Inhoudsopgave Het Maltese belastingstelsel: De overzichtsgids voor beginners De belangrijkste belastingformulieren in Malta in detail Stapsgewijs: Zo dien je je belastingaangifte in op Malta Termijnen en deadlines: Wanneer wat moet gebeuren De 7 meest gemaakte fouten bij Maltese belastingaangiftes Speciale tips voor internationale ondernemers Handige tools en officiële bronnen Weet je wat mij na twee jaar op Malta nog steeds doet glimlachen? Dat ik mijn eerste Maltese belastingaangifte indiende met een stapel formulieren, waarvan ik de helft eigenlijk niet nodig had. Typisch voor mij – en o zo typisch voor Malta, waar niemand je van tevoren uitlegt welk van de twaalf verschillende formulieren je daadwerkelijk moet invullen. Als je als internationale ondernemer naar Malta bent verhuisd of van plan bent hier je bedrijf op te bouwen, herken je dit vast. Het goede nieuws? Malta heeft een relatief ondernemersvriendelijk belastingregime. Het minder goede nieuws? De bureaucratie kan je alsnog tot waanzin drijven als je niet weet waar te beginnen. Ik leg je vandaag de belangrijkste belastingformulieren voor Malta uit, wanneer je ze nodig hebt en hoe je ze zonder zenuwinzinking indient. Beloofd: na dit artikel weet je precies welke papierwinkel echt noodzakelijk is – en welke je gerust mag vergeten. Het Maltese belastingstelsel: De overzichtsgids voor beginners Voordat we in de formulieren duiken, laten we even kort verhelderen waar we mee te maken hebben. Malta gebruikt het zogenaamde Full Imputation System – klinkt ingewikkeld, maar het is eigenlijk behoorlijk eerlijk. Simpel gezegd: winsten worden eerst op ondernemingsniveau belast, en wanneer je ze als dividend uitkeert, krijg je een tegoed voor de reeds betaalde belasting. De drie belastingrekeningen in Malta Elk Maltees bedrijf houdt drie fictieve rekeningen bij: Maltese Taxed Account (MTA): Winsten uit Maltese bronnen Foreign Income Account (FIA): Buitenlandse inkomsten die in Malta zijn belast Final Tax Account (FTA): Inkomsten die elders al belast zijn Wat betekent dat voor jou? Afhankelijk van welke rekening je dividenden uitkeert, varieert je effectieve belastingdruk tussen 0% en 35%. Slim, nietwaar? Belastingplicht voor internationale ondernemers Als ondernemer op Malta ben je in principe belastingplichtig als: Je bedrijf in Malta is geregistreerd De leiding en controle in Malta plaatsvinden Je als eenmanszaak inwoner bent van Malta Klinkt logisch, maar zit vol haken en ogen: Ook als je holding in Nederland zit, maar je bestuurt alles dagelijks vanuit je kantoor in Valletta, kan Malta belasting heffen. Dat hebben al menig digitale nomaden pijnlijk ondervonden. De belangrijkste belastingformulieren in Malta in detail Nu wordt het concreet. Ik neem je mee langs de formulieren die je als internationale ondernemer echt nodig hebt. Spoiler: het zijn er minder dan je denkt. Form IT (Individual Tax Return) – Je persoonlijke belastingaangifte Het Form IT is je basisformulier als natuurlijk persoon. Hier vul je alle inkomsten in – of het nu salaris, dividenden, huurinkomsten of andere inkomsten zijn. Sectie Wat vul je in Belangrijk voor Deel I Persoonsgegevens, residentiestatus Iederéén Deel II Inkomsten uit dienstverband Werknemers Deel III Inkomsten uit zelfstandige activiteiten Freelancers, consultants Deel IV Dividenden en rente-inkomsten Aandeelhouders Deel V Inkomsten uit vastgoed Verhuurders Insider-tip: De meeste internationale ondernemers lopen vast bij Deel IV. Ontvang je dividenden uit je eigen Maltese onderneming? Dan moet je die hier opgeven – ook als je denkt dat je bedrijf dat al gedaan heeft. Form CT (Company Tax Return) – De aangifte vennootschapsbelasting Elke Maltese Limited (of PLC) moet een Form CT indienen. Dit is veel uitgebreider dan de