Spis treści Czym jest międzynarodowa kontrola podatkowa w firmach z Malty? Kiedy Twoja maltańska firma zostanie skontrolowana? Najczęstsze przyczyny Międzynarodowa kontrola Malta: Typowy przebieg Przygotowanie do kontroli podatkowej na Malcie: Lista kontrolna na poważną sytuację Krytyczne obszary kontroli: Na co inspektorzy zwracają szczególną uwagę Najczęstsze błędy podczas kontroli firm z Malty i jak ich uniknąć Po zakończeniu kontroli: Jak postępować z wynikiem Najczęściej zadawane pytania Masz już działającą firmę na Malcie, korzystasz z 5% stawki podatku i myślisz, że najgorsze już za Tobą? Pozwól, że zaproponuję Ci zastrzyk rzeczywistości: prędzej czy później zapuka do Ciebie nie tylko maltański urząd skarbowy, ale potencjalnie również Twój kraj ojczysty. A jeśli się pojawią, będą żądać odpowiedzi – szczegółowych, popartych dowodami, bez zarzutu. Po trzech latach doświadczeń na Malcie i niezliczonych rozmowach z przedsiębiorcami mogę Cię zapewnić: międzynarodowa kontrola podatkowa to trochę jak wizyta u dentysty – nieprzyjemna, ale przy odpowiednim przygotowaniu znacznie mniej bolesna. Powiem Ci dziś, jak przygotować się najlepiej, na jakie pułapki uważać i dlaczego dobra dokumentacja to Twój największy sprzymierzeniec. Czym jest międzynarodowa kontrola podatkowa w firmach z Malty? Międzynarodowa kontrola podatkowa w firmach z Malty oznacza jedno: nie tylko Malta patrzy Ci na ręce, ale również Twój kraj pochodzenia. Malta Enterprise Corporation (MEC) oraz Inland Revenue Department (IRD) kontrolują stronę maltańską, a niemiecki urząd skarbowy, austriacki urząd podatkowy lub szwajcarskie władze podatkowe przyglądają się aspektom transgranicznym. Dlaczego kontroli międzynarodowych jest coraz więcej Od czasu wprowadzenia automatycznej wymiany informacji (AIA) pomiędzy krajami UE, organy podatkowe systematycznie przekazują sobie dane. To, co kiedyś umykało kontroli, dziś trafia automatycznie na biurka urzędników w Niemczech, Austrii lub Szwajcarii. Kontrole transgraniczne w ostatnich latach znacząco przybrały na sile. Powód jest prosty: Struktury maltańskie są pod szczególną obserwacją. Połączenie dostępu do UE, angielskiego prawa i atrakcyjnych przepisów podatkowych czyni Maltę interesującą dla przedsiębiorców – i podejrzaną dla organów podatkowych. Księgowość podwójna, podwójna kontrola Podczas międzynarodowej kontroli podatkowej dwa kraje prowadzą równoległą kontrolę: Malta: Zakorzenienie lokalne, prawidłowa księgowość, przestrzeganie maltańskich przepisów Kraj pochodzenia: Zarząd, powiązania gospodarcze, ceny transferowe, reguły CFC (Controlled Foreign Company – opodatkowanie przychodów zagranicznych spółek zależnych) Koordynacja: Oba urzędy mogą wymieniać się informacjami i współpracować Co to oznacza dla Ciebie? Musisz spełniać standardy nie tylko maltańskie, ale także swojego kraju rodzinnego. Sam maltański doradca podatkowy nie wystarczy – potrzebujesz kompetencji transgranicznych. Kiedy Twoja maltańska firma zostanie skontrolowana? Najczęstsze przyczyny Automatyczne wyzwalacze w systemie Pewne konfiguracje praktycznie automatycznie prowadzą do kontroli: Przyczyna Prawdopodobieństwo Typowy moment Obroty powyżej 500.000€ w pierwszym roku Wysokie Rok 2-3 Zagraniczni