trzech latach i dziesiątkach rejestracji spółek wiem: Da się to zrobić, ale trzeba podejść do tego właściwie. Cztery filary substancji gospodarczej na Malcie Maltańskie i międzynarodowe organy podatkowe analizują cztery główne obszary związane z substancją: 1. Zarząd i kontrola (Management and Control) To serce sprawy: Gdzie zapadają kluczowe decyzje? Organy maltańskie (i niemieckie podczas kontroli) sprawdzają: Zebrania zarządu na Malcie: Posiedzenia zarządu muszą odbywać się regularnie na Malcie Lokalni dyrektorzy: Przynajmniej jeden dyrektor powinien być rezydentem Malty Dokumentacja: Protokóły, e-maile i ścieżka decyzyjna muszą wskazywać Maltę jako miejsce decyzji Konto bankowe na miejscu: Główne konto firmowe powinno być w banku na Malcie Poziom substancji Wymagania Szacowany koszt Podstawowy Lokalny dyrektor, 4 spotkania zarządu/rok 3.000-5.000€/rok Standardowy + biuro, lokalny kontroler 8.000-12.000€/rok Premium + własny personel, działalność operacyjna 25.000-40.000€/rok 2. Zatrudnienie i biuro (People and Premises) Potrzebujesz realnych ludzi, wykonujących realną pracę w realnym biurze. Oto moje doświadczenia: Minimalna obsada: Często wystarczy jeden wykwalifikowany pracownik z właściwymi obowiązkami Lokalizacja biura: Powinna odpowiadać charakterowi działalności – np. startup technologiczny w Sliemie wypada wiarygodniej niż na wsi rolnej Sprzęt: Komputer, telefon, internet – to banały, ale są kontrolowane Dostępność: Biuro musi być faktycznie wykorzystywane, nie tylko skrzynka pocztowa Z mojego doświadczenia: Niemiecki klient myślał, że biuro współdzielone za 200€/miesiąc w Valletcie wystarczy. Podczas kontroli okazało się, że był tam tylko dwa razy w ciągu 12 miesięcy. Kosztowało go to 45.000€ dopłaty. Od tamtej pory zalecam: lepiej 1.000€/miesiąc za prawdziwe biuro i realny personel. 3. Realna działalność na miejscu (Core Income Generating Activities) To rozstrzygający punkt: Jakie działania kreujące wartość odbywają się faktycznie na Malcie? Zgodnie z Economic Substance Regulations od 2019 roku wymagane są: Holding: Zarządzanie inwestycjami i funkcje administracyjne Działalność licencyjna: Rozwój, ochrona i doskonalenie IP Finansowanie: Zarządanie ryzykiem i decyzje kredytowe Ubezpieczenia: Underwriting i zarządzanie polisami 4. Właściwy poziom wydatków (Adequate Expenditure) Koszty ponoszone na Malcie muszą być adekwatne do uzyskiwanych dochodów. Zasada ogólna: Koszty pracownicze i biurowe: Min. 1-2% rocznych przychodów Usługi zewnętrzne: Częściowo mogą być zaliczone (prawnicy, księgowi, IT) Regularność: Wydatki muszą być ponoszone ciągle, nie jednorazowo Praktyka: Plan budowy substancji na Malcie Oto sprawdzony przeze mnie, krok po kroku plan budowania substancji na Malcie: Faza 1: Podstawy (miesiące 1-3) Znalezienie resident directora: Wykwalifikowana osoba z Malty z odpowiednim doświadczeniem Wynajem biura: Min. 50 m² w dobrej lokalizacji biznesowej Założenie konta: Konto firmowe w maltańskim banku (Bank of Valletta, HSBC Malta) Wyposażenie: Sprzęt IT, meble, komunikacja Faza 2: Budowa działalności operacyjnej (miesiące 4-8) Zatrudnienie pracownika: Przynajmniej jedna osoba do wsparcia admin./operacyjnego Uzyskanie regularności: Regularne posiedzenia zarządu, dokumentacja Lokalizacja kontraktów: Kluczowe relacje biznesowe prowadzone przez Maltę System compliance: Księgowość, deklaracje, zgłoszenia urzędowe Faza 3: Udokumentowanie substancji (ciągła) Dokumentacja: