Inhoudsopgave Wat is het Maltese refund-systeem? Hoe werkt de Maltese belastingteruggave in de praktijk? Stappenplan voor de Maltese tax refund Praktische voorbeelden en berekeningen Vereisten en valkuilen bij de Malta refund Maltese belastingoptimalisatie vs. andere EU-landen Veelgestelde vragen over het Maltese belastingsysteem Wat is het Maltese refund-systeem? De truc met de belastingteruggave Heb je wel eens gehoord dat Malta een belastingparadijs zou zijn? Klopt – maar waarschijnlijk niet op de manier die je verwacht. Bedrijven betalen er namelijk eerst gewoon een forse 35% vennootschapsbelasting. Dat klinkt niet echt paradijselijk, toch? Het geheim zit ’m in het Maltese refund-systeem (belastingteruggave). Als aandeelhouder krijg je een groot deel van de betaalde vennootschapsbelasting terug. En niet pas na lange tijd, maar vaak vrij snel na de winstuitkering. Het basisprincipe: Eerst betalen, daarna terugkrijgen Het Maltese belastingsysteem werkt volgens het imputatiestelsel (toerekeningssysteem). Dat betekent: jouw Maltese onderneming betaalt eerst 35% vennootschapsbelasting over de winst. Zodra je als aandeelhouder de winst uit laat keren, kun je tot 6/7 van de betaalde belasting terugvorderen. Wiskundig ziet dat er zo uit: – Betaalde vennootschapsbelasting: 35% – Teruggave: 6/7 hiervan = 30% – Blijvende belastingdruk: 5% Waarom doet Malta dit? Malta wil buitenlandse investeerders aantrekken, zonder de EU-regels te overtreden. De hoge nominale belasting laat zien: Kijk, wij zijn geen belastingdumpingland! Tegelijk zorgt het refund-systeem ervoor dat de daadwerkelijke belastingdruk concurrerend blijft. Voor jou betekent dat: je kunt legaal en volgens EU-regels je belastingdruk optimaliseren – mits je de regels kent en opvolgt. Hoe werkt de Maltese belastingteruggave in de praktijk? Tijd voor de praktijk. Ik leg je uit hoe het refund-systeem écht werkt – zonder het juridische vakjargon dat je elders tegenkomt. De Maltese belastingrekeningen (Tax Accounts) Jouw Maltese vennootschap houdt verschillende belastingrekeningen aan, die bepalen hoeveel teruggave je krijgt: Rekening Belastingteruggave Effectieve last Typische inkomsten Final Tax Account 6/7 (ca. 30%) 5% Handel, passieve inkomsten Foreign Income Account 6/7 (ca. 30%) 5% Buitenlandse inkomsten Maltese Taxed Account 2/3 (ca. 23,33%) 11,67% Maltese ondernemingsactiviteiten Het refund-mechanisme in detail De teruggave gebeurt niet automatisch. Je moet deze actief aanvragen: 1. Winstuitkering besluiten: Jouw vennootschap keert dividend uit 2. Bronbelasting betalen: Malta houdt eerst bronbelasting in 3. Teruggave aanvragen: Je dient een verzoek in bij de Maltese belastingdienst 4. Teruggave ontvangen: Na 4-8 weken staat het geld op je rekening Waarom niet iedereen het refund krijgt Hier zit het addertje onder het gras: De teruggave is alleen bedoeld voor aandeelhouders die NIET fiscaal inwoner zijn van Malta. Als je bijvoorbeeld in Nederland of België woont, kun je de teruggave krijgen. Als je in Malta fiscaal resident bent, niet. Dit is geen foutje, maar bewust zo ingericht. Malta wil vermijden dat eigen burgers slechts 5% belasting betalen terwijl ze wel profiteren van de Maltese infrastructuur. Stappenplan voor de Maltese tax refund Hier vind je het concrete verloop, stap voor stap. Ik heb het zelf doorlopen en kan je zeggen: het is minder ingewikkeld dan het