Malta selskapers årsregnskap: Årlige lovpålagte forpliktelser for internasjonale foretak 2025

Har du opprettet et selskap på Malta og trodde det vanskeligste var unnagjort? Nå kommer realitetssjekken: Annual Compliance – de årlige forpliktelsene som holder ditt maltesiske selskap i live. Glemmer du dem, banker Malta Registry of Companies (ROC) på døren din raskere enn du rekker å si Pastizzi.

Etter tre år med ulike Malta-selskaper vet jeg: Papirarbeidet er håndterbart, men tidsfristene er knallharde. En forsinket Annual Return koster deg ikke bare penger, men kan i verste fall føre til sletting av selskapet ditt. Hva betyr det for deg? Tid for et ærlig blikk på det du egentlig må håndtere.

Malta selskapsregnskap: Dette må du gjøre hvert år

Et maltesisk selskap gir deg ikke bare skattemessige fordeler, men også klare forpliktelser. Hvert år må du dokumentere at selskapet fortsatt eksisterer, blir forsvarlig drevet og betaler skatt. Dette skjer gjennom tre hovedkanaler:

De tre pilarene i Malta Annual Compliance

• Malta Registry of Companies (ROC): Annual Return med aksjonærinformasjon og årsregnskap
• Malta Financial Services Authority (MFSA): Kun for lisensierte selskaper
• Inland Revenue Department: Corporate Tax Return og skattebetalinger

Låter det som et byråkratimaraton? Det er det. Men hvis du vet hva som skal hvor og når, blir det rutine. Jeg viser deg de praktiske stegene, så du ikke går deg vill i Maltas jungel av myndighetskrav.

Hva skiller Malta fra andre EU-land?

Malta har utviklet et spesielt strengt system fordi øya er i søkelyset som et EU-skattely. I motsetning til Tyskland eller Østerrike, der frister ofte kan utsettes, er de maltesiske tidsfristene absolutte. Mister du fristen 31. januar for din Annual Return, blir det dyrt.

Praktisk tips: Jeg legger inn alle Malta-frister i november i kalenderen – med tre påminnelser. Høres overdrevet ut? Vent til du får din første bot.

Hvem gjelder dette for?

Alle maltesiske selskaper, uavhengig av om de er:

• Private Limited Company (Ltd.)
• Public Limited Company (PLC)
• Holding-selskap uten operativ virksomhet
• Aktivt driftsselskap med ansatte

Selv om ditt Malta-selskap ikke har hatt én eneste euro i omsetning hele året, må du likevel sende inn all dokumentasjon. Maltesisk lov kjenner ikke noe til nullerklæring slik som i Tyskland.

Annual Return Malta: Hva Company House trenger – og hva ikke

Annual Return er det viktigste dokumentet for Malta Registry of Companies. Her rapporterer du alle endringer i selskapet og beviser at det fortsatt eksisterer. Skjemaet ser uskyldig ut, men djevelen ligger i detaljene.

Disse opplysningene må du oppdatere årlig

Årsregnskap: Hvilken standard gjelder for Malta-selskaper?

Her blir det interessant: Malta følger International Financial Reporting Standards (IFRS), men med lettelser for små selskaper. Hva betyr det konkret?

• Micro-Entities (årsinntekt under 350.000€): Forenklet balanse og resultatregnskap holder
• Small Companies (under 8,8 mill. € i omsetning): Fullstendig årsregnskap, men uten kontantstrømoppstilling
• Medium/Large Companies: Full IFRS-rapportering med alle vedlegg

De fleste internasjonale holdingselskaper faller i første kategori. Det sparer tid og kostnader hos revisor.

Directors Report: Dette vil Malta faktisk vite

Directors Report er mer enn en formalitet. Malta ser spesielt nøye på:

1. Hovedaktiviteter: Hva gjør selskapet egentlig? Investment Holding er ofte ikke nok
2. Vurdering av driften: Utviklingen gjennom regnskapsåret – selv for holdingselskaper
3. Fremtidsplaner: Planer for kommende år
4. Risikostyring: Hvordan håndterer du forretningsrisiko?

