Innholdsfortegnelse Malta Selskapsstiftelse Grunnleggende: Hva du må vite på forhånd De 10 trinnene for å stifte selskap på Malta – steg for steg Malta Selskapsstiftelse Kostnader: Hva du må forvente Skattefordeler Malta: Hvorfor etableringen lønner seg Vanlige feil ved Malta Selskapsstiftelse og hvordan du unngår dem Etter etablering: Løpende compliance og regnskap FAQ: Ofte stilte spørsmål Drømmer du om å starte ditt eget selskap på Malta? Da kan jeg by på både den beste og samtidig mest nøkterne nyheten aller først: Ja, det er mulig. Og nei, det er ikke så enkelt som Instagram får det til å virke. Etter to år på øya og utallige samtaler med gründere, advokater og fortvilte næringsdrivende foran Registry-kontoret, kan jeg love deg: Med god forberedelse er en Malta Limited fullt gjennomførbart – uten forberedelse blir det et maraton gjennom maltesisk byråkrati. Malta frister med 5 % selskapsskatt, EU-medlemskap og engelsk som offisielt språk. Høres bra ut? Det er det også. Men mellom tanken Jeg stifter på Malta og den første maltesiske bedriftskontoen, finnes det flere utfordringer som jeg gjerne vil hjelpe deg å unngå. Her får du derfor hele prosessen i 10 konkrete steg – med alle kostnader, fallgruver og insider-tips jeg selv skulle ønske jeg hadde visst om. Malta Selskapsstiftelse Grunnleggende: Hva du må vite på forhånd Før vi kaster oss inn i de 10 trinnene, må vi snakke om det grunnleggende. En Malta Limited er et Private Limited Company – tilsvarende et norsk AS eller en tysk/østerriksk GmbH. Det betyr: begrenset ansvar, minimum aksjekapital på 1 200 € og mye papirarbeid. Malta Limited vs. andre EU-selskapsformer Hvorfor ikke bare velge et Cyprus Limited eller irsk selskap? Svaret ligger i Maltas unike skattesystem. Malta Refund System gir deg en effektiv skattesats på 5 % på utbetalt utbytte – men kun hvis du gjør alt korrekt. Et cypriotisk Limited gir 12,5 %, irsk også 12,5 % og uten refusjonssystem. Land Selskapsskatt Effektiv sats EU-medlem Engelsk som off. språk Malta 35% 5% (med refusjon) Ja Ja Kypros 12,5% 12,5% Ja Ja Irland 12,5% 12,5% Ja Ja Estland 20% 0% (når ikke utbytte tas ut) Ja Nei Hvem kan starte et Malta Limited EU-borgere har det enkelt. Ikke-EU-borgere møter flere hindre, men det er ikke umulig. Som EU-borger trenger du: Minimum én aksjonær Minimum én daglig leder En maltesisk adresse til selskapet En Company Secretary (dette kan være samme tjenesteleverandør) Poenget: Du trenger ikke bo på Malta for å etablere et Malta Limited. Men du må oppfylle substance-kravene – mer om dette senere. Malta-residens: Greit å ha eller obligatorisk? Her blir det interessant. For å stifte selskap trenger du ikke maltisk residens. For optimale skattefordeler derimot – ja. Malta Refund System fungerer best dersom du som aksjonær er skattemessig bosatt på Malta. Uten Malta-residens betaler du fortsatt bare 5 %, men du må bevise at du ikke er skattepliktig i hjemlandet ditt. Mitt tips fra erfaring: Start med å etablere selskapet, se om forretningsmodellen fungerer, vurdér så residens. Malta-residens kan søkes om senere. De 10 trinnene for å stifte selskap på Malta – steg for steg Nå skal vi bli konkrete. Disse 10 trinnene tar deg fra idé til registrert Malta Limited. Regn med 4–8 uker om alt går på skinner. Spoiler: Det går sjelden på skinner. Trinn 1: Reservér og kontroller firmanavn Første steg går til Malta Business Registry (MBR). Ditt ønskede navn må være ledig og ikke bryte mot navne-retningslinjer. Typiske no-gos: Malta, Bank, Insurance eller alt som høres ut som statlig myndighet. Navnereservasjon koster 25 € og