Innholdsfortegnelse Hva er egentlig Non-Dom-statusen i Malta? Remittance-beskatning: Slik fungerer systemet Forutsetninger for Non-Dom-status på Malta Hvem passer Malta Non-Dom-statusen for? Juridiske fallgruver og vanlige feil Kostnader og praktisk fremgangsmåte Alternativer til Non-Dom-status Ofte stilte spørsmål Hva er egentlig Non-Dom-statusen i Malta? Du sitter på et kafé i Valletta, blar gjennom bankutskriftene dine og lurer: Hvorfor betaler jeg egentlig skatt på penger jeg aldri har tatt med til Malta? Velkommen til Non-Dom-verdenen – Maltas skattetriks, som har tiltrukket seg gründere, investorer og pensjonister fra hele Europa i årevis. Non-Dom-statusen (Non-Domiciled Status) er en spesiell skatteordning som gjør det mulig for Malta-residenter å kun betale skatt på inntekter de faktisk overfører til eller bruker på Malta. Høres for godt ut til å være sant? Det er det – i hvert fall ikke uten forbehold. Grunntanken bak Non-Dom-systemet Malta skiller mellom tre kategorier skattytere: Malta-domisilierte: Skattlegges for verdensomspennende inntekt (slik som i Tyskland) Malta-residenter med Non-Dom-status: Betaler kun skatt på inntekter overført til Malta Ikke-residenter: Betaler kun skatt på maltesiske inntekter Poenget: Du kan være Malta-resident, dra nytte av EU-medlemskapet, men skattemessig bli behandlet som om utenlandsinntektene dine blir værende utenfor. Et konkret eksempel fra virkeligheten La oss si Dr. Stefan, en tysk konsulent, tjener 200.000€ årlig. I Tyskland ville han betalt ca. 70.000€ i skatt. Med Malta Non-Dom-status: Inntekt Overført til Malta Skattepliktig på Malta 200.000€ konsulenthonorarer 50.000€ (livsopphold) 50.000€ 150.000€ blir i utlandet 0€ 0€ Stefans Maltesiske skatt: ca. 17.500€ i stedet for 70.000€. Men vær obs – dette er bare halve bildet. Remittance-beskatning Malta: Slik fungerer systemet i praksis Remittance-beskatningen (norsk: overføringsbasert beskatning) er kjernen i Non-Dom-ordningen. Prinsippet er: Bare det du tar med inn til Malta blir beskattet. Men hva betyr egentlig ta med? Hva regnes som remittance til Malta? Her blir det interessant, for Malta tolker dette ganske bredt: Direkte overføringer til maltesiske kontoer Kredittkortbetalinger på Malta (også med utenlandsk kort!) Kontantuttak i maltesiske minibanker Kjøp av eiendom med midler fra utlandet Gaver og lån du mottar på Malta Detaljene avgjør: Om du kjøper en kaffe i Sliema med ditt tyske bankkort, regnes dette teknisk sett som remittance av tysk inntekt. Minimumsbeløpet på 15.000€ og andre skattepliktigheter Non-Dom-residenter må betale minimum 5.000€ årlig som minimumsskatt – uavhengig av hvor mye de faktisk overfører til Malta. I tillegg: Skattetype Sats Merknad Inntektsskatt 35% (med mulig refusjon) Kun på remittances Minimumsskatt 5.000€/år For alle Non-Dom-residenter Kapitalgevinstskatt 0% (ved Non-Dom) Bare når ikke overført til Malta Regnskap i praksis Jeg husker mitt første møte hos skatterådgiver på Malta. Du må være nøye med å dokumentere hvilke penger som kommer hvorfra, sa han. Konkret betyr det: Separate kontoer for Malta- og utenlandsinntekt Detaljerte opptegnelser over alle overføringer og utgifter Årlig selvangivelse med dokumentasjon for inntektskilder Samle kvitteringer for alle utgifter på Malta Hva betyr dette for deg? Non-Dom-statusen er ikke et sett og glem-system. Du blir din egen bokholder. Malta Non-Dom-status: Hva du egentlig trenger av forutsetninger Den gode nyheten: De formelle kravene er oversiktlige. Den dårlige: I praksis er det mange fallgruver. De juridiske basiskravene For å søke Non-Dom-status må du: Være Malta-resident (minst 183 dager per år på Malta) Ikke være