Obs: Ikke skriv bare No significant events occurred. Det liker ikke Malta Registry. Noen konkrete linjer om virksomhetsutviklingen gir et mer profesjonelt inntrykk.

Elektronisk innsending: Slik leverer du Annual Return digitalt

Siden 2019 går nesten alt digitalt via Registry of Companies Portal. Systemet er … la oss si vanesak. Her er min steg-for-steg-guide:

1. Logg inn med Company Registration Number
2. Fyll ut Annual Return-skjemaet (tar 20–30 minutter)
3. Last opp PDF: årsregnskap, Directors Report, Auditors Report (om nødvendig)
4. Betal med kredittkort (grunngebyr 85€)
5. Skriv ut og arkiver bekreftelsen

Portalen kan krasje – særlig i slutten av januar. Sett derfor av ekstra tid og lagre underveis.

Malta Corporate Tax Return: Skattemelding for internasjonale selskaper

Den maltesiske skattemeldingen er en annen liga enn Annual Return. Her handler det om penger – og Malta kontrollerer grundig. Inland Revenue Department vil ikke bare vite hvor mye du har tjent, men også om du har rett på det berømte maltesiske skatterefusjonssystemet.

Malta Tax Return: Form C vs. Form P

Hvilket skjema du bruker avhenger av selskapsform:

Slik fungerer Malta Tax Refund System

Her blir det teknisk: Malta krever 35% selskapsskatt, men betaler ut opptil 6/7 av dette tilbake til aksjonærene. Det håndteres gjennom ulike skattekonti:

• Maltese Tax Account: Inntekt fra Malta (refusjon: 6/7 = 30%)
• Foreign Income Account: Utenlandske inntekter (refusjon: 6/7 = 30%)
• Final Tax Account: Enkelte passive inntekter (ingen refusjon)

I praksis: Du betaler 35% selskapsskatt, men får 30% tilbake hvis du deler ut utbytte. Effektiv skatt: 5%.

Viktig: Refusjonen får du bare ved faktisk utdeling av utbytte. Beholder du overskudd i selskapet, forblir skatten 35%.

Participation Exemption: Skattefrie gevinster fra investeringer

For holdingselskaper er Participation Exemption gullstandarden. Gevinst på selskapsinvesteringer er fullstendig skattefrie hvis:

1. Investeringen er minst 10%
2. Benyttet i minst 183 dager
3. Mål-selskapet er hjemmehørende i EU eller et land med skatteavtale

Dette gjør Malta ekstra attraktivt for internasjonale holdingsstrukturer. Utbytte fra tyske, østerrikske eller sveitsiske datterselskaper passerer skattefritt gjennom Malta.

Substance Requirements: Hva betyr “ekte” virksomhet på Malta?

Siden EUs retningslinjer mot skatteomgåelse sjekker Malta nå nærmere om selskapene har faktisk økonomisk substans. De såkalte Economic Substance Requirements gjelder for:

• Intellectual Property Holding
• Fondforvaltning
• Forsikringsvirksomhet
• Shipping
• High-Risk IP-aktivitet

Rene holdingselskaper rammes vanligvis ikke, men du må likevel kunne dokumentere at sentrale avgjørelser tas på Malta.

Transfer Pricing: Også små selskaper må følge reglene

Malta følger OECD-reglene for internprising. Det betyr: Transaksjoner mellom beslektede selskaper må skje til markedspris. Låter teoretisk? Blir svært konkret hvis du fakturerer management fees eller lisenser mellom Malta og andre land.

Dokumentér alle konserninterne transaksjoner skikkelig – Malta sjekker dette stadig oftere.

Frister og tidsfrister: Når må hva leveres

Tid er penger på Malta – og det er dine penger om du mister en frist. Systemet har ingen nåde: En dag for sent, så ruller botene. Jeg gir deg alle viktige tidsfrister og forklarer hva som skjer hvis de ryker.

Malta Compliance-kalender: Disse tidspunktene er ufravikelige

Annual Return-deadline: Hvorfor 31. januar er så kritisk

31. januar er årets aller viktigste dato for maltesiske selskaper. Da må du dokumentere at selskapet fortsatt eksisterer og drives forsvarlig. Fristen er absolutt: Ikke én dags utsettelse, ingen forlengelse, ingen unnskyldninger.

