Innholdsfortegnelse Hva er interne priser og hvorfor er de kritiske i Malta-strukturer? OECD-standarder for interne priser: Forstå hovedreglene Dokumentasjonskrav Malta vs. hjemland: Hva må leveres hvor – og når? Steg-for-steg: Slik sørger du for lovlige interne priser Typiske feil og hvordan du unngår dem Kostnader og tidsbruk: Hva du kan forvente Ofte stilte spørsmål Du har stiftet et maltesisk selskap og tenker: Endelig, 5 % selskapsskatt – dette blir bra! Så dumper det inn et brev fra din hjemlige skatterådgiver med ord som interne priser, OECD-standarder og dokumentasjonsplikt. Plutselig oppdager du: Den lave Malta-skatten er bare starten på en langt mer kompleks compliance-historie. Etter to år med Malta-erfaring og utallige samtaler med skatteeksperter, advokater og andre entreprenører kan jeg love deg én ting: Internprising er nøkkelpunktet i enhver internasjonal struktur. Det er ikke vanskelig å starte et selskap – kunsten er å drifte det lovlig over tid. I denne guiden viser jeg deg hvordan du setter opp interne priser mellom hjemlandet ditt og Malta i tråd med OECD-reglene, hva som faktisk må dokumenteres, og hvor de dyreste fellene er. Spoiler: Det er mer komplisert enn de fleste setup-rådgivere innrømmer, men det er gjennomførbart hvis du kjenner spillereglene. Hva er interne priser og hvorfor er de kritiske i Malta-strukturer? Se for deg at du selger tjenester for 10 000 € fra ditt hjemland til ditt eget maltesiske datterselskap. Ville du solgt det samme til en uavhengig tredjepart for samme pris? Hvis ikke, har du et transfer pricing-problem. Kjernen er nemlig: Interne priser (Transfer Pricing) er prisene tilknyttede selskaper bruker seg imellom for varer, tjenester eller lisensavgifter. Armlengdeprinsippet forklart enkelt Armlengdeprinsippet (Arms Length Principle) sier: Tilknyttede selskaper må handle med hverandre som om de var helt uavhengige parter. Høres enkelt ut, men er i praksis ofte utfordrende. Ta et konkret eksempel fra min rådgivning: En tysk nettbutikk oppretter et maltesisk holdingselskap som eier alle EU-varemerkene. Det tyske selskapet betaler 15 % lisensavgift til Malta for merkebruk. Spørsmålet er: Ville et uavhengig tysk selskap betalt 15 % for de rettighetene? Eller er 8 % mer markedsmessig? Svaret avgjør millioner i skattebelastning. Hvorfor Malta er under lupen hos skattemyndighetene Malta er ikke lenger en godt bevart hemmelighet. EU-land med lav skatt har havnet i søkelyset til internasjonale skatterevisorer. Tyske skattemyndigheter har egne “Task Forces” rettet mot Malta-strukturer. Risikofaktorer som spesielt fanger revisors oppmerksomhet: Strukturer uten substans: Maltesisk selskap uten egne ansatte eller kontorer Overdrevne lisensavgifter: Mer enn 10 % av omsetningen går til Malta Ugjennomsiktig prisfastsettelse: Ingen sporbar markedspris-analyse Tidsmessige anomalier: Plutselige resultatforskyvninger etter omstrukturering Hva betyr dette for deg? Hver Malta-struktur blir fulgt nøye. Dokumentasjonen må være vanntett fra første dag. Typiske risikoscenarier Etter min erfaring – de tre vanligste problemene: Scenario 1: IP-boks-optimalisatoren Tysk programvareselskap overfører alle lisenser til maltesisk datter. Malta mottar 90 % av lisensinntektene og betaler kun 5 % skatt takket være IP-box. Tyske