udziałowcy >25% Średnie Rok 3-5 Transakcje międzynarodowe >1 mln € Bardzo wysokie Rok 1-2 Straty w pierwszych trzech latach Niskie Rok 4-6 Zgłoszenia dokonane przez osoby trzecie Częściej niż myślisz kontrola rozpoczyna się od zgłoszenia z zewnątrz: Kontrola kontrahentów: Jeśli Twój niemiecki klient jest kontrolowany, a urzędnicy odkryją płatności na rzecz maltańskiej firmy, automatycznie trafiasz na listę do kontroli. Sygnaliści: Byli pracownicy, niezadowoleni kontrahenci, a nawet konkurencja mogą złożyć doniesienie. Przypadkowe odkrycie: Organy natrafiają na powiązania z Maltą przy okazji porównań danych bankowych lub innych postępowań. Pułapka substancji” Firmy maltańskie bez wyraźnej obecności na miejscu są szczególnie pod lupą. Jeśli Twoja firma: – Nie zatrudnia nikogo na Malcie – Nie wynajmuje biur – Ma tylko wirtualny adres” – Główna działalność prowadzona jest poza Maltą …kontrola jest praktycznie nieunikniona. Komisja Europejska zaostrzyła dyrektywy antynadużyciowe, szczególnie wobec firm-skrzynek pocztowych”. Zrozumienie timingu” Kontrole międzynarodowe przebiegają według typowego schematu: – Rok 1-2: Faza startowa, zwykle spokój – Rok 3-4: Pierwsza faza ryzyka, działają automatyczne porównania danych – Rok 5-7: Główne ryzyko, podważana jest ugruntowana struktura – Od roku 8: Ryzyko spada, chyba że pojawią się wyraźne zmiany Co to dla Ciebie znaczy? Planuj od początku tak, jakby trzeciego roku miała nastąpić kontrola. Wtedy jesteś po bezpiecznej stronie. Międzynarodowa kontrola Malta: Typowy przebieg Faza 1: Zapowiedź (4-8 tygodni wcześniej) Kontrola zwykle zaczyna się niewinnie – od listu. IRD z Malty pisze po angielsku, Twój urząd skarbowy po niemiecku. Oba chcą przejrzeć kilka dokumentów” – co znaczy: Prześwietlimy Twój model biznesowy”. Popularne sformułowania: – Routine compliance check = rutynowa kontrola podatkowa – Transfer pricing review = kontrola rozliczeń cen transferowych – Substance requirements verification = sprawdzenie obecności faktycznej działalności – CFC regulations assessment = kontrola stosowania przepisów CFC Faza 2: Żądanie dokumentów (2-4 tygodnie) Teraz zaczyna się poważna część. Oba urzędy żądają dokumentów w tym samym czasie: Strona maltańska: lokalna księgowość, VAT, umowy o pracę, umowy najmu Kraj pochodzenia: dowody prowadzenia firmy, e-maile, bilety, decyzje zarządcze Części wspólne: umowy, faktury, wyciągi bankowe – tu jest newralgicznie Wskazówka z własnej praktyki: Przygotuj dwa oddzielne zestawy dokumentów. Malta chce widzieć, że faktyczna aktywność ma miejsce lokalnie. Twój kraj chce się upewnić, gdzie faktycznie zarządzasz biznesem. Faza 3: Kontrola na miejscu (1-3 dni na Malcie, 2-5 dni w kraju pochodzenia) Tu oddzielają się profesjonaliści od amatorów. Inspektorzy z Malty oglądają biuro, rozmawiają z pracownikami i sprawdzają substancję lokalną. Równolegle lub tuż po tym urzędnicy z kraju pochodzenia odwiedzają biuro w Niemczech/Austrii/Szwajcarii. Krytyczne pytania na Malcie: – Gdzie podejmujecie kluczowe decyzje?” – Kto ma dostęp do konta bankowego?” – Jak często przebywacie fizycznie na Malcie?” – Kto wystawia oferty i faktury?” Krytyczne pytania w kraju pochodzenia: – Skąd faktycznie zarządzasz firmą?” – Gdzie przechowywanie są