Szczegółowy protokół wszystkich działań i decyzji Potwierdzenie zewnętrzne: Księgowi, prawnicy jako świadkowie realnej działalności Ciągła obecność: Regularne pobyty na Malcie Rozwój biznesu: Prawdziwa ekspansja prowadzona z Malty Typowe pułapki i jak ich unikać W ciągu trzech lat widziałem już wszystkie typowe błędy udziałowców maltańskich spółek: Skrzynka pocztowa: Tylko adres bez realnej działalności Zdalne sterowanie: Kluczowe decyzje podejmowane w kraju rezydencji Kopiuj-wklej: Przenoszenie działalności wyłącznie na papierze Brak dokumentacji: Niepełne lub brakujące dowody substancji Dobra wiadomość: Przy odpowiednim planowaniu i inwestycji w prawdziwą substancję Malta sprawdza się świetnie nawet w 2025 r. jako międzynarodowa struktura podatkowa. Praktyczne wskazówki: Jak ominąć pułapki CFC na Malcie Teoria teorią, ale czas na praktykę. Jak zbudujesz strukturę maltańską, która wytrzyma kontrolę CFC? Oto moje sprawdzone strategie z trzech lat doradztwa. Strategia 1: Transformacja pasywnych dochodów w aktywne Problem wielu struktur maltańskich? Dochody pasywne, które trafiają prosto pod reżim CFC. Rozwiązanie? Przekształć dochody pasywne w aktywne. Prawidłowe strukturyzowanie przychodów z licencji Zamiast zarządzania licencjami, twórz rzeczywiste działania IP na Malcie: Rozwój oprogramowania: Developer na Malcie rozwijający istniejące produkty Marketing i sprzedaż: Aktywna dystrybucja licencji prowadzona z Malty Obsługa klienta: Support i account management na miejscu Kontrola jakości: Testowanie i ulepszanie licencjonowanych produktów Przykład z życia: Niemiecki przedsiębiorca IT zarabiał 500.000€ rocznie na licencjach aplikacji. Zamiast parkować” licencje, zatrudnił developera na Malcie, który ciągle rozwijał produkty. Koszt: 40.000€ rocznie. Oszczędność na podatkach dzięki uniknięciu CFC: 180.000€ rocznie. Aktywna struktura holdingowa Spółka holdingowa także może być aktywna: Zarządzanie inwestycjami: Rzeczywista analiza i dobór inwestycji Doradztwo strategiczne: Wsparcie spółek zależnych Usługi wspólne: IT, HR, marketing dla grupy Rozwój biznesu: Pozyskiwanie nowych okazji inwestycyjnych Strategia 2: Maksymalizacja substancji Czasem nie da się uniknąć dochodów pasywnych. Wtedy twoja substancja musi być tak mocna, by zablokować CFC. Złoty standard: Malta operacyjną centralą Najbezpieczniej – stworzyć z Malty rzeczywistą centralę operacyjną: Funkcja Minimalny wymóg Złoty standard Zarząd Lokalny Managing Director Całe zarządzanie na Malcie Personel 1-2 wykwalifikowanych pracowników 5+ osób z różnych działów Dekyzje Kluczowe decyzje na Malcie Wszystkie strategiczne decyzje na Malcie Ryzyko Częściowe przejęcie ryzyka Pełne przejęcie ryzyka Pragmatyczne podejście: Mieszana substancja Nie każdy może lub chce całkowicie przenieść biznes na Maltę. Oto wersja rozsądna: Kluczowe działania: 2-3 ważne funkcje przenieść na Maltę Działania wspierające: Korzystać z lokalnych usługodawców Struktury decyzyjne: Kluczowe decyzje zawsze na Malcie Sharing ryzyka: Spółka maltańska rzeczywiście ponosi własne ryzyka biznesowe Strategia 3: Optymalizacja timing’u Zasady CFC weryfikowane są rocznie. Sprytnym planowaniem czasu można to wykorzystać: Budowa substancji przed krytycznym rokiem” Jeśli spodziewasz się dużych przychodów pasywnych: 6 miesięcy wcześniej: Rozpocznij budowę substancji 3 miesiące wcześniej: Kompletna dokumentacja 1 miesiąc wcześniej: Zewnętrzne potwierdzenie substancji Cały rok: Dokumentowanie bieżącej aktywności Kontrola momentu osiągnięcia zysku Przy jednorazowych zyskach (np. sprzedaż firmy): Faza budowy: 1-2 lata substancji przed osiągnięciem zysku Faza realizacji: Zysk przy maksymalnej substancji Faza dokumentacji: Pełne udokumentowanie działalności Strategia 4: Optymalizacja struktury Często problem nie leży w substancji, lecz w samej strukturze. Optymalizacja poziomów udziałów Regulacje CFC stosuje się tylko przy kontroli. Odpowiednia struktura może pomóc: Planowanie rodzinne: Rozproszenie udziałów wśród rodziny (uwaga na przepisy łączne!) Struktury inwestorskie: Zewnętrzni inwestorzy mogą rozrzedzić” udziały Udziały managerskie: Zarząd lokalny z udziałami Konstrukcje udziałów: Osobne prawa głosu i do zysków Struktury wielopoziomowe Bardziej złożone układy mogą zminimalizować ryzyko CFC: Malta jako mid-tier”: Spółka maltańska kontroluje inne podmioty w UE Podział działalności: Różne segmenty biznesu w różnych krajach Struktury hybrydowe: Połączenie spółek kapitałowych i osobowych Kwestia kosztów: Ile kosztuje struktura odporna na CFC? Oto realistyczny koszt różnych poziomów substancji: Poziom substancji Koszt roczny Odpowiednie dla przychodów Bezpieczeństwo CFC Podstawowy 5.000-10.000€ do 100.000€ 60-70% Standardowy 15.000-25.000€ 100.000-500.000€ 80-90% Premium 40.000-80.000€ 500.000€+ 95%+ Zasada: Jeśli oszczędność podatkowa z Malty to trzykrotność kosztów substancji, struktura się opłaca. Najczęstsze błędy związane z zasadami CFC na Malcie i jak ich unikać Przez trzy lata doradztwa na Malcie widziałem chyba każdy możliwy błąd związany z CFC. Czasem kosztuje to kilka tysięcy euro, ale bywają przypadki, gdzie stawką jest dalsze istnienie firmy. Oto 10 najczęstszych pułapek i sposoby ich ominięcia. Błąd 1: Reguły CFC mnie nie dotyczą” To klasyk. Wiele osób myśli, że zasady CFC to czysta teoria i że dotyczą tylko dużych”. Rzeczywistość: Przepisy CFC obowiązują już od 1% udziałów Nawet mniejsze kwoty są sprawdzane Automatyczna wymiana informacji ułatwia pracę urzędom Rozwiązanie: Zdaj sobie sprawę: Jeśli masz ponad 50% udziałów w spółce maltańskiej i osiąga ona dochody pasywne, jesteś potencjalnie objęty. Kropka. Historia z życia: Austriacki marketer online miał 30.000€ przychodów licencyjnych i myślał, że to za mało” na kontrole CFC. Austriacki fiskus był innego zdania: 12.000€ dopłaty plus odsetki i kary. Błąd 2: Teatr substancji zamiast realnej substancji Wielu próbuje wykreować substancję tylko na papierze – to prawie zawsze kończy się źle. Typowe teatralne zagrywki: Ghost-directorzy: Lokalni dyrektorzy bez realnej władzy Fikcyjne biura: Wynajęte lokale, które stoją puste Fikcyjne spotkania: Posiedzenia zarządu bez treści Sztuczna dokumentacja: Sztucznie wykreowane dokumenty Dlaczego to nie działa: Współczesni kontrolerzy doskonale rozpoznają fikcyjną substancję. Analizują: Historię maili i procesy decyzyjne Daty i godziny dokumentów i umów Przemieszczanie się i potwierdzenia obecności Relacje biznesowe i przepływy środków Prawidłowe rozwiązanie: Inwestuj w prawdziwą substancję. Wiąże się to z kosztami, ale daje bezpieczeństwo na lata. Błąd 3: Zlekceważona dokumentacja Nawet przy prawdziwej substancji: jeśli jej nie udokumentujesz, dla skarbówki nie istnieje. Co dokumentować: Procesy decyzyjne: Kto, kiedy i co postanowił? Działalność: Co dzieje się w Malcie każdego dnia? Aktywność personelu: Czas pracy, obowiązki, odpowiedzialność Koszty i inwestycje: Na co idą środki? Relacje biznesowe: Z kim prowadzony jest biznes z Malty? Mój system dokumentacji: Raporty miesięczne: Każdego miesiąca dwustronicowy raport aktywności Protokóły zarządu: Szczegółowe zapisy wszystkich posiedzeń Archiwum e-maili: Ważne wiadomości z maltańskich adresów Śledzenie wydatków: Wszystkie wydatki na Malcie skategoryzowane i udokumentowane Zewnętrzne potwierdzenia: Potwierdzenia od prawników, doradców, banków Błąd 4: Ignorowanie znaczenia czasu Zasady CFC rozlicza się rocznie. Wiele osób nie docenia, jak ważny jest odpowiedni timing. Typowe błędy dotyczące czasu: Substancja na ostatnią chwilę: Tworzona dopiero w grudniu Nieregularna działalność: Praca w firmie falami”, a nie na bieżąco Brak planowania realizacji zysków: Wysokie dochody bez przygotowanej substancji Problemy przy zmianie struktur: Luki przy reorganizacji Prawidłowy timing: Substancja przed działalnością: Min. 6 miesięcy przed startem Ciągłość działalności: Przez cały rok, nie tylko w wybranych momentach Planowanie zysków: Wysokie zyski tylko przy pełnej substancji Kontrola zmian: Płynne przejścia między strukturami Błąd 5: Ignorowanie lokalnego prawa Malta od 2019 r. ma własne regulacje substancji gospodarczej (Economic Substance Regulations). Wielu skupia się tylko na CFC w kraju rezydencji i pomija Maltę. Maltańskie wymogi Economic Substance: Coroczny ES-Return: Do złożenia do 31 maja Standardy substancji: Maltańskie wymagania w zależności od działalności Kary: Nawet do 10.000€ za brak zgodności IP-Regime: Szczególne wymogi przy działalności licencyjnej Błąd 6: Oszczędzanie na doradztwie podatkowym Zasady CFC są złożone i regularnie się zmieniają. Bez fachowej pomocy ryzyko jest ogromne. Gdzie doradztwo jest niezbędne: Projektowanie struktury: Optymalny model od początku Compliance: Bieżące monitorowanie spełniania wymogów Przygotowanie do kontroli: Argumentacja i dokumentacja Zmiany prawa: Dostosowanie do nowych reguł Koszty kontra korzyści: Wyspecjalizowane doradztwo CFC kosztuje 5.000–15.000€ rocznie. Dopłata przy błędzie – 50.000€ i więcej. Rachunek jest prosty. Błąd 7: Brak planu wyjścia Wielu skrupulatnie planuje zbudowanie struktury maltańskiej, ale zapomina o wyjściu – to może być kosztowne. Typowe exit-problemy”: Exit tax: Ukryte podatki podczas wychodzenia Efekty zaległe CFC: Skumulowane opodatkowanie Zbyt szybka likwidacja substancji: Może aktywować kontrolę CFC Transfer majątku: Problemy z przeniesieniem aktywów Czysty exit: Klausule wyjścia: Uwzględnić już na etapie projektowania Stopniowa likwidacja: Spłynny demontaż w 2-3 lata Tax clearance: Zaświadczenia o braku zaległości podatkowych Ochrona aktywów: Minimalizacja nieprzewidzianych podatków Dobra wiadomość: Prawie wszystkie te błędy da się uniknąć – trzeba od początku działać profesjonalnie i zbudować czystą strukturę. Zasady CFC na Malcie 2025: Aktualności i perspektywy Świat międzynarodowego opodatkowania stale się zmienia. Także w 2025 roku pojawiają się istotne nowości, które mogą dotknąć struktur maltańskich. Oto moje aktualne podsumowanie. OECD BEPS 2.0: Nowa fala OECD pracuje nad drugą generacją inicjatywy BEPS (Base Erosion and Profit Shifting). Dotyczy to również CFC: Pillar One: Skupienie na biznesie cyfrowym Reguły nexus: Nowe zasady, gdzie firmy cyfrowe będą opodatkowane Amount A: Przesunięcie praw opodatkowania Wpływ na Maltę: Szczególnie ważne dla struktur IT i e-commerce Pillar Two: Globalny podatek