Beregning av utflyttingsskatt: Hva en internasjonal flytting til Malta kan koste – Slik kalkulerer du Exit Tax

Drømmer du om å flytte til Malta og ser for deg solnedganger over Valletta? Ta et lite øyeblikk før du pakker kofferten. Før du forlater Tyskland, bør du vite at skattemyndigheten kanskje har en betydelig regning på lur. Utflyttingsskatten – også kalt Exit Tax – kan fort gjøre Malta-drømmen til et økonomisk mareritt.

Jeg vet hvordan det føles. Da jeg planla min egen flytting til Malta for tre år siden, trodde jeg naivt at det å bytte skattemessig bosted kun var en formalitet. Spoiler: Det var det ikke. Beregningen av utflyttingsskatten tok meg uker å finne ut av, og sluttregningen tikket inn på nesten 40.000 euro – penger jeg heller gjerne ville brukt på en bolig med sjøutsikt.

I denne artikkelen går jeg gjennom hvordan du korrekt beregner utflyttingsskatt ved flytting til Malta, hvilke lovlige strategier som finnes for å redusere den, og hvilke skjulte kostnader som kan dukke opp. For å være ærlig: Malta er fantastisk, men du bør ha kontroll på Exit Tax-beregningen før du bestiller første flybillett.

Hva er utflyttingsskatt (Exit Tax) og når må du betale den?

Utflyttingsskatt er Tysklands måte å si: Du drar, men dine skjulte gevinster forblir skattepliktige hos oss. Høres komplisert ut? Det er det også. Skattereglene innebærer at din utflytting til utlandet ses på som et fiktivt salg av eierandelene dine – selv om du faktisk ikke selger noe.

Grunnlaget for den tyske Exit Tax

Siden 2022 gjelder utflyttingsskatten dersom du eier 1% eller mer av et aksjeselskap, og verdiandelen overstiger 500.000 euro. Det høres mye ut, men denne grensen nås fortere enn du tror – for eksempel hvis du har et vellykket oppstartsselskap, en velfungerende GmbH eller har arvet eierandeler.

Viktig: Utflyttingsskatten beregnes på de skjulte reservene – altså differansen mellom nåverdien av dine andeler og opprinnelig kjøps- eller bokført verdi.

Jeg husker fortsatt møtet mitt hos skatterådgiveren i München. Herr Müller, sa han, din 15%-andel i familieselskapet er nå verdt 800 000 euro. Kjøpte du for 200 000, har du skjulte reserver på 600 000. Da kjente jeg det i magen. Resultatet var en Exit Tax på over 150 000 euro – med en effektiv sats på 26,375% (inkludert solidaritetstillegg).

Når utløses utflyttingsskatten ved flytting til Malta?

Utflyttingsskatten slår inn idet du gir opp tysk skattemessig bosted og flytter til utlandet. Det spiller ingen rolle om destinasjonen er Malta, Monaco eller Maldivene. Tre kriterier er avgjørende:

• Tidspunkt for utflytting: Du melder deg ut fra Tyskland og etablerer nytt skattehjemsted
• Størrelse på eierandel: Minst 1% i et aksjeselskap
• Verdi på skjulte reserver: Overskridelse av 500 000-eurogrensen

Her er det lett å gå seg vill: Malta er EU-medlem, noe som i teorien kunne gitt noen lettelser. I praksis har det likevel ingen betydning for den grunnleggende skatteplikten din. Det tyske Finanzamt bryr seg lite om du flytter til Valletta eller Vancouver.

Fribeløp og unntak 2025

Fribeløpet på 500 000 euro gjelder per person per utflytting. Det høres sjenerøst ut, men er fort brukt opp. Mange vet ikke at fribeløpet gjelder samlet verdi av alle skattepliktige eierandeler, ikke per aksje eller andel.

Eksempel fra mine bekjente: Sarah hadde 3% i sin tidligere arbeidsgivers GmbH og 2% i en startup. Samlet verdi var 750 000 euro. Selv om ingen enkeltandel oversteg fribeløpet, måtte hun likevel betale Exit Tax for 250 000 euro.