persoonlijke aangifte en kun je het beste door een lokale fiscalist laten doen. De belangrijkste onderdelen: Schedule 1: Winst- en verliesrekening Schedule 2: Balans Schedule 3: Fiscale aanpassingen Schedule 4: Toewijzing aan de drie belastingrekeningen Schedule 5: Uitkeringen en tegoeden Wat velen niet weten: Schedule 4 is het hart van het Maltese systeem. Hier wordt bepaald hoeveel belasting je later over dividenden betaalt. Een fout hier kan je duizenden euro’s kosten. Form VAT (Omzetbelastingsaangifte) Malta kent een btw-plicht vanaf een jaaromzet van €30.000. Dat klinkt hoog, maar is sneller bereikt dan je denkt – zeker als je B2B-diensten levert. De btw-aangifte dien je per kwartaal of per maand in, afhankelijk van je omzet: Omzet per jaar Indieningsfrequentie Uiterste datum Tot €150.000 Kwartaal Tot de 15e van de volgende maand Boven €150.000 Maandelijks Tot de 15e van de volgende maand Mijn tip uit eigen ervaring: onderschat het werk voor de btw-aangifte niet. Zeker bij grensoverschrijdende diensten wordt het snel complex. Form HR (Provisional Tax Return) – De voorlopige aanslag Malta verplicht tot het doen van voorlopige betalingen over de verwachte belastingschuld. Het Form HR dien je uiterlijk 30 april in en je schat hiermee je belastingschuld voor het lopende jaar. Vuistregel: Verwacht je een belastingschuld boven de €1.800, dan moet je voorheffingen doen. Die zijn in drie termijnen verschuldigd: 1e termijn: Tot 30 april (20% van de geschatte belasting) 2e termijn: Tot 31 augustus (30%) 3e termijn: Tot 21 december (50%) Wat betekent dat voor jou? Plan je liquiditeit zorgvuldig. Er is niets lastiger dan in september geen geld hebben voor je voorlopige betaling. Form CIT (Certificate of Income Tax) – Je belastingbewijs Het Form CIT is geen formulier, maar een verklaring die je aanvraagt bij het Inland Revenue Department. Nodig voor: Visumaanvragen in het buitenland Bankrekening openen Dubbelbelastingverdragen Aankoop van onroerend goed De verwerking duurt meestal 2-3 weken. Vraag het tijdig aan als je het voor belangrijke afspraken nodig hebt. Stapsgewijs: Zo dien je je belastingaangifte in op Malta Eindelijk – het praktische deel. Ik leg je stap voor stap uit hoe het indienen werkt, zodat je niet urenlang bij het kantoor staat of je documenten drie keer moet nazenden. Stap 1: Documenten verzamelen en sorteren Voor je ook maar één formulier aanraakt, heb je alle relevante documenten nodig. Mijn checklist: Alle loonstroken of FS3-formulieren Bankafschriften van alle Maltese én buitenlandse rekeningen Dividendverklaringen Huurcontracten en servicekostenafrekeningen (als je verhuurt) Bewijzen van aftrekbare kosten Bewijs van betaalde buitenlandse belastingen Pro-tip: Houd het hele jaar een Excel-lijst bij van alle fiscale inkomsten en uitgaven. Dat bespaart je later uren zoeken. Stap 2: Online account aanmaken bij het Inland Revenue Department Malta heeft sinds 2019 eindelijk een online portaal – welkom in de 21e eeuw! Je vindt het op servizz.gov.mt. De registratie is even wat gedoe, maar eenmaal gedaan spaar je flinke wachttijden uit. Voor registratie heb je nodig: Je Maltese ID-nummer Een geldig e-mailadres Een Maltees mobiel nummer Heb je nog geen Maltese simkaart: GO en Vodafone hebben winkels in bijna elk shoppingcentrum. Een prepaid simkaart is voldoende. Stap 3: Formulieren invullen – in de juiste volgorde Hier maak je het jezelf makkelijk of moeilijk, afhankelijk van de volgorde. Mijn beproefde volgorde: Eerst de vennootschapsaangifte (Form CT) – als je een bedrijf hebt Dan de persoonlijke aangifte (Form IT) Tot slot de voorlopige aanslag (Form HR) Waarom deze volgorde? De bedrijfsaangifte bepaalt welke dividenden je in de persoonlijke aangifte moet opnemen. Andersom wordt het lastig. Stap 4: Indienen – digitaal of op papier Je hebt twee opties: Methode Voordelen Nadelen Online portaal Altijd beschikbaar, directe bevestiging Soms instabiel, alleen PDF-upload Persoonlijk/per post Persoonlijk advies mogelijk Wachttijden, beperkte openingstijden Mijn ervaring: het online portaal werkt intussen vrij betrouwbaar. Alleen bij complexe gevallen ga ik nog persoonlijk langs. Stap 5: Bewijsstukken archiveren Malta vereist dat je alle fiscaal relevante documenten minstens 6 jaar bewaart. Digitaal mag – zorg alleen voor backups. Ik gebruik zelf een combinatie van cloudopslag en een externe harde schijf. Wat betekent dat voor jou? Maak een systeem dat je over vijf jaar nog snapt. Mapnamen als Belasting2024Malta zijn je beste vriend. Termijnen en deadlines: Wanneer wat moet gebeuren Niets is vervelender dan een gemiste deadline met een boete. Malta is niet bepaald soepel met te laat indienen – dat weet ik inmiddels uit ervaring. De Maltese belastingkalender voor internationale ondernemers Uiterlijk wanneer Wat in te dienen Voor wie Boete bij te laat 15 januari Btw-aangifte Q4 Btw-plichtige bedrijven €50 + 0,33% per maand 30 april Form IT (persoonlijke aangifte) Alle belastingplichtigen €10 + 1% per maand 30 april Form HR (voorlopige aangifte) Bij belastingschuld > €1.800 €10 + 1% per maand 31 december Form CT (vennootschapsaangifte) Alle Maltese bedrijven €25 + 1% per maand 31 augustus 2e termijn voorlopige betaling Bij belastingschuld > €1.800 Rente vanaf 1 september 21 december 3e termijn voorlopige betaling Bij belastingschuld > €1.800 Rente vanaf 22 december Speciale termijnen voor nieuwe bedrijven Start je bedrijf pas in de loop van het jaar? Dan gelden afwijkende deadlines: Opgericht jan-sep: Gewone termijnen Opgericht okt-dec: Uitstel tot 30 juni van het volgende jaar voor de eerste aangifte Let op: dit uitstel moet je zelf aanvragen – het komt niet automatisch. Speciale btw-termijnen voor seizoensbedrijven Is je business seizoensgebonden (zoals bij toerismediensten), dan kun je een aangepaste btw-periode aanvragen. Dat loont als je bijvoorbeeld alleen van mei tot oktober actief bent. Wat betekent dat voor jou? Plan je deadlines op tijd en zet reminders. Een gemiste deadline kan duur uitpakken. De 7 meest gemaakte fouten bij Maltese belastingaangiftes In twee jaar tijd heb ik alle beginnersfouten gemaakt die er zijn. Opdat jij ze niet herhaalt, hier de grootste valkuilen: Fout 1: Buitenlandse inkomsten niet opgeven Veel mensen denken dat inkomsten uit Duitsland of andere EU-landen niet in Malta hoeven te worden opgegeven. Fout! Als belastingresident van Malta moet je in principe al je wereldwijde inkomsten aangeven. De realiteit: Malta belast buitenlandse inkomsten vaak niet volledig, maar je moet ze wél opgeven. Anders riskeer je een controle. Fout 2: Dividendtegoeden onjuist berekenen Het Maltese verrekeningssysteem is complex. Veel mensen rekenen de tegoeden op dividenden verkeerd uit en missen zo geld – of erger, ontduiken onbewust belasting. Mijn tip: Laat het de eerste één à twee jaar door een lokale fiscalist doen. De kosten (meestal €500-1.500) verdien je snel terug door vermeden fouten. Fout 3: Btw-reverse charge mechanisme vergeten Bij B2B-diensten naar het buitenland binnen de EU geldt vaak het reverse charge mechanisme. Dit betekent: je brengt geen Maltese btw in rekening, maar je moet de dienst wél in je btw-aangifte opnemen. Typisch geval: Je adviseert een Duits bedrijf online. Geen btw op de factuur, maar toch meldplicht in Malta. Fout 4: Bewijsstukken niet volledig verzamelen Malta accepteert veel kosten als zakelijke lasten, maar enkel met correcte bewijzen. WhatsApp-screenshots van je Uber-rit voldoen niet. Wat telt als geldig bewijs: Officiële facturen met btw-nummer Kassabonnen met duidelijke