Innholdsfortegnelse Hva er CFC-regler og hvorfor påvirker de Malta CFC-regler Malta: De viktigste grunnprinsippene for internasjonale aksjonærer Substanskrav på Malta: Slik unngår du tilleggsskatt Praktiske utformingstips: Unngå CFC-feller på Malta Vanlige feil med CFC-regler på Malta og hvordan du unngår dem CFC-regler Malta 2025: Aktuelle utviklinger og fremtidsutsikt Ofte stilte spørsmål Se det for deg: Du har endelig stiftet ditt maltesiske selskap, gleder deg over lave skattesatser – så dukker det opp et brev fra det tyske skattekontoret. CFC-regler – tre tilsynelatende ufarlige bokstaver som kan forvandle ditt skatteparadis til et byråkratisk mareritt. Ikke bekymre deg, jeg har vært der selv. Etter tre år på øya og utallige samtaler med internasjonale gründere har jeg lært: CFC-regler er ikke slutten på din Malta-drøm, men et regelverk du kan forstå og tilpasse deg. I denne artikkelen viser jeg deg alt du trenger å vite om CFC-regler (Controlled Foreign Company) på Malta. Fra grunnprinsippene til konkrete strategier – slik at ditt maltesiske selskap ikke blir til en uønsket skatterisiko. Hva er CFC-regler og hvorfor påvirker de Malta CFC-regler – forkortelsen står for Controlled Foreign Company (kontrollert utenlandsk selskap) – er et internasjonalt skatteverktøy som hindrer at du kan parkere overskudd i lavskatteland uten å skatte for dem i bostedslandet ditt. Kort sagt: Hvis du kontrollerer et utenlandsk selskap som har visse inntekter, regner hjemlandet ditt denne fortjenesten som om du hadde mottatt den personlig. Hvorfor eksisterer CFC-regler i det hele tatt? Logikken er enkel: Skattemyndigheter vil forhindre at skattytere kunstig forskyver overskudd til land med lavere skattesatser. Malta, med en effektiv skattesats på 5% på internasjonal virksomhet, er derfor spesielt i søkelyset for mange lands CFC-regelverk. Hvilke land har CFC-regler? Nesten alle utviklede land har nå innført CFC-regler. For Malta-aksjonærer er spesielt følgende relevante: Tyskland: AO §§ 7-14 (siden 2002, skjerpet 2018) Østerrike: BAO § 10a (siden 2019) Sveits: Beteiligungsabzugsgesetz (planlagte innstramminger) Italia: CFC-regler i TUIR Frankrike: Code général des impôts Art. 209 B Spania: Ley del Impuesto sobre Sociedades Hvert land har sine egne terskelverdier og unntak – en ekte jungel jeg gjør mer oversiktlig i neste avsnitt. Malta i fokus: Hvorfor øya er spesielt utsatt Malta står sentralt i CFC-diskusjonen av tre grunner: Lav effektiv skatt: Gjennom Maltas refusjonssystem er effektivskatten for internasjonale selskaper ofte bare 5 % EU-medlemskap: Malta tilbyr rettssikkerhet og planleggingsstabilitet som EU-medlem Passive inntekter: Mange maltesiske selskaper har nettopp den typen inntekter (royalty, utbytte, renter) som står på CFC-reglenes radar Min erfaring: De første månedene på Malta trodde jeg lave skatter var garantert. Da en tysk kunde plutselig fikk 80.000 euro i etterberegning, ble det klart: Uten ordentlig CFC-planlegging blir paradis fort til felle. CFC-regler Malta: De viktigste grunnprinsippene for internasjonale aksjonærer Før vi går løs på de konkrete utformingstipsene, må du forstå mekanikken bak CFC-reglene. Hvert land har litt ulike fremgangsmåter, men grunntrekkene er alltid de samme. De fire søylene i CFC-gjennomgangen For at CFC-regler skal gjelde, må som regel fire vilkår være oppfylt: Kriterium Beskrivelse Typiske terskler Kontroll Du eller din familie kontrollerer det utenlandske selskapet Ofte over 50% av aksjer eller stemmer Lav beskatning Det utenlandske selskapet betaler merkbart lavere skatt