domisiliert på Malta (Malta må ikke være ditt egentlige hjemland) Ha en maltesisk skatterådgiver (i praksis nødvendig, selv om det ikke er juridisk krav) Ha en maltesisk bankkonto Å forstå domisil-begrepet Her blir det filosofisk: Domisil er ikke det samme som residency. Maltesisk skattelovgivning skiller mellom stedet du bor (residency) og stedet du føler deg hjemme (egentlig hjemland – domisil). Faktorer som taler mot Malta-domisil: Du planlegger å flytte fra Malta igjen Familien din bor fortsatt i hjemlandet Du har sterke økonomiske bånd til hjemlandet Du snakker ikke maltesisk og har ikke tenkt å lære det 183-dagersregelen i praksis Malta regner nøyaktig. En ankomstdag teller som en hel dag, utflyttingsdag gjør det ikke. Selv har jeg i tre år ført Excel-ark over alle inn- og utreiser – høres paranoid ut, men en bekjent måtte etterbetale 8.000€ fordi han kun kunne dokumentere 181 dager. Praktiske tips for day-counting: Spar på boardingkortene og digitaliser dem Hotellbestillinger kan være ekstra dokumentasjon Leiekontrakt på Malta hjelper ved tvilstilfeller Legg inn sikkerhetsmargin: Jeg satser alltid på 200+ dager Særregler for EU-borgere Som EU-borger har du rett til fri bevegelighet, men det fritar deg ikke fra maltesiske skatteregler. Du må fortsatt: Registrere deg som bosatt hos Identity Malta Søke om maltesisk ID-kort Melde deg ut av tysk/østerriksk/sveitsisk folkeregister (ellers dobbel beskatning) Hvem passer Malta Non-Dom-statusen for (og hvem bør styre unna)? Etter tre år på Malta og utallige samtaler med andre expats tør jeg påstå: Non-Dom-statusen er ikke et kinderegg for alle. Her er den ærlige vurderingen. De perfekte Non-Dom-kandidatene 1. Digitale entreprenører med høy inntekt Du tjener 150.000€+ årlig, kundene dine er spredt internasjonalt, og du kan jobbe fra hvor du vil. Livsstil: 60.000€ i Malta, 90.000€ spares/investeres i utlandet. 2. Investorer og tradere Du lever av kapitalavkastning og bestemmer selv hvor og når du realiserer gevinstene. På Malta betaler du 0% kapitalgevinstskatt på gevinster du ikke overfører til Malta. 3. Pensjonister med varierte inntektskilder Du har pensjon, leieinntekter og avkastning fra flere land. Med god planlegging overfører du bare utgifter til livsopphold til Malta. Hvem Non-Dom-statusen IKKE passer for Ansatte med én arbeidsgiver Om du er ansatt i et tysk selskap og jobber eksternt, blir lønna mest sannsynlig beskattet i Tyskland. Non-Dom gir deg ingen fordel. Folk med lav inntekt Med under 100.000€ inntekt årlig spiser minimumsskatten på 15.000€ + rådgiverkostnader opp eventuell gevinst. Vanlig ansettelse på Malta er billigere. Familier med barn i skolealder Det maltesiske skolesystemet er… krevende. Private skoler koster fra 15.000€ per barn/år. Da forsvinner fort skattefordelen. Eksempelregnestykke: Når lønner Non-Dom seg? Årsinntekt Tyskland (ca.) Malta Non-Dom Besparelse 100.000€ 32.000€ 25.000€* 7.000€ 200.000€ 70.000€ 35.000€* 35.000€ 500.000€ 190.000€ 65.000€* 125.000€ *Antakelse: 30% av inntekten overføres til Malta, resten beholdes i utlandet Vær obs på skjulte kostnader Non-Dom-statusen handler ikke bare om skatt: Skatterådgivning: 3.000–8.000€/år Regnskapsføring: 2.000–4.000€/år Høyere levekostnader: Malta er dyrere enn du tror Opportunity costs: Mindre tid til business, mer til byråkrati Juridiske fallgruver med Malta Non-Dom-status: Hva kan gå galt? Nå blir det alvor. Etter tre år på Malta har jeg hørt nok skrekkhistorier til å fylle en bok. De vanligste feilene – og hvordan du unngår dem. Fallgruve #1: Dobbel beskatning grunnet dårlig utmelding Klassikeren: Du tror du er non-dom på Malta, men Tyskland regner deg fortsatt som