główne dokumenty firmy?” – Gdzie prowadzone są rozmowy z klientami?” – Kto podejmuje strategiczne decyzje?” Faza 4: Analiza i dodatkowe pytania (4-12 tygodni) Oba urzędy analizują dane równolegle i wymieniają się wnioskami. Otrzymujesz dodatkowe pytania dotyczące niejasności lub rozbieżności. Ta faza decyduje o powodzeniu lub niepowodzeniu kontroli. Faza 5: Sprawozdanie i decyzja (8-16 tygodni) Na końcu otrzymujesz dwa raporty – jeden z Malty, jeden z kraju pochodzenia. Najlepszy scenariusz: obie strony potwierdzają Twoją strukturę. Najgorszy: oba urzędy żądają dopłat od tych samych dochodów (podwójne opodatkowanie), co rozstrzygasz w procedurach wyjaśniających. Przygotowanie do kontroli podatkowej na Malcie: Lista kontrolna na poważną sytuację Dokumentacja “substancji” na Malcie Bez faktycznej obecności na Malcie każda kontrola z góry jest przegrana. Przygotuj następujące dowody: Dowód substancji Minimum Lepiej Optymalnie Biuro Wynajęty lokal Własne wyposażenie Wieloletnia umowa najmu + zdjęcia Personel 1 pracownik na pół etatu 2+ wykwalifikowanych pracowników Lokalny zespół zarządzający Działalność Księgowość lokalnie Operacje biznesowe Pełna wartość dodana na Malcie Dekyzje Zarząd zbiera się na Malcie Uchwały są dokumentowane Protokoły + lista obecności Prawidłowe stosowanie zasady 90 dni Wielu przedsiębiorców z Malty myśli, że 90 dni pobytu rocznie wystarczy. To niebezpieczny mit. Zasada 90 dni dotyczy tylko rezydencji podatkowej, a nie zarządzania firmą. Prawidłowa dokumentacja pobytu: Zbieraj bilety lotnicze i karty pokładowe Zachowaj potwierdzenia hotelowe/noclegowe Dokumentuj spotkania biznesowe na Malcie Rób zdjęcia ze spotkań i z pracy w biurze Zachowuj e-maile wysłane z Malty i logi czasowe Dokumentacja cen transferowych Jeśli Twoja maltańska firma współpracuje z powiązanymi spółkami, ceny transferowe będą szczególnie weryfikowane. Przygotuj: Analizy porównawcze: ceny podobnych usług na wolnym rynku Analiza funkcji: Jaką funkcję pełni każda spółka? Podział ryzyka: Kto ponosi poszczególne ryzyka biznesowe? Dokumentacja: pisemne porozumienia dotyczące cen transferowych Zarządzanie e-mailami w kontrolach E-maile to najczęstsza pułapka podczas kontroli międzynarodowych. Inspektorzy dokładnie analizują, gdzie zapadają decyzje strategiczne. Zalecenia: – Podejmuj kluczowe decyzje na Malcie i dokumentuj to – Do oficjalnej komunikacji używaj maltańskich adresów e-mail – Proces decyzyjny zapisuj na piśmie – Regularnie dokumentuj korespondencję pomiędzy Maltą a krajem pochodzenia Nie rób tego: – Nie podejmuj decyzji strategicznych przez e-mail będąc w Niemczech/Austrii/Szwajcarii – Nie traktuj firmy maltańskiej jak firmy-skrzynki – Nie negocjuj ważnych umów wyłącznie z kraju pochodzenia – Nie korzystaj z bankowych pełnomocnictw wyłącznie w kraju pochodzenia Przygotowanie zabezpieczenia prawnego Zadbaj z wyprzedzeniem o wsparcie prawne: Prawnik na Malcie: specjalista od maltańskiego prawa podatkowego i spółek Doradca podatkowy w kraju pochodzenia: ekspert od struktur międzynarodowych Koordynacja: obaj powinni się znać i współpracować Plan awaryjny: określ osoby kontaktowe na wypadek kontroli Doradca podatkowy na Malcie kosztuje ok. 150-300€ za godzinę, międzynarodowy specjalista 