skattemyndigheter nekter å godkjenne gevinstforskyvningen og fastslår at lisensavgiftene er for høye. Scenario 2: Holding-drømmeren Østerriksk gründer lager maltesisk holding for sine tre EU-dattere. Malta-holdingen “styrer” alt fra et virtuelt kontor. Ved revisjon oppdages: Null substans, null dokumenterte ledelsestjenester. Scenario 3: Tjeneste-optimalisatoren Sveitsisk konsulentselskap fakturerer 80 % av tjenestene sine via Malta til kundene. Problemet: Det maltesiske selskapet har ingen ansatte som kan utføre disse tjenestene. Total substans-fail. Felles for alle: Gründerne trodde lave Malta-skatter rettferdiggjør enhver struktur. Feil. OECD-standarder for interne priser: Forstå hovedreglene OECD sine Transfer Pricing Guidelines er lovverket nær alle industriland bruker for å vurdere interne priser. Siden 2015 har standardene blitt stadig strengere – ikke minst på grunn av BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), det internasjonale arbeidet mot overskuddsflytting. OECDs viktigste prinsipper i korte trekk OECD-standardene bygger på fem sentrale prinsipper du må ha full kontroll på: Prinsipp Betydning Relevans i praksis Arms Length Principle Armlengdeprinsipp for alle transaksjoner Grunnlag for all prisanalyse Funksjonsanalyse Hvem gjør hva? Hvem bærer risiko? Avgjør fordeling av overskudd Substanskrav Overskudd følger reell aktivitet Malta må ha ansatte/kontorer Dokumentasjonsplikt Fullstendig dokumentasjon av alle beslutninger Master File + Local File påkrevd Sanksjonssystem Kraftige straffer ved brudd 20-40 % tilleggsskatt i Tyskland Armlengdeprinsippet i praksis Armlengdeprinsippet er ikke bare teori. Det er fundamentet for all transfer pricing-analyse – og avgjør om Malta-strukturen din holder juridisk. OECD anerkjenner fem metoder for å finne markedsprisen: Pris-sammenligningsmetoden (CUP): Direkte sammenligning med uavhengige transaksjoner Videreforhandlers metode (RPM): Tilbakeberegning fra sluttkundepris Kostnadspluss-metoden (CPLM): Kostnad pluss rimelig margin Resultatfordelingsmetoden (PSM): Fordeling basert på verdiskaping Netto margin-metoden (TNMM): Sammenligning av nettomargin mot benchmarks I praksis på Malta brukes som regel TNMM-metoden, særlig for tjenester og lisenser. Men også her finnes det fallgruver. Et eksempel fra praksis: En tysk e-handelsgründer ville rettferdiggjøre sin maltesiske IP-holding med 15 % nettomargin. Problemet: Sammenlignbare IP-holdings oppnådde kun 3-8 % margin i offentlige databaser. Hans 15 % var ikke markedsmessig og ble endret ved kontroll. Funksjons-, risiko- og verdianalyse Funksjonsanalysen er hjertet i enhver transfer pricing-rapport. Den gir svar på tre nøkkelspørsmål: 1. Funksjoner: Hvem gjør hva? Hvilket selskap utfører hvilke tjenester? Kun selskaper med reelle funksjoner kan også beholde tilsvarende overskudd. Et maltesisk selskap uten ansatte kan ikke ha komplekse ledelsesfunksjoner. 2. Risiko: Hvem bærer hvilke risikoer? Å bære entreprenørrisiko gir grunnlag for større overskudd. Men: Bare om risikoen faktisk kontrolleres og styres. Et maltesisk postboksselskap kan ikke styre markedsrisiko. 