Inhoudsopgave Wat de remittance-basis werkelijk betekent Non-Dom Status in Malta: Voorwaarden en valkuilen Wanneer buitenlandse inkomsten belastingvrij blijven Praktische toepassing in verschillende leefsituaties Veelgemaakte fouten en hoe je ze voorkomt Stapsgewijs: Zo vraag je de Non-Dom Status aan Fiscale planning met remittance-basis: Strategieën en grenzen Veelgestelde vragen Stel je voor: je verdient als digitale nomade 80.000 euro per jaar, je leeft op Malta, en je betaalt daarover nauwelijks Maltese belasting. Klinkt te mooi om waar te zijn? Toch is het echt zo – als je de remittance-basis goed begrijpt en toepast. Ik leg je uit hoe dit belastingregime werkt, wanneer het geldt en vooral: welke valkuilen je absoluut moet vermijden. Na twee jaar ervaring op Malta en talloze gesprekken met fiscalisten, expats en de nodige gefrustreerde cliënten kan ik je verzekeren: de remittance-basis is geen tovenarij of belastingontduiking. Het is een legaal systeem dat Malta aanbiedt aan bepaalde personen – maar alleen als je je exact aan de regels houdt. Wat de remittance-basis werkelijk betekent De remittance-basis (overmakingsgrondslag) is een belastingprincipe waarbij je in Malta alleen belasting betaalt over inkomsten die je daadwerkelijk naar Malta overmaakt of daar verbruikt. Klinkt simpel? Dat is het ook – totdat je de details in duikt. Het basisprincipe begrijpen Stel je voor, je hebt drie potjes: Pot 1: Maltese inkomsten (altijd belast in Malta) Pot 2: Buitenlandse inkomsten die je naar Malta overmaakt (belast in Malta) Pot 3: Buitenlandse inkomsten die in het buitenland blijven (niet belast op Malta) De kunst is om Pot 3 zo groot mogelijk te houden. Let wel: de Maltese fiscus is niet gek. Er zijn strikte regels voor wanneer geld als ‘naar Malta gebracht’ wordt gezien. Wie kan gebruikmaken van de remittance-basis? Alleen personen met een Non-Dom status kunnen profiteren van de remittance-basis. Non-Domiciled (kortweg: Non-Dom) betekent eenvoudig: je woont op Malta, maar je ‘thuisbasis’ ligt elders. Dat is niet hetzelfde als woonplaats; het is een complexer juridisch begrip. Belangrijke opmerking: Ik ben geen belastingadviseur. Dit artikel geeft een overzicht, maar vervangt geen professioneel advies. Raadpleeg bij specifieke gevallen een Maltese fiscalist of advocaat. Volgens de Maltese belastingwetgeving (Income Tax Act, Chapter 123) kun je Non-Dom zijn als je niet op Malta bent geboren en je vader ook niet van Maltese origine is. Klinkt ouderwets, maar het is de wet. De twee varianten van de remittance-basis Kenmerk Globale Non-Dom Malta Non-Dom Jaarlijkse heffing 5.000€ Geen Minimumbelasting 5.000€ Geen Belastinggrondslag Alleen remittances Alleen remittances Voorwaarden Niet Malta-domicilie Malta-resident, maar niet gedomicilieerd Wat betekent dit voor jou? De meeste expats gebruiken de Malta Non-Dom status zonder jaarlijkse heffing. De 5.000€-variant loont alleen bij heel hoge inkomens of ingewikkelde internationale structuren. Non-Dom Status in Malta: Voorwaarden en valkuilen Hier wordt het lastig. De Non-Dom status is niet zomaar een formulier invullen. Er vindt een juridische beoordeling van jouw situatie plaats. De basisvoorwaarden Je kunt Non-Dom worden als: Je niet op Malta geboren bent Je vader niet van Maltese origine is Je niet van plan bent om Malta tot je permanente thuisbasis te maken Punt drie is cruciaal. ‘Intentie’ is moeilijk te bewijzen – of te weerleggen. De Maltese fiscus kijkt naar je daadwerkelijke handelingen: Waar liggen je belangrijkste persoonlijke relaties? Waar ligt je economische kern? Waar ben je van plan op termijn te wonen? Waar