250-500€. To dużo, ale koszt nieprzygotowanej kontroli to często dopłaty liczone w dziesiątkach, a nawet setkach tysięcy euro. Krytyczne obszary kontroli: Na co inspektorzy zwracają szczególną uwagę Zarząd i management Najważniejsze pole kontroli: gdzie faktycznie zarządzasz firmą? Inspektorzy przyglądają się: Proces decyzyjny: – Kto podejmuje strategiczne decyzje? – Gdzie odbywają się posiedzenia zarządu? – Kto ma prawo podpisu? – Skąd negocjowane są umowy? Zarządzanie operacyjne: – Gdzie codziennie pracuje zarząd? – Kto nadzoruje działalność? – Skąd kierowany jest zespół? – Gdzie przechowywane są kluczowe dokumenty firmy? Doświadczony inspektor szybko rozpozna fikcyjną strukturę. Jeżeli Twój CEO z Malty” nigdy jej nie odwiedził, a wszystkie istotne decyzje zapadają na WhatsApp’ie z Monachium – kontrola skończona niepowodzeniem. Substancja w praktyce Maltańscy kontrolerzy coraz bardziej rygorystycznie sprawdzają obecność realnej działalności: Aspekt kontroli Słaba substancja Silna substancja Biuro Biuro współdzielone, okazjonalna obecność Własne biuro, codzienna obecność Personel Outsourcing usług Własni, wykwalifikowani pracownicy Konta bankowe Tylko jedno konto firmowe Kilka lokalnych rachunków Działalność Wyłącznie holding Aktywna działalność operacyjna Lokalni klienci Brak klientów z Malty Relacje biznesowe także lokalnie Reguły CFC i opodatkowanie przychodów zagranicznych Przepisy CFC (Controlled Foreign Company) to zmora wielu firm na Malcie. Twój kraj rodzinny może przypisać Ci maltańskie dochody osobiście, jeśli: Kontrolujesz ponad 50% firmy na Malcie Firma na Malcie uzyskuje głównie dochody pasywne Opodatkowanie na Malcie jest znacznie niższe niż w kraju Firma maltańska nie prowadzi realnej działalności Typowe pułapki CFC: – Sama obsługa licencji, bez realnej działalności developmentowej – Struktury holdingowe bez działalności operacyjnej – Odsetki z pożyczek w grupie – Dochody pasywne z udziałów Ceny transferowe pod lupą W przypadku firm powiązanych urzędy bardzo dokładnie sprawdzają rozliczenia: Typowe problemy: – Opłaty managementowe między Niemcami a Maltą – Opłaty licencyjne za własność intelektualną – Oprocentowanie pożyczek wewnątrz grupy – Marże na sprzedaży towarów/usług Zasada ceny rynkowej: Wszystkie ceny muszą odpowiadać warunkom, na jakie zgodziliby się niepowiązani partnerzy. Zawyżanie lub zaniżanie w stronę Malty rzuca się w oczy. VAT i problemy z podatkiem od sprzedaży Szczególnie skomplikowane są kwestie VAT-u. Firmy maltańskie często muszą uwzględniać zarówno maltański VAT, jak i VAT niemiecki, austriacki czy szwajcarski: Miejsce świadczenia usługi: Gdzie powstaje obowiązek podatkowy? B2B vs. B2C: Różne zasady zależnie od statusu klienta Procedura OSS: One-Stop-Shop dla sprzedaży B2C w całej UE Reverse Charge: przeniesienie obowiązku podatkowego na odbiorcę Ekspert od maltańskiego VAT jest tu na wagę złota. Dopłaty VAT są często wyższe niż korekty podatku dochodowego. Najczęstsze błędy podczas kontroli firm z Malty i jak ich uniknąć Błąd #1: Niedocenianie wymogu substancji Typowy błąd: Wirtualne biuro i zewnętrzny księgowy wystarczą.” Rzeczywistość: Wymogi dotyczące obecności realnej są coraz wyższe. Dyrektywa ATAD UE nakazuje wystarczającą działalność