varer i 30 dager. Mitt triks: Sjekk først navnet i Companies House-databasen, reserver deretter digitalt via MBR-portalen. Tar 2–3 virkedager. Viktig: Firmanavnet ditt må inneholde Limited eller Ltd.. Uten dette blir du avvist. Trinn 2: Velg Company Service Provider (CSP) Her sparer du enten tid eller penger – ikke begge deler. En god CSP koster 2 000–3 500 € årlig, men håndterer alt papirarbeidet. En rimelig CSP koster 800–1 200 €, da må du gjøre mesteparten selv. Din CSP tar seg av: Company Secretary-funksjon (lovpålagt) Registrert kontoradresse Nominee Director Services (valgfritt) Compliance og Annual Returns Regnskap og skatteinnlevering Min anbefaling: Ikke velg den billigste. En CSP som går konkurs etter seks måneder koster deg mer hodebry enn pengene du sparer. Trinn 3: Utarbeid Memorandum og vedtekter Memorandumet er fødselsattesten, vedtektene din husorden. Begge dokumentene bestemmer: Formål (Objects Clause) Aksjestruktur og aksjonærrettigheter Direktørmyndighet og ansvar Møteprosedyrer og stemmerett Standardmaler finnes gratis, men jeg anbefaler spesialtilpassede vedtekter. Bruk tid på Objects Clause – den avgjør hva selskapet ditt kan gjøre senere. Trinn 4: Bestem Directors og aksjonærer Alle Malta Limited krever minimum én director og én aksjonær. Én og samme person kan ha begge roller. Som EU-borger kan du ha begge. Ikke-EU-borgere må ha en maltisk eller EU-director. Viktige avgjørelser: Antall aksjer: Minimum 1 200 €, men du kan også utstede f.eks. 10 000 aksjer á 0,12 € Aksjetyper: Ordinære aksjer holder for enkle strukturer Directors: En director er billigst, to gir bedre fleksibilitet Trinn 5: Sett inn kapital og åpne bankkonto Nå starter Malta-eventyret for alvor. Du trenger minst 1 200 € i aksjekapital, men pengene kan først betales inn etter formell stiftelse. Altså: Selskapet opprettes uten innbetalt kapital, innbetaling skjer etterpå. Å åpne konto på Malta er … en tålmodighetsprøve. Regn med 2–8 uker og disse kravene: Certificate of Incorporation Memorandum og vedtekter Styrevedtak om bankkontoåpning Due Diligence-dokumenter for alle directors Forretningsplan og omsetningsprognoser Dokumentasjon på midlenes opprinnelse Alternativ: Kapitalen kan også settes inn via advokat på klientkonto. Går raskere, men koster ekstra. Trinn 6: Send inn dokumenter til Malta Business Registry Nå kommer papirarbeidet. Du må sende inn: Form A – søknad om stiftelse Memorandum og vedtekter (notarbekreftet) Director- og secretary-samtykkeerklæring Bekreftelse av registrert adresse Bevis på navnereservasjon Registreringsgebyr: 245 €. Behandlingstid: 5–10 virkedager med komplette papirer. Mangler betyr ny ventetid. Trinn 7: Motta Certificate of Incorporation Certificate of Incorporation er din offisielle fødselsattest. Nå eksisterer din Malta Limited. Fra nå av er det du som har compliance-ansvaret – du har 18 måneder på første årsrapport. Sertifikatet inneholder: Selskapsnummer Etableringsdato Autoriserte aksjer Registrert adresse Trinn 8: Skatteregistrering hos Commissioner for Revenue Innen 30 dager etter stiftelse må du registrere deg skattemessig. Dette skjer hos Commissioner for Revenue via VAT 1-skjema. Du får: Tax Identification Number (TIN) MVA-nummer (hvis MVA-pliktig) Arbeidsgiverregistrering (hvis ansatte) MVA-plikt fra 35 000 € i omsetning/år. Frivillig registrering er mulig og ofte lurt for EU-handel. Trinn 9: Social Security og jobb-tillatelse (ved behov) Har du ansatte, eller skal du ansette deg selv, trenger du: Arbeidslisens: 200 € per år, for alle arbeidsgivere Social Security-registrering: For hver ansatt