Innholdsfortegnelse De 5 mest seiglivede mytene om Maltas skattesystem Malta selskapsskatt: Hva som egentlig ligger bak Non-Dom-status Malta: Mer enn bare skattebesparelser Substanskrav i praksis: Hva du faktisk trenger Skatteplanlegging for internasjonale entreprenører: Virkelighetssjekk De dyreste feilene med Malta-strukturer FAQ: Vanlige spørsmål om skatt på Malta Etter tre år på Malta og utallige samtaler med skatterådgivere, advokater og andre entreprenører kan jeg si én ting med sikkerhet: Omtrent 80 % av det du har hørt om Maltas skattesystem er enten utdatert, feil eller farlig forenklet. Jeg har sett gründere kaste seg hodestups ut i maltesiske selskapsstrukturer, for så å finne ut at deres såkalte skatteoptimalisering var et korthus. Det mest frustrerende: De fleste artikler om dette temaet leses som reklamebrosjyrer fra anonyme konsulentfirmaer. Overalt finner du de samme overfladiske uttalelsene om bare 5 % selskapsskatt eller skattefrie utbytter – men ingen forklarer hva det faktisk innebærer i praksis. Derfor rydder jeg i dag opp i de største misforståelsene. Du får vite hvordan Maltas skattesystem virkelig fungerer, hvilke substanskrav som faktisk gjelder og hvor de skjulte fellene ligger som kan koste deg dyrt. De 5 mest seiglivede mytene om Maltas skattesystem Myte 1: Malta har bare 5 % selskapsskatt Denne hører jeg minst én gang i uka. Ja, Malta har en nominell selskapsskatt på 35 %. Det mange ikke skjønner: Det maltesiske systemet jobber med et refusjonsprinsipp, der aksjonærer kan få tilbakebetalt deler av skatten under visse omstendigheter. Virkeligheten: Det maltesiske selskapet ditt betaler først 35 % i skatt på overskuddet. Om du som ikke-maltesisk aksjonær mottar utbytte, kan du – avhengig av type inntekt – få tilbake mellom 0 % og 6/7 deler av betalt skatt. Det gir en reell effektivsats mellom 5 % og 35 %. Viktig: Refusjonen skjer ikke automatisk. Du må søke, dokumentere alt og ofte vente i flere måneder. Myte 2: Non-Dom-status betyr helt skattefritt Denne myten har allerede satt flere gründere i alvorlige problemer. Non-Dom-status (Non-Domiciled) betyr ikke at du ikke betaler skatt. Det vil si at du på Malta bare skattlegges for inntekt fra maltesiske kilder eller inntekt som overføres til Malta (remittance-prinsippet). Praktisk: Om du mottar utbytte fra ditt maltesiske holdingselskap og overfører dette til maltesisk konto, beskattes det. Lar du det stå i utlandet, slipper du skatt. Det høres enkelt ut, men krever kompleks likviditetsplanlegging. Myte 3: Postboksselskaper er nok Kanskje for ti år siden. I dag er dette en direkte felle. Malta krever reell økonomisk substans (Economic Substance Requirements). Det innebærer: Lokal ledelse og kontroll Riktig bemanning Fysisk tilstedeværelse på Malta Lokale utgifter som matcher virksomheten En venn trodde han kunne drive IT-konsultasjon via et maltesisk selskap uten noen gang å besøke Malta. Oppvåkningen kom ved bokettersyn – med solid etterbetaling. Myte 4: EU-retten beskytter automatisk Teknisk riktig, praktisk risikabelt. Ja, Malta er EU-medlem og etableringsretten gjelder. Men andre EU-land har skjerpet sine anti-omgåelsesregler. Tyskland sjekker for eksempel nøye om reell næringsvirksomhet finnes eller om det kun handler om skattetilpasning. Den tyske tilleggsskatten (§§ 7-14 AO) kan raskt felle din maltesiske