skattepliktig. Det skjer om du: Ikke melder deg ordentlig ut fra Tyskland Fortsatt eier bolig i Tyskland Er mer enn 183 dager i Tyskland I praksis har livet ditt i Tyskland Løsning: Skap tydelig skille. Si opp bolig, steng bankkonto, meld fra til radio/TV-avgift – alt sammen. Fallgruve #2: Ulovlig kapitalgevinst-optimalisering Mange Non-Dom-residenter tror: Jeg kjøper aksjer på tysk konto, selger der og betaler 0% i skatt fordi pengene ikke overføres til Malta. Galt. Maltesiske myndigheter mener: Er du resident på Malta og får kapitalgevinst, er dette inntekt fra Malta – uavhengig av depotets plassering. Sikker praksis: Oppnå kapitalgevinster via jurisdiksjoner Malta har skatteavtaler med, og ikke overfør dem til Malta. Fallgruve #3: Remittance-timing En tysk konsulent får i januar 50.000€ for fjorårets oppdrag. Pengene overføres til Malta i februar. Hvilket inntektsår gjelder? Svar: Det året pengene overføres (februar-året), ikke året arbeidet ble gjort. Dette gir to problemer: Uforutsigbar skattebyrde Mulig dobbel beskatning hvis opprinnelseslandet regner annerledes Fallgruve #4: Substance-krav Malta er under EU-press for å skjerpe kravene til faktisk tilstedeværelse (substance). Du må kunne vise at du virkelig bor og jobber på Malta, ikke bare driver skattetriks. Kritiske eksempler: Du er 200 dager på Malta, men kun 20 dager faktisk arbeid der Alle kunder og partnere er utenfor Malta Ingen lokale ansatte eller kontorer Anbefalt: Bruk minst 50% av arbeidstiden din faktisk på Malta. Fallgruve #5: Fremtidige regelendringer Malta er under politisk press for å endre skattesystemet sitt. Mulige endringer: Økt minimumsskatt til 25.000€+ (diskuteres allerede) Strammere domisil-regler Begrensning av remittance-prinsippet Hva betyr det for deg? Alltid ha en plan B. Non-Dom bør aldri være eneste strategi. Søke Malta Non-Dom-status: Kostnader og praktisk gjennomføring Nå til det praktiske. Har du bestemt deg for å søke Non-Dom-status? Her er en steg-for-steg-guide fra virkeligheten. Fase 1: Forberedelse i Tyskland (2–3 måneder) Juridisk forarbeid: Konsulter tysk skatterådgiver Lag utmeldingsplan Tilpass kontrakter og selskapsstruktur til Malta Sett deg inn i dobbeltbeskatningsavtaler Kostnader i denne fasen: 2.000–5.000€ (tysk skatterådgivning) Fase 2: Etablere Malta-residens (1–2 måneder) Praktiske steg: Leie bolig (minst 12 måneder, ofte kreves 24 måneders forskuddsbetaling) Registrere deg hos Identity Malta (eResidency eller personlig oppmøte) Søke maltesisk ID-kort (tar 2–8 uker) Åpne bankkonto (fortsatt ganske lett med tyske dokumenter) Kostnader i denne fasen: Post Kostnad Merknad Boligleie 1.500–4.000€/måned Avhenger av beliggenhet og standard Depositum 3.000–8.000€ Oftest 2 måneders leie ID-kort 25€ Pluss behandlingsgebyr Bankkonto 0–500€ Avhenger av bank og innskudd Fase 3: Søke Non-Dom-status (1 måned) Her trenger du en maltesisk skatterådgiver. Prisen varierer etter kompleksitet: Enkel sak (ansatt investor): 3.000–5.000€ Middels sak (gründer med eget selskap): 5.000–8.000€ Kompleks sak (flere selskaper, trusts): 10.000€+ Løpende kostnader pr. år Kostnadstype Beløp/år Uunngåelig Minimumsskatt 5.000€ Ja Skatterådgivning 3.000–8.000€ Ja Regnskap 2.000–4.000€ Ja Levekostnader 25.000–60.000€ Ja Compliance-kostnader 1.000–3.000€ Stort sett Finn riktig skatterådgiver Ikke alle maltesiske skatterådgivere kan Non-Dom. Varselsignaler: Lovnader om 0% skatt uten å stille spørsmål Kjenner ikke til tysk skattelov Svarer bare på maltesisk Krever forhåndsbetaling uten tydelig avtale Slik kjenner du en god rådgiver: Spør grundig om din situasjon Advarer mot mulige problemer Har erfaring med landet du kommer fra Forklarer