datum en bedrag Bankafschriften bij online betalingen Contracten bij vaste uitgaven Fout 5: Dubbelbelastingverdragen verkeerd toepassen Malta heeft dubbelbelastingverdragen met meer dan 70 landen. Veel mensen passen dit verkeerd toe en betalen dubbel belasting of grijpen voordelen mis. Belangrijk: Een DTA ontslaat je niet automatisch van belastingplicht. Het regelt alleen welk land het recht tot belasten krijgt. Fout 6: Timing van dividenduitkeringen negeren Wanneer je dividenden uitkeert kan grote fiscale impact hebben. Een uitkering op 31 december wordt anders belast dan exact dezelfde uitkering op 2 januari. Vuistregel: Plan je dividendtiming zorgvuldig, zeker bij grote bedragen. Fout 7: Correspondentie in het Maltees niet serieus nemen Malta is tweetalig en soms sturen instanties brieven in het Maltees. Die negeren omdat je ze niet begrijpt, kan flink in de papieren lopen. Oplossing: Schakel een goede vertaler in of vraag een Maltese kennis om hulp. Wat betekent dat voor jou? Werk systematisch, houd je administratie op orde en schakel bij twijfel professionele hulp in. Speciale tips voor internationale ondernemers Als internationale ondernemer op Malta krijg je te maken met extra uitdagingen – maar ook met een paar voordelen die veel mensen niet kennen. Belastingplanning met het remittance-based system Malta past voor ingezetenen zonder permanente verblijfplaats een remittance-based system toe: buitenlandse inkomsten zijn slechts belastbaar voor zover ze naar Malta worden overgemaakt. Buitenlandse inkomsten die in het buitenland blijven, zijn belastingvrij. Praktisch voorbeeld: Je bezit een Duits bedrijf dat €100.000 winst draait. Zolang die €100.000 op de Duitse zakelijke rekening blijft, betaal je in Malta geen belasting daarover. De regels in detail: Buitenlandse inkomsten die naar Malta worden overgemaakt, zijn belastbaar Buitenlandse vermogenswinsten blijven belastingvrij, zelfs als ze worden overgemaakt Optimale inzet van holdings Malta is een populaire locatie voor holdingstructuren, vooral voor ondernemers met internationale deelnemingen. De voordelen: Soort inkomen Effectieve belastingdruk Voorwaarden Dividenden uit EU-deelnemingen 0% Gekwalificeerde deelneming volgens Maltees belastingrecht Verkoopwinsten 0% Bij gekwalificeerde deelnemingen Licentie-inkomsten 0% Met juiste structuur Voldoen aan substance-eisen Malta heeft strengere substance-eisen geïntroduceerd. Je onderneming moet aantoonbaar operationeel actief zijn in Malta. Minimale eisen voor echte substance: Bestuur vergadert regelmatig op Malta Belangrijke beslissingen worden op Malta genomen Voldoende gekwalificeerd personeel op Malta Passende operationele kosten op Malta Praktische tip: Documenteer alle boardmeetings en belangrijke beslissingen zorgvuldig. Dat kan bij een controle doorslaggevend zijn. Transfer pricing bij internationale transacties Heeft je Maltese bedrijf transacties met gelieerde buitenlandse bedrijven, dan moet je zakelijk handelen (arm’s length-beginsel) aantonen. Wat dat inhoudt: Breng je je Duitse dochter €50.000 in rekening voor advieswerk, dan moet je kunnen aantonen dat een onafhankelijke partij hetzelfde zou betalen. Belastingaftrek voor homeoffice-kosten Veel internationale ondernemers werken deels vanuit huis. Malta accepteert een deel van de thuiswerkkosten als aftrek, mits je het goed aanpakt: Duidelijke scheiding: Aparte werkruimte, uitsluitend zakelijk gebruikt Documentatie: Oppervlakteaandeel berekenen en vastleggen Redelijkheid: Kosten moeten passen bij het zakelijke doel Wat betekent dat voor jou? Malta biedt veel mogelijkheden voor internationale ondernemers, maar je moet de regels kennen en correct toepassen. Handige tools en officiële bronnen Tot slot deel ik mijn beste tools en bronnen die mij de