lijkt. Voorbereiding: Wat heb je nodig? Voordat je begint, verzamel deze documenten: – Aandeelhoudersovereenkomst van je Maltese vennootschap – Belastingwoonplaatsverklaring van je woonland (Certificate of Tax Residence) – Besluit over de winstuitkering – Bewijs van betaalde vennootschapsbelasting Stap 1: Winstuitkering besluiten Je kunt niet zomaar lukraak geld uit de bv halen. De winst moet netjes als dividend worden uitgekeerd: Aandeelhoudersvergadering inroepen (bij eenmans-bv volstaat één besluit) Besluit nemen over de winstverdeling Hoogte van het dividend vaststellen Notulen opstellen en ondertekenen Stap 2: Bronbelasting afdragen Malta houdt vooraf bronbelasting in. Het tarief hangt af van je woonland: – EU-landen: meestal 5% (door het dubbelbelastingverdrag) – Nederland of Duitsland: 5% bronbelasting Deze belasting betaal je extra naast de vennootschapsbelasting. Geen zorgen – later wordt dit verrekend. Stap 3: Refund aanvragen Nu komt de belangrijkste stap. Je dient bij de Maltese belastingdienst (IRD – Inland Revenue Department) je aanvraag in: Formulier Application for Refund of Tax invullen Alle bewijsstukken bijvoegen (belastingverklaringen, dividendbesluit, enz.) Bankrekeningnummer voor de teruggave opgeven Aanvraag ondertekenen en indienen Stap 4: Wachten en geld ontvangen Nu begint het wachten. Meestal duurt het 4-8 weken voordat de teruggave op je account staat. Bij complexe gevallen kan het tot 3 maanden duren. Tip: Lever de aanvraag volledig en correct in. Elke extra vraag vertraagt de procedure met weken. Praktische voorbeelden en berekeningen: Zo werkt de Maltese refund Cijfers zeggen meer dan duizend woorden. Daarom drie realistische scenario’s voor je op een rij. Voorbeeld 1: Het klassieke trading-geval Anna uit Berlijn handelt via haar Maltese vennootschap in aandelen. Ze maakt een winst van € 100.000 per jaar. Berekening zonder teruggave: Winst: € 100.000 Vennootschapsbelasting (35%): € 35.000 Blijft in de vennootschap: € 65.000 Bronbelasting bij uitkering (5%): € 3.250 Netto bij de aandeelhouder: € 61.750 Berekening met teruggave: Winst: € 100.000 Vennootschapsbelasting (35%): € 35.000 Teruggave (6/7 van € 35.000): € 30.000 Bronbelasting: € 3.250 Teruggave bronbelasting: € 3.250 (via DBV) Netto bij de aandeelhouder: € 95.000 Besparing: € 33.250 of 33,25% meer netto! Voorbeeld 2: De holding-structuur Marco uit München bezit via zijn Maltese vennootschap aandelen in Duitse bvs. De dividenden zijn in Malta belastingvrij (Participation Exemption), maar hij kan alsnog refund krijgen. Scenario: Ontvangen dividenden: € 200.000 Vennootschapsbelasting Malta: € 0 (belastingvrije dividenden) Probleem: Geen refund, want er is geen belasting betaald Oplossing: Gemengde inkomsten Marco behaalt daarnaast € 50.000 aan belastbare inkomsten (bijvoorbeeld consultancy): Belastbare inkomsten: € 50.000 Vennootschapsbelasting: € 17.500 Refund: € 15.000 Totaal uitkeerbaar: € 247.500 Bronbelasting: € 12.375 Teruggave bronbelasting: € 12.375 Netto: € 247.500 Voorbeeld 3: De consulting-ondernemer Sarah uit Hamburg biedt IT-advies aan internationale klanten. Ze werkt op afstand vanuit verschillende landen. Jaarwinst: € 150.000 Post Bedrag Berekening Brutowinst € 150.000 – Vennootschapsbelasting (35%) -€ 52.500 150.000 × 0,35 Winst na belastingen € 97.500 150.000 – 52.500 Refund (6/7) +€ 45.000 52.500 × 6/7 Uitkeerbaar bedrag € 142.500 97.500 + 45.000 Bronbelasting (5%) -€ 7.125 142.500 × 0,05 Teruggave bronbelasting +€ 7.125 Via DBV Duitsland Netto bij de aandeelhouder € 142.500 Effectieve belasting: 5% Vereisten en valkuilen bij het Maltese refund-systeem Nu het deel dat veel belastingadviseurs liever niet vertellen. De Maltese refund is niet voor iedereen geschikt en er zijn een aantal obstakels. De belangrijkste vereisten 1. Substance Requirements (eisen zakelijke aanwezigheid) Jouw Maltese vennootschap moet economisch echt inhoud hebben: Bestuur grotendeels op Malta (meerderheid van de bestuurders) Belangrijke besluiten moeten op Malta worden genomen Geschikte kantoorruimte Gekwalificeerd personeel (voor complexere activiteiten) 2. Fiscale woonplaats aandeelhouder Je mag niet fiscaal inwoner van Malta zijn. De refund is alleen voor aandeelhouders buiten Malta. 3. Correcte boekhouding Malta vereist een volledige boekhouding volgens Maltese standaarden. Slordigheid wordt zwaar bestraft. De meest voorkomende valkuilen Valkuil 1: Schijnzelfstandigheid Als je als eenmanszaak werkt maar feitelijk net als een werknemer wordt behandeld, kan Malta dit weigeren. Vooral kritisch bij maar één hoofdklant. Valkuil 2: Ontbrekende substance Veel mensen denken dat een brievenbus-bv voldoende is. Dat is niet het geval. Malta let steeds scherper op echte zakelijke activiteiten. Valkuil 3: Fiscale gevolgen in eigen land negeren De refund heft je fiscale plicht in Duitsland of Nederland niet op. Je moet je Maltese inkomsten daar opgeven – al kun je de Maltese belasting in mindering brengen. Compliance-eisen Malta heeft zijn compliance-verplichtingen aangescherpt. Hier moet je aan denken: Economic Substance Test: Jaarlijks bewijs van economische aanwezigheid Ultimate Beneficial Owner (UBO): Volledige openbaarheid van alle uiteindelijk belanghebbenden Transfer Pricing: Bij transacties binnen de groep moeten prijzen tegen marktvoorwaarden zijn CRS-aangiften: Automatische gegevensuitwisseling met het woonland Wanneer werkt het Maltese refund niet? In deze gevallen is Malta geen goede keuze: – Je wilt puur belasting besparen, zonder echte activiteiten – Je werk is sterk aan Duitsland of Nederland gebonden (lokale dienstverlening) – Je wil (te) weinig moeite doen voor correcte compliance – Je winst ligt onder de € 50.000 per jaar (kosten-baten niet interessant) Maltese belastingoptimalisatie vs. andere EU-landen: De eerlijke vergelijking Malta is niet het enige EU-land met interessante fiscale voordelen. Hieronder vergelijk ik de belangrijkste alternatieven – eerlijk en zonder marketingpraatjes. Malta vs. Ierland: De klassieke vergelijking Criteria Malta Ierland Vennootschapsbelasting nominaal 35% 12,5% Effectieve belastingdruk 5% (met teruggave) 12,5% Eisen zakelijke aanwezigheid Hoog Zeer hoog Minimale oprichtingskapitaal € 1.165 € 100 Taal Engels Engels EU-reputatie Kritisch gevolgd Geaccepteerd Conclusie: Malta biedt lagere belasting, Ierland meer rechtszekerheid. Malta vs. Cyprus: De Mediterrane strijd Cyprus was lang de grootste concurrent van Malta, maar is door schandalen minder aantrekkelijk geworden: Cyprus: 12,5% vennootschapsbelasting, maar hoge reputatierisico’s Malta: Complexer, maar correct opgezet nog steeds EU-conform Malta vs. Estland: De digitale strijd Estland heeft een interessant model voor tech-bedrijven: – Estland: 0% belasting op ingehouden