Innholdsfortegnelse Hva er det maltesiske refund-systemet? Hvordan fungerer den maltesiske skatterefusjonen i praksis? Steg for steg-guide til Malta Tax Refund Praktiske eksempler og utregninger Forutsetninger og fallgruver for Malta Refund Skatteoptimalisering på Malta vs. andre EU-land Ofte stilte spørsmål om det maltesiske skattesystemet Hva er det maltesiske refund-systemet? Skattefordelen forklart Har du hørt at Malta skal være et skatteparadis? Det stemmer – men ikke helt slik du kanskje tror. Her må selskaper i utgangspunktet betale hele 35 % selskapsskatt. Det høres ikke spesielt paradisisk ut, eller? Hemmeligheten ligger i det maltesiske refund-systemet (skatterefusjon). Som aksjonær får du nemlig tilbake mesteparten av betalt selskapsskatt. Ikke en gang i fremtiden, men ganske raskt etter utbytteutdeling. Grunnprinsippet: Først betale, så hente tilbake Malta benytter seg av imputasjonssystemet (kreditfradragsmodell) i sitt skattesystem. Det innebærer at ditt maltesiske selskap betaler 35 % selskapsskatt på overskuddet. Når du som aksjonær tar ut utbytte, kan du kreve tilbake opptil 6/7 av betalt skatt. Matematisk ser det slik ut: – Betalt selskapsskatt: 35 % – Refusjon: 6/7 av dette = 30 % – Reell skatt: 5 % Hvorfor gjør Malta dette? Malta ønsker å tiltrekke seg utenlandske investorer uten å bryte EU-regelverket. Den høye skattleggingen på papiret viser: «Se, vi er ikke noe lavskatteland!» Men refund-ordningen sørger for lav reell beskatning som er konkurransedyktig. For deg betyr det: Du kan optimalisere skatten din innenfor lovens rammer og i henhold til EU-regler – så lenge du kjenner og følger reglene. Hvordan fungerer den maltesiske skatterefusjonen i praksis? La oss bli konkrete. Her forklarer jeg hvordan refund-systemet faktisk fungerer – uten jussjargongen du ofte møter andre steder. De maltesiske skattekontoene (Tax Accounts) Ditt maltesiske selskap har flere skattekontoer som avgjør hvor mye refusjon du får: Konto Skatterefusjon Effektiv skatt Typiske inntekter Final Tax Account 6/7 (ca. 30 %) 5 % Trading, passive inntekter Foreign Income Account 6/7 (ca. 30 %) 5 % Utenlandske inntekter Maltese Taxed Account 2/3 (ca. 23,33 %) 11,67 % Maltesisk virksomhet Refusjonsmekanismen i detalj Refusjonen skjer ikke automatisk – du må selv søke om den: 1. Vedtak om utbytte: Selskapet vedtar utbytteutdeling 2. Betale kildeskatt: Malta trekker kildeskatt ved utbetaling 3. Søke om refusjon: Du sender søknad til maltesiske skattemyndigheter 4. Motta utbetaling: Etter 4–8 uker får du pengene tilbake Hvorfor får ikke alle refund? Her er begrensningen: Refund gis kun til eiere som ikke er skattemessig bosatt på Malta. Er du tysk skattemessig bosatt, får du utbetalingen. Er du maltesisk skattemessig bosatt, får du det ikke. Dette er bevisst fra Maltas side. Slik unngår de at lokale innbyggere kan betale bare 5 % skatt, samtidig som de nyter godt av maltesisk infrastruktur. Steg for steg-guide til Malta Tax Refund Her får du en konkret veiledning. Jeg har selv vært gjennom prosessen, og kan si: Det er ikke så komplisert som det høres ut. Forberedelse: Hva du trenger Samle følgende dokumenter før du starter: – Aksjonæravtale for ditt maltesiske selskap – Skatteattest fra ditt bostedsland (Certificate of Tax Residence) – Protokoll på utbyttevedtak – Dokumentasjon på innbetalt selskapsskatt Steg 1: Utbyttevedtak Du kan ikke bare ta ut penger fra selskapet som du lyster. Utbytte må vedtas ordentlig: Innkall til generalforsamling (ved énmannsselskap holder vedtak) Fatt beslutning om bruk av overskudd Fastsett utbyttegrunnlag Skriv og signer protokoll Steg 2: Betale kildeskatt Malta trekker i utgangspunktet kildeskatt. Satsene varierer etter bostedsland: – EU-land: som oftest 5 % (grunnet skatteavtaler) – Tyskland: 5 % kildeskatt Denne skatten betaler du i tillegg til selskapsskatt. Men ta det rolig – den godskrives senere. Steg 3: Sende inn refusjonssøknad Nå gjelder det. Du søker hos maltesiske skattemyndigheter (IRD – Inland Revenue Department): Fyll ut skjemaet Application for Refund of Tax