afgelopen jaren een hoop tijd en kopzorgen hebben bespaard. Officiële websites en portalen servizz.gov.mt: Het centrale burgerportaal voor alle overheidszaken ird.gov.mt: Website van het Inland Revenue Department met alle formulieren vat.gov.mt: Speciaal voor btw-gerelateerde zaken mfsa.gov.mt: Malta Financial Services Authority voor financiële ondernemingen Boekhoudsoftware: Aanraders Software Prijs/maand Geschikt voor Maltese functies Sage Business Cloud €35-85 MKB met complexe structuur Malta-btw, meer valuta’s QuickBooks €15-40 Kleine bedrijven, freelancers Basis Malta-compliance Xero €13-47 Internationale bedrijven Uitstekende multi-valutasupport Apps voor onderweg Deze apps gebruik ik zelf regelmatig voor fiscale zaken: CamScanner: Bonnetjes scannen – gratis versie is voldoende Mileage Tracker: Automatische rittenregistratie voor zakenkilometers Toshl Finance: Uitgaven bijhouden met categorieën voor fiscaal gebruik Aanbevolen fiscalisten op Malta Heb je professionele hulp nodig? Drie kantoren waar ik goede ervaringen mee heb: PKF Malta: Internationaal, gespecialiseerd in holdings Ganado Advocates: Vooral sterk bij complexe internationale structuren WH Partners: Goede prijs-kwaliteitverhouding voor het MKB Netwerken en kennisdeling Malta is klein – maak daar gebruik van: Malta Business Network: Maandelijkse evenementen voor ondernemers Digital Nomads Malta (Facebook): Actieve community met veel discussies over belastingen Chamber of Commerce Malta: Officiële netwerkbijeenkomsten Wat betekent dat voor jou? Je hoeft het wiel niet opnieuw uit te vinden. Gebruik bewezen tools en zoek contact met andere internationale ondernemers. Veelgestelde vragen (FAQ) Moet ik als EU-burger een verblijfsvergunning aanvragen voordat ik belastingplichtig word? Nee, je belastingplicht ontstaat door je daadwerkelijke verblijf (meer dan 183 dagen) of het overbrengen van je levenscentrum naar Malta. Een officiële verblijfsvergunning is voor EU-burgers niet vereist, maar je moet je wel bij de politie inschrijven. Kan ik mijn Duitse belastingnummer houden als ik naar Malta verhuis? Als je je woonplaats naar Malta verlegt, word je in Duitsland beperkt belastingplichtig. Duitse inkomsten blijven mogelijk belast in Duitsland, maar je onbeperkte belastingplicht daar stopt. Hoe lang duurt de verwerking van een Maltese belastingaangifte? Normaal gesproken 4-8 weken bij digitale indiening, tot 12 weken bij papieren aangifte. Bij navraag of complexe gevallen kan het langer duren. Wat gebeurt er als ik het remittance system gebruik en daarna toch buitenlandse geldaan Malta overmaak? Deze bedragen worden dan belast voor het jaar van overboeking. Je moet een aanvullende aangifte doen en de belasting plus eventuele rente nabetalen. Heb ik een Maltese fiscalist nodig of kan ik het zelf doen? Voor simpele situaties (alleen loon, geen bedrijf) kun je het prima zelf. Bij dividenden, internationale structuren of ondernemingen raad ik een lokale fiscalist aan, in elk geval de eerste jaren. Hoe zit het met sociale zekerheid als ik naar Malta verhuis? Als EU-burger ben je in Malta sociaal verzekerd zodra je daar werkt of inkomsten hebt. De bijdragen zijn flink lager dan in Duitsland (circa 10% vs. 20%), maar de uitkeringen zijn ook beperkter. Kan ik mijn Maltese belastingaangifte in het Duits indienen? Nee, Malta accepteert alleen Engels en Maltees. Alle documenten moeten vertaald worden; een notariële vertaling is meestal niet verplicht, maar bij belangrijke stukken wel aan te raden. Wat zijn de grootste kostenvalkuilen bij Maltese belastingaangiftes? Verzuimboetes (die kunnen behoorlijk oplopen), verkeerd berekende dividendtegoeden, gemiste btw-verplichtingen en niet onderbouwde zakelijke kosten. Goede voorbereiding kan je duizenden euro besparen.
