Inhoudsopgave Wat is internationale exitheffing? Wanneer geldt de exitheffing bij verhuizing naar Malta? Exitheffing berekenen: Zó hoog wordt het echt Structureringsopties: Hoe je de exitheffing vermindert Malta als bestemming: Fiscale bijzonderheden Stap-voor-stap: De fiscaal optimale verhuizing naar Malta Veelgemaakte fouten en hoe je ze voorkomt Conclusie: Jouw volgende stap Veelgestelde vragen Toen ik drie jaar geleden Dr. Mara hielp bij de fiscale planning van haar emigratie van Zürich naar Malta, was haar eerste vraag: Hoeveel gaat deze stap me eigenlijk kosten? Het antwoord was ingewikkelder dan gedacht – want bij emigratie uit Duitsland, Oostenrijk of Zwitserland ligt er vaak een forse aanslag op je te wachten. De zogenaamde exitheffing kan al snel oplopen tot bedragen met vijf of zelfs zes nullen. Maar geen paniek: Met de juiste planning zijn vervelende verrassingen te voorkomen. In dit artikel laat ik je zien hoe internationale exitheffing werkt, wanneer deze van toepassing is en welke legale mogelijkheden je hebt om slim te structureren. Spoiler: Malta is niet alleen om het weer een aantrekkelijke bestemming. Wat is internationale exitheffing? Exit Tax helder uitgelegd De internationale exitheffing – in het belastingrecht ook Exit Tax genoemd – is in feite een afscheidscadeau van je thuisland. Klinkt onschuldig, maar kan flink pijn doen. Het principe erachter: Als je als fiscaal inwoner een land verlaat, worden al je niet-gerealiseerde winsten behandeld alsof je ze op de dag voor je vertrek hebt verkocht. Waarom is er eigenlijk een exitheffing? Stel je voor dat je voor 500.000 euro aan aandelen hebt gekocht, die nu 1,5 miljoen waard zijn. Zonder exitheffing zou je gewoon naar Malta kunnen verhuizen en daar, afhankelijk van het Maltese belastingstelsel, deze aandelen belastingvrij kunnen verkopen. Dat willen de thuislanden natuurlijk voorkomen. De exitheffing belast deze stille reserves (de waardestijging die je nog niet hebt gerealiseerd) alsof je alles op de dag voor vertrek hebt verkocht en direct weer hebt gekocht. Slim van de fiscus, minder slim voor je portemonnee. Welke bezittingen vallen onder de exitheffing? De exitheffing geldt meestal bij: Ondernemingsdeelnemingen vanaf een bepaalde drempel (meestal 1% of 10.000 euro) Effecten en aandelen in aanzienlijke omvang Onroerend goed (per land anders geregeld) Overige kapitaalbeleggingen met waardestijgingspotentieel Ondernemingsvermogen bij zelfstandigen en ondernemers Je Maltese bankrekening met 50.000 euro saldo interesseert de fiscus niet – dat zijn immers al verzilverde waarden zonder verborgen winsten. Exitheffing vs. normale belasting: Het verschil Bij normale belasting betaal je pas belasting zodra je daadwerkelijk verkoopt. Bij de exitheffing betaal je belasting over fictieve verkopen. Dat is het pijnpunt: Je moet misschien belasting betalen, zonder dat je daadwerkelijk verkoopopbrengst hebt ontvangen. Praktijkvoorbeeld: Dr. Mara bezat aandelen van haar voormalige praktijk, nu 800.000 euro waard (aankoopwaarde: 200.000 euro). De exitheffing werd berekend over 600.000 euro waardestijging – ook al wilde ze de aandelen helemaal niet verkopen. Wanneer geldt de exitheffing bij verhuizing naar Malta? Niet elke verhuizing naar Malta leidt automatisch tot een exitheffing. De regels zijn complex en verschillen per land van herkomst. Dit zijn de belangrijkste triggers die je moet kennen: Duitsland: 10-jaarsregel en deelnemingsdrempels In Duitsland geldt de exitheffing volgens § 6 AStG (Buitenlandse Fiscale Wet), als je: Minstens 5 van de afgelopen 10 jaar onbeperkt belastingplichtig was Beduidende deelnemingen (≥ 1% of waarde > 136.000 euro, stand 2024) in kapitaalvennootschappen hebt Je fiscale woonplaats naar het buitenland verlegt Het goede nieuws: Verhuis je binnen de EU (zoals naar Malta), dan kun je in bepaalde gevallen de belasting uitstellen. Het slechte nieuws: Je moet sowieso aangifte doen en de belasting wordt bevroren. Oostenrijk: Aangescherpte regels sinds 2014 Oostenrijk heeft de exitheffing in 2014 flink aangescherpt. Hier geldt ze bij: Deelnemingen vanaf 1% in kapitaalvennootschappen Deelnemingen van meer dan 25.000 euro waarde Vertrek uit de Oostenrijkse belastingplicht Vervelend: Ook bij kleinere