ekonomiczną” do uznania podatkowego. Jak uniknąć błędu: Zainwestuj w prawdziwe biuro – nie tylko skrzynkę pocztową Zatrudnij wykwalifikowany personel na Malcie Prowadź rzeczywistą działalność biznesową na Malcie Dokumentuj wszystkie działania zwiększające obecność Błąd #2: Słaba higiena e-mailowa Typowy błąd: Podejmowanie decyzji z Niemiec, z jednoczesnym deklarowaniem zarządu na Malcie. Dlaczego to nie działa: Inspektorzy skrupulatnie analizują korespondencję. Jeśli kluczowe decyzje zapadają od niemieckiej adresacji IP, struktura na Malcie nie budzi zaufania. Prawidłowa strategia e-mailowa: Najważniejsze decyzje biznesowe podejmuj wyłącznie z Malty Używaj maltańskich adresów e-mail do oficjalnej korespondencji Regularnie organizuj maltańskie tygodnie” decyzji strategicznych Dokumentuj i uzasadniaj proces podejmowania decyzji Błąd #3: Chaos z cenami transferowymi Typowy błąd: Ustalanie cen transferowych na oko”, bez porównania rynkowego i dokumentacji. Problem: Nieprawidłowe ceny transferowe prowadzą do korekt zysku i dopłat podatkowych w obu krajach. Profesjonalna dokumentacja cen transferowych: Rodzaj usługi Typowy zakres rynkowy Konieczna dokumentacja Opłaty zarządcze 3-8% przychodów Analiza funkcji + benchmarking Opłaty licencyjne 5-15% w zależności od branży Wycena IP + badania porównawcze Odsetki od pożyczek 1-6% ponad stopę bazową Rating + porównanie stóp procentowych Marża kosztowa 5-20% ponad koszt Analiza funkcji i ryzyka Błąd #4: Brak koordynacji doradców Typowy błąd: Doradca z Malty i doradca z Niemiec się nie znają i wzajemnie sobie zaprzeczają. Dlaczego to poważny błąd: Sprzeczne stanowiska doradców sprawiają, że inspektorzy uznają to za przyznanie się do winy. Skoordynowana strategia: Przed kontrolą zorganizuj wspólne spotkanie doradców Wspólnie opracujcie strategię Przygotujcie uzgodnioną argumentację Regularne aktualizacje w trakcie kontroli Błąd #5: Słaba dokumentacja obecności na Malcie Typowy błąd: Często bywam na Malcie, ale nie mam dowodów.” Problem: Bez dowodów nikt nie uwierzy w Twoją działalność na Malcie. Pełna dokumentacja obecności: Zachowuj bilety lotnicze i boarding passes Zachowaj faktury hotelowe lub najmu Dokumentuj spotkania na Malcie Rób zdjęcia ze spotkań Zbieraj rachunki z restauracji na Malcie Zapisuj dane lokalizacyjne z telefonu Błąd #6: Zbyt późna konsultacja prawna Typowy błąd: Szukanie prawnika dopiero przy zapowiedzi kontroli. Dlaczego to za późno: W trakcie kontroli możesz tylko reagować, a nie zapobiegać. Proaktywna konsultacja prawna: – Roczne przeglądy struktury z doradcą – Regularne aktualizacje przepisów – Optymalizacja jeszcze przed powstaniem problemu – Plany awaryjne na różne scenariusze Co to oznacza dla Ciebie? Zaplanuj strukturę na Malcie od początku tak, jakby za rok miała nastąpić kontrola. Dzięki temu będziesz spać spokojniej i w razie kontroli będziesz świetnie przygotowany. Po zakończeniu kontroli: Jak postępować z wynikiem Właściwe wykorzystanie pozytywnych wyników kontroli Jeśli obydwa urzędy uznają Twoją strukturę – gratulacje! Ale nie spoczywaj na laurach: Dokumentacja sukcesu: Bezpiecznie przechowuj raporty z kontroli Korzystaj z argumentacji przy kolejnych kontrolach Utrzymuj lub podwyższaj standardy struktury