gaan je kinderen naar school? Waar is het familiegraf? (Serieus, dit telt mee!) Typische valkuilen bij de Non-Dom status Valkuil 1: De vastgoedval Je koopt een appartement in Sliema voor 400.000€ en richt het volledig in. De belastingdienst kan dit zien als bewijs dat je van plan bent je er permanent te vestigen. Oplossing: liever huren, of bij aankoop expliciet als belegging vastleggen. Valkuil 2: De gezinsval Je kinderen naar school op Malta sturen en je partner werkt er. Sterke aanwijzingen voor vestigingsintentie – hier moet je extra scherp zijn. Valkuil 3: De ondernemersval Je start een Maltees bedrijf en brengt alle zakelijke activiteiten naar Malta over. Daardoor kan je Non-Dom status op het spel komen te staan, ook als het fiscaal aantrekkelijk lijkt. Bewijs en documentatie De Maltese fiscus kan altijd je Non-Dom status controleren. Wees voorbereid: Documenteer je binding met je thuisland Houd een gedetailleerde reisadministratie bij Bewaar bewijs van uitgaven in je thuisland Leg zakelijke en privérelaties buiten Malta vast Wat betekent dit voor jou? De Non-Dom status is niet automatisch en niet permanent. Je moet het actief ‘leven’ en voortdurend kunnen aantonen. Zeker na 15 jaar op Malta wordt het spannend – dan geldt een vermoeden van domicilie. Wanneer buitenlandse inkomsten belastingvrij blijven Nu het belangrijkste punt: Wanneer betaal je op Malta géén belasting over buitenlandse inkomsten? Het antwoord is verrassend complex. De remittance-regel in praktijk Je betaalt alleen Maltese belasting op buitenlandse inkomsten die je naar Malta ‘remitteert’ (overmaakt of meeneemt). Maar wat telt als remittance? Duidelijke remittances: Directe overboeking van je Duitse zakelijke rekening naar je Maltese bankrekening Maltezer kosten betalen met een buitenlandse creditcard Contant geld meenemen naar Malta Overboekingen naar Maltese dienstverleners vanaf een rekening in het buitenland Grijze zones: Betalen met buitenlandse creditcard voor Maltese doeleinden Investeren in Maltese vastgoed vanaf een buitenlandse rekening Geld sturen naar familie op Malta Het vermengingsprincipe (Mixed Fund Doctrine) Hier wordt het ingewikkeld. Als je verschillende inkomstenbronnen op één rekening combineert, geldt een speciale regel: Bij gemengde rekeningen wordt ervan uitgegaan dat je eerst de belastbare inkomsten gebruikt. Voorbeeld: Je hebt 50.000€ uit Maltese bronnen en 100.000€ uit andere EU-landen op een Duitse rekening. Bij een overboeking van 30.000€ naar Malta wordt deze volledig als Maltees broninkomen gezien – en dus belast. Strategisch bankieren De oplossing: Rigorieuze scheiding van rekeningen. Rekeningtype Doel Fiscale behandeling Malta-rekening Levensonderhoud op Malta Alle ontvangsten belast Buitenland-rekening A Alleen niet-Maltese inkomsten Alleen remittances belast Buitenland-rekening B Alleen Maltese inkomsten Volledig belast Beleggingsrekening Kapitaalopbrengsten buitenland Alleen belast bij remittance Specifieke inkomstenbronnen Kapitaalopbrengsten: Dividenden en rente uit het buitenland zijn alleen belast bij remittance. Koerswinsten kunnen soms belastingvrij zijn, zelfs als ze naar Malta worden gebracht. Vastgoedinkomsten: Huur uit Duits vastgoed is slechts belast bij remittance. Winst bij verkoop kan in bepaalde gevallen volledig belastingvrij zijn. Pensioenen: Buitenlandse pensioenen zijn alleen belast bij remittance – een groot voordeel voor gepensioneerden. Wat betekent dit voor jou? Met de juiste rekeningstructuur en planning kun je legaal het grootste deel van je buitenlandse inkomen belastingvrij houden. Maar: elke euro die je naar Malta haalt, wordt