Tyskland: mindre enn 25% av tysk skattebelastning Passive inntekter Selskapet har hovedsakelig passive inntekter Ofte over 80% av totalinntekten Minsteeiendel Din eierandel overstiger en minsterskel Tyskland: over 1% ved >25% familieandel Tyske CFC-regler: Klassiker for Malta-strukturer Siden mange av leserne mine er fra Tyskland, tar vi en nærmere kikk på tysk tilleggsskatt. De tyske CFC-reglene i skatteforvaltningsloven (AO) er spesielt relevante fordi de er relativt strenge. Når gjelder tyske CFC-regler for Malta-selskaper? De tyske CFC-reglene gjelder hvis: Du som tysk bosatt (direkte eller indirekte) har over 50 % eierandel i et maltesisk selskap Selskapet på Malta betaler mindre enn 25 % av tysk selskapsskatt (ved 5 % effektivskatt på Malta er dette alltid tilfellet) Selskapet har passive inntekter (se under) Din andel er minst 1 % Hva regnes som passive inntekter etter CFC-reglene? Dette er nøkkelpunktet: Tysk tilleggsskatt gjelder kun visse passive inntekter: Utbytte, renter og royalty Gevinst ved salg av eierandeler Forsikrings- og bankvirksomhet Eiendomsinntekter Inntekt ved utleie av løsøre Ikke omfattet derimot: Inntekt fra aktiv handel eller produksjon Tjenesteinntekter fra reell økonomisk aktivitet Inntekt fra salg av egenproduserte varer EU-unntak: Hvorfor Malta likevel fungerer Nå blir det interessant: Etter flere EU-dommer (spesielt Cadbury Schweppes, 2006) kan EU-stater kun anvende CFC-regler hvis det foreligger en helt kunstig struktur – altså en ordning helt uten reell økonomisk substans. Det betyr: Hvis ditt maltesiske selskap har reell økonomisk substans, kan ikke tyske (eller andre EU-) CFC-regler gripe inn, selv om alle andre vilkår er oppfylt. Praktisk tips: Substans-argumentet er ditt viktigste forsvar mot CFC-regler. Merk likevel: Substans betyr ikke bare å ha et kontor i Valletta. Du trenger reell virksomhet, ansatte og beslutningsprosesser på Malta. Substanskrav på Malta: Slik unngår du tilleggsskatt Substansbeviset er ditt ess i ermet mot CFC-regler. Men hva betyr egentlig substans – og hvordan bygger du den opp på Malta? Etter tre år på øya og dusinvis av selskapsstiftelser kan jeg si: Det er fullt mulig, men du må gjøre det riktig. De fire søylene i økonomisk substans på Malta Maltesiske og internasjonale skattemyndigheter ser på fire hovedområder når det gjelder økonomisk substans: 1. Ledelse og kontroll (Management and Control) Kjernen: Hvor fattes de viktige forretningsbeslutningene? Maltesiske myndigheter (og tyske skatteinspektører) følger nøye med her: Styremøter på Malta: Styremøter må holdes jevnlig på Malta Lokale styremedlemmer: Minst ett styremedlem må være bosatt på Malta Dokumentasjon: Protokoller, e-poster og beslutningsprosesser må vise at Malta er beslutningsstedet Bankkonto på Malta: Hovedkontoen bør være i en maltesisk bank Substansnivå Krav Estimert innsats Basis Lokal styremedlem, 4 møter/år 3 000–5 000 €/år Standard + Kontor, lokal regnskapsfører 8 000–12 000 €/år Premium + egne ansatte, operativ virksomhet 25 000–40 000 €/år 2. Ansatte og kontorlokaler (People and Premises) Du trenger ekte folk som gjør ekte arbeid på ekte kontor. Her er mine erfaringsverdier: Minimumsbemanning: En kvalifisert ansatt holder ofte hvis oppgavene er riktige Kontoradresse: Må passe virksomheten – et tech-startup i Sliema virker troverdigere enn på landet Utstyr: PC, telefon, internett – høres banalt ut, men blir sjekket Regelmessig bruk: Kontoret skal brukes jevnlig, ikke bare som postadresse Min erfaring: En tysk klient trodde et delt kontor til 200 €/mnd i Valletta var nok. Ved kontroll ble det avdekket at han kun var innom to ganger i året. Prislapp: 45 000 € i etterberegning. Siden da anbefaler jeg heller 1 000 €/mnd for et ekte kontor med ekte ansatte. 