struktur dersom du ikke er forsiktig. Myte 5: Når alt er satt opp, går alt av seg selv Om jeg hadde fått én euro for hver entreprenør som trodde dette, kunne jeg kjøpt meg en villa i Mdina. Maltesiske strukturer trenger kontinuerlig oppfølging: Oppgave Hyppighet Typiske kostnader Årsregnskap Årlig 2.000-5.000 € Selvangivelse Årlig 1.500-3.000 € Styremøter Minst 1x/år 500-1.000 € Compliance-oppfølging Løpende 3.000-6.000 €/år Malta selskapsskatt 2025: Slik fungerer Full Imputation System Slik fungerer det maltesiske refusjonssystemet i praksis Malta benytter det såkalte Full Imputation System. Det høres mer komplisert ut enn det er. Tenk deg at staten Malta fungerer som en oppbevarer som først innkasserer all skatt, og så utbetaler tilbake – alt etter situasjon. Prosessen går i tre trinn: Inntjening: Selskapet ditt tjener penger Skattebetaling: Selskapet betaler 35 % selskapsskatt Utbytte: Ved utbetaling til aksjonær refunderes skatt avhengig av kategori Forskjellige refusjonskategorier Her blir det interessant. Malta skiller ulike inntektstyper, som gir ulik refusjon: Inntektstype Refusjon Effektiv skattesats Passive renteinntekter 0 % 35 % Ikke-EU-inntekt 6/7 av skatten 5 % EU-inntekt (kvalifisert) 6/7 av skatten 5 % Maltesisk inntekt 2/3 av skatten 10 % Kategorien er avgjørende. Et konsulentselskap med tyske kunder regnes normalt som ikke-EU-inntekt og kvalifiserer for 6/7-refusjon. Et eiendomsselskap med maltesiske objekter betaler effektivt 10 %. Tidspunkt og likviditet: Den undervurderte utfordringen Her snubler mange entreprenører. Selskapsskatten forfaller umiddelbart; refusjonen kommer først ved utbytte – og etter søknad. Et eksempel fra min erfaring: En IT-gründer hadde 100.000 € i overskudd i 2023. Han måtte først betale 35.000 € i selskapsskatt. Refusjonen på 30.000 € (6/7 av 35.000 €) fikk han først i 2024, etter utbytte. Det binder mye likviditet. Tips: Beregn alltid full selskapsskatt i din likviditetsplan. Refusjonen er bonus – ikke en sikker kontantstrøm. Nytte av skatteavtaler Malta har inngått doble beskatningsavtaler (DBA) med over 70 land. Disse kan gi ekstra fordeler, men er ofte mer kompliserte enn de ser ut. Avtalen med Tyskland kan for eksempel redusere maltesisk kildeskatt på utbytte, men stiller krav til eierandel og holdingtid. Uten ekspertbistand kan det bli dyrt i stedet for lønnsomt. Non-Dom-status Malta: Det skatterådgivere ofte ikke forteller Grunnprinsippet for remittance-reglene Som Non-Dom bosatt betaler du kun skatt på Malta for inntekt som genereres der eller overføres dit. Det høres ut som et skatteparadis, men i praksis byr det på utfordringer jeg ser hver dag. Den største utfordringen: Alt må dokumenteres nøye – hvilke penger kommer fra hvor? Malta Tax Compliance forventer fullstendig dokumentasjon. En venn av meg undervurderte dette, og måtte rekonstruere tre år med kontobevegelser under kontroll. Hva regnes som overføring til Malta? Her lurer de fleste fallgruvene. Overføring handler ikke bare om banktransaksjoner til en maltesisk konto. Følgende kan også utløse skatt: Kredittkortbetalinger på Malta med utenlandske kort Netthandel med levering til Malta Kjøp av eiendom eller investering på Malta Lån fra utlandet brukt på Malta Det kan gi absurde situasjoner. Hvis du kjøper bil på Malta med tysk kort, kan dette regnes som remittance – skattepliktig, selv om pengene allerede er skattlagt. 