Innholdsfortegnelse Maltas skattesystem: En oversikt for nybegynnere De viktigste skjemaene i det maltesiske skattesystemet Steg for steg: Slik leverer du skattemeldingen din på Malta Frister og tidsfrister: Hva må leveres når De 7 vanligste feilene i maltesiske skattemeldinger Spesialtips for internasjonale entreprenører Nyttige verktøy og offisielle ressurser Vet du hva som fortsatt får meg til å smile etter to år på Malta? At jeg leverte min første maltesiske skattemelding med en bunke skjemaer hvor jeg ikke trengte halvparten. Typisk meg – og typisk Malta, hvor ingen forteller deg på forhånd hvilket av de tolv skjemaene du faktisk skal fylle ut. Hvis du har flyttet til Malta som internasjonal gründer eller planlegger å starte businessen din her, kjenner du sikkert følelsen. Den gode nyheten? Malta har et relativt selskapsvennlig skattesystem. Den dårlige? Byråkratiet kan gjøre deg sprø hvis du ikke vet hvor du skal begynne. I dag forklarer jeg deg hvilke skatteskjemaer du må forholde deg til på Malta, når du trenger dem og hvordan du leverer dem uten å få nervøst sammenbrudd. Jeg lover – etter denne artikkelen vet du akkurat hvilket papirarbeid som er nødvendig og hva du trygt kan ignorere. Maltas skattesystem: En oversikt for nybegynnere Før vi dykker ned i skjemaene, la oss avklare hvilke regler som gjelder. Malta bruker et såkalt Full Imputation System – det høres avansert ut, men er egentlig ganske rettferdig. Forenklet: Overskudd beskattes på selskapsnivå, og når du betaler ut utbytte får du fradrag for allerede betalt skatt. De tre skattekontoene på Malta Hvert maltesisk selskap fører tre «tenkte» kontoer: Maltese Taxed Account (MTA): Overskudd fra maltesiske kilder Foreign Income Account (FIA): Utenlandsinntekter som er beskattet på Malta Final Tax Account (FTA): Inntekter som allerede er skattlagt andre steder Hva betyr dette for deg? Avhengig av hvilken konto utbytte betales fra kan den effektive skattebelastningen variere fra 0% til 35%. Ganske smart, ikke sant? Skatteplikt for internasjonale entreprenører Som entreprenør på Malta er du i utgangspunktet skattepliktig hvis: Selskapet ditt er registrert på Malta Forretningsledelsen og kontrollen skjer fra Malta Som enkeltperson er du bosatt på Malta Det høres logisk ut, men her ligger mange fallgruver: Selv om holdingselskapet ditt er i Nederland, men du tar beslutningene daglig fra kontoret ditt i Valletta, kan Malta kreve skatt. Det har flere digitale nomader fått erfare på den harde måten. De viktigste skjemaene i det maltesiske skattesystemet Nå blir det konkret. Her er skjemaene du faktisk trenger som internasjonal entreprenør. Spoiler: Det er færre enn du tror. Form IT (Individual Tax Return) – Din personlige skattemelding Form IT er standardskjemaet ditt som privatperson. Her fører du opp alle inntekter – enten det er lønn, utbytte, leieinntekter eller annet. Seksjon Hva fylles ut Viktig for Part I Personopplysninger, bostedsstatus Alle Part II Inntekt fra ansettelse Ansatte Part III Inntekt fra selvstendig virksomhet Frilansere, konsulenter Part IV Utbytte og renteinntekter Aksjonærer Part V Inntekt fra eiendom Utleiere Insider-tips: De fleste internasjonale gründere snubler i Part IV. Får du utbytte fra ditt eget maltesiske selskap må du føre det opp her – selv om du tror selskapet allerede har gjort det. Form CT (Company Tax Return) – Selskapets skattemelding Alle maltesiske Limited (eller