Hva skjer om du er for sent ute?

• Dag 1–30: 233€ bot grunnbeløp pluss 2€ per dag
• Dag 31–60: Ytterligere 233€ + fortsatt 2€ per dag
• Fra dag 61: Registeret kan sette i gang sletting

Høres uskyldig ut? To måneders forsinkelse koster deg 590€ – bare for sen Annual Return. I tillegg må du betale for gjeninnføring hvis selskapet slettes.

Min erfaring: I 2022 bommet jeg tre dager på 31. januar – grunnet IT-problem hos Company Secretary. Pris: 239€ bot. Nå leverer jeg alltid innen 25. januar.

Corporate Tax Return: Hvorfor 30. juni er urokkelig

Skattemeldingen må inn senest 30. juni for foregående kalenderår. Malta gir ingen søknad om forlengelse slik som Tyskland eller Østerrike. 1. juli = bot på vei.

Farlig felle: Selv om du ikke skylder skatt (på grunn av underskudd eller Participation Exemption), må du likevel sende inn nullmelding. Unnlater du det: 465€ i bot.

Preliminary og Interim Tax: Planlegg forskuddsbetalingene riktig

Malta vil ikke vente til juni på pengene sine. Derfor er det to frister for forskuddsbetaling:

• 31. mars (Preliminary Tax): 50% av forventet årsresultat
• 15. september (Interim Tax): Ytterligere 40% av forventet årsresultat

De siste 10% oppgjøres med skattemeldingen i juni. Utfordringen: Du må beregne forskuddene selv. Bommer du for lavt – renter. Betaler du for mye – får du penger tilbake etter Tax Return.

Frister for årsregnskap: Når trenger du revisor?

Årsregnskap må ferdigstilles innen 10 måneder etter regnskapsårets slutt. For de fleste Malta-selskaper (kalenderår) betyr det: Frist 31. oktober.

Når trenger du revisor?

• Aldri: Micro-Entities under 350.000€ omsetning
• Noen ganger: Small Companies – kun i spesielle tilfeller
• Alltid: Public Companies og større selskaper

De fleste internasjonale holdingselskaper slipper revisor. Det sparer deg 3.000–5.000€ pr år.

Kostnadsoversikt: Hva Annual Compliance faktisk koster

Malta markedsfører seg som kostnadseffektivt selskapsland. Stemmer det? Det kommer an på hvordan du regner. Grunnkostnadene er moderate, men tilleggstjenester og bøter kan fort bli dyre. Her er min gjennomsiktige kostnadsgjennomgang fra fire års praksis.

Obligatoriske kostnader: Disse utgiftene slipper ingen unna

Konklusjon: Minimum 2.285€ per år for et enkelt holdingselskap uten drift. Realistisk 3.000–4.000€.

Variable kostnader: Her blir det individuelt

Avhengig av hvor avansert ditt Malta-selskap er, kommer det flere kostnader:

• Revisjon (om nødvendig): 3.000–8.000€
• Transfer Pricing-dokumentasjon: 2.000–5.000€
• MVA-registrering + innleveringer: 1.200€ oppstart + 800€ årlig
• Economic Substance Compliance: 1.500–3.000€
• Compliance Officer (for lisensbelagte aktiviteter): 6.000–12.000€

Skjulte kostnader: De færreste tenker på dem

Her skjuler de seg kostnadsfellene som kan sprenge Malta-budsjettet ditt:

Bankkostnader: Maltesiske banker elsker gebyrer. HSBC Malta tar 25€ pr måned for firmakonto, Bank of Valletta hele 35€. I tillegg transaksjonsgebyr på 0,50–2€ per overføring.

• Notarkostnader ved endringer: Endringer i vedtektene koster 500–1.500€
• Oppdatert due diligence: Bankene krever hvert år nye KYC-dokumenter (tid + kopikostnader)
• Apostille-bekreftelser: 35€ per dokument på Malta, ofte flere nødvendige
• Ekspressbehandling: Registry of Companies tar 100% ekstra for prioriterte søknader

Kostnadssammenligning: Malta vs. andre EU-land

Hvordan står Malta seg internasjonalt?