183-dagersregelen og dens fallgruver For å få Non-Dom-status må du tilbringe minst 183 dager på Malta årlig. Høres lett ut, men Malta teller på en annen måte: Situasjon Teller som dag på Malta? Spesielle forhold Ankomst kl. 23:30 Ja Regnes som hel dag Avreise kl. 01:00 Nei Avreisedagen teller ikke Transit via Malta Airport Nei Med mindre du forlater flyplassen Sykehusopphold Ja Også ufrivillig opphold Kostnader og minsteskatt for Non-Dom-status Non-Dom er ikke gratis. Flere skjulte kostnader: Årlige compliance-kostnader: 2.000-4.000 € Skatterådgivning: 3.000-6.000 € Bokføring og dokumentasjon: 1.500-3.000 € Juridisk bistand ved komplekse strukturer: 2.000-5.000 € Regn realistisk: Ved under 50.000 € årlig utenlandsk inntekt lønner det seg sjelden. Exit-strategier: Den undervurderte faktoren Ingen tenker på å flytte fra Malta når de kommer – men du bør likevel planlegge det. Malta har exit-regler som kan bli dyre om du ikke gjør det ryddig. Pass særlig på: Hvis du forlater Malta, men fortsatt har direktørroller i maltesiske selskaper, kan det utløse skatteplikt. En ordentlig exit tar ofte 6–12 måneders forberedelse. Substanskrav Malta: Economic Substance i praksis Hva reell økonomisk aktivitet betyr Siden 2019 har Malta tatt substanskravene alvorlig. Dette er direkte følge av EUs økte fokus etter Panama Papers og Paradise Papers. Malta må vise at det ikke bare er postbokser som drives her. Malta Business Registry sjekker nå nøye om kravene oppfylles. Det vurderes fire kjerneaspekter: Ledelse og kontroll (CIGA – Core Income Generating Activities) Tilstrekkelig personell Fysisk tilstedeværelse og kontorlokaler Lokale utgifter i forhold til virksomheten Personalbehov: Mer enn én direktør Tiden da en lokal nomineedirektør var nok, er forbi. Avhengig av virksomheten venter Malta ulike bemanningsnivåer: Virksomhetstype Minimum bemanning Krav til kompetanse Holdingselskap 1–2 fulltidsansatte Økonomi-/regnskapskunnskap IT/konsulent 2–3 fulltidsansatte Fagspesifikk bakgrunn Finanstjenester 3–5 fulltidsansatte Sertifiserte fagfolk Intellectual Property 2–4 fulltidsansatte FoU- eller IP-forvaltning En IT-konsulent som kun jobber fra Tyskland kan ikke bruke et maltesisk selskap som substansholder. Han må ha minst én kvalifisert ansatt på Malta som utfører relevant arbeid. Kontorlokaler og fysisk tilstedeværelse Malta godkjenner ikke co-working eller virtuelle kontorer ved substanssjekk. Du må ha egne, dedikerte kontorlokaler. Minimumskravene: Egen adresse (ikke bare postboks) Nok plass for ansatte Forretningsmessig innredning Langtidsleie (minimum 12 måneder) Kostnaden har økt kraftig de siste årene – regn med minimum 1.500–2.500 € pr måned for et brukbart kontor i for eksempel Sliema eller St. Julian’s. Substans versus skala: Balansen Dette er nøkkelen for mange strukturer. Malta forventer at substansen står i forhold til virksomhetens størrelse. Et selskap med 5 millioner euro omsetning kan ikke forsvare én ansatt på 50 m² kontor. Tommelregel: Lokale kostnader (personell, lokaler, annet) bør være minst 5–10 % av omsetningen. Ved høye marginer kan kravene være enda større. Dokumentasjon og bevis på substans Malta foretar stikkprøvekontroller. Du må kunne dokumentere: Protokoller fra styremøter (minst kvartalsvis) Arbeidskontrakter og lønnsslipper