PLC) må levere Form CT. Dette skjemaet er langt mer omfattende enn den personlige, og bør helst fylles ut av en lokal revisor. De viktigste seksjonene: Schedule 1: Resultatregnskap Schedule 2: Balanse Schedule 3: Skattemessige tilpasninger Schedule 4: Fordeling på de tre skattekontoene Schedule 5: Utbetalinger og fradrag Veldig få er klar over: Schedule 4 er selve hjertet i det maltesiske systemet. Her avgjøres hvor mye skatt du senere betaler på utbytter. En feil her kan koste deg tusenvis av euro. Form VAT (Merverdiavgiftsoppgave) Malta har MVA-plikt fra 30 000 euro i årlig omsetning. Det høres mye ut, men det når du fort – spesielt med B2B-tjenester. MVA-oppgaven leveres kvartalsvis eller månedlig, alt etter omsetning: Årsomsetning Innsendingsintervall Forfallsdato Opptil €150 000 Kvartalsvis Innen 15. i påfølgende måned Over €150 000 Månedlig Innen 15. i påfølgende måned Mitt beste råd: Ikke undervurder arbeidet med MVA-oppgaven. Spesielt ved grenseoverskridende tjenester blir det fort komplisert. Form HR (Provisional Tax Return) – Forskuddsskatt Malta krever innbetaling av forskuddsskatt. Form HR leverer du senest 30. april, der du estimerer årets forventede skatteplikt. Tommelregel: Forventes du å skylde over €1 800 i skatt, må forskudd betales – i tre rater: 1. rate: Innen 30. april (20% av estimert skatt) 2. rate: Innen 31. august (30%) 3. rate: Innen 21. desember (50%) Hva betyr dette for deg? Planlegg likviditeten! Det er surt å mangle penger til forfallet i september. Form CIT (Certificate of Income Tax) – Skatteattest Form CIT er ikke et skjema du fyller ut, men et bevis du søker hos Inland Revenue Department. Brukes til: Visumsøknader i andre land Åpning av bankkonto Dokumentasjon for skatteavtaler Kjøp av fast eiendom Behandlingen tar vanligvis 2-3 uker. Bestill i god tid hvis du trenger det til viktige avtaler. Steg for steg: Slik leverer du skattemeldingen din på Malta Endelig – tid for praksis! Her er den nøyaktige prosessen, slik at du slipper å stå timevis på skattkontoret eller levere papirene flere ganger. Trinn 1: Samle og sortere dokumenter Før du rører et eneste skjema må du ha alle relevante dokumenter. Min sjekkliste: Alle lønnsslipper eller FS3-skjemaer Kontoutskrifter fra alle maltesiske og utenlandske kontoer Utbytteattester Leiekontrakter og regninger (om du leier ut) Kvitteringer for fradragsberettigede utgifter Dokumentasjon for betalt utenlandsk skatt Pro-tips: Ha et Excel-ark gående gjennom året for alle skatterelaterte inntekter og utgifter. Det sparer deg for mange timers leting. Trinn 2: Opprett onlinekonto hos Inland Revenue Department Malta lanserte omsider en online-portal i 2019 – velkommen til det 21. århundre! Du finner den på servizz.gov.mt. Registreringen er litt tungvint, men når det er gjort slipper du framtidige besøk på offentlige kontorer. Du trenger ved registrering: Din maltesiske ID-nummer En gyldig e-postadresse Et maltesisk mobilnummer Hvis du ikke har maltesisk SIM ennå: GO og Vodafone har butikker i de fleste kjøpesentre. Et forhåndsbetalt kort holder i massevis. Trinn 3: Fyll ut skjemaene – i riktig rekkefølge Du kan gjøre det enkelt eller vanskelig, avhengig av rekkefølgen. Min gjennomprøvde metode: Først selskapets skattemelding (Form CT) – hvis du har firma Så den personlige skattemeldingen (Form IT) Til slutt forskuddsskatt (Form HR) Hvorfor denne rekkefølgen? Selskapets rapport avgjør hvilke