Malta ligger midt på treet. Skattefordelene forsvarer de høyere compliance-kostnadene bare ved nok volum. For små holdingselskaper med under 100.000€ i årlig inntjening blir det fort ulønnsomt.

Sparetips: Slik kutter du Malta-kostnadene lovlig

1. Velg pakkeløsninger: Mange leverandører tilbyr totalpakker (Secretary + Office + regnskap) for 2.500–3.500€
2. Gjør det selv der du kan: Annual Return kan leveres selv, hvis du kun overlater Company Secretary-oppgavene
3. Zett tidsplanleggingen: Tidlig innlevering unngår hastetillegg og gebyrer
4. Vær smart med bankvalg: Nettbanker som Revolut Business har lavere avgifter
5. Flerårsavtaler: Ofte får du 10–15% rabatt hos tjenesteleverandører

Vanlige fallgruver: Disse feilene bør du unngå

Malta-Compliance ser enkelt ut på papiret. I praksis dukker det opp mange småfeller som kan bli dyre. Etter fire år og noen dyrekjøpte erfaringer deler jeg de vanligste feilene – og hvordan du unngår dem.

Feil #1: Feil aksjonæradresser i Annual Return

Høres banalt ut, men koster tid og nerver. Malta Registry er pirkete: Stemmer ikke adressen i Annual Return med deres system, blir hele innsendingen avvist.

Min feil 2023: Meldte flytting fra München til Zürich, men glemte å oppdatere adressen hos Malta Registry. Resultat: Annual Return avvist, to ukers forsinkelse, 50€ ekstragebyr for innsending på nytt.

Løsning: Hold en Excel-liste over alle aksjonær- og direktørdata. Oppdater alltid ved endringer og sjekk før hver Annual Return.

Feil #2: Utløpt Company Secretary-lisens

Alle Company Secretary må ha gyldig MFSA-lisens. Går den ut, mister selskapet automatisk krav på Secretary. Malta Registry oppdager raskt – og reagerer umiddelbart.

Varselsignaler:

• E-poster fra Secretary kommer i retur
• Ingen svar på henvendelser over flere dager
• Annual Return avvist med Invalid Secretary

Løsning: Sjekk MFSA-lisensen til din Secretary årlig på den offisielle nettsiden. Ved problemer: bytt umiddelbart – det tar bare 2–3 dager.

Feil #3: Feil beregning av Preliminary Tax

Forskuddet 31. mars skal estimeres på ditt forventede overskudd. Bommer du for lavt, får du 5% rente på differansen. Det kan bli dyrt ved høye beløp.

Eksempel: Selskapet forventer 50.000€ i overskudd, betaler Preliminary Tax basert på 25.000€ (50% av 50.000€). Faktisk overskudd: 100.000€. Etterbetaling: 12.250€ skatt + 612€ i renter.

Løsning: Estimer heller 10–20% høyere. Overbetaling blir motregnet eller tilbakebetalt – uten rentetap.

Feil #4: Feiltolket Participation Exemption

Skattefri behandling av investeringsgevinster er Maltas paradegren. Men kravene er strenge:

• Minst 10% eierandel
• Minst 183 dagers eierskap
• Kvalifiserende investering i et land med skatteavtale

Mangler du bare ett vilkår, blir hele fortjenesten beskattet med 35%.

Vanlig feil: Investeringen solgt etter 150 dager, for det holder sikkert. Men Malta regner dag for dag.

Feil #5: Ignorering av Economic Substance-krav

Siden 2019 må spesielle Malta-selskaper dokumentere faktisk økonomisk substans. Gjelder spesielt:

• IP Holdingselskaper
• Fondsselskaper
• Shipping-selskaper

Ignorerer du dette, risikerer du bøter på opptil 50.000€ og tap av skattefordeler.

Minimumskrav for substans:

• Kvalifiserte ansatte på Malta
• Fysisk kontor (ikke kun postadresse)
• Tilstrekkelige driftskostnader
• Kjerneinntektsgivende aktiviteter på Malta

Feil #6: Glemmer Transfer Pricing-dokumentasjonen

Malta følger OECD-standardene. Transaksjoner mellom tilknyttede selskaper må være til markedspris, også for små selskaper.