3. Verdier: Hvem bidrar med hvilke aktiva? Immaterielle verdier (IP, kunnskap, kundelister) har særlig stor verdi. Den som utvikler, finansierer og utnytter disse, avgjør overskuddsfordelingen. Fellen de fleste går i: IP-rettigheter flyttes til Malta, men all utvikling, markedsføring og risiko blir værende i hjemlandet. Det fungerer ikke. Malta må faktisk bidra til verdiskapningen. Konkrete eksempler: Et tysk programvareselskap overfører teknologilisenser til Malta. For at Malta skal kunne beholde mer overskudd, må det maltesiske selskapet: Ansette egne programvareutviklere Gjøre egne FOU-investeringer på Malta Bære markedsrisiko ved lisensiering Ta aktive beslutninger rundt forvaltning av IP Uten disse realitetene er overskuddsflytting til Malta ikke i tråd med OECD-reglene. Dokumentasjonskrav Malta vs. hjemland: Hva må leveres hvor – og når? Dokumentasjonsplikt er det byråkratiske marerittet i enhver internasjonal struktur. Siden BEPS Action 13 (2016) kreves skjerpede standarder: Master File, Local File og Country-by-Country Reporting. Høres tørt ut? Det er det også. Men sanksjonene er skikkelig tøffe. Master File og Local File-krav Master File er den globale transfer pricing-profilen din – og må leveres i hvert land med selskaper. Innhold i Master File (ifølge OECD): Organisasjonsstruktur: Oversikt med eierandeler Forretningsbeskrivelse: Forretningsmodell og verdikjede Immaterielle eiendeler: Alle immaterielle rettigheter Interne finansaktiviteter: Interne finansieringer og garantier Finansiell- og skattemessig posisjon: Konsernregnskap og skatteoppsett Local File er den lands-spesifikke detaljrapporten. Hvert selskap må dokumentere sine lokale transaksjoner med tilknyttede parter. Viktige Local File-innhold: Funksjonsanalyse: Detaljert beskrivelse av alle funksjoner Transaksjonsoversikt: Alle interne handler med begrunnelse for prisen Benchmark-studier: Markedsanalyser og sammenligninger Korrespondanse: E-poster og kontrakter vedrørende prisbeslutninger Fellen: Mange tror de kan lage dokumentasjonen i etterkant. Feil. Transfer pricing-dokumentasjon skal utarbeides samtidig med transaksjonen. Samtidig betyr i Tyskland: innen 60 dager. Ulikheter mellom tyske og maltesiske krav Her blir det komplisert: Tyskland og Malta har ulike terskler og detaljeringskrav: Kriterium Tyskland Malta Master File terskel €750 mill. konsernomsetning €750 mill. konsernomsetning Local File terskel €5 mill. lokal omsetning €750 000 lokal omsetning Innsendingsfrist 12 mnd. etter regnskapsår 9 mnd. etter regnskapsår Bøter ved forsinkelse €5 000-25 000 €1 200-15 000 Språk Tysk (eller engelsk) Engelsk Detaljene teller: Malta har mye lavere terskel for Local File (€750 000 vs. €5 mill. i Tyskland). Det betyr at selv små maltesiske selskaper må utarbeide dokumentasjon. I tillegg har Tyskland egne særkrav: GAufzV (forskrift om gevinstfordeling): Ekstra tysk dokumentasjonskrav Kontrollforskriften: Skjerpede plikter under revisjon Skjønnsfullmakten: Skatteetaten kan fastsette verdier om dokumentasjonen mangler Praktisk konsekvens: Du må dokumentere parallelt for begge land – og alltid etter det strengeste av kravene. Frister og sanksjonsrisiko Sanksjonene er store – og ofte undervurdert. Her er de faktiske kostnadene: Tyskland: Forsinket dokumentasjon: €5 000-25 000 i gebyr Mangelfull dokumentasjon: 20 % tilleggsskatt på etterberegnet skatt Bevisst feilinformasjon: 40 % tilleggsskatt + straffesak for skatteunndragelse Malta: Manglende dokumentasjon: €1 200-15 000 