Arbeidstillatelse: For ikke-EU-borgere Som EU-borger kan du ansette deg selv. Ikke-EU-directors må ha arbeidstillatelse – dette tar 6–12 uker. Trinn 10: Bedriftsbankkonto og betalingstjenester Siste trinn – ofte det lengste. Med Certificate of Incorporation kan du aktivere bankkontoen og betale inn aksjekapitalen. Maltesiske banker er … svært grundige. Bankerangering etter egen erfaring: APS Bank: Rask, men dyr (300 € oppsett + 50 €/md) Bank of Valletta: Billig, men treg (6–12 uker) HSBC Malta: Internasjonal, men svært strikt European og Revolut Business: Alternativ for enkle behov Betalingstjenester via Stripe, Square eller lokale partnere er også nødvendig for nettbaserte virksomheter. Malta Selskapsstiftelse Kostnader: Hva du må forvente Her er den usminkede sannheten om kostnadene. Fra 1 500 € etablering er markedsføring. Reelt betaler du 4 000–8 000 € første år, avhengig av kompleksitet og valgt servicenivå. Engangskostnader for Malta Limited etablering Post Kostnad Nødvendig Navnereservasjon 25 € Ja Registreringsgebyr 245 € Ja Notarbekreftelse 150–300 € Ja CSP-oppsettgebyr 500–1 500 € I praksis ja Advokathonorarer 1 000–2 500 € Anbefalt Bankkonto-oppsett 200–500 € Ja Totalt 2 120–5 070 € Årlige løpende kostnader Her er de skjulte utgiftene ingen forteller deg om på forhånd: Post Kostnad/år Forfall Company Secretary 800–2 000 € Årlig Registrert kontor 300–600 € Årlig Annual Return 100 € Årlig Regnskap & skatt 1 200–3 000 € Årlig Revisjon (fra 200 000 €) 2 500–5 000 € Årlig Bankgebyrer 300–1 200 € Årlig Totalt 2 700–11 800 € Skjulte kostnader ingen snakker om Basert på egen erfaring kommer ofte også disse: Reisekostnader: 2–3 Malta-turer for bank, underskrift osv. (500–1 500 €) Apostille-gebyrer: For utenlandske dokumenter (50–200 € per dokument) Oversettelseskostnader: Ikke-engelske dokumenter (100–300 €) Ekspressgebyrer: Om det haster (200–500 €) Nominee Director: Ved behov for lokal director (1 000–2 500 €/år) Kostnadsbesparelser: Hvor du faktisk kan spare Mine sparetips etter to år på øya: Sammenlign CSP: Hent inn minst tre tilbud. 100 % prisforskjell er normalt. Tidspunkt: Unngå etablering i desember. Alle er på ferie – alt tar lenger tid. Forberedelse: Ha alle papirer klare på forhånd. Etterspørsler koster tid og penger. Bankalternativer: European og Revolut er rimeligere enn lokale banker. DIY: Navnereservasjon og skatteregistrering kan du gjøre selv. Skattefordeler Malta: Hvorfor etableringen lønner seg Nå til hovedgrunnen til at du leser dette: skatten. Maltas skattesystem er komplekst, men genialt. Med riktig struktur betaler du faktisk kun 5 % selskapsskatt. Men – og dette er et stor MEN – kun om du følger reglene. Malta Refund System forklart Malta har et triks: De tar inn 35 % selskapsskatt, men tilbakebetaler 6/7 av dette. Slik fungerer det: Selskapets overskudd: 100 000 € Selskapsskatt: 35 000 € (35 %) Utbytte til aksjonærer: 65 000 € Refund: 30 000 € (6/7 av betalt skatt) Effektiv skattebyrde: 5 000 € = 5 % Haken: Du må utbetale overskuddet som utbytte for å få refund. Ikke-utbetalt overskudd beskattes med 35 %. Participation Exemption: 0% på utbytte Her blir det ekstra interessant. Har din Malta Limited eierskap i andre EU-selskaper, er utbyttet helt skattefritt. Dette heter Participation Exemption. Krav: Minst 10 % eierskap eller 1 164 € i kjøpspris Minst 183 dagers eiertid Ingen spekulasjon/handel med eierandelene Eksempel: Du etablerer et tysk GmbH for driften og en Malta Limited som holdingselskap. Det tyske GmbH utbetaler utbytte til Malta – skattefritt. Malta utbetaler til deg – 5 % skatt. Malta sammenlignet