Typiske problemområder:

• Management Fees mellom Malta-holding og tysk datter
• Lisensavgifter for bruk av IP
• Lån mellom selskaper i konsernet

Uten støtte i dokumentasjonen kan Malta stille spørsmål ved prisene og gjennomføre korreksjoner.

Feil #7: Bagatellisering av Banking Compliance

Banker på Malta har skjerpet krav til due diligence. Årlige oppdateringer av KYC-dokumentasjon er standard, hos enkelte banker til og med halvårlig.

Glemmer du å oppdatere, kan kontoen bli fryst. Ekstra surt hvis det skjer når du skal betale skatt.

Sjekkliste for banking compliance:

• Oppdatert Certificate of Good Standing (maks 3 måneder gammel)
• Oppdaterte erklæringer fra styret og aksjonærer
• Nye årsregnskap
• Adressebevis for alle aksjonærer
• Dokumentasjon på forretningsaktivitet

Profesjonell hjelp: Når er det verdt å bruke revisor

I teorien kan du gjøre alt selv. Fylle ut Annual Return, lage skattemelding, skrive årsregnskap – alt handler om skjemaer og Excel. I praksis blir det komplisert med reell drift. Her viser jeg når DIY slutter og det er tid for profesjonell bistand.

DIY-egnethet: Disse selskapene kan du administrere selv

Passer for selvstyring:

• Rene holdingselskaper uten operativ virksomhet
• Årsomsetning under 100.000€
• Maks 2–3 aksjonærer/direktører
• Ingen komplekse konsernstrukturer
• Bare passive inntekter (utbytte, renter)

I slike tilfeller er skjemaene oversiktlige. Annual Return tar 30 minutter, skattemeldingen et par timer. Årsregnskap for en Micro-Entity skriver du på en ettermiddag.

Nyttige verktøy:

• Malta Registry Online Portal (for Annual Return)
• CFR (Corporate Tax Return)-programvare fra skattemyndighetene
• Standard regnskapsprogramvare som Lexware eller DATEV

Min erfaring: Mitt første Malta-selskap administrerte jeg selv i tre år. Tidsbruk: ca. 8–10 timer per år. Besparelse: rundt 2.000€ årlig. Lønner seg – men kun ved enkle strukturer.

Når profesjonell bistand er uunnværlig

Minst i følgende situasjoner bør du bruke en Malta-ekspert:

Typene rådgivere på Malta

Malta har et helt økosystem av rådgivere. Hver type har sin styrke:

Company Secretary Services

Minimumsstandard. Ethvert Malta-selskap må ha lisensiert Secretary.

• Hva de gjør: Filing av Annual Return, styrevedtak, juridiske krav
• Hva de ikke gjør: Skatte- og regnskapsrådgivning, strategisk planlegging
• Kostnad: 600–1.200€ per år
• For hvem: Alle Malta-selskaper (lovpålagt)

Regnskapsbyråer

Alt rundt regnskap og årsoppgjør.

• Hva de gjør: Bokføring, årsregnskap, MVA-innleveringer
• Hva de ikke gjør: Avansert skatteplanlegging, juridisk rådgivning
• Kostnad: 2.000–8.000€ per år
• For hvem: Selskaper med løpende drift

Skatterådgivere

Kremen for komplekse skatteopplegg.

• Hva de gjør: Skatteplanlegging, Transfer Pricing, optimering av skatteavtaler
• Kostnad: 350–800€ per time
• For hvem: Komplekse internasjonale grupper, High Net Worth Individuals

Velge leverandør: Sjekkpunkter

Malta er lite, men kvaliteten varierer mye mellom leverandørene. Min sjekkliste:

1. MFSA-lisens: Sjekk på offisiell webside
2. Referanser: Hvor lenge har de holdt på? Erfaringer?
3. Svartid: Hvor raskt svarer de på e-post?
4. Prisstruktur: Fast pakke eller timepris? Skjulte kostnader?
5. Fagkompetanse: Kjenner de til din situasjon?