avhengig av selskapets størrelse For sen innsending: €200 pr. måned forsinket Feil opplysninger: opptil €50 000 + 25 % tilleggsgebyr Et konkret tilfelle: En tysk netthandler med maltesisk IP-holding glemte transfer pricing-dokumentasjonen i tre år. Resultat: €180 000 i tilleggsskatt + €36 000 tillegg + €15 000 i advokathonorarer. De sparte Malta-skatter ble spist opp i løpet av ett kvartal. Mitt råd: Invester i profesjonell transfer pricing-dokumentasjon fra første dag. Kostnaden (€15 000-40 000 årlig) er liten sammenlignet med sanksjonsrisikoen. Steg-for-steg: Slik sørger du for lovlige interne priser Nå som du kjenner teorien – slik går du praktisk til verks med OECD-tilpassede interne priser. Prosessen består av tre faser, hver med sitt leveransekrav. Fase 1: Planlegge struktur og substans Steg 1: Definer business case Før du sender en cent til Malta må business-caset ditt være grunnsolidt. Spørsmålet er ikke “Hvordan sparer jeg skatt?”, men “Hvilken reell forretningsfunksjon skal Malta ta over?” Typiske legitime Malta-roller: EU-holding: Aktiv styring av EU-eide selskaper IP-utvikling: Egne FOU-prosjekter med lokale utviklere Regionalt salgssenter: Koordinere salg over EMEA Kassasenter: Kontantstyring for konsernet Steg 2: Substanskontroll Substans på Malta er ikke noe du kan forhandle på. Tommelfingerregel: Minst 2–3 kvalifiserte ansatte pr. €10 mill. årlig Malta-fortjeneste. Min Malta substans-sjekkliste: □ Eget kontor (ikke bare virtuell adresse) □ Lokale heltidsansatte (ikke kun direktører) □ Egen IT-infrastruktur □ Lokale bankkonti og cash management □ Jevnlige styremøter på Malta □ Separat regnskap og rapportering Steg 3: Riktig selskapsstruktur Selskapsstrukturen må støtte opp under planlagte funksjoner. Vanlig feil: Overføre IP til Malta, men beholde rettighetene i hjemlandet. Anbefaling: Definer nøyaktig hvilke rettigheter og plikter hvert selskap har. Dokumenter dette i detaljerte tjeneste- og IP-lisensavtaler. Fase 2: Utarbeide dokumentasjon Steg 4: Lag transfer pricing policy Transfer pricing policy-en din er grunnmuren. Den slår fast prinsippene for interne priser. Kjerneinnhold i en robust TP-policy: Styring: Hvem fastsetter prisene? Metodikk: Hvilke OECD-metoder brukes til hva? Benchmarking: Hvordan sikres markedsmessighet? Dokumentasjon: Hvilke bevis lages? Gjennomgang: Årlig revisjon og justering Steg 5: Utfør benchmarking-studier Benchmarking beviser at prisene dine er markedsmessige. Du sammenligner interne transaksjoner med avtaler mellom uavhengige parter. Viktige benchmarking-databaser: Bureau van Dijk (Orbis): Europeiske sammenligningsselskaper RoyaltySource: Sammenligning av IP-lisenser RoyaltyStat: Lisenspriser i USA Ktmine: Teknologioverføringsdatabase Advarsel: Benchmarking er avansert og lett å gjøre feil. La spesialister ta seg av det. En dårlig benchmark er verre enn ingen. Steg 6: Ferdigstill kontrakter og avtaler Alle interne avtaler må dokumenteres kontraktsmessig. Kontraktene skal reflektere faktisk praksis – ikke ønsketenkning. Standardavtaler for Malta-strukturer: IP-lisensavtale: Bruk av varemerker, patenter, knowhow Management Service Agreement: Konserntjenester Cost Sharing Agreement: Felles FOU-investeringer Låneavtale: Interne finansieringer Garantiavtale: Forpliktelser og garantier Fase 3: Sikre løpende