minimalny 15% podatek minimalny: Duże firmy płacą co najmniej 15% Pozycja Malty: Efektywna stawka 5% może być problematyczna Progi: Dotyczy firm powyżej 750 mln € przychodu Moja opinia: Dla większości moich klientów struktury maltańskie nadal nie podlegają Pillar Two, bo ich obroty są niższe. Ale bacznie śledzę temat – progi mogą spaść. Nowości w UE: ATAD III i kolejne UE nieustannie rozwija Anti-Tax Avoidance Directive (ATAD). Po ATAD I i II czas na ATAD III: Planowane zmiany: Zaostrzenie zasad CFC: Niższe progi możliwe Substancja cyfrowa: Nowe kryteria dla biznesu cyfrowego Sztuczna inteligencja: Regulacje dla działalności AI Kryptoaktywa: Specjalne zasady CFC dla kryptowalut Nowości na Malcie 2025 Malta stale dostosowuje się do standardów międzynarodowych: Nowelizacja Economic Substance Regulations W 2024 Malta znowelizowała swoje przepisy dotyczące substancji gospodarczej. Najważniejsze zmiany: Zaostrzone wymogi IP: Wyższe standardy dla działalności licencyjnej Zautomatyzowane kontrole: Cyfrowe systemy nadzoru substancji Wyższe kary: Do 50.000€ za poważne uchybienia Bardziej szczegółowe raportowanie: Więcej informacji w ES Return Nowy Malta Business Registry W 2025 Malta wdraża cyfrowy rejestr firm zwiększający przejrzystość: Real-Time Reporting: Zmiany trzeba raportować natychmiast Beneficial Ownership: Pełna jawność beneficjentów rzeczywistych Activity Tracking: Automatyczne śledzenie działalności International Exchange: Automatyczna wymiana danych z innymi krajami UE Aktualizacje krajowe w zakresie zasad CFC Niemcy: Zaostrzenie przepisów Ministerstwo Finansów Niemiec wprowadza zmiany w opodatkowaniu przypisanym: Biznes cyfrowy: Nowe kategorie dochodów pasywnych Niższe progi: Możliwe obniżenie progu 25% Zautomatyzowane kontrole: AI do wykrywania naruszeń Real-Time Monitoring: Ciągły nadzór zamiast opóźnionej kontroli Austria: Wdrażanie BEPS Austria wdraża kolejne wytyczne BEPS: Poszerzone zasady CFC: Obejmuje więcej rodzajów dochodów Testy substancji: Nowe kryteria substancji gospodarczej Zaostrzone kary: Wyższe grzywny za naruszenia zasad CFC Technologiczne trendy: AI i automatyzacja Największa rewolucja to technologia. Organy podatkowe coraz częściej korzystają z AI: Co to oznacza dla Ciebie: Automatyczna ocena ryzyka: Twoja struktura skanowana jest automatycznie Pattern Recognition: Podejrzane schematy wykrywane w locie Real-Time Analysis: Kontrole odbywają się na bieżąco, nie po latach Cross-Border Intelligence: Łączenie danych międzynarodowych to już standard Jak się przygotować: Polepsz dokumentację: Kompletna cyfrowa historia Compliance software: Automatyczny nadzór własnych struktur Proactive planning: Usuwaj problemy zanim zostaną wykryte Wsparcie eksperckie: Doradcy znający technologię Moja prognoza dla Malty 2025-2027 Po trzech latach doradzania na Malcie i dziesiątkach rozmów z lokalnymi władzami, oto szczera ocena: Co nadal działa: Prawdziwa substancja: Malta z realną działalnością pozostaje atrakcyjna Ochrona UE: Orzecznictwo UE chroni przed nadmiernymi regulacjami CFC Pragmatyczne organy: Maltańska skarbówka jest przyjazna biznesowi Korzyści podatkowe: 5% efektywnej stawki nadal do osiągnięcia przy czystej” strukturze Co się zmieni: Wyższe wymogi substancji: Standardy stale rosną Więcej dokumentacji: Bezbłędne dowody stają się obowiązkowe Szybsze kontrole: Automatyzacja zwiększa częstotliwość nadzoru Międzynarodowa kooperacja: Współpraca państw na niespotykaną