alle steg åpent og tydelig Alternativer til Malta Non-Dom-status: Andre skatteoptimaliseringsveier Non-Dom er ikke eneste mulighet. Her er andre strategier som kan passe bedre for ulike livssituasjoner. Alternativ 1: Malta Global Residence Programme Ofte mer attraktivt for pensjonister: Flat skatt på 15% av utenlandsinntekt (minimum 15.000€/år) Ingen remittance-beskatning – lettere administrasjon For pensjonister med minst 25.000€ i utenlandsinntekt Alternativ 2: Vanlig Malta-residens Som EU-borger kan du enkelt flytte til Malta og følge vanlig skattesystem: Progressiv skatt opp til 35% Men: Lavere levekostnader enn Tyskland Enkelt å håndtere, ingen spesialordninger Alternativ 3: Andre EU-land med skattefordeler Portugal (NHR-program): 10 års skattefordeler Bedre infrastruktur enn Malta Høyere livskvalitet Kypros: 60-dagers residency-regel Ingen kapitalgevinstskatt Lignende klima som Malta Alternativ 4: Dubai/De forente arabiske emirater For svært høye inntekter ofte mest attraktivt: 0% inntekts- og kapitalgevinstskatt Men: Ikke EU, mer kompliserte visumregler Med 500.000€+ i årsinntekt er det gjerne lønnsomt Sammenligning: Malta vs. alternativer Kriterium Malta Non-Dom Portugal NHR Kypros Dubai Min. inntekt 100.000€+ 50.000€+ 75.000€+ 500.000€+ Oppholdsplikt 183 dager 183 dager 60 dager 90 dager EU-tilgang Ja Ja Ja Nei Levekvalitet Middels Høy Høy Svært høy Byråkrati Høyt Middels Middels Lavt Ofte stilte spørsmål om Malta Non-Dom-status Kan jeg søke Non-Dom-statusen på nett? Nei, du må være personlig til stede på Malta og bruke en maltesisk skatterådgiver. Nettbasert søknad er ikke mulig, og alle som hevder det, er useriøse. Hvor lang tid tar saksbehandlingen av Non-Dom-søknaden? Normalt 4–8 uker etter at alle dokumenter er levert. I høysesongen (januar–mars) kan det ta opptil 12 uker. Må jeg stenge min tyske bankkonto? Nei, men du må kunne dokumentere alle overføringer og hvilken konto de kommer fra. Jeg anbefaler å bruke én konto spesielt for Malta-overføringer. Hva skjer hvis jeg er mindre enn 183 dager på Malta? Du mister automatisk residensstatus og dermed Non-Dom-retten. Tilbakebetaling for hele året kan kreves. Kan jeg som ansatt benytte Non-Dom-status? Teoretisk ja, men i praksis sjelden. Har arbeidsgiveren base i Tyskland, beskattes lønna der – uavhengig av Malta-statusen din. Hva slags straffer gis ved feil? Etterbetaling pluss 10–50% i tillegg er vanlig. Ved grov skatteunndragelse kan det bli opptil 18 måneders fengsel og bøter inntil 500.000€. Er Non-Dom-statusen permanent? Nei, du må hvert år bevise at du fortsatt oppfyller kravene. På toppen av det kan Malta endre reglene når som helst. Kan jeg starte maltesisk selskap med Non-Dom-status? Ja, men da gjelder andre regler for selskapets overskudd. Du må ha profesjonell rådgivning for å unngå skattemessige feller. Hvordan er det med trygd og helseforsikring? Som Malta-resident er du omfattet av maltesisk system. Ytelsene er… beskjedne. Privat tilleggstrygd er nærmest obligatorisk. Kan også pensjonister benytte Non-Dom-statusen? Ja, men for pensjonister er ofte Global Residence Programme bedre. Det er enklere å håndtere og rimeligere ved typiske pensjonsinntekter. Mitt konklusjon etter tre år på Malta: Non-Dom-statusen er et kraftig verktøy for de riktige – men ingen universalløsning. Tjener du over 150.000€ i året, jobber fritt fra hvor som helst og er villig til å gjøre Malta til ekte hjem, kan du spare store beløp. Men ikke undervurder kompleksiteten, kostnadene og usikkerheten om fremtidige regelendringer. Få grundig veiledning, regn nøkternt og ha alltid en plan B. Malta er flott – men det er kun skatteattraktivt med riktig forarbeid.