compliance Steg 7: Etabler monitoreringssystem Transfer pricing compliance er en løpende prosess. Markedet endrer seg, lover oppdateres, virksomheten utvikler seg. Mitt kvartalsvise review-program: Kvartal Hovedfokus Leveranser Q1 Finansiell ytelse Lønnsomhetskontroll mot benchmark Q2 Funksjonsanalyse Oppdater funksjons- og risikofordeling Q3 Markedsanalyse Innhent nye benchmarking-data Q4 Oppdater dokumentasjon Master File og Local File Steg 8: Forbered Defense File Defense File er forsikringen din ved revisjon. Her samles alle argumenter og bevis på at prisene dine følger OECD-reglene. Dette bør en god Defense File inneholde: Executive summary av hele TP-strategien Detaljert funksjonsanalyse med organisasjonskart Benchmarking med statistiske analyser Kontraktssamling med eventuelle endringer Styremøtereferater om TP-beslutninger E-postutveksling om viktige prisspørsmål Regnskapsrapporter med månedlig resultat Mitt tips: Defense File må bygges slik at en ekstern revisor forstår logikken på maks 2–3 timer. Jo mer innviklet forklaringene er, desto større revisjonsrisiko. Typiske feil og hvordan du unngår dem Etter hundrevis av rådgivningstimer og mange kontroll-saker har jeg sett de klassiske transfer pricing-fellene. De fleste kan unngås, men koster hvert år millioner i skatt og straff. Mest vanlige compliance-feller Felle 1: Set and forget-mentalitet Mange tror transfer pricing er et engangsopplegg. Feil. Interne priser må tilpasses kontinuerlig til markedet. Praktisk eksempel: En tysk SaaS-leverandør satte i 2020 Malta-lisensavgifter til 12 % av omsetningen – basert på da gjeldende markedstall. I 2023, etter tech-krasjet, lå sammenlignbare avgifter nede på 6–8 %. Hans 12 % ble aldri endret. Resultat: €340 000 i etterberegning ved revisjon. Løsning: Årlige benchmarking-oppdateringer og dokumenterte prisjusteringer. Felle 2: Substansløse IP-overføringer Den klassiske: Verdifulle IP-rettigheter flyttes til Malta, men all utvikling, markedsføring og risiko forblir i hjemlandet. Konkret case: Sveitsisk farmagründer flytter patenter verdt €50 mill. til maltesisk holding. Malta har null ansatte, null FOU-budsjett, null markedsrisiko. Malta-lisensinntekt på €8 mill. årlig var uten substans. Løsning: Overfør kun IP når Malta har tilstrekkelig substans (utviklere, FOU-budsjett, markedsrisiko). Felle 3: Copy-paste-kontrakter Standardavtaler kopieres fra advokat, men tilpasses aldri reell forretningspraksis. Eksempel: Management Service Agreement krever månedlige strategisamtaler mellom Tyskland og Malta. I virkeligheten skjer de aldri. Ved kontroll merkes manglende møtenotater tydelig. Løsning: Kontraktene må reflektere faktisk virkelighet, ikke teoretiske modeller. Red flags ved revisjon Visse trekk utløser alltid revisjonsrisiko. Revisorer har sjekklister for typiske red flags: Malta-overskudd > 10 % av konsernomsetningen uten tilsvarende substans Plutselige overskuddsforskyvninger etter omstrukturering Runde lisensprosentsatser (10 %, 15 %, 20 %, aldri «rare» tall) Identiske kontrakter på tvers av virksomhetsområder Manglende styremøtereferater for TP-beslutninger Virtuell kontoradresse som eneste Malta-tilstedeværelse Null substans-direktører uten operativt ansvar Ekstra risikofylt red flag: Backtesting-anomali. Hvis Malta-selskapet ditt oppnår nøyaktig