Malta passt sich an: Die Insel reagiert auf internationale Steuerreformen

Mal ehrlich: Als ich vor drei Jahren das erste Mal von Maltas legendären Steuervorteilen gehört habe, dachte ich auch „Das ist zu schön, um wahr zu sein.“ Spoiler Alert: War es auch – zumindest teilweise. Denn während ich noch meine erste maltesische Steuererklärung entziffert habe, haben internationale Organisationen längst den Reformhammer geschwungen.

Die gute Nachricht? Malta ist kein stures Maultier, das sich gegen Veränderungen stemmt. Die Insel hat verstanden, dass sie sich anpassen muss, um langfristig attraktiv zu bleiben. Die weniger gute Nachricht? Diese Anpassungen bedeuten für dich als Steuerzahler neue Regeln, mehr Papierkram und eine Menge Verwirrung.

In diesem Artikel erkläre ich dir, was die internationalen Steuerreformen konkret für Malta bedeuten und – noch wichtiger – was das für deine Steuerplanung heißt. Egal ob du gerade deinen ersten Malta-Urlaub planst, schon ein halbes Jahr hier lebst oder dich für eine dauerhafte Auswanderung entschieden hast.

Malta Steuerreformen 2025: Was sich für dich ändert

Der Dominoeffekt internationaler Steuerpolitik

Stell dir vor, Malta ist wie der coole Kid in der Schulklasse, der immer die besten Pausensnacks hatte. Plötzlich beschließt die Schulleitung neue Regeln für Pausenbrote – und unser cooles Kid muss sich anpassen, um nicht nachsitzen zu müssen. Genau das passiert gerade mit Maltas Steuersystem.

Die OECD (Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung) und die EU haben in den letzten Jahren massiven Druck auf sogenannte „Steueroasen“ ausgeübt. Das Ziel: mehr Transparenz und fairere Besteuerung multinationaler Konzerne. Malta, traditionell bekannt für seine unternehmerfreundlichen Steuerregelungen, musste reagieren.

Die drei großen Reformpakete im Überblick

Ich liste dir hier die wichtigsten Änderungen auf, die seit 2023 schrittweise eingeführt werden:

• OECD/G20 Mindeststeuer-Initiative: Pillar One und Two der internationalen Steuerreform
• EU Anti-Tax Avoidance Directive (ATAD): Verschärfte Regeln gegen Steuervermeidung
• Überarbeitung des Non-Dom Status: Anpassungen bei der Besteuerung von Auslandseinkommen
• Enhanced Substance Requirements: Strengere Anforderungen an die wirtschaftliche Substanz
• Country-by-Country Reporting: Erweiterte Berichtspflichten für multinationale Unternehmen

Was bedeutet das für dich? Nun, das hängt davon ab, in welche unserer drei Kategorien du fällst. Anna, die zehn Tage Remote-Work plant, wird davon wenig merken. Luca, der sechs Monate bleiben will, sollte aufmerksam werden. Und Dr. Mara, die dauerhaft auswandert, muss ihre Steuerplanung komplett überdenken.

OECD Mindeststeuer: Maltas Reaktion auf globale Vorgaben

Was ist diese Mindeststeuer überhaupt?

Die OECD Mindeststeuer (offiziell „Global Anti-Base Erosion Rules“ oder GloBE) ist wie ein internationaler Schiedsrichter im Steuerfußball. Die Regel ist simpel: Große multinationale Konzerne mit einem Jahresumsatz von über 750 Millionen Euro müssen mindestens 15% Steuern zahlen – egal wo auf der Welt sie tätig sind.

Klingt fair, oder? Das Problem für Malta: Viele international tätige Unternehmen hatten hier bisher deutlich niedrigere Steuersätze. Durch clevere Steuerplanung und Maltas Rückerstattungssystem (Tax Refund System) kamen manche Unternehmen auf effektive Steuersätze von 5-10%.