3. Lokal virksomhet (Core Income Generating Activities) Kritisk punkt: Hvilke verdiskapende aktiviteter skjer faktisk på Malta? De maltesiske substansreglene (2019) krever: Holdingselskaper: Investeringsstyring og administrasjon Lisensiering: Utvikling og beskyttelse av IP-rettigheter Finansvirksomhet: Risikostyring og kredittbeslutninger Forsikring: Underwriting og polisehåndtering 4. Tilstrekkelige utgifter (Adequate Expenditure) Dine utgifter på Malta må samsvare med inntektene dine. Tommelfingerregel: Lønn og kontor: Minimum 1–2 % av årlig omsetning Eksterne tjenester: Kan til dels regnes med (juridisk, regnskap, IT) Regelmessighet: Utgifter må påløpe kontinuerlig, ikke bare ved behov Praktisk gjennomføring: Din substansplan på Malta Her er min velprøvde steg-for-steg-guide for å bygge substans på Malta: Fase 1: Legge grunnlaget (måned 1–3) Finn lokal styremedlem: Kvalifisert person bosatt på Malta Leie kontor: Minst 50 m² i et sentralt område Bankkonto: Åpne konto i lokal bank (Bank of Valletta, HSBC Malta) Grunnutstyr: IT, møbler, telefon Fase 2: Operativ drift (måned 4–8) Ansette personell: Minimum én for administrasjon/operasjon Etablere rutiner: Jevnlige styremøter, dokumentasjon Lokaliser kontrakter: Viktige avtaler via Malta Compliance-system: Regnskap, skattemeldinger, rapportering Fase 3: Dokumentere substansen (løpende) Dokumentasjon: Alle aktiviteter og beslutninger nøye loggføres Ekstern bekreftelse: Regnskapsførere, advokater som vitner på virksomheten Kontinuerlig tilstedeværelse: Jevnlige opphold på Malta Forretningsutvikling: Reell ekspansjon fra Malta Typiske substansfeller – og hvordan du styrer unna Etter tre år har jeg sett de vanlige feilene Malta-selskaper gjør: Brevkassefellen: Kun adresse, ingen reell virksomhet Remote-styring: Viktige avgjørelser tas hjemmefra Copy-paste-fellen: Aktivitet kun på papir, ikke i praksis Dårlig dokumentasjon: Manglende eller ufullstendige beviser Den gode nyheten: Med riktig planlegging og en viss investering i reell substans fungerer Malta fortsatt utmerket som internasjonal struktur også i 2025. Praktiske utformingstips: Unngå CFC-feller på Malta Teori er vel og bra, men nå blir vi praktiske. Hvordan bygger du din Malta-struktur slik at den er CFC-sikker? Her er mine mest velprøvde strategier fra tre år som rådgiver. Strategi 1: Gjøre passive til aktive inntekter Mange Malta-strukturer har for mye passive inntekter, som lett utløser CFC-regler. Løsningen: Gjør passive inntekter aktive. Riktig strukturering av lisensinntekter I stedet for kun å forvalte lisenser, bygger du reell IP-aktivitet på Malta: Programvareutvikling: En utvikler på Malta som kontinuerlig forbedrer programvaren Markedsføring og salg: Aktiv markedsføring direkte fra Malta Kundeservice: Support og account management lokalt Kvalitetskontroll: Testing og forbedring av produkter på Malta Praktisk eksempel: En tysk programvaregründer tjente 500 000 € årlig på app-lisenser. I stedet for å parkere lisensene ansatte han en maltesisk utvikler som kontinuerlig forbedret appene. Kostnad: 40 000 €/år. Sparte skatt gjennom CFC-unnvikelse: 180 000 €/år. Gjør holdingselskaper aktive Både holdingselskaper og investeringsselskaper kan være operative: Investeringsstyring: Reell analyse og valg av investeringer Strategiske råd: Rådgivning til datterselskapene Shared services: IT, HR, markedsføring for konsernet Forretningsutvikling: Finne nye investeringsmuligheter Strategi 2: Maksimere substansen Noen ganger er passive inntekter uunngåelige. Da må du gjøre substansen så sterk at CFC-reglene uansett ikke kan gripe inn. Den gyldne standarden: Operativt hovedkontor på Malta Den sikreste løsningen: Gjør Malta til hovedsenter for drift: Funksjon Minimumskrav Gullstandard Ledelse Lokal daglig leder Full drift fra Malta Personale 1–2 kvalifiserte medarbeidere 5+ ansatte i ulike roller Beslutninger Operative beslutninger på Malta Alle strategiske valg på Malta Risiko Delvis risikooverføring Full risiko på Malta Den pragmatiske løsningen: Substans-miks Ikke alle kan – eller vil – flytte hele virksomheten til Malta. Her er en mellomløsning: Kjerneaktivitet: 2–3 sentrale funksjoner på Malta Støttetjenester: Eksterne leverandører på Malta Beslutningsprosess: Viktige avgjørelser alltid tatt på Malta Risiko-deling: Maltesisk selskap bærer reell økonomisk risiko Strategi 3: Optimaliser timing CFC-regler slår alltid inn ved årsslutt. Smart timing lar deg utnytte dette: Bygg substans før nøkkelår Vet du at passive inntekter ventes: 6 måneder før: Begynn å bygge substans 3 måneder før: Full dokumentasjon 1 måned før: Ekstern bekreftelse på substans Hele året: Løpende dokumentasjon av aktiviteter Styr realisering av gevinst Ved store enkeltsalg (f.eks. virksomhetssalg): Oppbyggingsfase: 1–2 år substans uten store gevinster Gevinstfase: Realiser gevinst på maksimal substans Dokumentasjonsfase: Full dokumentasjon av aktivitet Strategi 4: Optimaliser selskapsstruktur Noen ganger er problemet ikke substans, men selve strukturen. Juster eierandeler smart CFC-regler gjelder bare ved kontroll. Smart struktur kan hjelpe: Familieplanlegging: Fordel aksjer i familien (vær obs på samlet beregning!) Investor-løsning: Eksterne investorer for å redusere egen andel Ledelsesmedvirkning: Lokalt management med eierandel Stemme/gevinst-skille: Skille mellom stemme- og utbytterett Flertrinnsstrukturer Mer komplekse strukturer kan redusere CFC-risiko: Malta som mellomledd: Malta-selskap eier andre EU-selskaper Aktivitetssplitting: Ulike forretningsområder i ulike land Hybrid-strukturer: Kombinasjon av AS og ansvarlige selskaper Kostnadsspørsmålet: Hva koster CFC-sikker utforming? Her er et realistisk kostnadsanslag for ulike substansnivåer: Substansnivå Årlige kostnader Passer for omsetning CFC-sikkerhet Basis-substans 5 000–10 000 € opptil 100 000 € 60–70 % Standard-substans 15 000–25 000 € 100 000–500 000 € 80–90 % Premium-substans 40 000–80 000 € 500 000 €+ 95 %+ Tommelfingerregel: Hvis skattebesparelsen din i Malta er mer enn det tredobbelte av substanskostnadene, lønner strukturen seg. Vanlige feil med CFC-regler på Malta og hvordan du unngår dem På tre år som rådgiver på Malta har jeg sett nær sagt alle CFC-tabber du kan tenke deg. Noen koster noen tusen euro, andre kan true eksistensen din. Her er de ti vanligste fellene – og hvordan du unngår dem. Feil 1: CFC-regler gjelder ikke meg En klassiker. Mange Malta-nybegynnere tenker at CFC bare er et teoretisk problem eller kun gjelder de store. Virkeligheten: CFC-regler slår inn allerede fra 1 % eierandel Også små beløp blir kontrollert Automatisk informasjonsutveksling gjør jobben lett for myndighetene Løsningen: Vær klar over: Eier du over 50 % i et maltesisk selskap med passive inntekter, er du potensielt rammet. Punktum. Skrekkhistorie: En østerriksk online-markedsfører med 30 000 € i lisensinntekter trodde han var for liten for CFC. Det østerrikske skattekontoret var ikke enig: 12 000 € i etterskatt pluss renter og