Leiekontrakter og driftsutgifter Forretningskorrespondanse fra Malta Lokal bankkonto med jevn aktivitet En advokatvenn fortalte om en norsk entreprenør som hadde alt formelt på plass, men ikke kunne dokumentere at viktige forretningsbeslutninger ble fattet på Malta. Resultat: Skattefordelene ble nektet og alt måtte etterbetales. Viktig: Substans handler ikke bare om compliance. Det påvirker også fleksibilitet i driften og dine kostnader betydelig. Internasjonal skatteplanlegging Malta: Hva fungerer i praksis Problemet med hybrid mismatch En av de mest komplekse utfordringene – og ofte oversett. Maltas Full Imputation System kan sammen med andre skattesystemer føre til hybrid mismatches – der samme inntekt behandles forskjellig i ulike land. Typisk eksempel: Du er tysk entreprenør med maltesisk holding. Tyskland anerkjenner Maltas 35 % selskapsskatt fullt ut og gir fradrag. Samtidig får du tilbake 6/7 av skatten fra Malta. Det kan føre til dobbel-ikke-beskatning – teknisk lovlig, men høy risiko ved revisjon. BEPS-tiltak og deres konsekvenser OECDs BEPS-initiativ (Base Erosion and Profit Shifting) gjelder også Malta. Siden 2021 gjelder strengere regler for: BEPS-tiltak Konsekvens for Malta-strukturer Compliance-belastning Action 6 (Treaty Shopping) Strengere bruk av skatteavtaler Høy Action 7 (Unngå fast driftssted) Viktigere med substansbevis Middels Action 13 (CbC-rapportering) Ekstra rapporteringsplikt Høy Action 15 (MLI) Automatiske justeringer av skatteavtaler Lav Struktureksempler som fortsatt fungerer i 2025 Basert på egne erfaringer og skatterådgivere, her er modeller som tåler de nye BEPS-kravene: Modell 1: Operativ holding med reell virksomhet Du flytter deler av virksomheten fysisk til Malta. Dette passer særlig for: IT-selskaper med distribuert team Konsulentselskaper med internasjonale kunder E-handel med EU-omsetning Fintech og Blockchain-selskaper Kostnad: 80.000–150.000 € årlig for reell substans Modell 2: IP-holding med lokal utvikling Du utvikler eller forvalter IP på Malta. Fungerer for: Programvareutvikling Patentforvaltning Varemerkeforvaltning Innholdsproduksjon Kostnad: 60.000–120.000 € årlig Modell 3: Ren holdingselskap (kun for store strukturer) Fungerer nå bare ved svært store strukturer (10+ millioner i verdier) og krever: Profesjonelt forvaltningsteam Regelmessige investeringsbeslutninger på Malta Omfattende dokumentasjon Kostnad: 150.000–300.000 € årlig Tidsperspektiv og overgang Vanligste feil: Endre for mye og for fort. En robust Malta-struktur krever 12–18 måneder å bygge. Anbefalt oppsett: Måned 1–3: Skatte- og juridisk analyse, strukturdesign Måned 4–6: Selskapsstiftelse, første compliance Måned 7–12: Substansbygging, ansette, lokaler Måned 13–18: Operativ integrasjon, optimalisering Forsøker du å få alt på plass på seks måneder, ender du ofte med skjøre strukturer og høye etterkostnader. Kost/nytte-regnskap: Realiteten Her er den ærlige kalkylen mange rådgivere ikke vil vise: Resultatområdet Årlige kostnader Skattebesparelse Nettovinst 100.000 € 45.000 € 15.000 € -30.000 € 250.000 € 65.000 € 45.000 € -20.000 € 500.000 € 85.000 € 100.000 € +15.000 € 1.000.000 € 120.000 € 220.000 € +100.000 € Balansepunktet ligger som oftest mellom 400.000–600.000 € årlig overskudd. Under det er Malta ofte et tapsprosjekt. De 7 dyreste feilene ved Malta-skatteplanlegging Feil 