deelnemingen kan de exitheffing gelden als je als wezenlijk deelnemer wordt gezien. Zwitserland: Soepeler aanpak, maar verschillen per kanton Zwitserland kent geen uniforme exitheffing zoals Duitsland of Oostenrijk. In plaats daarvan zijn er kantonale verschillen en bijzondere regels voor: Exitbelastingen bij vastgoed (afhankelijk van het kanton) Specifieke belasting op aandelenopties Roerende voorheffing bij bepaalde effecten Dr. Mara uit Zürich had geluk: Zwitserland belast emigratie in het algemeen milder dan de EU-buren. Malta: Geen exitheffing voor vertrekkende bewoners Malta kent zelf geen exitheffing voor vertrekkende inwoners – wat het eiland nog aantrekkelijker maakt. Als nieuwe Maltese belastinginwoner profiteer je van: Het Remittance-Based Taxation systeem voor Non-Dom status Een aantrekkelijke flat tax van 15% voor EU-onderdanen Geen heffing over buitenlandse winsten die niet naar Malta worden overgeheveld Wanneer kun je ontsnappen aan de exitheffing? Er zijn enkele uitzonderingen waardoor je aan exitheffing kunt ontkomen: Situatie Duitsland Oostenrijk Zwitserland Deelneming onder minimumgrens Onder 1% en onder 136.000€ Onder 1% en onder 25.000€ Geen uniforme regel Korte buitenlandse werkzaamheden Terugkeer binnen 5 jaar Terugkeer binnen 10 jaar Per kanton verschillend EU-uitstel Mogelijk bij EU-verhuizing Beperkt beschikbaar Niet relevant Exitheffing berekenen: Zó hoog wordt het echt Nu wordt het concreet: Wat kost jou de exitheffing precies? Het antwoord hangt af van je herkomstland, het soort investeringen en de waardestijging. Aan de hand van echte voorbeelden laat ik de berekening zien. De basisformule voor het berekenen van de exitheffing Het principe is overal vergelijkbaar: Exitheffing = (Huidige waarde – aanschafwaarde) × belastingtarief Klinkt simpel, maar de details zijn bepalend. Welk tarief geldt? Welke waarde telt? Zijn er vrijstellingen? Duitsland: Deelvrijstellingsmethode en bronbelasting In Duitsland hangt de belasting af van het soort deelneming: Ondernemingsdeelnemingen (Deelvrijstellingsmethode) Tarief: 60% van de stille reserves wordt belast tegen je persoonlijke tarief Maximaal tarief: Tot 45% (hoogste schijf) over 60% = effectief 27% Solidariteitstoeslag: 5,5% over de inkomstenbelasting Effecten (bronbelasting) Tarief: 25% bronbelasting + 5,5% solidariteitstoeslag = 26,375% Kerkbelasting: Extra 8-9% afhankelijk van de deelstaat Rekenvoorbeeld Duitsland: Aandelenpakket: Aankoop 200.000€, huidig 800.000€ Stille reserves: 600.000€ Exitheffing: 600.000€ × 26,375% = 158.250€ Oostenrijk: Kapitaalwinstbelasting en progressie Oostenrijk belast kapitaalwinsten doorgaans met 27,5% KESt (Kapitalertragsteuer). Voor de exitheffing gelden speciale regels: Wezenlijke deelnemingen Tarief: 27,5% op gerealiseerde winsten Bijzonderheid: Bij deelnemingen boven 1% en houdperiode > 1 jaar kan vrijstelling gelden EU-richtlijn: Uitstel mogelijk, wel complex Rekenvoorbeeld Oostenrijk: GmbH-deel: Aankoop 150.000€, huidig 450.000€ Stille reserves: 300.000€ Exitheffing: 300.000€ × 27,5% = 82.500€ Zwitserland: Kantonale variatie met lagere tarieven Zwitserland is complexer omdat iedere kanton eigen regels heeft. In de basis geldt: Zürich (Dr. Mara’s geval) Kantonale tarief: Ongeveer 22-35%, afhankelijk van inkomen Federale belasting: Tot 11,5% Totaal belastingdruk: Maximaal 46,5%, vaak lager Zug (laagste tarieven) Totaal belastingdruk: Vaak onder 25% Bijzonderheid: Voordelige waardering bij ondernemingsdeelnemingen Verborgen kosten en extra lasten De pure belastingberekening is maar de helft van het verhaal. Daarbovenop komen: Kostensoort Hoogte Opmerkingen Fiscale advisering 5.000-15.000€ Bij complexe situaties meer Bedrijfswaardering 3.000-10.000€ Vereist bij GmbH-deelnemingen Juridische bijstand 2.000-8.000€ Bij bezwaarprocedures Liquiditeitskosten Variabel Als verkopen nodig zijn De liquiditeitsshock: Als de belasting direct opeisbaar wordt Het grootste probleem met de exitheffing: je moet meestal onmiddellijk betalen, ook als je je beleggingen wilt aanhouden. Dat leidt tot een liquiditeitsdilemma: Je houdt je aandelen/deelnemingen → moet andere bezittingen verkopen om de belasting te betalen Je verkoopt een deel → realiseert extra winst en betaalt extra belasting