Beregning av utflyttingsskatt: Steg-for-steg-guide

Nå blir det konkret. Beregning av utflyttingsskatt er ingen heksekunst, men krever presisjon. Én feil kan koste deg tusenvis av euro, eller føre til problemer med skattemyndighetene.

Få eierandelene dine korrekt verdsatt

Det første – og viktigste – steget: få en profesjonell verdsettelse av selskapet. Det tyske Finanzamt godtar ikke magefølelsen din eller prisen fra siste aksjonærmøte. Du trenger en transparent, metodisk korrekt verdsettelse.

Tre metoder kan benyttes for verdivurderingen:

• Avkastningsverdimetoden: Basert på fremtidige inntekter, best for etablerte selskaper
• Substansverdimetoden: Tar utgangspunkt i formuen, egnet for eiendoms- eller kapitaltunge selskaper
• Sammenligningsverdi: Bruker markedspris fra lignende selskaper

Mitt tips: Bruk en sertifisert takstmann eller regnskapsfører. Det koster mellom 3 000 og 8 000 euro, men kan potensielt spare deg for mye mer i skatt og bryderi. Jeg gjorde feil og valgte tilbake billig løsning først. Resultatet? Finanzamt godtok ikke verdsettelsen og satte en mye høyere verdi selv.

Beregne skjulte reserver

De skjulte reservene er nøkkelen i Exit Tax-beregningen. De tilsvarer differansen mellom nåverdien og de opprinnelige anskaffelseskostnadene.

Her er et praktisk regneeksempel:

Viktig: Har du arvet eller mottatt andeler i gave, gjelder spesielle regler for anskaffelseskost. Ved arv settes ofte verdien til tidspunktet for arvefallet, ved gaver kan det være opprinnelig anskaffelsesverdi fra giver.

Exit Tax-beregning med eksempler

Så til selve utregningen. Grunnleggende gjelder en sats på 26,375% (25% gevinstskatt pluss 5,5% solidaritetsavgift). Noen ganger kan din personlige inntektskattesats brukes dersom denne er lavere.

Eksempel 1: Standardtilfelle

• Skattepliktig skjulte reserver: 150.000 €
• Skattesats: 26,375 %
• Utflyttingsskatt: 39.563 €

Eksempel 2: Høyere andel

• Markedsverdi: 2.000.000 €
• Anskaffelseskost: 300.000 €
• Skjulte reserver: 1.700.000 €
• Fribeløp trukket fra: 1.200.000 €
• Utflyttingsskatt: 316.500 €

Det er mye penger, ikke sant? Ved min egen Malta-flytting endte utflyttingsskatten på rundt 40 000 euro. Det tilsvarer omtrent en fin mellomklassebil – eller to år med leie for en hyggelig leilighet i Sliema.

Obs: Utflyttingsskatten forfaller straks ved utflytting, ikke først ved faktisk salg. Sørg derfor for at du har likviditet til å betale skatten.

Malta som destinasjon: Særlige forhold ved utflyttingsskatten

Malta har noen særpreg som EU-medlem som kan påvirke planleggingen av din utflyttingsskatt. Den gode nyheten: Du får fordel av EUs regler for fri bevegelighet. Den dårlige: Det endrer ikke på skatteplikten overfor Tyskland.

Bytte til skatteresidens på Malta

Å bli skattemessig bosatt på Malta er relativt ukomplisert, men utløser automatisk den tyske utflyttingsskatten. Malta følger 183-dagersregelen: Er du på øya mer enn 183 dager per år, regnes du som skattepliktig der.

For å registreres på Malta trenger du:

• Maltesisk adresse (leie- eller kjøpekontrakt)
• Dokumentasjon på tilstrekkelige midler
• Helseforsikring
• Registrering hos maltesisk skattekontor (IRD)

Poenget: Malta har et attraktivt skattesystem for såkalte non-doms. Som ikke-hjemmehørende betaler du bare skatt på inntekt du faktisk bringer inn til Malta eller tjener der. Høres bra ut, men hjelper deg ikke med den tyske utflyttingsskatten.