1: Manglende substans fra start Klassikeren: Du stifter et maltesisk selskap, leier inn en nomineedirektør og tror det holder. Substanskravene neglisjeres helt. Resultat: Malta Business Registry foretar revisjon og finner ingen reell virksomhet. Konsekvens: Betale tilbake all refusjon pluss renter og gebyrer. Virkelig case: En tysk IT-freelancer måtte etterbetale 85.000 €, fordi han fakturerte i to år gjennom maltesisk selskap uten å ha vært på Malta. Feil 2: Non-Dom-status uten likviditetsplan Du bytter til Non-Dom-status, men planlegger ikke hvordan du skal leve på Malta uten å bruke utenlandske midler der. Det gir utilsiktede remittances og skattefeller. Typisk scenario: Du trenger 5.000 € til felleskostnader for boligen på Malta. Overfører du fra Tyskland, skattlegges det fullt – selv om det er etter skatt. Feil 3: Feil inntektskategorisering Du antar at dine rådgiverinntekter automatisk er ikke-EU-inntekt og kvalifiserer for 6/7-refusjon, men glemmer at tyske kunder er EU-kunder. Kategorien avgjøres av hvor tjenesten utføres, ikke kundens statsborgerskap. Konsulenttjenester til tyske firmaer kan være EU-inntekt, hvis de utføres i Tyskland. Feil 4: Undervurdert compliance-kostnad Du beregner kun synlige kostnader som selskapsstiftelse og skatterådgivning. De skjulte kostnadene spiser opp besparelsene: Løpende oversettelse for tyske myndigheter Dobbelt regnskap (Malta og Tyskland) Reiseutgifter til styremøter Advokatkostnader ved compliance-problemer Tid brukt på administratoriske oppgaver Reelle totalkostnader ligger ofte 50–100 % høyere enn beregnet. Feil 5: Overser tysk tilleggsskatt Du fokuserer kun på Malta og glemmer at Tyskland gjennomskuer lavskatteland. Tilleggsskatten (§§ 7–14 AO) kan ødelegge hele strukturen. Tyskland ser særlig nøye på: Passive inntekter (renter, utbytte, royalties) Tjenester mellom tilknyttede selskaper Virksomhet uten tilstrekkelig substans Feil 6: Ingen exit-plan Du planlegger Malta-strukturen perfekt, men tenker ikke på avvikling. Det straffer seg hvis livet endrer seg eller reglene skjerpes. Problemer ved uplanlagt exit: Skatt på oppløste reserver Likvidasjonskostnader Løpende compliance til alt er ferdig avviklet Mulige etterbetalinger ved mangelfull dokumentasjon Feil 7: DIY-mentalitet på komplekse strukturer Du prøver å spare og gjøre mest mulig selv. Med Malta-strukturer er det spesielt risikabelt – reglene endres fort og alt er internasjonalt komplisert. Du bør aldri gjøre selv: Førsterådgivning og strukturdesign Selskapsstiftelse og registrering Skatteklassifisering av transaksjoner Årsregnskap og selvangivelser Compliance hvis lovene endrer seg Tommelregel: Spar aldri på den innledende rådgivningen. 10.000 € for en profesjonell plan kan spare deg 100.000 € i problemer senere. Konklusjon: Maltas skattesystem, realistisk vurdert Etter tre år på Malta og utallige samtaler med gründere, rådgivere og myndigheter er konklusjonen min klar: Malta kan være et svært attraktivt sted – men bare hvis du gjør alt riktig. Tiden for enkle postboksløsninger er definitivt over. I dag trenger du ekte substans, profesjonell rådgivning og en ærlig kost-/nyttevurdering. Ved under 500.000 € i årlig overskudd lønner det seg som regel ikke. Hvis du likevel vurderer Malta, her er mine viktigste råd: Invester i profesjonell førsterådgivning: 10.000–15.000 € for en grundig