Je sluit een lening af → kost rente en zekerheden Daarom is planning zo belangrijk. Dr. Mara is een jaar voor haar verhuizing begonnen met het opbouwen van liquiditeit voor de exitheffing. Structureringsopties: Hoe je de exitheffing vermindert Nu het leuke deel: Met de juiste strategie kun je de exitheffing legaal verlagen of zelfs omzeilen. Hier volgen beproefde structureringsopties – van simpele tips tot complexe constructies. Timing is alles: De kunst van het juiste moment De eenvoudigste manier om de exitheffing te verlagen, is vaak door slim te timen: Verliezen vooraf realiseren Heb je naast winsten ook verliezen in je portefeuille? Realiseer die verliezen vóór vertrek, zo verlaag je je stille reserves. Vooral effectief bij aandelenportefeuilles. Winst vooraf realiseren (en terugkopen) Klinkt tegenstrijdig, maar kan zinvol zijn: Verkoop winstgevende posities vlak voor vertrek en koop ze direct terug. Je betaalt wel meteen belasting, maar vaak minder dan via de exitheffing. Praktijkvoorbeeld: Lukas uit München verkocht zijn Tesla-aandelen (winst: 100.000€) drie maanden voor zijn verhuizing naar Malta. In plaats van 45% exitheffing betaalde hij slechts 26,375% bronbelasting, en kocht de aandelen de volgende dag terug. Besparing: 18.625€ EU-uitstel: Betaling naar later verschuiven Bij verhuizing binnen de EU is in Duitsland en Oostenrijk mogelijk de exitheffing uit te stellen: Duitse EU-uitstel conform § 6 lid 5 AStG Voorwaarde: verhuizing naar een EU- of EER-land Duur: Tot 5 jaar (terugkeer = belasting vervalt) Voorwaarden: Jaarlijkse meldplicht, zekerheidsstelling bij grote bedragen Voordeel: Geen acute liquiditeitsdruk Oostenrijkse uitstelregels Termijn: Tot 7 jaar bij EU-verhuizing Rente: 3% per jaar over uitgesteld bedrag Vereisten: Bewijs van EU-woonplaats, meldplicht Let op: Uitstel is geen vrijbrief. Verkoop je aandelen in de uitstelperiode, dan wordt de belasting direct opeisbaar – met rente. Structurele planning: Complexer, maar effectiever Voor grotere vermogens zijn geavanceerde structuren lonend: Optimale holdingstructuren In plaats van direct aandelen houden, kun je een tussenliggende holding oprichten: Richt vóór je emigratie een Maltese holding op Draag de aandelen over tegen uitgifte van nieuwe aandelen De exitheffing wordt geheven op de holding – vaak lagere waardering mogelijk Familievermogensstichtingen en trusts Bij zeer grote vermogens kunnen internationale structuren zinnig zijn: Maltese trusts: Kunnen exitheffing vermijden, zijn complex Liechtensteinse stichtingen: Bewaard alternatief voor DACH-inwoners Cypriotische holdings: Voordelige EU-oplossing met belastingverdragen Malta-specifieke optimalisaties Malta biedt enkele unieke mogelijkheden om de exitheffing te verminderen: Gebruik maken van non-domiciled status Als Maltese non-dom betaal je alleen over inkomen dat je naar Malta overmaakt: Verkoop je aandelen pas ná de verhuizing Laat de opbrengst staan in het buitenland (bijvoorbeeld Duitse depot) Stuur alleen het benodigde bedrag naar Malta Betaal alleen over dat deel 15% Maltese belasting Malta Global Residence Programme Voor vermogenden biedt Malta speciale residency-programma’s: 15% Flat Tax: Op inkomen uit het buitenland dat naar Malta wordt overgemaakt, minimaal 15.000€ per jaar Non-dom voordelen: Geen belasting over buitenlandse vermogenswinsten die niet naar Malta worden overgemaakt EU-voordeel: Vrij verkeer mogelijk ondanks fiscale optimalisatie Wat je absoluut niet moet doen Hoe creatief je ook bent, een paar rode lijnen mag je nooit overschrijden: Schijnverblijf: Een Maltees paspoort zonder echte woonplaats lukt niet Belangen verzwijgen: Dat is belastingontduiking, geen structuur Oneigenlijke constructies: Puur fiscale structuren zonder economische onderbouwing zijn kwetsbaar Onvolledige documentatie: Zonder duidelijke bewijsstukken wordt elke structuur een risico Malta als bestemming: Fiscale bijzonderheden begrijpelijk uitgelegd Malta is niet alleen vanwege de zon geliefd voor emigratie. Het Maltese belastingstelsel biedt enkele unieke voordelen, die juist na een exitheffing erg aantrekkelijk zijn. Maar – en dat is belangrijk – niet alles is zo simpel als de folders bieden. Het Maltese belastingstelsel in vogelvlucht Malta maakt onderscheid