Maltas pragmatische Antwort

Anstatt stur zu bleiben und internationale Investoren zu verlieren, hat Malta eine ziemlich clevere Lösung gefunden. Die Insel hat die OECD-Vorgaben übernommen und gleichzeitig versucht, so viel Attraktivität wie möglich zu bewahren.

Die wichtigsten Änderungen für dich:

1. Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT): Malta erhebt jetzt selbst eine Ergänzungssteuer, wenn die effektive Steuerbelastung unter 15% liegt
2. Income Inclusion Rule (IIR): Muttergesellschaften müssen niedrig besteuerte Einkommen ihrer Tochtergesellschaften höher versteuern
3. Undertaxed Profits Rule (UTPR): Ergänzende Besteuerung bei unzureichend besteuerten Gewinnen

Konkrete Auswirkungen auf verschiedene Unternehmenstypen

Ich erkläre dir das mal an drei praktischen Beispielen, die ich in meiner Zeit hier erlebt habe:

Die Botschaft ist klar: Wenn dein Unternehmen unter der 750-Millionen-Euro-Schwelle bleibt, ändert sich für dich erstmal wenig. Bist du größer, musst du deine Steuerplanung überarbeiten.

EU-Steuerrichtlinien und ihre Auswirkungen auf Malta

ATAD: Das Kürzel, das alles verändert hat

Die Anti-Tax Avoidance Directive (ATAD) ist wie ein EU-weiter Frühjahrsputz für Steuerregelungen. Ziel ist es, „aggressive Steuerplanung“ zu verhindern. Was das konkret bedeutet? Malta musste mehrere seiner attraktivsten Regelungen anpassen oder abschaffen.

Besonders betroffen sind drei Bereiche, die ich dir hier erkläre:

Zinsbegrenzungsregeln (Interest Limitation Rules)

Früher konntest du als Unternehmen praktisch unbegrenzt Zinsen für Kredite steuerlich absetzen. Das war besonders bei konzerninternen Darlehen ein beliebter Trick. Seit der ATAD-Umsetzung sind Zinsabzüge auf maximal 30% des EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization – vereinfacht gesagt: der Gewinn vor Zinsen, Steuern und Abschreibungen) begrenzt.

Was heißt das für dich? Wenn dein Unternehmen hohe Schulden hat oder du mit konzerninternen Finanzierungen arbeitest, wird die Steuerplanung komplizierter und teurer.

Controlled Foreign Company (CFC) Regeln

Diese Regeln sind der Alptraum jeder internationalen Steuerplanung. Vereinfacht gesagt: Wenn du als maltesischer Steuerresidenter eine Gesellschaft in einem Niedrigsteuerland kontrollierst, musst du deren Gewinne möglicherweise in Malta versteuern – auch wenn sie dort gar nicht ausgeschüttet werden.

Die CFC-Regeln greifen bei:

• Beteiligungen von mehr als 50% an einer ausländischen Gesellschaft
• Effektiver Besteuerung der ausländischen Gesellschaft unter 50% der maltesischen Steuer
• Bestimmten Arten von „passiven“ Einkommen (Zinsen, Dividenden, Lizenzgebühren)

Hybride Gestaltungen (Hybrid Mismatch Rules)

Hier wird es richtig technisch. Hybride Gestaltungen nutzen Unterschiede zwischen den Steuersystemen verschiedener Länder aus. Zum Beispiel: Ein Finanzinstrument wird in Land A als Eigen-, in Land B als Fremdkapital behandelt. Das kann zu doppelten Abzügen oder nicht-besteuerten Einkommen führen.

Malta hat diese Regeln mittlerweile scharf gestellt. Bedeutet für dich: Komplexe grenzüberschreitende Strukturen funktionieren oft nicht mehr wie früher.

Non-Dom Status: Die wichtigsten Änderungen im Überblick

Was war der Non-Dom Status eigentlich?