Regularnie aktualizuj dokumentację Pozytywny raport z kontroli to swoisty certyfikat – to solidna ochrona przy przyszłych kontrolach. Jak postępować przy dopłatach Gdy zostaną nałożone dopłaty, zachowaj spokój i działaj według planu: Najszybsze działania przy dopłatach Przeanalizuj raport kontroli: Jakie kwestie są zakwestionowane? Sprawdź możliwości odwoławcze: Czy zarzuty są zasadne? Zintensyfikuj konsultacje podatkowe: Teraz potrzebujesz najlepszych doradców Zabezpiecz płynność: Wysokość dopłat może być znaczna Unikanie podwójnego opodatkowania Najgorszy scenariusz: Oba kraje żądają podatku od tych samych dochodów. Wtedy wchodzą w grę umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (DBA): Procedura Czas trwania Szansa powodzenia Koszty Postępowanie wyjaśniające 12-36 miesięcy Wysoka przy jasnych przepisach 10.000-50.000€ Arbitraż 6-18 miesięcy Jest bardzo duża 25.000-100.000€ Odwołanie/skarga krajowa 6-24 miesiące Średnia 5.000-25.000€ Optymalizacja struktury po kontroli Wykorzystuj wyniki kontroli na przyszłość: Jeśli kontrola wyszła pozytywnie: – Powiel sprawdzony model – Dokumentację wykorzystaj jako standard – Dalsza rozbudowa substancji – Ulepsz procedury compliance Przy częściowo pozytywnym wyniku: – Popraw wskazane elementy – Zmień strukturę w problematycznych punktach – Wzmocnij doradztwo w wybranych obszarach – Działaj prewencyjnie na przyszłość Przy nieudanej kontroli: – Przemyśl struktury od podstaw – Rozważ alternatywne modele – Rozwijaj strategie wyjścia – Minimalizuj szkody Strategiczne wykorzystanie środków odwoławczych Nie każde odwołanie się opłaca. Oceń dobrze: Warto się odwołać, jeśli: – W raporcie popełniono błędy prawne – Nowe dowody wzmacniają Twoją pozycję – Zdarzyły się błędy proceduralne – Wysokość dopłaty jest rażąco wysoka Odwołanie nie ma sensu, jeśli: – Przepisy są jasne i działają przeciwko Tobie – Może się pojawić dodatkowa kontrola – Koszty przewyższają ewentualne zyski – Opóźnienie zadziała na Twoją niekorzyść Doświadczony doradca podatkowy/pranwik da Ci decydującą wskazówkę. Długofalowa strategia Compliance Po każdej kontroli zastanów się nad swoją polityką zgodności: Zwiększ monitoring: Regularne wewnętrzne mini-kontrole” Intensyfikuj konsultację: kwartalne spotkania z doradcami Profesjonalizuj dokumentację: Systematyczne gromadzenie istotnych danych Szkol zespół: Zwracaj uwagę na edukację pracowników w zakresie compliance Co to oznacza dla Ciebie? Kontrola to nie koniec świata, tylko szansa na rozwój. Z dobrą strategią wyjdziesz z niej silniejszy. Najczęściej zadawane pytania dotyczące międzynarodowej kontroli firm na Malcie Ile trwa międzynarodowa kontrola podatkowa firmy z Malty? Międzynarodowa kontrola podatkowa trwa zazwyczaj 6-12 miesięcy od pierwszego listu do finalnej decyzji. Bardziej skomplikowane przypadki lub odwołania mogą przedłużać się do 18-24 miesięcy. Strona maltańska zwykle działa szybciej (3-6 miesięcy), podczas gdy kontrole niemieckie czy austriackie trwają dłużej. Czy w trakcie trwającej kontroli można dokonać zmian w strukturze? Zasadniczo tak, ale uwaga: zmiany strukturalne podczas trwającej kontroli często wyglądają jak przyznanie się do winy i mogą spowodować dodatkowe problemy. Drobne usprawnienia (lepsza