gebyrer. Feil 2: Substansteater – falsk substans Mange prøver å lage substans kun på papiret – men det blir alltid avslørt. Typisk teater: Spøkelses-styremedlemmer: Lokale som aldri tar reelle avgjørelser Fantom-kontor: Leide lokaler som aldri brukes Fake-møter: Styremøter uten reelt innhold Papirspor-fiks: Kunstig konstruert dokumentasjon Hvorfor virker det ikke? Dagens revisorer ser lett forskjell på ekte og falsk substans. De sjekker: E-postspor og beslutningsprosesser Tidsstempler på dokumenter og avtaler Reisebevegelser og tilstedevær sannhet Forretningsforbindelser og betalingsstrømmer Riktig fremgang: Invester i reell substans. Ja, det koster mer. Men det fungerer og gir trygghet. Feil 3: For dårlig dokumentasjon Selv med reell substans: Uten bevis eksisterer den ikke for myndighetene. Dette må dokumenteres: Beslutningsprosesser: Hvem bestemte hva – og når? Daglig drift: Hva skjer hver dag på Malta? Personalaktiviteter: Arbeidstid, oppgaver, ansvar Kostnader og investeringer: Hva brukes pengene på? Forretningsforbindelser: Hvem samarbeider selskapet med fra Malta? Mitt dokumentasjonssystem: Månedsrapporter: To sider hver måned om virksomheten Styremøteprotokoller: Detaljerte referater E-postarkiv: Viktige e-poster med maltesisk avsender Kostnadsoversikt: Alle maltesiske utgifter kategorisert og dokumentert Eksterne bekreftelser: Uttalelser fra advokater, regnskapsførere, banker Feil 4: Ignorere timing CFC-gjennomgang skjer per år. Mange undervurderer hvor viktig timing er. Vanlige timingfeil: Last minute substans: Bygger substans først i desember Inkonsekvent virksomhet: Bare sporadisk drift Ignorere gevinst-timing: Store gevinster uten tilstrekkelig substans Overgangsproblemer: Hull ved skifte av struktur Riktig timing: Substans før virksomhet: Minst 6 måneders forvarsel Kontinuerlig drift: Aktiviteter gjennom året, ikke kun punktvis Gevinstplanlegging: Store gevinster bare med maksimal substans God overgang: Sømløs endring ved restrukturering Feil 5: Glemmer lokale lover Malta har fra 2019 egne substansregler. Mange ser bare på hjemlandets CFC-regler og glemmer Malta selv. Maltas substanskrav: Årlig ES-Return: Må leveres innen 31. mai Substanskrav: Spesifikke krav etter aktivitet Gebyr: Inntil 10 000 € ved manglende overholdelse IP-regime: Spesielle regler for lisensinntekter Feil 6: Spare på skatterådgivning CFC-regler er komplekse og endrer seg stadig. Uten profesjonelle råd er risikoen stor. Når du må ha dyktige rådgivere: Strukturering: Optimal planlegging fra start Compliance: Løpende kontroll av krav Forberedelse til kontroll: Dokumentasjon og argumentasjon Lovendringer: Tilpasning ved endringer Kost/nytte: Dyktig CFC-rådgivning koster 5 000–15 000 €/år. En etterskatt kan fort koste 50 000 €+. Regnestykket er enkelt. Feil 7: Glemmer exit-strategi Mange lager gode Malta-strukturer, men glemmer utgangen. Det kan bli kostbart. Vanlige exit-problemer: Utflyttingsskatt: Skjulte skatter ved utflytting CFC-effekter: Oppsamlet skatt slår inn Manglende substans ved avvikling: Rask nedbygging utløser kontroll Risiko ved overføring av eiendeler: Overføring ofte komplisert God utgangsstrategi: Exit-klausuler: Tenk utgang fra start Gradvis nedtrapping: Over 2–3 år Skatteuttalelser: Proaktiv skatteavklaring Beskytte verdier: Unngå unødvendig skatt Den gode nyheten: Nesten alle disse feilene kan unngås hvis du banker strukturen med profesjonell hjelp fra starten av. CFC-regler Malta 2025: Aktuelle utviklinger og fremtidsutsikt Verden for internasjonal skatt står aldri stille. Også i 2025 kommer det viktige endringer