utbytter du må føre i din personlige melding. Omvendt blir fort rotete. Trinn 4: Innsending – digitalt eller på papir Du har to alternativer: Metode Fordeler Ulemper Nettportal Tilgjengelig 24/7, umiddelbar bekreftelse Noen ganger ustabil, kun PDF-opplasting Personlig/Post Personlig veiledning mulig Kø og begrensede åpningstider Min erfaring: Online-portalen fungerer nå ganske stabilt. Bare ved kompliserte saker går jeg personlig. Trinn 5: Arkivere bilag Malta krever at du oppbevarer alle skatterelaterte dokumenter i minst 6 år. Digitalt er tillatt, men sørg for sikkerhetskopi. Jeg bruker både skylagring og ekstern harddisk. Hva betyr det for deg? Lag et system du skjønner også om fem år. Mapper som Skatt2024Malta er din venn. Frister og tidsfrister: Hva må leveres når Ingenting er verre enn å betale gebyr fordi man glemmer en frist. Malta er ikke spesielt overbærende med forsinkelse – jeg snakker av erfaring. Malta-skattens årskalender for internasjonale gründere Frist Hva må leveres Hvem gjelder det for Bøter ved forsinkelse 15. januar MVA-oppgave Q4 MVA-pliktige virksomheter €50 + 0,33% per måned 30. april Form IT (personlig skattemelding) Alle skattepliktige €10 + 1% per måned 30. april Form HR (forskuddsskatt) Om skyldig skatt > €1 800 €10 + 1% per måned 31. desember Form CT (selskapets skattemelding) Alle maltesiske selskaper €25 + 1% per måned 31. august 2. rate forskuddsskatt Om skyldig skatt > €1 800 Rente fra 1. september 21. desember 3. rate forskuddsskatt Om skyldig skatt > €1 800 Rente fra 22. desember Særfrister for nystartede selskaper Stifter du selskapet i løpet av året gjelder egne frister: Stiftet jan.-sep.: Vanlige frister Stiftet okt.-des.: Utsettelse til 30. juni året etter for første skattemelding NB: Du må aktivt søke om utsettelse – den kommer ikke automatisk. MVA-særfrister for sesongbedrifter Om virksomheten din kun er aktiv deler av året (typisk innen turisme), kan du søke om tilpasset MVA-periode. Det lønner seg for eksempel om du kun har drift fra mai til oktober. Hva betyr dette for deg? Planlegg i god tid og bruk påminnelser. For sent levert skjema kan bli dyrt. De 7 vanligste feilene i maltesiske skattemeldinger På to år har jeg gjort alle nybegynnerfeilene. Her får du topp 7 snubletråder, så du slipper å gjøre det samme: Feil 1: Ikke oppgi utenlandsinntekter Mange tror inntekter fra Tyskland eller andre EU-land ikke må oppgis på Malta. Feil! Som skattemessig bosatt på Malta må du føre opp all verdensinntekt. Slik er det i praksis: Ofte beskattes ikke utenlandsinntekt fullt på Malta, men du må likevel deklarere den. Hvis ikke, risikerer du bokettersyn. Feil 2: Feil beregning av utbyttegodtgjørelse Det maltesiske kreditfradragssystemet er innviklet. Mange regner feil og taper penger – eller, enda verre, begår utilsiktet skatteunndragelse. Mitt råd: La en lokal revisor ta hånd om det første ett eller to årene. Kostnaden (€500–1 500) sparer du inn på feil som ikke skjer. Feil 3: Glemme omvendt avgiftsplikt (Reverse Charge) på MVA Ved B2B-tjenester til EU utland gjelder ofte reverse charge. Det betyr: Ingen maltesisk MVA på fakturaen, men tjenesten må likevel oppgis i MVA-meldingen. Typisk scenario: Du konsulterer et tysk firma online. Ingen MVA på faktura, men likevel rapportplikt på Malta. Feil 4: Dårlig håndtering av bilag Malta aksepterer mange fradrag, men kun med ordentlige bilag. Whatsapp-screenshots av Uber-turer gjelder