tussen verschillende resident-statussen, elk met eigen fiscale verplichtingen: Ordinary Resident (OR) Belastingplicht: Wereldwijd inkomen is belast in Malta Tarief: Progressief tot 35% Voor wie: EU-burgers die permanent verhuizen naar Malta Reality check: Vergelijkbaar met het Duitse systeem, weinig ruimte voor optimalisatie Non-Ordinary Resident (Non-Dom) Belastingplicht: Alleen over naar Malta overgemaakte inkomsten Tarief: 15% of 35% (naar keuze) Minimumbelasting: 15.000€ bij 15% flat tax, 5.000€ bij 35% progressief Voor wie: Vermogende particulieren met buitenlandse inkomsten Non-Resident Belastingplicht: Alleen over Maltees inkomen Tarief: 35%, maar vaak verlaagd door belastingverdragen Voor wie: Personen met beperkte relatie tot Malta De 15% flat tax: Werking en valkuilen De beroemde Maltese flat tax van 15% klinkt fantastisch, maar kent valkuilen: Hoe werkt het Je kiest als non-dom voor 15% flat tax status Je betaalt minimaal 15.000€ belasting per jaar Alles daarboven wordt belast tegen 15% Maar: Alleen op naar Malta overgemaakte inkomsten De verborgen haken Remittance-basis: Je moet aantonen waar inkomsten vandaan komen Clean Capital: Oude spaargelden gelden als ‘schoon’, nieuwe niet Tracing rules: Malta volgt precies waar ingelegde gelden vandaan komen Minimaal verblijf: Zonder echt verblijf werkt het systeem niet Dr. Mara’s ervaring: Zij maakte in eerste instantie alleen haar pensioen (180.000€ per jaar) over naar Malta en betaalde hier 15% = 27.000€ belasting. Haar kapitaalinkomsten (300.000€ per jaar) bleven op Duitse rekeningen. Kapitaalwinsten in Malta: Het paradijs voor beleggers? Dit wordt interessant voor wie een exitheffing achter de rug heeft: Non-dom regels voor vermogenswinsten Buitenlandse vermogenswinsten: Belastingvrij zolang niet naar Malta overgemaakt Maltese vermogenswinsten: In principe belastingvrij (uitzonderingen bij vastgoed) Internationale portefeuilles: Kunnen volledig belastingvrij beheerd worden Praktische uitwerking Beheer je buitenlandse effectenrekening na verhuizing Realiseer winsten pas als Maltese resident Laat de opbrengsten op een buitenlandse rekening Maak alleen je benodigde levensonderhoud over naar Malta Malta vs. andere belastingparadijzen: Een eerlijke vergelijking Aspect Malta Cyprus Monaco Zwitserland EU-lidstaat ✅ Ja ✅ Ja ❌ Nee ❌ Nee Minimumbelasting 15.000€ Geen Geen Per kanton Vermogenswinsten 0% (Non-dom) 0% 0% 0% (meestal) Kosten van levensonderhoud Middel Laag Zeer hoog Zeer hoog Taal Engels Grieks/Engels Frans Duits/FR/IT De keerzijde: Wat fiscalisten niet vertellen Malta is geen fiscaal paradijs zonder nadelen. Hier de minder besproken realiteit: Bureaucratische obstakels Bewijs van residentie: 183+ fysieke dagen per jaar op Malta Vastgoedeis: Koop of huur vanaf 10.000€ per jaar Documentatie: Uitgebreid bewijs nodig voor alle fiscale voordelen Praktische problemen Bankwezen: Rekening openen is moeilijker, hoge minima Infrastructuur: Overbelasting in piekperiodes, beperkte capaciteit Compliancekosten: Jaarlijkse fiscale advieskosten: 5.000–15.000€ Reputatierisico’s EU-toezicht: Malta staat onder toezicht wegens witwaspraktijken Relaties met banken: Duitse banken wantrouwiger bij Malta-inwoners Fiscale residentie: Dubbele residentie kan tot problemen leiden Toch: Voor de juiste persoon met de juiste structuur blijft Malta een van de aantrekkelijkste opties binnen de EU voor fiscaal geoptimaliseerd wonen. Stap-voor-stap: De fiscaal optimale verhuizing naar Malta Nu wordt het praktisch. Ik neem je stap-voor-stap mee door het volledige proces van een fiscaal geoptimaliseerde verhuizing naar Malta – van vroege planning tot succesvolle fiscale optimalisatie. Inclusief de valkuilen waar zelfs ervaren adviseurs soms over struikelen. Fase 1: Strategische voorbereiding (12-18 maanden voor verhuizing) Inventarisatie van je vermogenssituatie Voordat je ook maar een voet op Malta zet, moet je weten waar je aan toe bent: Vermogensinventaris opstellen Alle deelnemingen (GmbH, AG, etc.) noteren Huidige waarde laten taxeren (taxatierapport opvragen) Aankoopkosten vastleggen Stille reserves berekenen Exitheffing simulatie Verschillende verhuisdata doorrekenen Uitstelopties onderzoeken Liquiditeitsbehoefte bepalen Malta-geschiktheid