Der Non-Domiciled Status war Maltas Kronjuwel für wohlhabende Ausländer. Die Regel war einfach: Du zahlst in Malta nur Steuern auf Einkommen, das du auch nach Malta bringst (Remittance Basis). Verdienst du eine Million mit deinem Unternehmen in Deutschland, zahlst du in Malta keinen Cent Steuern – solange das Geld nicht auf dein maltesisches Konto fließt.

Das war zu schön, um ewig zu halten.

Die schrittweise Abschaffung

Malta hat den reinen Non-Dom Status nicht über Nacht abgeschafft, sondern klug reformiert. Seit 2025 gelten verschärfte Bedingungen:

1. 15-Jahres-Regel: Nach 15 Jahren maltesischer Steuerresidenz endet der Non-Dom Status automatisch
2. Mindeststeuer: Auch Non-Doms müssen jetzt eine jährliche Mindeststeuer von 5.000 Euro zahlen
3. Erweiterte Berichtspflichten: Vollständige Offenlegung aller weltweiten Einkünfte und Vermögenswerte
4. Anti-Avoidance Regeln: Verschärfte Regeln gegen künstliche Gestaltungen

Neue Alternative: Das Global Residence Programme

Malta hat verstanden, dass es eine Alternative braucht. Das Global Residence Programme (GRP) ist der Nachfolger des Non-Dom Status – mit klareren Regeln und höheren Anforderungen:

Was bedeutet das für Dr. Mara, unsere pensionierte Ärztin aus Zürich? Sie muss jetzt deutlich höhere Kosten einkalkulieren, bekommt dafür aber Rechtssicherheit und Planbarkeit.

Neue Compliance-Anforderungen für Unternehmen

Economic Substance: Mehr als nur ein Briefkasten

Malta war nie ein klassisches „Briefkasten-Land“, aber die neuen Economic Substance Requirements haben die Messlatte deutlich höher gelegt. Wenn dein Unternehmen in bestimmten Bereichen tätig ist, musst du jetzt nachweisen, dass du echte wirtschaftliche Aktivitäten in Malta hast.

Die relevanten Aktivitäten (Relevant Activities) umfassen:

• Banking und Versicherungen
• Fondsmanagement
• Shipping-Geschäfte
• Holding-Aktivitäten
• Intellectual Property (Lizenzen, Patente)
• Headquarters-Funktionen

Was „echte wirtschaftliche Substanz“ bedeutet

Ich erkläre dir das an einem Beispiel: Luca, unser italienischer UX-Designer, gründet eine maltesische Holding-Gesellschaft für seine verschiedenen Projekte. Früher hätte es gereicht, wenn die Gesellschaft eine maltesische Adresse und einen lokalen Direktor gehabt hätte.

Heute muss Luca nachweisen:

1. Core Income Generating Activities (CIGA): Die wichtigsten gewinnbringenden Aktivitäten müssen in Malta stattfinden
2. Angemessene Anzahl qualifizierter Mitarbeiter: Je nach Umsatz mindestens 1-2 Vollzeitkräfte
3. Angemessene Betriebsausgaben: Realistische Kosten für Büro, Personal, etc.
4. Physische Präsenz: Echte Büroräume, nicht nur eine Postadresse
5. Lokale Geschäftsführung: Wichtige Entscheidungen müssen in Malta getroffen werden

Country-by-Country Reporting

Für größere multinationale Konzerne (ab 750 Millionen Euro Umsatz) gibt es jetzt umfassende Berichtspflichten. Das bedeutet: Du musst für jedes Land, in dem dein Konzern tätig ist, detaillierte Informationen über Umsätze, Gewinne, Steuern und wirtschaftliche Aktivitäten offenlegen.

Diese Berichte landen direkt bei den Finanzbehörden und werden zwischen den Ländern ausgetauscht. Steuertricks werden damit praktisch unmöglich.