ikke. Dette godtas som gyldig bilag: Faktura med MVA-nummer Kvittering med lesbart dato og beløp Bankkvittering ved onlinebetaling Kontrakter ved løpende utgift Feil 5: Feil bruk av dobbeltbeskatningsavtaler Malta har skatteavtaler med over 70 land. Mange misforstår reglene og betaler dobbelt – eller mister fordelene. Viktig: En skatteavtale fritar deg ikke automatisk for skatt – den avgjør bare hvilket land som skal beskatte hva. Feil 6: Glemme timingen for utbytteutbetaling Tidspunktet for utbytte kan få store skattemessige virkninger. Utbytte 31. desember beskattes annerledes enn 2. januar. Hovedregel: Planlegg timing for utbytte, særlig ved store summer. Feil 7: Ikke ta maltesiske brev fra myndighetene på alvor Malta er tospråklig, og brev fra myndighetene kan komme på maltesisk. Å ignorere slike fordi du ikke forstår språket kan bli dyrt. Løsning: Skaff deg en pålitelig oversetter eller en lokal venn som kan hjelpe deg. Hva betyr dette for deg? Vær systematisk, dokumenter alt og be om profesjonell hjelp hvis du er usikker. Spesialtips for internasjonale entreprenører Som internasjonal entreprenør på Malta har du ekstra utfordringer – men også fordeler folk flest ikke er klar over. Skatteplanlegging med remittance-based system Malta har remittance-based system for personer med bosted men ikke varig opphold: Utenlandsinntekt beskattes bare om den tas inn til Malta. Inntekt som blir i utlandet er skattefri. Eksempel fra praksis: Du har et tysk selskap som tjener €100 000. Så lenge disse €100 000 står på den tyske kontoen, betaler du ingen maltesisk skatt på dem. Reglene i korte trekk: Utenlandske inntekter som overføres til Malta, er skattepliktige Utenlandske kapitalgevinster er skattefrie selv ved overføring Optimal bruk av holdingsstrukturer Malta er populært for holdingselskaper, særlig for dem med internasjonale eierandeler. Fordelene: Inntektstype Effektiv skatt Kriterier Utbytte fra EU-eierskap 0% Kvalifisert eierskap iht. maltesisk skattelov Gevinst ved salg av aksjer 0% Med kvalifisert eierskap Lisensinntekter 0% Med rett struktur Oppfylle substanskravene Malta har skjerpet substanskravene. Selskapet må vise til reell virksomhet på Malta. Minstekrav for «ekte substans»: Ledelse samles regelmessig på Malta Viktige avgjørelser tas på Malta Tilstrekkelig antall kvalifiserte ansatte i Malta Reelle driftskostnader på Malta Praktisk tips: Dokumenter alle styremøter og store beslutninger grundig. Det kan bli avgjørende ved kontroll. Transfer Pricing i transaksjoner mellom konsernselskaper Gjør ditt maltesiske selskap handel med nærstående i utlandet, må armlengdeprinsippet (transfer pricing) følges. Hva betyr det? F.eks. fakturerer du det tyske datterselskapet €50 000 for rådgivning, må du dokumentere at en ekstern kunde hadde akseptert samme pris. Fradrag for hjemmekontor Mange internasjonale entreprenører jobber delvis hjemmefra. Malta godkjenner proporsjonal fordeling av hjemmekontor hvis du gjør det riktig: Avgrensning: Eget arbeidsrom, kun brukt til jobb Dokumentasjon: Regn ut og dokumenter arealandel Reelt behov: Kostnaden må stå i rimelig forhold til virksomheten Hva betyr dette for deg? Malta gir mange muligheter – men du må kjenne reglene og bruke dem riktig. Nyttige verktøy og offisielle ressurser Til slutt: Mine mest nyttige verktøy og ressurser. De har spart meg for masse tid og frustrasjon de siste årene. Offisielle nettsider og portaler