checken Sluit jouw vermogenstype aan bij het Maltese systeem? Is de 15% flat tax aantrekkelijk gegeven jouw inkomen? Kun je aan de residentie-voorwaarden voldoen? Checklist: Dr. Mara nam voor deze fase 8 maanden. Haar GmbH-deelnemingen moesten professioneel worden getaxeerd (kosten 7.500€) en ze liet vijf verschillende verhuisdatums simuleren voordat ze de optimale koos. Fiscale vooroptimalisatie Gebruik de tijd voorafgaand aan de verhuizing voor slimme stappen: Verliezen realiseren: Verkoop posities met verlies vóór vertrek Winst spreiden: Verkoop bij hoge stille reserves gespreid over meerdere jaren Herstructurering: Kijk of holdings of andere structuren de exitheffing kunnen verlagen Liquiditeit opbouwen: Verzamel cash voor belastingbetaling zonder gedwongen verkoop Fase 2: Malta-voorbereiding (6–12 maanden voor verhuizing) Fiscale residentiestatus strategisch kiezen Je Maltese fiscale status bepaalt het succes van je optimalisatie: Inkomen/Vermogen Aanbevolen status Reden Onder 100.000€ p.j. Ordinary Resident 15% Flat Tax niet voordelig 100.000–500.000€ p.j. Non-Dom (15% Flat Tax) Optimale verhouding Boven 500.000€ p.j. Non-Dom (35% progressief) Meer flexibiliteit Vastgoed zekerstellen Zonder Maltese woning geen echte residentie: Minimumeisen: 10.000€ jaarhuur of 275.000€ aankoop Timing: Uiterlijk voor je eerste belasingaangifte regelen Bewijs: Huur- of koopcontract als residentiebewijs Praktisch advies: Eerst huren, later kopen – neem tijd om het eiland te leren kennen Bankzaken voorbereiden Maltese banken stellen hoge eisen: Bank of Valletta: Conservatief, maar solide HSBC Malta: Internationaal, minimum 250.000€+ APS Bank: Lokale speler, flexibeler voor kleinere bedragen Benodigdheden: Referentie van je huisbank, vermogensbewijzen, eventueel businessplan Fase 3: De feitelijke verhuizing (maand 0–6) Fiscale uitschrijving in het thuisland Nu blijkt of je exitheffingsstrategie slaagt: Aangifte voorbereiden Rekenmodel exitheffing via fiscalist Indienen uitstelverzoek (indien gewenst) Alle bewijsstukken verzamelen Planning afstemmen Uitschrijven bij de burgerlijke stand Melden bij de fiscus Eindafrekening indienen Exitheffing betalen of uitstellen Bij directe betaling: Liquiditeit klaarzetten Bij uitstel: Zekerheden stellen indien nodig Betalingsbewijzen bewaren Inschrijving op Malta Parallel aan uitschrijving thuisland: Residentie aanvragen Identity Malta-kaart aanvragen Fiscaal identificatienummer regelen Non-dom status aanvragen indien nodig 183-dagenregel naleven Fysieke aanwezigheid documenteren Hotel-/huurbonnen verzamelen Vliegtickets bewaren Lokale structuur opzetten Maltees bankrekening openen Lokale fiscalist inschakelen Vermogen structureren conform Maltese eisen Fase 4: Fiscale optimalisatie activeren (maand 6–12) Remittance-basis optimaliseren Nu wordt je Malta-strategie echt operationeel: Clean capital definiëren: Oud spaargeld als belastingvrije basis benutten Nieuwe inkomsten structureren: Kapitaalwinsten in het buitenland realiseren Overboekingen plannen: Alleen noodzakelijk deel naar Malta overmaken Documentatie: Elke overboeking naar bron rubriceren Eerste Maltese belastingaangifte Het moment van de waarheid: Wereldwijd inkomen opgeven (ook als het niet naar Malta is overgemaakt) Remittance-basis toepassen op daadwerkelijk overgemaakte bedragen 15% flat tax activeren (indien van toepassing) Minimumbelasting betalen (15.000€ bij flat tax) Veelgemaakte timingfouten voorkomen Uit drie jaar Malta-advies: Bijna iedereen maakt deze fouten: Te laat beginnen: Fiscale optimalisatie vergt minimaal 12 maanden planning Residentie onderschatten: De 183-dagenregel is in Malta serieus Documentatie frustreren: Geen bewijs = geen fiscaal voordeel Dubbele belasting: Overlappende belastingplicht kost kapitalen Compliance negeren: Malta kent strikte meldplichten Veelgemaakte fouten en hoe je ze voorkomt Na honderden emigratie-adviezen zie ik steeds weer dezelfde fouten terugkomen. Dit zijn de duurste – zodat jouw Malta-verhuizing geen dure leerschool wordt. Fout #1: De schijnresidentie-val Het probleem: Velen denken dat een Maltees paspoort of gehuurde woning voldoende is voor fiscale voordelen. Fout gedacht. Wat er misgaat: Je verblijft minder dan 183 dagen op Malta Je