Legg ved alle nødvendige bilag (skatteattest, utbytteprotokoll osv.) Oppgi bankkonto for utbetalingen Signer og send søknaden Steg 4: Vente og motta pengene Nå er det bare å vente. Normalt tar det 4–8 uker før du har refusjonen på konto. I spesielle saker kan det ta opptil 3 måneder. Tips: Send alltid en komplett og korrekt søknad! Hver tilbakemelding gir flere uker ekstra ventetid. Praktiske eksempler og utregninger: Slik lønner Malta Refund seg Tall sier mer enn tusen ord. Her får du tre realistiske scenarier. Eksempel 1: Klassisk trading-case Anna fra Berlin driver aksjehandel gjennom sitt maltesiske selskap. Hun tjener 100 000 € i året. Uten refund: Overskudd: 100 000 € Selskapsskatt (35 %): 35 000 € I selskapet: 65 000 € Kildeskatt ved utbytte (5 %): 3 250 € Nettobeløp til aksjonær: 61 750 € Med refund: Overskudd: 100 000 € Selskapsskatt (35 %): 35 000 € Refund (6/7 av 35 000 €): 30 000 € Kildeskatt: 3 250 € Refusjon kildeskatt: 3 250 € (via skatteavtale) Nettobeløp til aksjonær: 95 000 € Besparelse: 33 250 € eller 33,25 % mer netto! Eksempel 2: Holding-strukturen Marco fra München eier tyske GmbH-er gjennom sitt maltesiske holdingselskap. Utbytte er skattefritt på Malta (deltakelsesfritak), men refund kan fortsatt være aktuelt. Scenario: Mottatt utbytte: 200 000 € Selskapsskatt Malta: 0 € (skattefritt utbytte) Utfordring: Ingen refund, fordi det ikke er betalt skatt Løsning: Kombinerte inntekter Marco har i tillegg 50 000 € skattepliktig inntekt (for eksempel konsulenttjenester): Skattepliktig inntekt: 50 000 € Selskapsskatt: 17 500 € Refund: 15 000 € Disponibelt for utbytte: 247 500 € Kildeskatt: 12 375 € Refusjon kildeskatt: 12 375 € Nettobeløp: 247 500 € Eksempel 3: Konsulent-gründeren Sarah fra Hamburg tilbyr IT-rådgivning til internasjonale kunder. Hun jobber remote fra ulike land. Årsresultat: 150 000 € Post Beløp Beregning Bruttoresultat 150 000 € – Selskapsskatt (35 %) -52 500 € 150 000 × 0,35 Resultat etter skatt 97 500 € 150 000 – 52 500 Refund (6/7) +45 000 € 52 500 × 6/7 Disponibelt for utbytte 142 500 € 97 500 + 45 000 Kildeskatt (5 %) -7 125 € 142 500 × 0,05 Refusjon kildeskatt +7 125 € Via tysk skatteavtale Nettobeløp til aksjonær 142 500 € Effektiv skatt: 5 % Forutsetninger og fallgruver for Malta Refund-systemet Her kommer det mange regnskapsførere unngår å nevne: Malta Refund passer ikke for alle, og det finnes flere utfordringer. Viktigste forutsetninger 1. Substanskrav Ditt maltesiske selskap må ha reell forretningsmessig substans: Ledelse fra Malta (flertallet av styret bør være på Malta) Vesentlige beslutninger skal fattes på Malta Egnet kontorplass Kvalifiserte ansatte (ved mer kompleks virksomhet) 2. Skattemessig bostedsstatus til aksjonæren Du må ikke være skattemessig bosatt på Malta. Refund gis bare til utenlandske eiere. 3. Forsvarlig regnskapsføring Malta krever komplett regnskap etter maltesisk standard. Slurv koster dyrt. De vanligste fallgruvene Fallgruve 1: Proforma-selvstendig Jobber du alene men oppfører deg som vanlig ansatt, kan Malta avslå refusjonen. Særlig problematisk hvis du kun har én hovedkunde. Fallgruve 2: Manglende substans Mange tror et postboksselskap holder. Det gjør det ikke. Malta kontrollerer i økende grad reell virksomhet. Fallgruve 3: Glemme tyske skattekrav Refund fritar deg ikke fra tysk beskatning. Du må rapportere inntektene fra Malta i Tyskland – men får fradrag for maltesisk skatt. Compliance-krav Malta har innført strengere compliance-regler. Dette må du huske på: Economic Substance Test: Årlig dokumentasjon av forretningsmessig substans Ultimate Beneficial Owner (UBO): Full åpenhet rundt reelle eiere Transfer Pricing: Ved internhandel må markedspriser dokumenteres CRS-rapportering: Automatisk informasjonsutveksling med bostedslandet Når Malta Refund ikke er verdt det Malta passer ikke hvis: – Målet kun er å spare skatt, uten reell virksomhet – Virksomheten din er sterkt knyttet til Tyskland (lokale tjenester) – Du vil unngå compliance-arbeid – Årsoverskudd er under 50 000 € (dårlig forhold mellom gevinst og