belast. Praktische toepassing in verschillende leefsituaties Laten we de theorie vertalen naar concrete voorbeelden. Ik laat je zien hoe de remittance-basis werkt met verschillende levensstijlen. De digitale nomade: Luca’s rekensom Luca, 34, UX-designer uit Italië, werkt remote voor Duitse en Amerikaanse klanten. Jaarinkomen: 75.000€. Zijn opzet: Zakelijke rekening Duitsland: Alle klantbetalingen Privérekening Malta: Alleen kosten levensonderhoud Maandelijkse remittance: 2.500€ (30.000€/jaar) Fiscale behandeling: Belast in Malta: 30.000€ Onbelast: 45.000€ (blijft in Duitsland) Maltese belasting: ca. 4.200€ (effectief 14% op 30.000€) Besparing t.o.v. Duitsland: ca. 8.500€/jaar Luca’s truc: hij gebruikt zijn Duitse creditcard alleen buiten Malta. Als vrienden op vakantie komen naar Malta, betaalt hij vooraf hun kosten en krijgt het contant terug. De vermogende gepensioneerde: Dr. Mara’s strategie Dr. Mara, 61, gepensioneerd arts uit Zürich, heeft haar praktijk verkocht en leeft van kapitaalopbrengsten en pensioen. Haar portfolio: Zwitserse pensioen: 85.000€/jaar Kapitaalopbrengsten: 40.000€/jaar Duitse vastgoedinbrengsten: 25.000€/jaar Haar aanpak: Remittance van slechts 35.000€/jaar voor levensonderhoud Luxe-uitgaven (reizen, auto) betaalt ze vanaf de Zwitserse rekening Kapitaalopbrengsten investeert ze volledig buiten Malta Resultaat: In Malta betaalt ze alleen belasting over 35.000€ (ca. 3.500€), in plaats van 150.000€ te belasten in Zwitserland. De ondernemer: complexe structuren Hier wordt het ingewikkeld. Start je een bedrijf op Malta, dan kunnen de winsten onder het Full Imputation System vallen – een ander belastingstelsel met teruggave-mogelijkheden. Veelgemaakte fout: Veel mensen denken dat ze bedrijfswinsten uit Malta met de remittance-basis kunnen combineren. Dat kan alleen in uitzonderingssituaties en vereist zeer specifieke structuur. De Workation-generatie: korte verblijven Anna, 29, remote projectmanager, wil drie maanden op Malta wonen. Voor haar is de remittance-basis niet relevant – ze wordt fiscaal geen resident. Vuistregel: Ben je minder dan 183 dagen per jaar op Malta, dan ben je normaal gesproken niet belastingplichtig. Uitzonderingen zijn mogelijk, zeker als je regelmatig terugkomt. Praktische tips voor alle groepen Houd rekeningen gescheiden: Nooit buitenlandse en Maltese inkomsten mengen Administratie voeren: Elke creditcardbetaling op Malta kan gelden als remittance Timing onthouden: Remittances tellen in het jaar van ontvangst Beleggingsstructuur plannen: Kapitaalopbrengsten kunnen vaak belastingvrij herbelegd worden Wat betekent dit voor jou? De remittance-basis werkt het best als je je levensstijl aanpast en slechts een deel van je inkomen gebruikt voor uitgaven op Malta. Hoe hoger je buitenlandse inkomen en hoe lager je uitgaven in Malta, des te meer je bespaart. Veelgemaakte fouten en hoe je ze voorkomt In twee jaar Malta heb ik veel dure missers gezien. Dit zijn de meest voorkomende – en hoe je ze vermijdt. Fout 1: De creditcard-val Het probleem: Marcus gebruikt zijn Duitse creditcard overal op Malta – restaurants, tankstations, supermarkten. Hij krijgt een belastingaanslag van 8.000€. Waarom: Iedere uitgave met een buitenlandse creditcard voor Maltese uitgaven geldt als remittance. De 45.000€ creditcardomzet wordt gezien als overgemaakt inkomen. Oplossing: Gebruik buitenlandse creditcards alleen voor reizen buiten Malta Stort maandelijks een vast bedrag op een Maltese rekening Betaal alles op Malta vanaf je Maltese rekening Fout 2: Beleggingsverwarring Het probleem: Sarah koopt Maltese staatsobligaties vanaf haar Duitse rekening en denkt dat