levenscentrum blijft feitelijk in het thuisland De Duitse/Oostenrijkse fiscus erkent je emigratie niet Dubbele aanslag: Exitheffing én Maltese belasting Zo voorkom je het: Echt 183+ dagen op Malta verblijven – en aantonen Levenscentrum verleggen: Bankrekening, huisarts, sociaal netwerk Banden met thuisland verbreken: Woning opzeggen, clubs verlaten Substance opbouwen: Geen brievenbusfirma, maar écht leven Horrorvoorbeeld: Thomas uit Hamburg dacht dat drie maanden Malta per jaar voldoende waren. Na twee jaar kreeg hij een naheffing van 380.000€ – voor de tijd dat hij zogenaamd belastingvrij was. Fout #2: Exitheffing onderschatten en liquiditeitsproblemen krijgen Het probleem: De meeste mensen rekenen de exitheffing te laag of te laat uit – en komen dan krap te zitten. Typische missers: Alleen rekenen met boekwaarden, marktwaardestijging vergeten Nebenkosten (advies, taxatie) niet meegenomen Liquiditeitstekort op peildatum Paniekverkopen met extra belasting als gevolg De slimme aanpak: Worst case rekenen: Ga uit van de hoogste waarde Nebenkosten optellen: 10–15% extra voor advies/taxatie Liquiditeit 12 maanden vooraf opbouwen Back-up-plan: Lening of afbetaling voorbereiden Vermogen Foute inschatting Werkelijkheid Benodigde liquiditeit GmbH-aandelen Boekwaarde: 200.000€ Marktwaarde: 800.000€ Exitheffing: 162.000€ Aandelenportefeuille Aankoop: 300.000€ Nu: 900.000€ Exitheffing: 158.250€ Vastgoed Aankoop: 500.000€ Marktwaarde: 1.200.000€ Exitheffing: 189.000€ Fout #3: Maltese complianceverplichtingen onderschatten Het probleem: Malta is zeer serieus over meld- en documentatieplicht. Slordigheid kost alle voordelen. Vaak gemiste plichten: Jaarlijkse belastingaangifte: Ook bij 0% belastingplicht verplicht Remittance statements: Gedetailleerde opgave van alle overboekingen Substantiële eisen: Bewijs van echte bedrijfsactiviteiten bij holdings Herkomst traceren: Bron van alle inkomsten documenteren Compliance-checklist Malta: Jaarlijkse aangifte vóór 30 juni Kwartaalbetalingen bij hoge inkomens Bankafschriften voor elke overboeking Residentiebewijs (huur, nutsvoorzieningen, etc.) Professionele compliance-ondersteuning – zelf is dit bijna niet haalbaar Fout #4: Bankproblemen onderschatten Het probleem: Maltese banken zijn sinds EU-witwasschandalen extreem voorzichtig geworden. Rekening openen kan maanden duren en loopt vaak vast. Typische valkuilen: Te lage minimumbedragen Onvolledige due diligence-documentatie Geen bewijs herkomst vermogen Onrealistische tijdsplanning Bankplan voor Malta: Vroeg beginnen: Minimaal 6–12 maanden voor vertrek Meerdere opties: Parallel aanvragen bij 3–4 banken Referenties regelen: Van je huisbank en fiscalist Hoge minima aanhouden: 250.000€+ bij internationale banken Alternatieven: Cyprus of Luxemburg als back-up Fout #5: Dubbele belasting door slechte timing Het probleem: Overlappende belastingplicht kan duurder uitpakken dan de oorspronkelijke belastingschuld. Gevaarlijke overlap: Nog Duitse belastingplicht, maar al Maltese residentie Exitheffing betaald, maar Malta erkent residentie niet Uitstel verloopt terwijl de Maltese status nog onduidelijk is Timingscoördinatie voor een clean cut: Fiscale uitschrijving: Uiterlijk 31 december van het vertrekjaar Malta-residentie: Vanaf 1 januari van het volgende jaar 183-dagenregel: Al in het eerste jaar halen Vermogensoverdracht: Pas na bevestigde residentie Fout #6: Familiaire aspecten vergeten Het probleem: Fiscale optimalisatie werkt alleen als het hele gezin meedoet. Vaak vergeten: Kinderen, partner, zelfs huisdieren hebben eigen residentieregels. Over het hoofd geziene gezinsfactoren: Partnerresidentie: Moet apart geregeld worden Schoolplichtige kinderen: 183 dagen vaak lastig Alimentatieverplichtingen: Kunnen alsnog belastingplicht in Duitsland opleveren Erfbelasting: Malta heeft eigen regels Gezinsbrede planning: Elk gezinslid: Eigen residentie-aanpak Scholen onderzoeken: Internationale scholen zijn duur (15.000€+ p.j.) Gezondheidszorg plannen: Privéverzekering nodig Succession planning: Erfbelasting meenemen in het plan Fout #7: Kostenoverschrijding door gebrekkige planning Het probleem: Emigratie naar Malta loopt snel uit de hand qua kosten als verborgen lasten niet worden meegenomen. Veel vergeten kostenposten: Kostensoort Budget (onrealistisch) Werkelijkheid Per jaar Fiscale advisering Malta 2.000€ 8.000–15.000€ Ja Duitse belastingadviseur 0€ (na vertrek) 3.000–8.000€ Ja (5 jaar) Bankkosten 500€ 2.000–5.000€ Ja Compliancekosten 1.000€ 5.000–10.000€ Ja Reiskosten 2.000€ 8.000–12.000€ Ja Realistisch kostenplan: Setupkosten: 50.000–100.000€ in het eerste jaar Doorlopende kosten: 25.000–40.000€ per jaar Break-even: Pas zinvol vanaf 300.000€+ belastingbesparing per jaar De belangrijkste les: Emigreren naar Malta is geen low budget-project. Wie bespaart op advisering, betaalt straks dubbel en dwars terug. Conclusie: Jouw volgende stap naar fiscaal geoptimaliseerd wonen op Malta Na 4.000 woorden over exitheffing, Maltese fiscale voordelen en structureringsopties blijft één kernvraag: Is verhuizen naar Malta voor jou de juiste stap? Het eerlijke antwoord: Dat hangt ervan af. Wanneer een Malta-verhuizing zinvol is Uit mijn ervaring loont Malta-residentie als je aan deze voorwaarden voldoet: Vermogen: Minimaal 2–3 miljoen euro in fiscaal relevante bezittingen Inkomen: 200.000€+ jaarlijks uit kapitaal of onderneming Flexibiliteit: Je kunt 183+ dagen per jaar op Malta verblijven Compliance: Je bent niet bang voor ingewikkelde fiscale planning Lange termijn: Minstens 5–7 jaar Malta-residentie gepland Dr. Mara voldeed aan alle criteria en bespaart nu drie jaar circa 180.000€ belasting per jaar. Haar investering van 280.000€ voor exitheffing en setup was binnen 18 maanden terugverdiend. Wanneer je beter thuisblijft Malta is niet de juiste oplossing als: Je fiscale besparing onder 100.000€ per jaar ligt Je nog actief werkt en niet flexibel bent Gezin/kinderen verblijf van 183 dagen onmogelijk maken Je een hekel hebt aan compliance en documentatie Je vermogen vooral in vastgoed zit Jouw concrete volgende stappen Wanneer Malta interessant blijft, is dit je 90-dagen-actieplan: Meteen (volgende 2 weken) Vermogensinventaris opstellen: Alle deelnemingen en investeringen noteren Grove exitheffing inschatten: Met online tools of Excel Afspraak met fiscalist: Eerste professionele inschatting Kort (volgende 4 weken) Malta verkennen: 1–2 weken op locatie, sfeer proeven Professionele waardering: Taxatie van alle relevante bezittingen Gesprekken met banken: Eerste contacten met Maltese banken Middellang (volgende 12 weken) Gedetailleerde fiscale planning: Verschillende verhuisdata berekenen Malta-set-up voorbereiden: Woning, bankzaken, lokale advisering regelen Liquiditeit voor exitheffing zekerstellen Realistische kosten-baten analyse Een eerlijke inschatting van wat je te wachten staat: Jaar Kosten Belastingbesparing (voorbeeld) Nettorendement 0 (setup) -280.000€ (exitheffing) 0€ -280.000€ 1 -45.000€ (advies, enz.) +180.000€ +135.000€ 2 -35.000€ +180.000€ +145.000€ 3 -35.000€ +180.000€ +145.000€ Totaal -395.000€ +540.000€ +145.000€ Aannames: 600.000€ jaarlijkse kapitaalopbrengsten, 30% Duits vs. 0% Maltees belastingtarief De belangrijkste succesfactoren Na drie jaar Malta-advies zijn dit de doorslaggevende factoren voor fiscaal geoptimaliseerd wonen: Professioneel advies: Bezuinig niet – neem de beste fiscalisten Echte residentie: Halfslachtig aanpakken leidt tot dubbele belastingplicht Documentatie: Houd van dag één alles precies bij Lange termijn: Malta-hoppen voor 2–3 jaar loont niet Realistische verwachtingen: Het is complexer en duurder dan menige brochure suggereert Mijn persoonlijke advies Malta werkt fantastisch – voor de juiste mensen met de juiste voorbereiding. Als jij tot die groep behoort kan fiscaal geoptimaliseerd wonen hier je vermogen flink laten groeien én krijg je een bevoorrecht EU-verblijf. Maar alsjeblieft: Maak je geen illusies over de complexiteit. Een Malta-verhuizing is geen verlengde strandvakantie met belastingvoordeel, maar een volwaardig residentieproject dat veel inzet vergt. Ben je klaar voor die stap, doe het dan goed: Met deskundige begeleiding, voldoende kapitaal en het besef dat je de komende jaren in Malta zult wonen. Niet alleen fiscaal, maar ook als mens. De zon schijnt hier echt 300 dagen per jaar. En als je belastingaanslag klopt, kun je daar pas écht van genieten. Veelgestelde vragen over de exitheffing en Malta Kan ik de exitheffing vermijden als ik slechts