servizz.gov.mt: Det sentrale borgerportalet for myndighetstjenester ird.gov.mt: Nettsiden til Inland Revenue Department, alle skjemaer samles her vat.gov.mt: Spesielt for MVA-spørsmål mfsa.gov.mt: Malta Financial Services Authority for finansforetak Anbefalt regnskapsprogramvare Programvare Pris/mnd Best for Malta-funksjonalitet Sage Business Cloud €35–85 SMB med kompleks struktur MVA-regler for Malta, flere valutaer QuickBooks €15–40 Enkeltmannsforetak, frilansere Grunnleggende krav for Malta Xero €13–47 Internasjonale selskaper Utmerket valutahåndtering Mobilapper på farten Disse appene bruker jeg jevnlig til skatterelaterte ærend: CamScanner: Til å digitalisere kvitteringer – gratisversjonen holder Mileage Tracker: Automatisk kjørebok for firmareiser Toshl Finance: Utgiftsoversikt med skatterelaterte kategorier Anbefalte skatterådgivere på Malta Trenger du proff hjelp? Her er tre firmaer jeg har god erfaring med: PKF Malta: Internasjonal aktør, spesialist på holdingsstrukturer Ganado Advocates: Ekstra sterke på kompliserte, internasjonale saker WH Partners: Bra forhold mellom pris og kvalitet for SMB Nettverk og erfaringsutveksling Malta er lite – bruk det til din fordel: Malta Business Network: Månedlige arrangementer for entreprenører Digital Nomads Malta (Facebook): Aktiv gruppe full av skattediskusjoner Chamber of Commerce Malta: Offisielle nettverksarrangementer Hva betyr det for deg? Du trenger ikke finne opp hjulet på nytt. Bruk etablerte verktøy – og del erfaringer med andre internasjonale entreprenører. Ofte stilte spørsmål (FAQ) Må jeg som EU-borger søke oppholdstillatelse før jeg blir skattepliktig? Nei, skatteplikten avgjøres av faktisk oppholdstid (mer enn 183 dager) eller hvis hoveddelen av livet ditt flyttes til Malta. Formell oppholdstillatelse trengs ikke for EU-borgere, men du må likevel registrere deg hos politiet. Kan jeg beholde mitt tyske skattenummer om jeg flytter til Malta? Du får begrenset skatteplikt i Tyskland når du flytter til Malta. Tyske inntekter kan fortsatt beskattes i Tyskland, men full skatteplikt opphører. Hvor lang tid tar behandlingen av en maltesisk skattemelding? Vanligvis 4–8 uker ved elektronisk innlevering, opptil 12 uker med papir. Komplekse saker eller tilleggsforespørsler kan ta lenger. Hva skjer hvis jeg bruker remittance-systemet og senere overfører midler til Malta? Da blir disse midlene skattepliktige det året de overføres. Du må sende inn en tilleggsoppgave og etterbetale skatt og eventuell rente. Trenger jeg maltesisk skatterådgiver eller kan jeg gjøre alt selv? Enkle saker (kun lønn, ingen firma) kan du gjøre selv. Ved utbytte, internasjonale strukturer eller selskaper anbefales lokal rådgiver – minst de første årene. Hvordan er det med trygd og sosiale avgifter når jeg flytter til Malta? Som EU-borger blir du maltisk trygdepliktig når du jobber eller har inntekt der. Trygdeavgiften er betydelig lavere enn i Tyskland (ca. 10% mot 20%), men ytelsene tilsvarer også et lavere nivå. Kan jeg levere min maltesiske skattemelding på tysk? Nei, Malta godtar kun engelsk eller maltesisk. Alle dokumenter må oversettes; notarisering er som regel ikke påkrevd, men anbefales for viktige papirer. Hva er de største kostnadsfellene i det maltesiske skattesystemet? Sene innleveringer (høye gebyrer), feilberegning av utbytte, oversette MVA-plikt og mangelfull dokumentasjon. God forberedelse kan spare deg for mange tusen euro.