EU-frihet mot Exit Tax

Her blir det juridisk spennende. EUs fri bevegelighet gir deg rett til å bosette deg hvor som helst i EU. Likevel kan Tyskland ilegge utflyttingsskatt. De plikter imidlertid å tilby EU-tilpassede lettelser. Den viktigste er utsettelsesordningen ved utflytting innenfor EU. Du kan derfor utsette betalingen helt til du faktisk selger andelene.

Timing: Riktig tidspunkt for flytting

Tidspunktet for Malta-flyttingen har stor betydning for skattetrykket ditt. Her er hva du bør vurdere:

Vurder tid på året: Flytter du i begynnelsen av året får du bedre tid til skatteoppgjøret og eventuelle søknader om utsettelse. Du får også utnyttet hele året til å oppfylle 183-dagersregelen på Malta.

Se på sykluser i selskapet: Dersom selskapet ditt har sesongsvingninger, velg et tidspunkt med lavere verdivurdering. Jeg kjenner en restauranteier som la flyttingen til koronavintrene 2021 – da var restaurantens andel betydelig lavere verdt enn om sommeren.

Likviditetsplanlegging: Sørg for å ha nok kapital tilgjengelig til å betale utflyttingsskatt. Husk også 6% årlig rente ved utsettelse.

Mitt Malta-insidertips: Ikke flytt i august eller september! Da er Malta stappfullt av turister, det er vanskelig å finne bolig og offentlige kontorer går på lavgir. Mars-mai eller oktober er langt roligere.

Unngå eller redusere utflyttingsskatten: Lovlige strategier

Ingen vil betale mer skatt enn nødvendig. Det finnes heldigvis lovlige måter å redusere utflyttingsskatten på – men de krever ofte langsiktig planlegging og eksperthjelp.

Søke om utsettelse (Stundung)

Utsettelse (Stundung) er din beste venn ved flytting til Malta/EU. Da trenger du ikke betale utflyttingsskatten med én gang, men kan vente til du faktisk selger andelene. Det gir deg mer handlefrihet og likviditet.

Krav for å få utsettelse:

• Flytting til et EU-land (Malta godkjennes)
• Søknad må sendes til riktig Finanzamt før utflytting
• Dokumentere ny skatteresidens
• Sikkerhet for skatt over 25.000 euro

Haken: Du betaler 6% rente årlig på det utsatte beløpet. Ved utsettelse av 100 000 euro blir det 6 000 euro i året. Likevel kan det lønne seg om verdien på andelene dine øker, eller du har bedre investeringsmuligheter.

Jeg kjenner en gründer i Hamburg som fikk utsatt 80 000 euro i utflyttingsskatt, og investerte de pengene i eiendom på Malta. Med 12% årlig verdistigning tjente han bra selv etter innbetaling av rentene.

Planlegge mulig retur til Tyskland

Her kommer et innsidetips: Hvis du returnerer til Tyskland innen 7 år, kan du delvis eller helt få tilbake utflyttingsskatten du har betalt.

Krav for å få tilbakebetaling:

• Retur til Tyskland innen sju år
• Andelene er ikke solgt i mellomtiden
• Må søkes særskilt til Finanzamt
• Renter kan tilbakebetales

Dette er særlig interessant hvis du ser på Malta som en prøveperiode. Mange digitale nomader bruker Malta som EU-base i noen år, men drar tilbake til Tyskland etterpå. For dem fungerer utflyttingsskatten som et rente- og avgiftsfritt lån til staten.

Optimalisere bedriftsverdivurderingen

En lovlig, men ofte oversett strategi: påvirke verdivurderingen til din fordel. Det handler ikke om juks, men å velge riktig tidspunkt og metode.