tijdelijk naar Malta verhuis? Nee, de exitheffing is niet afhankelijk van de geplande duur van je verblijf, maar van het feit dat je je onbeperkte belastingplicht opgeeft. Zodra je je fiscale woonplaats verlegt en wezenlijke deelnemingen hebt, geldt de exitheffing. Een geplande terugkeer na 2–3 jaar kan de belasting verminderen (terugdraaiing bij Duitsland binnen 5 jaar), maar niet helemaal voorkomen. Hoe hoog zijn de echte kosten van levensonderhoud in Malta voor Nederlanders/Duitsers? De kosten liggen ca. 10–20% lager dan in Duitsland, maar er zijn grote regioverschillen. In Valletta en Sliema betaal je voor een 3-kamer appartement 2.500–4.000€ huur, in landelijke regio’s 1.500–2.500€. Restaurants zijn goedkoper (15–25€ voor een goed diner), nutsvoorzieningen en internet juist duurder (150–200€ per maand). Voor een comfortabele levensstijl reken je 4.000–6.000€ per maand. Mag ik mijn Duitse bankrekening behouden als ik naar Malta verhuis? In principe wel, maar Duitse banken zijn steeds kritischer bij Malta-residenten. Veel vereisen periodieke bevestiging van je fiscale status en kunnen de rekening opzeggen bij afwijkingen. Bij grotere vermogens adviseer ik een Maltese hoofdrekening plus een Duitse rekening voor lopende zaken. Meeste onlinebanken zijn flexibeler dan traditionele. Hoe belangrijk is de 183-dagenregel in de praktijk? De 183-dagenregel is cruciaal en streng gehandhaafd door beide landen. Je moet niet alleen fysiek aanwezig zijn, maar ook je levenscentrum kunnen aantonen: woning, bank, arts, sociale contacten. Houd een reisdagenboek bij, verzamel bewijs (vliegtickets, hotelnota’s, nutsrekening) en plan bewust 200+ dagen in voor extra marge. Aankomst- en vertrekdagen tellen volledig mee. Wat gebeurt er met mijn Duitse zorgverzekering? Bij emigratie stopt je Duitse verzekeringsplicht. Je moet je afmelden in Duitsland en verzekeren op Malta. EU-burgers kunnen kiezen voor de Maltese openbare verzekering (gratis, maar basic) of voor een privépakket (200–500€ per maand, afhankelijk van leeftijd en dekking). Velen houden daarnaast een Duitse aanvullende verzekering voor verblijf in Duitsland. Hoe werkt de terugdraaiing van de exitheffing bij terugkeer? In Duitsland kun je de exitheffing terugdraaien als je binnen 5 jaar terugkeert en weer onbeperkt belastingplichtig wordt. Voorwaarden: Je bezit nog steeds dezelfde deelnemingen en vraagt de terugdraaiing binnen een jaar na je terugkeer aan. Betaalde belasting wordt teruggestort, uitgestelde bedragen vervallen. Oostenrijk kent soortgelijke regels met 10 jaar termijn. Zijn vastgoedobjecten onderworpen aan exitheffing? Duits vastgoed valt in principe niet onder de exitheffing omdat deze na emigratie sowieso onder Duitse belastingheffing blijft vallen. Anders is dat bij vastgoedvennootschappen of REITs: Bezit je significante deelnemingen in vastgoed-GmbH’s of beursgenoteerde vastgoedfondsen, dan gelden de normale exitregels. Buitenlands vastgoed wordt afhankelijk van de constructie anders behandeld. Kan ik als Malta-resident nog in Duitsland beleggen? Ja, maar daar zijn fiscale gevolgen aan. Duitse kapitaalopbrengsten zijn onderworpen aan Duitse bronbelasting (26,375%), die in Malta kan worden verrekend. Bij non-dom status in Malta betaal je alleen als je het rendement naar Malta overmaakt. Veel Malta-residenten laten Duitse beleggingen bewust in Duitsland en maken alleen het benodigde geld over naar Malta. Wat kost professionele begeleiding bij emigratie naar Malta? Een serieuze eerste consultatie kost 2.000–5.000€, volledige begeleiding 15.000–40.000€ afhankelijk van complexiteit. Daarboven structurele kosten: Maltese fiscalist 8.000–15.000€ per jaar, Duitse fiscalist voor exitheffing en opvolging 5.000–10.000€ per jaar. Niet bezuinigen – gebrekkige planning komt altijd duurder uit dan direct professionele hulp. Welke alternatieven voor Malta zijn er binnen de EU? Cyprus biedt vergelijkbare voordelen met lagere kosten en minder bureaucratie, maar een minder goede reputatie. Portugal’s non-habitual resident-programma is in 2023 sterk beperkt. Ierland kent aantrekkelijke non-dom-regels, maar hogere kosten. Nederland biedt voor sommige expats de 30%-regeling. Elk land kent zijn voor- en nadelen – individuele analyse is onmisbaar.