dit een remittance is. Waarom problematisch: Investeringen in Malta kunnen als remittance worden gezien, maar dat hoeft niet. Het onderscheid is complex en casusafhankelijk. Betere strategie: Beleg in Maltese effecten altijd vanaf een Maltese rekening Gebruik voor internationale beleggingen buitenlandse brokers Documenteer elke transfer nauwkeurig Fout 3: Timing-verwarring Het probleem: Peter maakt op 31 december 50.000€ over naar Malta, maar het geld komt pas op 2 januari aan. Fiscaal gevolg: De remittance wordt aan het nieuwe belastingjaar toegerekend – zijn planning werkt dus niet. De regel: Het gaat om de dag van aankomst op Malta, niet de verzenddatum. Fout 4: Familiecomplicatie Het probleem: Thomas maakt geld over aan zijn Maltese vriendin voor gezamenlijke uitgaven. Risico: Overboekingen naar derden kunnen als indirecte remittance worden aangemerkt – zeker bij familie of partner. Heldere oplossing: Partners houden eigen administratie Iedereen betaalt zijn eigen uitgaven Gezamenlijke kosten via Maltese rekening van één partner Fout 5: Documentatie-gat Het probleem: Lisa kan bij een belastingcontrole niet aantonen welke overboekingen uit welke inkomstenbron komen. Gevolg: De fiscus gaat ervan uit dat alles uit belastbare bronnen kwam. Documentatiesysteem: Document Doel Bewaartermijn Rekeningafschriften alle rekeningen Bewijs inkomstenbronnen 10 jaar Overschrijvingsbewijzen Bewijs remittance-tijdstip 10 jaar Creditcardafschriften Bewijs bestedingslocatie 10 jaar Inkomensbewijzen Bewijs aard van het inkomen 10 jaar Fout 6: Dubbele belasting negeren Het probleem: Veel mensen zien over het hoofd dat ook het thuisland belasting kan heffen. Voorbeeld Duitsland: Zelfs als Malta je woonland is, kun je in Duitsland belastingplichtig blijven als je daar nog wezenlijke economische belangen hebt. Bescherming door belastingverdragen: Malta heeft verdragen met de meeste EU-landen Deze voorkomen dubbele belasting Let op: Je moet aan de regels van beide landen voldoen Wat betekent dit voor jou? De duurste fouten komen door slechte documentatie en onoplettend betalen. Met een strak systeem en goed advies zijn deze valkuilen te voorkomen. Stapsgewijs: Zo vraag je de Non-Dom Status aan De Non-Dom Status wordt niet automatisch toegekend. Je moet hem aanvragen en je recht erop aantonen. Hier volgt de praktische gids: Stap 1: Voorwaarden controleren Voor je tijd en geld investeert, wees eerlijk naar jezelf: Geboorteplaats: Ben je buiten Malta geboren? Vaderlijke afkomst: Is je vader niet van Maltese afkomst? Lange-termijn plannen: Ben je echt niet van plan om Malta als permanente thuisbasis te kiezen? Twijfel je bij één punt? Overleg dan eerst met een Maltese fiscalist. Stap 2: Documentatie verzamelen Verplichte documenten: Geboorteakte (officieel en vertaald) Geboorteakte van de vader Paspoort Bewijs van verblijfsstatus op Malta Aangifte formulier vorige jaar Aanvullende bewijzen voor sterk dossier: Huurcontracten of vastgoedbezit in het thuisland Zakelijke relaties buiten Malta Familiebanden in het thuisland Lidmaatschappen van verenigingen, enz. Stap 3: Professionele hulp inschakelen Professionele begeleiding is sterk aanbevolen. De kosten (1.500-3.000€) zijn goed besteed. Wat een goede fiscalist doet: Inschatten van je Non-Dom-kansen Voorbereiden van alle aanvraagdocumentatie Communicatie met de overheid Strategisch fiscaal advies Stap 4: Aanvraag bij de Commissioner for Revenue Je dient de aanvraag in bij de Maltese belastingdienst (Inland Revenue Department). Je levert aan: Formele aanvraagbrief: Uitleg van je situatie Ondersteunende documenten: Alle verzamelde bewijsstukken