Optimere verdivurderingen gjennom:

• Valg av metode: Avkastningsverdi eller substansverdi avhengig av selskapstype
• Tidspunkt: Verdivurdering i dårlige økonomiske perioder
• Rabatter: Mindretallsrabatter, manglende omsettelighet
• Særlige hensyn: Usikkerhet og risikofaktorer

Praktisk eksempel: En kunde hos skatterådgiveren min eide 15% i et familieselskap. Første takst sa 1,2 mill. euro. Ved andre takst med annen metode kom vi ned i 950 000 euro – en besparelse på over 65 000 euro i utflyttingsskatt.

Viktig merknad: Alle disse strategiene er lovlige, men krever profesjonell rådgivning. Hold deg unna tvilsomme skatteoptimaliseringsmodeller fra nettet.

Kostnader og gebyrer: Hva flytting til Malta faktisk koster

Utflyttingsskatten er bare toppen av isfjellet. En proff Malta-flytting gir flere kostnader du må regne inn i budsjettet.

Skatterådgivning og juridisk bistand

Uten eksperthjelp risikerer du kostbare feil. God rådgivning er en investering som som regel sparer deg for langt mer enn den koster.

Mitt tips: Invester i en skatterådgiver som har erfaring med internasjonale flyttinger. Jeg startet med et billig lokal firma, men endte opp med tre måneders korrespondanse frem og tilbake – og måtte til slutt til en spesialist uansett.

Flyttekostnader og registreringer

De praktiske flyttekostnadene er relativt moderate, men kan variere mye ut fra dine krav. Malta er lite, men med vekslende infrastruktur.

Grunnkostnader for flytting til Malta:

• Flybillett: 150-400 € (avhengig av sesong og bestillingstidspunkt)
• Flyttegods: 1.500-4.000 € (for en 3-roms husholdning)
• Første innkvartering: 800-2.500 € (Airbnb i 2-4 uker)
• Depositum bolig: 2-6 måneders leie (ofte kontant)
• Leiebil: 300-600 € per måned (nesten uunnværlig)

Registrering og offentlige avgifter:

• Residency Permit: 280 € (EU-borgere)
• ID-kort Malta: 50 €
• Bytte førerkort: 65 €
• Bankkonto: 0-200 € (avhengig av bank)
• Helseforsikring: 100-300 € per måned

Skjulte kostnader på Malta

Malta har sine særegenheter, og du bør være forberedt på overraskende kostnader. Etter tre år på øya kjenner jeg de viktigste fellene:

Strømpris: Malta importerer nesten all elektrisitet. Aircondition om sommeren kan fort gjøre strømregningen til 200-400 euro. Tips: Finn en bolig med moderne hvitevarer og god isolasjon.

Internett og telefon: Godt internett er dyrt. For en stabil tilkobling må du regne med 50-80 euro i måneden. Enkelte steder har fortsatt dårlig dekning.

Import og frakt: Nesten alt må importeres – og det koster. Nettbestillinger fra Tyskland kan ta 2-3 uker og ha høy porto sammenliknet med varens pris.

Budjettips: Sett av 20-30% mer enn planlagt det første halve året. Malta har mange småkostnader som fort blir store.

Levekostnader sammenlignet med Tyskland:

Vanlige feil og hvordan du unngår dem

Du lærer av egne feil – men det er langt bedre å lære av andres. Her er de vanligste fallgruvene ved Malta-flytting og utflyttingsskatteberegning.

Timingfeil ved utregistrering

Den vanligste og dyreste feilen? Feil rekkefølge på inn- og utmelding. Mange tror de kan melde seg inn på Malta før de melder seg ut av Tyskland. Feil!

Korrekt rekkefølge:

1. Bestill rådgivning og selskapstakst
2. Søk om utsettelse (Stundung) om ønskelig
3. Meld deg ut hos folkeregisteret i Tyskland
4. Send inn utflyttingsskatteerklæring til Finanzamt
5. Meld deg inn på Malta innen 3 måneder

En bekjent gjorde det motsatt: Først innmelding på Malta, så utmelding i Tyskland. Skattekontoret anså ham som utflyttet i januar (Malta-innmelding), selv om han ikke meldte seg ut før mars i Tyskland. Resultat: To ekstra måneder med tysk skatteplikt og komplisert saksbehandling.