Red flags: Disse leverandørene bør du unngå

Ikke alle Malta-rådgivere er pengene verdt. Varselsignaler:

• Ingen fysisk adresse på Malta: Mange eksperter sitter i Tyskland eller Kypros
• Urealistiske løfter: 0% skatt garantert er alltid løgn
• Mangler MFSA-lisens: Company Secretary uten lisens = ulovlig
• Uklare priser: Tar vi senere = dårlig tegn
• Dårlig tilgjengelighet: Du må nå dem når det gjelder

Hybridløsning: Det beste fra to verdener

Min favoritt: Gjør grunnleggende compliance selv, outsourc komplekse spørsmål.

Dette gjør jeg selv:

• Annual Return filing
• Enkel Tax Return for rene holdingsinntekter
• Micro-Entity årsregnskap
• Banking Compliance

Dette setter jeg bort:

• Transfer Pricing-dokumentasjon
• Avansert skatteplanlegging
• Economic Substance-vurderinger
• Due Diligence ved nye investeringer

Resultat: 60% kostnadsbesparelse sammenlignet med fullservice – men likevel profesjonell bistand for kritiske temaer.

Ofte stilte spørsmål

Kan jeg sende inn Annual Return selv, eller trenger jeg Company Secretary?

Du må alltid ha en lisensiert Company Secretary – det er lovpålagt. Secretary kan imidlertid gi deg fullmakt til å sende Annual Return selv via nettportalen. Dermed sparer du gebyr hos tjenesteleverandøren.

Hva skjer hvis jeg mister fristen 31. januar for Annual Return?

Malta Registry utsteder umiddelbart bot på 233€ pluss 2€ for hver forsinket dag. Etter 60 dager kan sletting iverksettes. Selskapet mister da sin rettslige status og må gjenopprettes mot gebyr.

Må jeg som rent holdingselskap uten inntekt levere inn all dokumentasjon?

Ja, alle Malta-selskaper må årlig sende inn Annual Return og Tax Return – også med null omsetning. Malta har ikke sovende status som Tyskland. Unntaket: Årsregnskap kan for Micro-Entities leveres meget forenklet.

Hvordan fungerer Malta Tax Refund System på internasjonale utbytter?

Malta krever 35% selskapsskatt, men betaler 6/7 (30%) tilbake når det deles ut utbytte til aksjonærer. For utenlandske utbytter under Participation Exemption betaler du ingen skatt. Effektiv belastning: 0-5% avhengig av struktur.

Trenger jeg en revisor for mitt Malta-selskap?

Micro-Entities (omsetning under 350.000€) er unntatt revisjonsplikt. Det gjelder de fleste internasjonale holdingselskaper. Small Companies trenger revisor bare i spesielle tilfeller. Public Companies må alltid revideres.

Hva koster Malta-compliance egentlig per år?

Minimum: 2.285€ for et enkelt holdingselskap (Secretary, Annual Return, Tax Return, årsregnskap). Realistisk: 3.000–4.000€. For drift eller komplekse strukturer kan det bli 10.000€+.

Kan Malta slette selskapet mitt hvis jeg mister en frist?

Ja, Malta Registry kan etter 60 dagers forsinkelse med Annual Return igangsette sletting. Selskapet fjernes da fra registeret og mister rettslig status. Re-registrering er mulig, men koster 1.165€ i tillegg.

Hva er Economic Substance Requirements, og gjelder det meg?

Siden 2019 må visse Malta-selskaper dokumentere reell økonomisk substans – særlig IP-holding, fond og shipping. Rene investeringsholdings rammes ofte ikke. Overser du reglene, kan boten bli opptil 50.000€.

Hvilke bankgebyrer må jeg regne med på Malta?

Maltesiske banker tar 25–35€ pr måned for firmakonto og 0,50–2€ per transaksjon. Årlige KYC-oppdateringer er standard. Alternativ: Nettbanker som Revolut Business, med lavere gebyrer, men færre tjenester.

Kan jeg drive Malta-selskapet helt uten lokal rådgiver?

For enkle holdingsstrukturer: ja. Du trenger kun Company Secretary (lovpålagt) og kan selv sende inn Annual Return og Tax Return. Har du drift eller avansert skattespørsmål, er profesjonell bistand uunnværlig.