innsats) Skatteoptimalisering på Malta vs. andre EU-land: Den ærlige sammenligningen Malta er ikke det eneste EU-landet med spennende skatteregler. Her sammenligner jeg de viktigste alternativene – ærlig og rett frem. Malta vs. Irland: Den klassiske testen Kriterium Malta Irland Selskapsskatt nominell 35 % 12,5 % Effektiv skatt 5 % (med refund) 12,5 % Substanskrav Høye Svært høye Minste aksjekapital 1 165 € 100 € Språk Engelsk Engelsk EU-omdømme Kritisk sett på Godtatt Konklusjon: Malta har lavere skatt, Irland høyere rettssikkerhet. Malta vs. Kypros: Middelhavsduellen Kypros var lenge Maltas største konkurrent, men er etter flere skandaler mindre attraktiv nå: Kypros: 12,5 % selskapsskatt, men høy risiko for dårlig omdømme Malta: Mer komplekst, men fortsatt EU-kompatibelt ved riktig oppsett Malta vs. Estland: Den digitale utfordreren Estland har en smart løsning for teknologiselskaper: – Estland: 0 % skatt på tilbakeholdt overskudd, 20 % ved utbytte – Malta: Umiddelbar skatt, men stor refund-mulighet For hurtig voksende tech-oppstarter kan Estland være gunstigere. Nederland: Den oversette kandidaten Nederland undervurderes ofte som skattemål: – 25,8 % selskapsskatt (15 % under 245 000 €) – Veldig stabile rammevilkår – Utmerket infrastruktur – Men: Ingen spektakulære skattefordeler Min ærlige vurdering etter to år på Malta Malta Refund fungerer, men det går ikke av seg selv. Du trenger: – Robust compliance-opplegg – Jevnlig fysisk tilstedeværelse på Malta – Kvalifisert rådgivning lokalt – Langsiktig strategi Vil du bare ha raske skattebesparelser, er Malta feil vei å gå. Men er du villig til å etablere ekte virksomhet, kan det virkelig lønne seg. Ofte stilte spørsmål om det maltesiske refund-systemet Hvor lang tid tar refusjonsprosessen? Som regel 4–8 uker etter innsendt fullstendig søknad. Ved spørsmål eller manglende dokumentasjon kan det ta 3 måneder eller mer. Tips: Sørg for å levere alt korrekt og komplett. Kan jeg søke refund uten maltesisk skatterådgiver? I teorien ja, men jeg vil ikke anbefale det i praksis. De maltesiske skattemyndighetene er svært nøye med skjemaene. En feil kan koste deg flere måneder. De noen hundre euroene til en lokal rådgiver er vel verdt investeringen. Hva skjer om EU endrer lovverket? Malta tilpasser jevnlig lovene i tråd med EU-regler. Refund-systemet har eksistert siden 1990-tallet og håndtert flere EU-reformer. Likevel: Det finnes ingen garanti, så planlegg med fleksibilitet. Må jeg være fysisk til stede på Malta? For å tilfredsstille substanskrav: ja, delvis. Du trenger ikke bo der permanent, men viktige forretningsbeslutninger bør tas på Malta. Fjernarbeid går fint, men ikke 100 % av tiden. Hvor høye er de løpende kostnadene for et maltesisk selskap? Budsjett 3 000–8 000 € årlig for compliance (regnskap, skatterådgivning, registre). I tillegg kan lokale kontor- og tilstedeværelseskostnader påløpe. Tjener du under 50 000 € årlig, lønner det seg sjelden. Hva med tysk Hinzurechnungsbesteuerung? Den tyske Hinzurechnungsbesteuerung kan inntreffe hvis du styrer det maltesiske selskapet fra Tyskland. Derfor er reell substans og lokal ledelse så avgjørende. Kan jeg flytte eksisterende tysk GmbH til Malta? En direkte flytting er komplisert og sjelden skatteoptimalt. Det beste er å stifte nytt maltesisk selskap og gradvis overføre virksomheten. Ta alltid rådgivning i forkant. Hvor trygt er Malta Refund på lang sikt? Malta overvåkes av EU, men refund-systemet er en del av den maltesiske forretningsmodellen. Store endringer annonseres som regel med overgangsordninger. Likevel: Vær forberedt på mulige tilpasninger. Fungerer Malta også for kryptovaluta? Malta har relativt kryptovennlige regler, men beskatningen er kompleks. Krypto-trading beskattes som vanlig selskapsinntekt, mining og DeFi har egne regler. Her trenger du spesialisert rådgivning. Hva skjer ved bokettersyn på Malta? Maltesisk skatterevisjon er grundig, men rettferdig. Har du ordentlige regnskap og reell virksomhet, bør det ikke være noe problem. Det er kun ved åpenbar misbruk av regelverket det blir kritisk.