samme margin (f.eks. 8,0 %) hvert eneste år, vekker det mistanke. Ekte virksomheter svinger naturlig over tid. Varselsignaler Noen signaler tyder på at din TP-struktur står i fare: Operasjonelle faresignaler: Malta-ansatte slutter Forretningsmodellen endres vesentlig Nye produktområder uten TP-analyse Dramatisk svekket markedsposisjon Regulatoriske faresignaler: OECD utgir nye TP-retningslinjer Hjemlandet øker revisjonsfrekvens Malta endrer skatteregler eller substanskrav EU-kommisjonen starter nye anti-skattetiltak Finansielle faresignaler: Malta-margins avviker >2 % fra benchmarks Plutselige overskuddsutslag opp eller ned Betalingsforsinkelser internt Valutakurser forvrenger interne priser Mitt råd: Ha et kvartalsvis risikosjekk. 30 minutter hvert kvartal kan spare deg for millioner i etterberegning. Eksempel på vellykket risikostyring: En tysk e-handelskunde så i 2022 at Malta-lisensmarginene hans sank under benchmark-området på grunn av økte reklamekostnader. Han justerte lisensavgiften fra 12 % til 9 % og dokumenterte endringen. Resultat: Full revisjon uten anmerkning. Kostnader og tidsbruk: Hva du kan forvente Transfer pricing compliance er ikke billig – men prisen for profesjonell bistand er liten sammenlignet med risikoen ved feil. Her er realistiske tall fra min rådgivningserfaring. Engangskostnader ved oppstart Startinvesteringen for en OECD-konform transfer pricing-struktur varierer med kompleksiteten: Strukturtype Oppstartskostnader Tidsbruk Hovedkostdriver Enkel IP-holding €25 000-45 000 3–4 måneder IP-vurdering, benchmarking Service-hub-struktur €35 000-65 000 4–6 måneder Funksjonsanalyse, dokumentasjon Flernivås oppsett €75 000-150 000 6–12 måneder Landkartlegging, selskaper Kompleks konsernstruktur €150 000-300 000 12–18 måneder Total omorganisering Kostnadsfordeling for en typisk oppstartsinvestering på €50 000: Transfer Pricing-studie (40 %): €20 000 til funksjonsanalyse og benchmarking Juridisk dokumentasjon (25 %): €12 500 til kontrakter og avtaler Skatteuttalelser (20 %): €10 000 til skattevurdering i begge land Implementeringsstøtte (15 %): €7 500 til igangsetting/compliance Viktig: Disse summene inkluderer ikke løpende substanskostnader på Malta (kontor, ansatte etc.) som kan være €80 000-200 000 årlig ekstra. Løpende compliance-kostnader Transfer Pricing er ikke noe “sett og glem”-tema. De årlige compliance-kostnadene er betydelige: Minimalt nivå (€15 000-25 000 p.a.): Årlige benchmarking-oppdateringer Master File og Local File-vedlikehold Basis-overvåking av interne priser Standard skattemeldingstøtte Standard compliance (€25 000-50 000 p.a.): Kvartalsvise TP-reviews Avansert benchmarking og statistisk analyse Defense File-forberedelse Regelmessige kontraktsoppdateringer Støtte ved revisjon Premium compliance (€50 000-100 000 p.a.): Månedlig finansiell overvåking Løpende prisjusteringer Proaktive regulatory updates Full revisjonsforsikring Strategisk TP-optimalisering Min erfaring: Sett av minst €30 000 pr. år til TP-compliance. Mindre er ikke besparende – det øker revisjonsrisikoen dramatisk. Reell vurdering av lønnsomhet (ROI) Beregning av ROI for Malta-strukturer er kompleks – du må ta med både skattebesparelse og compliancekostnader. Eksempel for tysk entreprenør: Utgangspunkt: Årlig overskudd: €1 000 000 Tysk skatt: 