Feil ved verdsettelse av eierandeler

Verdivurdering er ikke ønsketenking. Jeg har sett kunder tro at de kan manipulere verdien. Det ender gjerne med bokettersyn.

Typiske feil:

• Utdaterte takster: Takster eldre enn 6 måneder godtas ofte ikke
• Feil metode: Substansverdi for overskuddsdrevne selskaper
• Feilaktig ekspertise: Naboen med siviløkonomutdanning duger ikke
• Rabatter uten begrunnelse: Mindretallsrabatt uten dokumentasjon

Mitt råd: Invester i en skikkelig nøye utført takst fra sertifisert ekspert. 5 000-8 000 euro kan spare deg for mye stress og skatt.

Kommunikasjon med skattekontoret

Det tyske Finanzamt følger ekstra nøye med på utflyttinger. Vær derfor proaktiv og åpen i kommunikasjonen.

Dos i dialogen med skattekontoret:

• Send inn alle dokumenter komplett og raskt
• Oppgi skatterådgiver som fullmektig
• Samle dokumentasjon for Malta-bopel (leiekontrakt, regninger osv.)
• Informer om endringer tidlig

Donts i dialogen med skattekontoret:

• Ufullstendige eller motstridende opplysninger
• Sene svar på spørsmål
• Forsøk på å manipulere verdivurdering
• Manglende dokumentasjon av Malta-opphold

Basert på tre år på Malta: Det tyske skattekontoret kontrollerer Malta-flyttinger spesielt grundig. Vær ærlig, grundig og bruk profesjonell bistand. Triksing avsløres ofte og blir mye dyrere enn å gjøre ting riktig fra starten av.

Ofte stilte spørsmål om utflyttingsskatt til Malta

Må jeg betale utflyttingsskatt om jeg kun har 0,5% i en GmbH?
Nei, utflyttingsskatten gjelder først fra minimum 1% eierandel i aksjeselskaper. Har du bare 0,5%, ilegges ingen Exit Tax.

Kan jeg trekke utflyttingsskatten fra skatten?
Selve utflyttingsskatten er ikke fradragsberettiget, siden den skattemessig regnes som fiktivt salg. Rådgivningskostnader til beregning kan du derimot føre som fradrag.

Hva skjer hvis jeg selger andelene etter flytting til Malta?
Dersom du har fått innvilget utsettelse, blir den utsatte utflyttingsskatten forfalt ved salget. På Malta betaler du som ikke-hjemmehørende kun skatt på inntekt du overfører til Malta.

Hvor lenge har jeg på å søke om utsettelse?
Søknad om utsettelse må sendes før utflytting. Etterpå er det for sent. Beregn minst 4-6 ukers behandlingstid.

Er det mulig å omgå 183-dagersregelen på Malta?
Nei – og det er heller ingen god idé å prøve. Myndighetene på Malta følger nøye med, og brudd kan gi store gebyrer. Det hjelper uansett ikke for den tyske utflyttingsskatten.

Hva koster profesjonell rådgivning om utflyttingsskatt?
En komplett rådgivning med verdivurdering koster mellom 5 000 og 15 000 euro. Det kan fort spare deg mange ganger summen i skatt!

Må jeg betale utflyttingsskatt på utenlandske andeler også?
Ja, utflyttingsskatten gjelder alle eierandeler på 1% eller mer – uansett om selskapet er tysk eller utenlandsk.

Kan jeg fortsatt være skattepliktig i Tyskland etter flytting til Malta?
Ja, hvis du beholder betydelige økonomiske interesser i Tyskland (for eksempel eiendom, bedrift), kan begrenset skatteplikt fortsatt gjelde.

Hvordan dokumenterer jeg Malta-oppholdet riktig?
Saml alle bevis: flybilletter, husleiekontrakt, regninger, mobiltelefonlogger. Både maltesiske og tyske myndigheter kan etterspørre dette.

Hva om det blir bokettersyn etter utflytting?
Tyskland kan kontrollere deg i etterkant også. Ta derfor vare på all dokumentasjon i minst 10 år, og vis at du faktisk bor på Malta.