med andre EU-jurisdiksjoner Jurisdiksjon Selskapsskatt Utbytteskatt Gevinstskatt Holding-fordeler Malta 5 % (med refund) 0 % (EU-utbytte) 0 % (ved unntak) Participation Exemption Luxembourg 24,94 % 0 % (ved unntak) 0 % (ved unntak) Participation Exemption Nederland 25,8 % 0 % (ved unntak) 0 % (ved unntak) Participation Exemption Kypros 12,5 % 0 % (ved unntak) 0 % (ved unntak) Participation Exemption Substance Requirements – Krav fra Malta Her ligger utfordringen. Malta krever økonomisk substans for skattefordeler. Det innebærer: Styring og kontroll: Styremøter må holdes på Malta Operativ aktivitet: Forretningsbeslutninger skal tas på Malta Ansatte: Nok kvalifiserte ansatte på Malta Kontor: Passende næringslokaler på Malta I praksis? Enkelt holding: 1–2 styremøter/år på Malta og én kvalifisert director på stedet holder ofte. For driftsselskaper trengs fysisk tilstedeværelse. Dobbeltbeskatningsavtaler Malta har et stort antall dobbeltbeskatningsavtaler. Det betyr at utbytte til deg ofte beskattes lavere. Eksempler: Tyskland: 5 % kildeskatt på utbytte (ved >10 % eierskap) Østerrike: 5 % kildeskatt på utbytte Sveits: 5 % kildeskatt på utbytte UAE: 0 % kildeskatt på utbytte Kombiner dette med din personlige skatt – potensialet er høyt. Vanlige feil ved Malta Selskapsstiftelse og hvordan du unngår dem Fra to års Malta-erfaring og utallige samtaler med frustrerte gründere: Disse feilene koster tid, penger og nerver. Lær av andres feil. Feil 1: Velge billigste CSP og angre senere Største feilen: Du går til billigste Company Service Provider. 800 € istedenfor 2 500 € – høres ut som et kupp? Det er det ikke. Konsekvenser: Årsrapport sendes for sent (gebyr: 233 €) Feil i skatteoppgaver (etterbetaling + renter) CSP går konkurs (du må finne ny, overføre papirer) Ingen rådgivning om compliance Mitt tips: Invester i en seriøs CSP. 1 500 € ekstra sparer du lett gjennom unngåtte feil. Feil 2: Se bort fra substance-krav Mange tror: Jeg etablerer på Malta, bor i Tyskland, betaler 5 % skatt. Så enkelt er det ikke. Uten reell aktivitet på Malta får du ikke skattefordelene. Minimum substans for skattefordeler: 2 styremøter i året på Malta Forretningsbeslutninger protokollføres på Malta Kvalifisert director bosatt på Malta Passende kontorfasiliteter Kostnad for reell substans: 3 000–8 000 € per år. Uten dette – ingen 5 % skatt. Feil 3: Undervurdering av bankkonto-åpning Du tenker: EU-borger, selskapet er registrert, bankkonto er enkelt. Feil. Maltesiske banker er særdeles streng på compliance. Typiske avslag: Forretningsmodell dårlig forklart Pengers opprinnelse ikke godt nok bevist Ingen fysisk Malta-tilknytning Director ikke bosatt på Malta Nettbusiness uten lokale kunder Løsning: Forbered detaljert forretningsplan, dokumenter alle pengeflyter og sett av 8–12 uker til kontoåpning. Feil 4: Glemmer Annual Returns og compliance Selskapet er etablert, businessen går – så kommer sjokket. Årsrapport uteblir, skatt innleveres for sent, gebyrer hoper seg opp. Compliance-frister Malta Limited: Plikt Frist Gebyret for sen innlevering Annual Return 18 mnd etter etablering, deretter årlig 233 € Tax Return 9 mnd etter regnskapsår 465 € + renter MVA-oppgave Hver kvartal 200 € + 0,33 % daglig Social Security Månedlig 25 € + renter En god CSP styrer alt dette – men sjekk regelmessig likevel. Feil 5: Glemme planlegging av skattemessig bosted Du etablerer på Malta for 5 % skatt, men forblir skattepliktig i Tyskland. Resultat? Du betaler tysk skatt på maltesisk overskudd. Malta Refund System hjelper ikke. Viktigste regler om skattemessig bosted: Tyskland: 