Die Kosten der neuen Compliance

Ich liste dir hier die zusätzlichen Kosten auf, mit denen du rechnen musst:

Praktische Tipps: So navigierst du durch die Steuerreformen

Für Kurzzeitbesucher: Entspannt bleiben

Anna, unsere Remote-Projektmanagerin aus Berlin, kann aufatmen. Solange sie weniger als 183 Tage pro Jahr in Malta verbringt und ihr Lebensmittelpunkt in Deutschland bleibt, ändern die Reformen für sie nichts.

Meine Tipps für Kurzzeitbesucher:

• Dokumentiere deine Aufenthaltstage genau (Excel-Tabelle reicht)
• Behalte deinen deutschen Wohnsitz bei
• Vermeide es, ein maltesisches Bankkonto zu eröffnen (außer für den täglichen Bedarf)
• Informiere dein deutsches Finanzamt über längere Auslandsaufenthalte

Für Länger-Bleiber: Aufpassen bei der Steuerresidenz

Luca steht vor einer wichtigen Entscheidung: Will er maltesischer Steuerresidenter werden oder nicht? Die Reformen haben diese Entscheidung komplizierter gemacht.

Checkliste für die Steuerresidenz-Entscheidung:

1. 183-Tage-Regel prüfen: Verbringst du mehr als 183 Tage in Malta?
2. Lebensmittelpunkt analysieren: Wo ist dein sozialer und wirtschaftlicher Mittelpunkt?
3. Doppelbesteuerungsabkommen nutzen: Welche Regelungen gelten zwischen Malta und deinem Heimatland?
4. Steuerliche Auswirkungen berechnen: Was kostet dich die maltesische vs. heimische Besteuerung?
5. Compliance-Aufwand bewerten: Schaffst du die zusätzlichen Berichtspflichten?

Für Dauer-Einsteiger: Neuplanung ist Pflicht

Dr. Mara muss ihre gesamte Steuerplanung überdenken. Die alten Modelle funktionieren nicht mehr – aber es gibt neue Möglichkeiten.

Strategien für die neue Steuerplanung:

Die goldenen Regeln für alle

Egal in welche Kategorie du fällst, diese Regeln solltest du befolgen:

1. Professionelle Beratung ist Pflicht: Steuerrecht ist komplex geworden. Spare nicht am falschen Ende.
2. Dokumentation ist alles: Führe akribisch Buch über Aufenthalte, Einkünfte und Ausgaben.
3. Transparenz zahlt sich aus: Verstecken ist out, ehrliche Offenlegung ist in.
4. Regelmäßige Überprüfung: Die Regeln ändern sich schnell. Lass deine Struktur jährlich prüfen.
5. Plan B entwickeln: Habe immer eine Alternative, falls sich die Regeln weiter verschärfen.

Steuerplanung Malta 2025: Was Experten empfehlen

Die neuen Erfolgsfaktoren

Nach drei Jahren Steuerreform-Chaos kristallisieren sich drei Erfolgsfaktoren heraus, die ich dir hier zusammenfasse:

1. Substanz vor Struktur

Früher ging es darum, die cleverste Steuerstruktur zu bauen. Heute geht es darum, echte wirtschaftliche Substanz zu schaffen. Bedeutet konkret:

• Investiere in lokale Mitarbeiter statt in Briefkastenfirmen
• Miete echte Büros statt Postfächer
• Führe dein Geschäft tatsächlich von Malta aus
• Dokumentiere alle wichtigen Geschäftsentscheidungen in Malta

2. Compliance als Wettbewerbsvorteil

Wer die neuen Regeln perfekt befolgt, hat einen Vorteil gegenüber denen, die noch mit alten Strukturen kämpfen. Meine Empfehlung:

• Investiere in erstklassige Steuer- und Rechtsberatung
• Implementiere proaktive Compliance-Systeme
• Nutze Technology-Tools für Reporting und Dokumentation
• Baue langfristige Beziehungen zu maltesischen Behörden auf

3. Diversifikation statt Monokultur

Setze nicht alles auf eine Karte. Die smartesten Experten empfehlen heute:

• Multi-jurisdictionale Strukturen (EU-konform)
• Verschiedene Einkommensarten optimal zuordnen
• Flexibilität für künftige Regeländerungen einbauen
• Persönliche und unternehmerische Steuerplanung verknüpfen

Konkrete Empfehlungen nach Einkommenshöhe

Ich teile die Empfehlungen nach Einkommenshöhe auf, weil sich die optimalen Strategien stark unterscheiden:

Timing ist entscheidend

Die Übergangsfristen für viele Regelungen laufen 2025/2026 ab. Wenn du planst, deine Steuerstruktur zu optimieren, solltest du das zeitnah angehen.

Wichtige Deadlines, die du nicht verpassen solltest:

1. 31. Dezember 2025: Letzte Chance für bestehende Non-Dom Arrangements
2. 30. Juni 2025: Erste Country-by-Country Reports für große Konzerne
3. 31. März 2025: Economic Substance Reports für 2024
4. Laufend: QDMTT-Zahlungen quartalsweise

Was ich persönlich gelernt habe

Nach drei Jahren Steuerreform-Achterbahn kann ich dir eines sagen: Malta ist immer noch attraktiv, aber auf eine andere Art. Die Insel hat sich von einem „Billig-Anbieter“ zu einem „Premium-Standort“ entwickelt.

Ja, die Steuersätze sind höher geworden. Ja, der Compliance-Aufwand ist gestiegen. Aber dafür bekommst du Rechtssicherheit, EU-Zugang und eine professionelle Infrastruktur. Für mich persönlich war das Upgrade den Aufwand wert.

Malta heute ist wie ein Michelin-Restaurant: teurer als die Pizzeria um die Ecke, aber dafür weißt du, was du bekommst.

Häufig gestellte Fragen

Ist Malta noch eine Steueroase?

Malta ist keine klassische Steueroase mehr, bietet aber immer noch signifikante Steuervorteile im Vergleich zu Deutschland oder anderen EU-Ländern. Die effektive Steuerbelastung liegt je nach Struktur zwischen 15-35%, was deutlich unter den deutschen 42-45% liegt.

Kann ich als Deutscher noch von Maltas Steuersystem profitieren?

Ja, aber die Hürden sind höher geworden. Du brauchst echte wirtschaftliche Substanz in Malta und musst bereit sein, mindestens 183 Tage pro Jahr dort zu verbringen. Die Steuerersparnis rechtfertigt oft den Aufwand, besonders bei höheren Einkommen.

Was kostet eine professionelle Steuerberatung in Malta?

Rechne mit 150-400 Euro pro Stunde für qualifizierte Steuerberater. Für eine umfassende Erstberatung inkl. Strukturvorschlag solltest du 2.000-5.000 Euro einplanen. Das ist viel Geld, aber bei sechsstelligen Einkommen amortisiert sich das schnell.

Muss ich meine deutsche Steuerresidenz aufgeben?

Das hängt von deinen Umständen ab. Viele Deutsche behalten bewusst ihre deutsche Steuerresidenz und nutzen das Doppelbesteuerungsabkommen. Bei dauerhafter Auswanderung nach Malta ist die Aufgabe der deutschen Steuerresidenz oft sinnvoll, aber nicht immer zwingend.

Wie lange dauert die Umsetzung einer neuen Steuerstruktur?

Plane mindestens 6-12 Monate ein. Gesellschaftsgründung geht in Malta zwar schnell (2-4 Wochen), aber Bankkonto-Eröffnung, Aufenthaltserlaubnis und Steuerplanung brauchen Zeit. Substance-Aufbau (Büro, Personal) kann weitere 6 Monate dauern.

Welche Fallen sollte ich unbedingt vermeiden?

Die größten Fehler: zu wenig Substance, unvollständige Dokumentation und der Versuch, alte Strukturen zu behalten. Lass dich professionell beraten und setze von Anfang an auf Compliance statt auf Tricks.