Verklaring non-dom status: Eedverklaring Stap 5: Beoordelingsprocedure Normale verwerkingstijd: 3–6 maanden Mogelijke aanvullingen: Uitgebreide toelichting op je toekomstplannen Extra documentatie Persoonlijk interview (zelden, maar mogelijk) De fiscus kan alvast een voorlopige bevestiging geven, terwijl zij verder onderzoeken. Stap 6: Goedkeuring en uitvoering Bij positieve beslissing krijg je een officiële bevestiging. Deze geldt meestal met terugwerkende kracht vanaf aanvraagdatum. Nu moet je: Je belastingaangifte dienovereenkomstig aanpassen Je rekeningstructuur optimaliseren Een systeem voor remittance-tracking inrichten Kosten van de procedure Post Kosten Opmerking Fiscalist 1.500–3.000€ Eenmalig Documentvertaling 200–500€ Afhankelijk van aantal Legalistaties 100–200€ Per document 20–50€ Aanvraagkosten 0€ Geen officiële leges Fallback-strategieën Wat als de aanvraag wordt afgewezen? Beroepsprocedure binnen 30 dagen Aanpassing van de argumentatie Alternatief: residence-but-not-domiciled programma’s Wat betekent dit voor jou? De Non-Dom aanvraag is niet vanzelfsprekend, maar met de juiste voorbereiding en professionele hulp zijn de meeste passende kandidaten succesvol. Reken op 6-12 maanden van aanvraag tot volledige uitvoering. Fiscale planning met remittance-basis: Strategieën en grenzen Met je Non-Dom status begint het echte werk: optimale fiscale planning. Hier toon ik beproefde strategieën en hun grenzen. Basisstrategieën Strategie 1: Minimaliseer huidige remittances Stort alleen wat je echt nodig hebt voor levensonderhoud op Malta. Voorbeeld: Jaarinkomen: 120.000€ Levensonderhoud Malta: 40.000€ Fiscale besparing: ca. 12.000€/jaar t.o.v. Duitsland Strategie 2: Strategische timing Gebruik de timing van remittances voor fiscale optimalisatie. Tactiek: Hoge remittances in jaren met lagere buitenlandse inkomsten Lage remittances in jaren met hoge buitenlandse inkomsten Vakantiejaren gebruiken voor grote remittances Vervolgstrategieën Strategie 3: Clean Capital Gebruik spaargeld dat je vóór je Malta-residentschap hebt opgebouwd. Vermogen dat vóór je Maltese residentie is opgebouwd (‘clean capital’), mag je vaak belastingvrij overmaken naar Malta. Let op: Je moet kunnen aantonen wanneer en hoe dat geld is ontstaan. Strategie 4: Investment Structuring Slim investeren voor maximaal fiscaal voordeel. Beleggingsvorm Fiscale behandeling Aanbeveling EU-aandelen (herbeleggend) Koerswinst vaak onbelast Zeer goed Buitenlands vastgoed Alleen remittances belast Goed Offshore-obligaties Complexe regeling Expertise vereist Cryptovaluta Juridische status onduidelijk Voorzichtig! Strategie 5: Bedrijfsstructuren Voor ondernemers: combinatie met Maltese vennootschappen. Hier wordt het bijzonder complex. Malta biedt diverse bedrijfsvormen, elk met eigen fiscale voordelen, die in bepaalde gevallen kunnen worden gecombineerd met de remittance-basis. Belangrijke programma’s: Malta Global Residence Programme Malta Residence and Visa Programme Highly Qualified Persons Rules De grenzen van fiscale planning Grens 1: Substance-eisen Je moet echte economische substance op Malta hebben. Louter brievenbusbedrijven voldoen niet meer. Grens 2: EU-regelgeving De EU stelt steeds strengere eisen aan belastingontwijking. Malta moet hieraan voldoen. Recente ontwikkelingen (2024/2025): Aangescherpte substance-eisen Nieuwe meldplichten voor fiscale structuren Intensievere samenwerking tussen Europese belastingdiensten Grens 3: Nationale wetgeving thuisland Malta kan niet voorkomen dat je thuisland alsnog belasting eist. Duitse bijzonderheden: Vertrekbelasting bij aandelenbelangen Uitgebreide fiscaliteit