skalę Co powinieneś zrobić już teraz: Sprawdzenie istniejących struktur: Audyt zgodności ze standardami 2025 Budowa substancji: Lepiej za wiele niż za mało Polepszenie dokumentacji: Kompletna cyfrowa dokumentacja Sieć ekspertów: Profesjonalni doradcy na Malcie i w kraju rezydencji Inwestycje w technologie: Compliance software i automatyzacja Dobra wiadomość: Malta pozostaje atrakcyjną jurysdykcją do 2025 roku i dalej. Ale trzeba działać profesjonalnie i realnie. Czasy na szybko” kończą się – zaczyna się era profesjonalnych, rzeczywistych rozwiązań. Najczęściej zadawane pytania dotyczące zasad CFC na Malcie Przy jakim poziomie udziałów zasady CFC mają zastosowanie do spółek maltańskich? Zasady CFC zwykle stosuje się od 50% udziałów (bezpośrednio lub pośrednio). W Niemczech wystarczy już 1% udziału, jeśli cała rodzina posiada ponad 25%. Kluczowe jest faktyczne sprawowanie kontroli, a nie wyłącznie wielkość udziału. Jaka minimalna substancja jest wymagana na Malcie, aby uniknąć zasad CFC? Minimum: maltański resident director, regularne spotkania zarządu na Malcie, lokalne biuro i konto firmowe. Zalecane: dodatkowo lokalny pracownik, faktyczna działalność i co najmniej 1-2% przychodów w lokalnych wydatkach. Przy obrotach powyżej 500.000€ zalecane jest 2-3 pełnoetatowych pracowników na miejscu. Czy dochody z licencji zawsze generują obowiązek CFC, czy są wyjątki? Zasadniczo dochody z licencji uznaje się za pasywne i generują obowiązki CFC. Wyjątek: jeśli spółka maltańska prowadzi rzeczywisty rozwój, marketing albo ulepszanie IP, dochody mogą być uznane za aktywne. Kluczowa jest faktyczna kreacja wartości na Malcie. Czy można ominąć CFC, trzymając mniej niż 50% udziałów? Częściowo tak, ale uwaga: wiele systemów CFC ma zabezpieczenia anty-obejścia. Udziały rodzinne są sumowane lub kontrolę definiuje się szerzej niż tylko przez prawa głosu. W Niemczech progi są wyraźnie niższe przy strukturach rodzinnych. Lepiej postawić na prawdziwą substancję niż triki” udziałowe. Co się stanie, jeśli moja spółka maltańska zostanie później uznana za CFC? W takim przypadku zyski spółki maltańskiej traktuje się tak, jakbyś otrzymał je bezpośrednio Ty. Oznacza to: dopłata różnicy podatkowej do stawki krajowej, 6% odsetek za każdy rok, a przy umyślnych działaniach – także kary. Dla spółki z zyskiem 100.000€ dopłata może wynieść szybko 40.000€ lub więcej. Jak długo trwa zbudowanie wymaganej substancji na Malcie? Minimum 6 miesięcy dla podstawowego poziomu substancji (biuro, director, pierwsze działania). Zalecane: 12-18 miesięcy dla solidnej substancji z personelem i ugruntowanymi procesami. Poziom premium z pełną działalnością – 2-3 lata. Ważne: substancja musi być gotowa przed krytyczną fazą zysków, a nie budowana równolegle. Jakie są roczne koszty struktur maltańskich odpornych na CFC? Struktura podstawowa: 8.000–15.000€/rok (resident director, biuro, compliance). Struktura standardowa: 20.000–35.000€/rok (+ lokalny pracownik, szersza działalność). Struktura premium: 50.000–100.000€/rok (pełna działalność). Zasada: Koszty substancji nie powinny przekroczyć 20–30% podatkowych korzyści. Czy muszę mieszkać na Malcie, by uniknąć zasad CFC? Nie, Twój pobyt na Malcie nie jest wymagany. Kluczowa jest substancja gospodarcza spółki, a nie twój adres. Zaleca się jednak, byś regularnie przebywał na miejscu (najlepiej co miesiąc), by podejmować decyzje i wiarygodnie wykazać substancję. Zdalne sterowanie to duże ryzyko.