dokumentacja, zwiększona obecność na Malcie) są zwykle OK, poważne zmiany konsultuj z doradcą podatkowym. Ile kosztuje profesjonalne wsparcie w międzynarodowej kontroli? Musisz się liczyć z wydatkiem rzędu 15.000-50.000€ za pełne wsparcie podczas kontroli. Doradca podatkowy na Malcie – 150-300€/h, specjaliści międzynarodowi – 250-500€/h. Ta inwestycja niemal zawsze się opłaca – kontrole bez wsparcia skutkują często dopłatami na kwoty pięcio- czy nawet sześciocyfrowe. Czy jako dyrektor muszę być osobiście obecny na kontroli na Malcie? Osobista obecność nie jest bezwzględnie wymagana, ale zdecydowanie zalecana. Inspektorzy oceniają Twoją współpracę oraz zaangażowanie w struktury na Malcie. Nieobecność bez ważnej przyczyny może być źle odebrana. Jeśli nie możesz przyjechać – zadbaj o kompetentnego pełnomocnika. Jakie dokumenty są najczęściej wymagane przy kontroli firm w Malcie? Standardowo żądane dokumenty to: pełna księgowość za ostatnie 3-5 lat, wszystkie uchwały wspólników oraz protokoły zarządu, umowy o pracę z maltańskim personelem, umowy najmu/kupna biura, pełnomocnictwa bankowe i uprawnienia do podpisu, e-maile dotyczące kluczowych decyzji, bilety podróżne i dowody obecności, umowy z podmiotami powiązanymi i dokumentacja cen transferowych. Czy inspektorzy niemieccy i maltańscy mogą prowadzić kontrolę razem na miejscu? Tak, skoordynowane kontrole zdarzają się coraz częściej. Zespoły z obu krajów konsultują się ze sobą i mogą sprawdzać równocześnie lub zaraz po sobie. Takie “joint audits” są bardzo skrupulatne, ale mają zaletę, że szybciej rozstrzygają różnice stanowisk między urzędami. Co jeśli nie zachowałem zasady 90 dni? Zasada 90 dni dotyczy tylko Twojej rezydencji podatkowej na Malcie, nie zarządzania firmą. Jednak regularna obecność na wyspie ma kluczowe znaczenie dla wiarygodności struktury. Mniej niż 30 dni rocznie wzbudza podejrzenia. Ważniejsze od liczby dni jest to, czy strategiczne decyzje podejmujesz właśnie na Malcie. Czy mogę odwołać się od negatywnych wyników kontroli? Tak, masz kilka środków prawnych: odwołanie od decyzji podatkowej (najczęściej 4 tygodnie na złożenie), skarga do sądu finansowego (po nieudanym odwołaniu), postępowanie wyjaśniające w razie podwójnego opodatkowania (bez terminu), arbitraż UE przy sporach transgranicznych. Szanse powodzenia zależą od przypadku – warto skorzystać z profesjonalnego wsparcia prawnego. Czy warto z wyprzedzeniem złożyć wniosek o kontrolę podatkową? Jest to możliwe, ale zwykle nie jest zalecane. Dobrowolne zgłoszenia (Voluntary Disclosure”) mają sens, gdy sam odkryłeś błąd i chcesz go naprawić. W innych przypadkach lepiej nie budzić śpiących psów”. Zamiast tego zalecany jest regularny wewnętrzny audyt compliance z doradcą podatkowym. Jak rozpoznać rzetelnego doradcę przy strukturach maltańskich? Rzetelni doradcy to tacy, którzy: mają wieloletnie doświadczenie w obsłudze struktur maltańskich (co najmniej 5 lat), współpracują z doradcami z Malty i kraju pochodzenia, realistycznie oceniają ryzyka zamiast obiecywać gwarancje, przejrzyście rozliczają koszty, mogą pochwalić się udanymi wdrożeniami lub wygranymi kontrolami. Uważaj na doradców, którzy obiecują 100% pewne rozwiązania” lub bagatelizują znaczenie substancji.