analyse sparer deg for store problemer senere Tenk langsiktig: Malta-strukturer trenger 18–24 måneder for å bli stabile Budsjetter realistisk: Regn med totale årlige kostnader på 80.000–150.000 € for ekte substans Dokumentér alt nøye: Malta elsker papirarbeid – og du må kunne dokumentere alt ved kontroll Planlegg eksiten: Selv den beste struktur må kunne avvikles når tiden er inne Til syvende og sist er Malta ikke et klassisk skatteparadis, men et EU-land med et komplekst, men potensielt gunstig skattesystem. De som følger reglene og bygger reell substans, kan definitivt komme godt ut av det. Alle andre bør styre unna. Hvis du seriøst vurderer Malta: Ikke la deg blende av YouTube-videoer og reklameartikler. Snakk med folk som faktisk har gjort det. Og viktigst: Få en skikkelig individuell analyse fra en pålitelig skatterådgiver før du investerer én euro. FAQ: Vanlige spørsmål om skatt på Malta Er Malta virkelig et skatteparadis? Nei, Malta er ikke et klassisk skatteparadis. Det er et EU-land med et komplekst skattesystem som gir fordeler i bestemte tilfeller. Nominell selskapsskatt er 35 %, men det finnes refusjonsmuligheter for utenlandske aksjonærer. Kan jeg som tysk entreprenør enkelt starte maltesisk selskap? Ja, etableringen er juridisk mulig, men ikke automatisk lønnsom. Du trenger faktisk økonomisk substans på Malta og må oppfylle Economic Substance-kravene. Uten dette risikerer du etterbetaling og straff. Hva koster en Malta-struktur i realiteten? Regn med 80.000–150.000 € årlig for en compliant løsning med reel substans. Det inkluderer personell, lokaler, compliance, skatterådgivning og administrasjon. Billigere alternativer mangler som oftest reell substans. Når lønner Malta seg skattemessig? Balansepunktet ligger vanligvis mellom 400.000–600.000 € i årlig overskudd. Under dette overstiger substanskostnadene gjerne skattefordelene. Hver situasjon må uansett vurderes individuelt. Er det mulig å leve helt skattefritt med Non-Dom-status? Nei, det er en utbredt myte. Som Non-Dom betaler du minst 5.000 € i årlig minsteskatt og øker skatteplikten for alt som overføres til Malta. Det krever avansert likviditetsplanlegging. Hva skjer ved skatterevisjon på Malta? Malta fører nå langt strengere kontroller, særlig på substanskrav. Du må dokumentere at reell forretningsvirksomhet foregår. Det omfatter protokoller fra styremøter, arbeidsavtaler, leiekontrakter og forretningsbrev. Hvor lang tid tar det å etablere fungerende Malta-struktur? Planlegg 18–24 måneder for en fullt operativ struktur. Selskapsstiftelse tar 2–3 måneder, men å bygge substans (personell, kontor, rutiner) tar betydelig lenger. Hvilke risikoer finnes med Malta-strukturer? De største risikoene er manglende substans, feil inntektskategorisering, likviditetsproblemer ved Non-Dom, tysk tilleggsskatt og endrede lover. Profesjonell rådgivning er kritisk. Kan jeg flytte eksisterende tysk GmbH til Malta? Direkte flytting er vanskelig og ofte upraktisk. Ofte lønner det seg å stifte nytt maltesisk selskap og planlegge kontrollert overføring av virksomhet. Dette krever grundig skatterådgivning. Hva er Economic Substance Requirements? Det er krav til faktisk næringsvirksomhet: lokal ledelse, passende personell, fysisk tilstedeværelse og lokale utgifter. Hensikten er å motvirke rene postboksselskaper uten reell drift på Malta.