winsten, 20% bij uitkering – Malta: Direct belasting, maar hoge teruggave Voor snelgroeiende tech-startups kan Estland aantrekkelijker zijn. Nederland: De onderschatte kandidaat Nederland als fiscaal vestigingsland wordt vaak over het hoofd gezien: – 25,8% vennootschapsbelasting (onder € 245.000 slechts 15%) – Zeer stabiele rechtspositie – Uitstekende infrastructuur – Maar: Geen spectaculaire belastingvoordelen Mijn eerlijke oordeel na twee jaar Malta De Maltese teruggave werkt, maar is geen walk in the park. Je hebt nodig: – Degelijke compliance-structuur – Regelmatige aanwezigheid in Malta – Professionele lokale begeleiding – Langetermijnplanning Wil je alleen snel belasting besparen, dan is Malta niets voor jou. Ben je bereid om echte substance op te bouwen, dan kan het zich lonen. Veelgestelde vragen over het Maltese refund-systeem Hoe lang duurt het refund-proces? Meestal 4-8 weken nadat je aanvraag volledig is ingediend. Bij aanvullende vragen of ontbrekende documenten kan het 3 maanden of langer duren. Tip: Dien alles compleet en foutloos in. Kan ik de refund aanvragen zonder Maltese belastingadviseur? Theoretisch wel, maar ik zou het niet aanraden. De Maltese fiscus is extreem precies met de formulieren. Een kleine fout kan maanden kosten. Die paar honderd euro voor een lokale adviseur zijn het dubbel en dwars waard. Wat gebeurt er als de EU-wetgeving verandert? Malta past zijn wetgeving regelmatig aan EU-vereisten aan. Het refundsysteem bestaat sinds de jaren 90 en heeft al meerdere EU-hervormingen overleefd. Toch: een absolute garantie heb je niet. Blijf flexibel in je planning. Moet ik echt fysiek op Malta aanwezig zijn? Voor de substance-eisen: gedeeltelijk wel. Je hoeft er niet permanent te wonen, maar belangrijke zakelijke besluiten moeten in Malta worden genomen. Remote-working kan, maar niet 100% van de tijd. Wat zijn de jaarlijkse kosten van een Maltese vennootschap? Reken op € 3.000-8.000 per jaar voor compliance (boekhouding, advies, registratiekosten). Eventueel komen er kosten bij voor kantoor en lokale aanwezigheid. Onder een jaarwinst van € 50.000 loont het meestal niet. Hoe zit het met de Duitse CFC-belasting (Hinzurechnungsbesteuerung)? De Duitse Hinzurechnungsbesteuerung kan van toepassing zijn als je je Maltese bedrijf vanuit Duitsland aanstuurt. Daarom is echte substance en lokaal bestuur zo essentieel. Kan ik mijn bestaande Duitse GmbH naar Malta verplaatsen? Een directe verplaatsing is lastig en fiscaal meestal niet aantrekkelijk. Beter is het om een nieuwe Maltese bv op te richten en je zakelijke activiteiten stap voor stap over te dragen. Laat je goed adviseren. Hoe veilig is het Maltese refund-systeem op lange termijn? Malta staat onder EU-toezicht, maar de refund is een vast onderdeel van het Maltese systeem. Grote wijzigingen worden meestal met overgangsperiodes doorgevoerd. Toch: wees voorbereid op mogelijke aanpassingen. Werkt Malta ook voor cryptovaluta? Malta heeft relatief cryptovriendelijke regels, al is de fiscaliteit complex. Krypto trading valt onder gewone bedrijfstaxatie, mining en DeFi hebben aparte regels. Zoek hier zeker gespecialiseerde begeleiding. Hoe verloopt een belastingcontrole in Malta? Malta voert grondige, maar eerlijke controles uit. Zijn je boeken op orde en heb je echte inhoud, dan is er geen probleem. Alleen bij duidelijke misbruiksituaties wordt het lastig.