rundt CFC-regler som kan berøre Malta-strukturer. Her er mitt siste oppdatering på alt du trenger å vite. OECD BEPS 2.0: Neste bølge OECD arbeider med andre generasjon av sitt BEPS-initiativ (Base Erosion and Profit Shifting). Det påvirker også CFC-regler: Pillar One: Digitale virksomheter i fokus Nexus-regler: Nye kriterier for hvor digitale virksomheter skattlegges Amount A: Omfordeling av beskatningsrett Malta-effekt: Spesielt relevant for tech- og e-handelsstrukturer Pillar Two: Global minimumsskatt 15 % minimumsskatt: Store konsern må betale minst 15 % Maltas posisjon: Effektiv sats på 5 % kan bli utfordrende Terskelverdier: Bare selskaper med mer enn 750 mill € omsetning omfattes (foreløpig) Min vurdering: For de fleste Malta-strukturer jeg rådgir er ikke Pillar Two aktuelt ennå – men terskelverdier kan bli lavere etter hvert. EU: ATAD III og fremover EU arbeider stadig videre på Anti-Tax Avoidance Directive (ATAD). Etter ATAD I og II kommer nå ATAD III: Planlagte endringer: Strengere CFC-regler: Mulig lavere terskler Digital substans: Nye kriterier for digitale forretningsmodeller Kunstig intelligens: Regler for KI-basert virksomhet Kryptoaktiva: Spesielle CFC-regler for kryptovaluta Malta-spesifikke endringer 2025 Malta tilpasser seg fortløpende internasjonale standarder: Endringer i substansreglene Malta oppdaterte substansreglene i 2024. Viktigste endringer: Strengere IP-krav: Høyere krav for lisensinntekter Automatiserte kontroller: Digitale verktøy for substansovervåkning Høyere bøter: Inntil 50 000 € ved grove brudd Strengere rapportering: Mer detaljer i ES-Return Det nye Malta Business Registry I 2025 lanserer Malta et digitalt foretaksregister for mer åpenhet: Sanntidsrapportering: Endringer må meldes straks Reell eierstruktur: Full åpenhet om eiere Aktivitetskontroll: Automatisk sporing av aktivitet Internasjonal utveksling: Direkte datautveksling med andre EU-land Landspesifikke CFC-oppdateringer Tyskland: Innstramning på vei Det tyske finansdepartementet jobber med endringer i tilleggsskatt: Digitale virksomheter: Nye kategorier av passive inntekter Lavere terskler: Mulig senking av 25 %-regelen Automatiserte kontroller: KI-baserte CFC-gjennomganger Sanntidsovervåkning: Løpende kontroll, ikke kun etterkant Østerrike: Implementering av BEPS Østerrike planlegger flere BEPS-tiltak: Utvidede CFC-regler: Flere typer inntekter omfattes Substanstesting: Nye krav til økonomisk substans Skarpere straffer: Høyere gebyrer for CFC-brudd Teknologitrend: KI og automatisering Den største endringen drives av teknologi. Skattemyndigheter bruker stadig mer kunstig intelligens: Hva betyr dette for deg? Automatisk risikovurdering: Strukturen din scannes automatisk Mønstergjenkjenning: Mistenkelig mønster avdekkes umiddelbart Sanntidsanalyse: Kontroller skjer i realtid Internasjonal informasjonsdeling: Grensekryssende datadeling er standard Slik tilpasser du deg: Forbedre dokumentasjonen: Fullstendig digital sporbarhet Compliance-programvare: Automatisert overvåkning av egen struktur Proaktiv planlegging: Løs problemer før de oppstår Teknologikompetente eksperter: Rådgivere med tech-forståelse Min Malta-prognose 2025–2027 Etter tre år med Malta-rådgivning og mange samtaler med lokale myndigheter, er dette min ærlige vurdering: Hva fortsetter å fungere: Ekte substans: Malta med reell virksomhet er fortsatt attraktivt EU-beskyttelse: Viktig EU-rett gir grunnleggende beskyttelse mot overdreven CFC-beskatning Pragmatiske myndigheter: Maltas skattemyndigheter er næringsvennlige Skattefordelene: 5 % effektivskatt er