bij Duitse inkomsten Toerekenbelasting bij laagbelastende landen Lange termijn planning De 15-jaarshorizon Na 15 jaar op Malta wordt je Non-Dom status automatisch ter discussie gesteld. Plan vooruit: Jaren 1–10: Optimale benutting remittance-basis Jaren 11–14: Gefaseerde aanpassing structuur Vanaf jaar 15: Alternatieve strategieën of verhuisopties Exitstrategieën Denk aan meerdere scenario’s: Overstap naar andere fiscaal vriendelijke EU-landen Terugkeer naar thuisland met geoptimaliseerde structuur Overgang naar volledige Maltese belastingplicht met andere voordelen Compliance en risicobeheer Jaarlijkse checks: Non-Dom status nog geldig? Remittance-tracking op orde? Wetswijzigingen? Extra optimalisatiemogelijkheden? Documentatiesysteem: Per kwartaal remittance-rapportages Jaarlijkse fiscale planning met experts Continue monitoring jurisprudentie Wat betekent dit voor jou? De remittance-basis is een krachtig middel, maar geen eeuwige motor. Het vergt blijvende planning, professioneel advies en aanpassing aan veranderende omstandigheden. Met de juiste strategie kun je jarenlang aanzienlijke fiscale voordelen behalen. Veelgestelde vragen Kan ik als Duitser Non-Dom op Malta worden? Ja, je nationaliteit speelt geen rol. Essentieel is dat je niet op Malta bent geboren en je vader niet van Maltese origine is. De meeste EU-burgers kunnen Non-Dom status aanvragen. Hoeveel belasting bespaar ik echt met de remittance-basis? Dat hangt af van je inkomen en uitgaven op Malta. Bij 100.000€ jaarinkomen en 30.000€ aan Malta-uitgaven bespaar je t.o.v. Duitsland zo’n 10.000–15.000€ per jaar. Hoe hoger je inkomen en hoe lager je remittances, des te meer je bespaart. Hoe lang duurt het om de Non-Dom status te krijgen? Normaal 3–6 maanden. In complexe gevallen tot een jaar. Een voorlopige bevestiging is vaak mogelijk na 4–8 weken. Verlies ik de Non-Dom status als ik een woning op Malta koop? Niet automatisch, maar het is wel een risicofactor. De aanschaf kan gezien worden als aanwijzing voor vestigingsintentie. Documenteer bij aankoop dat het een belegging is, of toon duidelijke binding met je thuisland. Kan ik de remittance-basis combineren met een Maltees bedrijf? Dat is complex en hangt van de structuur af. Winsten uit Maltese bedrijven vallen meestal onder andere fiscale regels. Combineren kan, maar vereist specialistisch maatwerk en advies. Wat gebeurt er als ik meer dan 183 dagen buiten Malta ben? Dan kun je je Maltese fiscale residentie verliezen. De remittance-basis geldt dan niet meer. Maar: Minder dan 183 dagen op Malta kan soms genoeg zijn voor residentie, afhankelijk van de situatie. Moet ik Duitse belasting betalen als ik Non-Dom op Malta ben? Dat hangt af van je situatie in Duitsland. Geef je je Duitse fiscale woonplaats correct op, dan meestal niet. Maar: bij specifieke Duitse inkomsten of deelnemingen kan er toch Duitse belasting zijn. Hoe vaak wordt de Non-Dom status gecontroleerd? Er is geen vaste frequentie, maar de fiscus kan op elk moment controleren. Triggers zijn o.a. wijzigingen in je situatie, grote remittances of steekproeven. Na 15 jaar volgt automatisch een herbeoordeling. Kan ik de Non-Dom status verliezen? Ja, als je omstandigheden veranderen of je je niet aan de regels houdt. Veelvoorkomende redenen: je vertoont toch domicilie-intentie, vertrekt permanent uit Malta of overtreedt remittance-regels. Is de remittance-basis de moeite waard bij een laag inkomen? Onder 50.000€ jaarinkomen is de inspanning meestal niet rendabel. De advies- en administratieve kosten wegen vaak niet op tegen de besparing. Laat altijd een specifieke berekening maken door een fiscalist.