30 % = €300 000 Planlagt Malta-optimalisering: 50 % overskuddsflytting Etter Malta-strukturering: Tyskland: €500 000 × 30 % = €150 000 Malta: €500 000 × 5 % = €25 000 Totale skatter: €175 000 Skattebesparelse: €125 000 årlig Kostnader for Malta-strukturen: Oppstartskost (amortisert over 5 år): €10 000 Årlig TP-compliance: €35 000 Substanskostnad Malta (kontor, ansatte): €120 000 Totalkostnad: €165 000 årlig Resultat: €40 000 årlig tap! Moralen er: Malta-strukturer lønner seg først ved større overskudd. Break-even er typisk på €2-3 mill. i årlig overskudd. Nøkkelfaktorer for positiv ROI: Høy overskuddsmargin: >20 % EBITDA-marger er ideelt Skalerbar IP: Programvare, patenter, varemerker Lang horisont: Minst 5–7 år planlegging Operative synergier: At Malta faktisk fungerer som EU-hub Min ærlige vurdering: Med overskudd under €2 mill. anbefales vanligvis ikke Malta-strukturer – compliance- og substanskostnadene blir for høye. Men med €5–10 mill. gir besparelsen €500 000–2 000 000 – og da er profesjonell rådgivning alltid verdt pengene. Ofte stilte spørsmål om interne priser i Malta Kan jeg som tysk enkeltmannsforetak bruke et maltesisk selskap for IP-optimalisering? Ja, men substanskravene gjelder også for enkeltpersonforetak. Du trenger ekte Malta-aktivitet og kvalifiserte ansatte. Med under €2 mill. i overskudd årlig lønner det seg sjelden. Hvor ofte må jeg oppdatere transfer pricing-dokumentasjonen? Minst én gang i året, helst kvartalsvis. Ved vesentlige forretningsendringer (nye produkter, markeder, organisasjonsendringer) umiddelbart. “Vesentlig” betyr >10 % avvik fra benchmarks. Holder det at det maltesiske selskapet kun har direktører – ingen ansatte? Nei. Nomineedirektører uten operativ rolle oppfyller ikke substanskravene. Du trenger faktiske heltidsansatte i reelle roller. Hvilken OECD-metode passer best for IP-lisenser? Som oftest TNMM (Transactional Net Margin Method), ettersom sammenlignbare lisenser mellom uavhengige parter er sjeldne. For standardiserte tjenester kan også kostnadspluss-metoden brukes. Kan tyske skattemyndigheter avvise hele Malta-strukturen min? Ja, dersom den vurderes som ren skatteplanlegging uten reell substans. Stikkord misbruk av rettsforhold (§42 AO). Ekte Malta-substans er derfor avgjørende. Hvor høye bør lisensavgifter for IP-rettigheter maks være? Avhenger av bransje. Programvare: 5–15 %, patent: 3–8 %, varemerker: 2–5 %. Over 20 % er nesten alltid et problem. Benchmark-studien avgjør. Må jeg alltid fremlegge Malta-dokumentasjon ved tysk revisjon? Ja, hvis du har transaksjoner med Malta. Tyske revisorer har innsyn i all TP-dokumentasjon. Manglende levering gir skjønnstillegg i din disfavør. Kan jeg endre eksisterende interne priser bakover i tid? Kun unntaksvis (f.eks. ved åpenbare feil i opprinnelige prisbeslutninger). Ellers må prisjusteringer skje fremover i tid. Bakoverjusteringer er et “red flag” ved revisjon. Hvilken innvirkning har Brexit på Malta-strukturer? Malta er fortsatt EU-medlem, så ingen direkte Brexit-effekt. Men: Mange UK-benchmarks er ikke lenger EU-relevante. Finn nye sammenligningsdata fra EU. Hvor lang tid tar en transfer pricing-revisjon? I Tyskland 12–24 måneder, på Malta 6–12 måneder. For komplekse, internasjonale strukturer opptil 3–4 år. God dokumentasjon forkorter tiden betraktelig.