183-dagersregelen + ikke vanlig bosted Østerrike: 183-dagersregelen + midtpunkt for livsinteresser Sveits: Utflyttingsskatt ved >20 % eierandel Planlegg skattemessig bosted før du oppretter Malta Limited. Rådfør deg med rådgiver i begge land. Feil 6: Forveksle Malta-residens og selskapsstiftelse Vanlig misforståelse: Jeg må ha maltesisk residens for å stifte. Stemmer ikke. Som EU-borger kan du opprette Malta Limited uten maltisk bosted. Men for beste skattefordeler er Malta-residens gunstig. Malta-residensprogrammene: Ordinary Residence: Gratis, etter 90 dagers opphold Malta Permanent Residence Programme (MPRP): 300 000 € investering Global Residence Programme: 275 000 € i eiendom + minst 15 % skatt Start med Ordinary Residence – det er nok for de fleste skattefordeler. Etter etablering: Løpende compliance og regnskap Gratulerer – nå eksisterer din Malta Limited! Nå begynner det virkelige arbeidet. Løpende compliance er avgjørende for suksess. Ignorerer du reglene, blir Malta lite tilgivelig. Regnskap for Malta Limited: Det viktigste å vite Maltisk regnskap følger IFRS (International Financial Reporting Standards) – mer komplekst enn norsk eller tysk standard, men internasjonalt anerkjent. Minimumskrav: Korrekt regnskapsføring på engelsk Resultatregnskap Balanse Noter til regnskapet Direktørberetning Revisjonsplikt dersom: 200 000 € i omsetning ELLER 175 000 € balanse ELLER 3 ansatte Revisjon koster 2 500–5 000 € og tar 4–8 uker. Ta det med i cash flow-planen din. Malta Tax Returns: Frister og gebyrer Malta Tax Returns er mer komplekse enn i Tyskland. Du har flere skjemaer: Skjema Formål Frist Hyppighet Form C Selskapsskatt 9 mnd etter regnskapsår Årlig Form D Utbytte-distribusjon Ved utbetaling Etter behov Form R Søknad om refund Sammen med Form D Etter behov VAT 3 MVA-oppgave 21. påfølgende måned Kvartalsvis Forsinkelser koster dyrt: 465 € i gebyr + 0,33 % pr. dag på skatteskjema. Det løper raskt. Directors plikter: Viktig for daglig leder Som daglig leder i en Malta Limited har du strenge plikter. Brudd kan føre til personlig ansvar. Viktigste plikter: Fiduciary Duties: Handle i selskapets beste interesse Duty of Care: Treffe informerte avgjørelser Compliance Duties: Følg alle lover Record Keeping: Ha ordentlig bokføring Filing Obligations: Lever inn rapporter i tide Styremøter må dokumenteres. Vedtak (board resolutions) kreves for blant annet: Bankkonto-åpning Utbyttebetaling Viktige forretningsbeslutninger Utnevnelse av nye directors Aksjeoverføringer Economic Substance Compliance Siden 2019 gjelder strengere substansregler. Din Malta Limited må vise reell økonomisk aktivitet på Malta. Substanstest for ulike virksomheter: Virksomhet Minimum substans Oppfølging Holding Company Adekvate directors, møter på Malta Årlig IP-business Ansatte, lokaler, IP-arbeid utføres lokalt Kvartalsvis Handel Kjerneansatte, beslutningstaking Kvartalsvis Tjenesteyting Kompetente ansatte, passende lokaler Kvartalsvis Gebyrene ved brudd: 50 000 € + mulig sletting av selskapet. Economic Substance er ikke noe å spøke med. Bank Compliance: KYC og overvåkning Din maltesiske bankkonto blir løpende overvåket. Unormal aktivitet gir raskt revisjon eller sperring. Varsellamper for maltesiske banker: Store kontantinnskudd uten god begrunnelse Overføringer til risikofylte land Uregelmessigheter ift. oppgitt virksomhet Ingen lokale Malta-transaksjoner Mitt tips: Før transaksjonslogg med begrunnelse for store beløp. Det forenkler KYC-vurderinger betydelig. Exit-strategi: Når du vil ut av Malta Ingen snakker om exit, men det bør du gjøre. Når Malta-eventyret er over: Strike off-søknad: Koster 240 €, tar 3 måneder Sluttoppgjør: Alle utestående poster må gjøres opp Formuesutdeling: Gjenstående midler til aksjonærene Oppsigelse av ansatte: Oppsigelsesfrister må følges Sovende selskaper koster fortsatt 1 500–3 000 € årlig i compliance. Strike off er ofte billigere. Konklusjon: Lønner det seg med Malta Limited? Etter 4 000+ ord og alle detaljer spør du sikkert: Lønner virkelig en Malta Limited seg? Det ærlige svaret: Det kommer an på. Malta Limited lønner seg hvis: Du har minst 200 000 € i overskudd årlig Du er villig til å betale 5 000–10 000 € årlig i compliance Du kan oppfylle Economic Substance-regler Du planlegger langsiktig (5+ år) Du driver internasjonal virksomhet Malta Limited lønner seg IKKE hvis: Du tjener under 100 000 € Du kun har lokale kunder i Tyskland/Østerrike Du ikke har tid til compliance Du forblir skattepliktig i hjemlandet Du kun tror på sosiale medier-hypen Min personlige vurdering etter to år på Malta: 5 % skatt er faktisk mulig, men det er ikke gratis. Du bytter tysk byråkrati mot maltesisk byråkrati pluss internasjonal compliance. For rette virksomheter er Malta glimrende. For alle andre blir det dyrt overheng. Hvis du går for Malta Limited: Invester i god rådgivning fra start. 2 000 € til en seriøs advokat sparer deg mange feil og langt mer penger senere. Malta er ikke en karibisk drøm fra Instagram. Det er en seriøs EU-jurisdiksjon med reelle skattefordeler for reelle selskaper. Men kun hvis du gjør hjemmeleksen din. FAQ: Ofte stilte spørsmål om Malta Selskapsstiftelse Må jeg ha Malta-residens for Malta Limited? Nei, du trenger ikke Malta-residens for selve stiftelsen. Som EU-borger kan du registrere Malta Limited uten bosted på Malta. Men for optimale skattefordeler er Malta-residens veldig nyttig. Hvor lang tid tar det å etablere Malta Limited? Med komplette papirer tar det 4–8 uker. Selve etableringen tar 5–10 virkedager, men bankkonto og skatteregistrering kan forlenge prosessen betydelig. Hva koster en Malta Limited første år? Realistisk 4 000–8 000 €, inkludert etablering, CSP-gebyr, advokatkostnader og første års compliance. Fra 1 500 €-tilbud er markedsføring og dekker ikke alt du trenger. Kan jeg styre Malta Limited fra Tyskland? Teoretisk ja, i praksis vanskelig. Uten økonomisk substans på Malta mister du skattefordelene. Minst 2 styremøter per år på Malta samt lokal director er nødvendig. Hvilken bank er best for Malta Limited? APS Bank for rask konto (dyrt), Bank of Valletta for lavere priser (tregt), European/Revolut Business for enkle nettbaserte selskaper. Det avhenger av dine behov. Må jeg ha revisjon? Revisjonsplikt ved 200 000 € omsetning, 175 000 € balanse eller 3 ansatte. Mindre selskaper kan søke Audit Exemption og spare 2 500–5 000 € årlig. Fungerer 5 % skattesystemet i virkeligheten? Ja, men kun ved korrekt struktur. Du betaler 35 % skatt, men får 6/7 refundert ved utbytte. Uten utbytte står du igjen med 35 %. Hva skjer hvis min CSP går konkurs? Du må finne ny Company Secretary og registrert adresse. Overføringen tar tid og koster penger. Velg derfor en erfaren CSP med solid omdømme. Kan jeg bruke Malta Limited for Crypto Business? Malta har egne DLT/Crypto-reguleringer. For kryptotrading trengs VFA-lisens, for vanlig holding som oftest ikke. Compliance er komplekst – søk alltid spesialisert rådgivning. Hvor komplisert er Malta skattestatus? Ordinary Residence fra 90 dagers opphold er enkelt. Global Residence krever 275 000 € i eiendom. Malta Permanent Residence krever 300 000 € investering. For EU-borgere er Ordinary Residence som regel nok.