fortsatt mulig med riktig struktur Hva vil endres: Høyere substanskrav: Minimumsstandardene øker Mer dokumentasjon: Fullstendig etterprøving blir påkrevd Raskere kontroller: Automatisering gir hyppigere tilsyn Mer internasjonalt samarbeid: Grenseoverskridende kontroll øker Dette bør du gjøre nå: Gjennomgå eksisterende struktur: Sjekk compliance for 2025-standardene Bygg ut substansen: Hell i litt for mye enn for lite Forbedre dokumentasjonen: Digital, sømløs sporing Bygg nettverk: Gode rådgivere på Malta og i hjemlandet Invester i teknologi: Compliance-verktøy og automatisering Den gode nyheten: Malta er fortsatt attraktivt for internasjonale strukturer også i 2025 og fremover. Du må egentlig bare være mer profesjonell og solid. Tiden for quick and dirty-Malta-strukturer er over – men for skikkelige, gjennomtenkte løsninger har det akkurat begynt. Ofte stilte spørsmål om CFC-regler på Malta Fra hvilken eierandel gjelder CFC-regler for maltesiske selskaper? CFC-regler gjelder vanligvis fra 50 % eierskap (direkte eller indirekte). I Tyskland er det nok med 1 % dersom familien samlet eier over 25 %. Det avgjørende er kontroll over selskapet, ikke bare aksjeandelen. Hva er minimum substans jeg må ha på Malta for å unngå CFC-regler? Minimum: En maltesisk styremedlem med bopel på Malta, regelmessige styremøter på Malta, lokalt kontor og bankkonto. Anbefalt: I tillegg en lokal ansatt, operativ virksomhet og minst 1–2 % av omsetningen i lokale driftskostnader. Omsetter du over 500 000 €, bør du ha 2–3 ansatte på heltid lokalt. Er lisensinntekter alltid CFC-pliktige, eller finnes det unntak? Lisensinntekter regnes som hovedregel som passive inntekter, og utløser CFC-regler. Unntak: Dersom det maltesiske selskapet driver reell utvikling, markedsføring eller videreutvikling av IP, kan inntekten regnes som aktiv. Det avgjørende er reell verdiskaping på Malta. Kan jeg unngå CFC-regler ved å eie mindre enn 50 %? I noen tilfeller ja, men vær obs: Mange CFC-regelverk har anti-omgåelsesregler. Familieandeler regnes ofte samlet, og kontroll defineres bredere enn bare stemmerett. I Tyskland kan lavere individuell andel være nok dersom familien samlet eier nok. Bedre løsning: Bygg reell substans i stedet for aksjetriks. Hva skjer om mitt Malta-selskap senere klassifiseres som CFC? Dersom selskapet i ettertid regnes som CFC, behandles overskuddet som om du selv hadde mottatt det. Det betyr: Etterskatt tilsvarende differansen til hjemlandets skatteprosent, pluss 6 % rente pr år, pluss mulig gebyr ved forsett. På et 100 000 € Malta-selskap kan etterbetalingen raskt bli 40 000 € eller mer. Hvor lang tid tar det å bygge opp tilstrekkelig substans på Malta? Minimum 6 måneder for grunnsubstans (kontor, styremedlem, første drift). Anbefalt: 12–18 måneder for solid substans med ansatte og etablerte rutiner. For toppsubstans med full virksomhet: 2–3 år. Viktig: Substans må være på plass før høy fortjeneste – ikke parallelt. Hvilke årlige kostnader har en CFC-sikker Malta-struktur? Grunnstruktur: 8 000–15 000 €/år (styremedlem, kontor, compliance). Standard: 20 000–35 000 €/år (lokal ansatt, utvidet aktivitet). Premium: 50 000–100 000 €/år (full virksomhet). Tommelfingerregel: Kostnadene bør ikke overstige 20–30 % av skattebesparelsen. Må jeg selv bo på Malta for å unngå CFC-regler? Nei, personlig bopel på Malta er ikke nødvendig. Det avgjørende er den økonomiske substansen til selskapet, ikke hvor du bor. Men du bør regelmessig være til stede (anbefalt månedlig) for å ta reelle beslutninger og befest substansen. Ren fjernstyring er risikabelt.
