Table des matières Ce que signifie vraiment la Remittance Basis Statut Non-Dom à Malte : conditions et pièges Quand les revenus étrangers restent exonérés d’impôts Applications pratiques selon différentes situations de vie Erreurs fréquentes et comment les éviter Étape par étape : comment demander le statut Non-Dom Planification fiscale avec la Remittance Basis : stratégies et limites Questions fréquemment posées Imagine que tu gagnes 80 000 euros par an comme nomade digital, que tu vis à Malte et que tu ne paies pas d’impôts maltais sur la majeure partie de cette somme. Ça paraît trop beau pour être vrai ? Et pourtant, c’est possible — si tu comprends et utilises correctement la Remittance Basis. Je t’explique aujourd’hui comment fonctionne ce système fiscal, dans quels cas il s’applique et, surtout, les pièges à éviter absolument. Après deux années d’expérience à Malte et d’innombrables échanges avec des fiscalistes, expatriés et certains clients parfois découragés, je peux t’assurer une chose : la Remittance Basis n’est ni de la magie ni une fraude fiscale. C’est un système légal que Malte propose à certaines personnes — mais uniquement si tu suis les règles à la lettre. Ce que signifie vraiment la Remittance Basis La Remittance Basis (« principe de l’apport de fonds ») est une méthode dimposition selon laquelle tu ne paies des impôts à Malte que sur les revenus que tu transfères ou utilises sur le territoire maltais. Simple, non ? Oui — du moins en surface, car tout se joue dans les détails. Comprendre le principe de base Imagine que tu as trois « pots » : Pot 1 : Revenus d’origine maltaise (toujours imposables à Malte) Pot 2 : Revenus étrangers transférés à Malte (imposables) Pot 3 : Revenus étrangers restés à l’étranger (non imposables à Malte) L’astuce consiste à garder le pot 3 aussi important que possible. Mais attention : l’administration fiscale maltaise n’est pas naïve. Elle a des règles strictes sur le moment où un revenu est considéré comme « transféré à Malte ». Qui peut bénéficier de la Remittance Basis ? Seules les personnes avec un statut Non-Domiciled peuvent profiter de la Remittance Basis. Non-Domiciled (ou Non-Dom) signifie simplement que tu vis à Malte mais que ton « centre de vie » est ailleurs. Ce n’est pas la résidence officielle, c’est un concept juridique plus complexe. Important : Je ne suis pas fiscaliste. Cet article te donne un aperçu mais ne remplace aucunement un conseil professionnel. Pour ton cas spécifique, adresse-toi à un conseiller fiscal ou avocat maltais. Selon le droit fiscal maltais (Income Tax Act, Chapitre 123), une personne peut être considérée comme Non-Dom si elle n’est pas née à Malte et que son père n’est pas d’origine maltaise. Cela paraît désuet, mais c’est la loi. Les deux variantes de la Remittance Basis Caractéristique Non-Dom global Non-Dom Malte Frais annuels 5 000 € Aucun Impôt minimum 5 000 € Aucun Imposition Sur remittances uniquement Sur remittances uniquement Conditions Non domicilié à Malte Résident à Malte, mais non domicilié Concrètement pour toi : La majorité des expatriés optent pour le statut Non-Dom Malta sans frais annuels. La formule à 5 000 € n’est intéressante qu’en cas de très hauts revenus ou de situations internationales complexes. Statut Non-Dom à Malte : conditions et pièges Ici, les choses deviennent délicates. Le statut Non-Dom n’est pas simplement un formulaire à remplir ; c’est une évaluation juridique de ta situation personnelle. Les conditions de base Tu peux être Non-Dom si : Tu n’es pas né à Malte Ton père n’est pas d’origine maltaise Tu n’as pas l’intention de faire de Malte ton centre de vie permanent Le troisième point est crucial. La « volonté » est difficile à prouver — ou à réfuter. L’administration fiscale maltaise examine donc tes actes concrets : Où se nichent tes relations personnelles les plus importantes ? Où se trouve ton centre d’activités économiques ? Où envisages-tu de t’établir à long terme ? Où tes enfants vont-ils à l’école ? Où est le caveau familial ? (Oui, même ce point compte !) Pièges classiques du statut Non-Dom Piège 1 : l’immobilier Tu achètes un appartement à Sliema pour 400 000 € et tu le meubles entièrement. L’administration fiscale peut alors en déduire que tu as l’intention de rester durablement. Solution : privilégier la location plutôt que l’achat, ou si achat il y a, le déclarer comme investissement. Piège 2 : la famille Tes enfants vont à l’école à Malte, ta femme y travaille : ce sont de solides indices de domiciliation. Tu dois ici argumenter avec précaution. Piège 3 : les affaires Tu crées une société maltaise et transfères toute ton activité à Malte. Cela peut mettre en péril ton statut Non-Dom, même si c’est tentant d’un point de vue fiscal. Preuves et documentation L’administration fiscale maltaise peut vérifier ton statut Non-Dom à tout moment. Prépare-toi : Documente tes liens avec ton pays d’origine Tiens un journal détaillé de tes déplacements Garde les justificatifs de dépenses réalisées dans ton pays d’origine Conserve les preuves de tes relations d’affaires et personnelles hors de Malte Concrètement : Le statut Non-Dom n’est ni automatique ni acquis à vie. Tu dois l’appliquer rigoureusement et être capable d’en apporter la preuve. Dès 15 ans à Malte, la présomption de domiciliation s’applique. Quand les revenus étrangers restent exonérés d’impôts Entrons dans le vif du sujet : Quand n’as-tu pas d’impôts à payer à Malte sur tes revenus étrangers ? La réponse est plus complexe qu’il n’y paraît. Le principe de la Remittance en pratique Tu ne paies d’impôt à Malte que sur les revenus étrangers que tu « remittes » à Malte (c’est-à-dire que tu transfères ou apportes dans le pays). Mais qu’est-ce qu’une remise ? Cas de remittance évidents : Virement direct de ton compte d’affaires allemand vers ton compte bancaire maltais Paiement de dépenses maltaises avec une carte de crédit étrangère Introduction d’espèces à Malte Virement à un prestataire maltais depuis un compte à l’étranger Zones grises : Dépenses avec une carte de crédit étrangère à des fins maltaises Investissements dans des biens immobiliers maltais depuis létranger Paiements à des membres de la famille résidant à Malte Le principe du « Mixed Fund » Là, tout se complique. Si tu mélanges différents types de revenus sur un même compte, une règle spéciale s’applique : Pour les comptes mixtes, l’hypothèse est que tu utilises en priorité les revenus imposables. Exemple : Ton compte allemand comporte 50 000 € provenant de sources maltaises, et 100 000 € d’autres sources de l’UE. Si tu transfères 30 000 € à Malte, ils sont considérés comme provenant intégralement de Malte — donc imposables. Gestion stratégique des comptes La solution : séparer clairement les comptes. Type de compte Utilisation Traitement fiscal Compte à Malte Dépenses courantes à Malte Toutes entrées imposables Compte étranger A Seulement revenus non maltais Seuls les remittances imposables Compte étranger B Seulement revenus maltais Entièrement imposable Compte d’investissement Revenus de capitaux étrangers Imposables uniquement en cas de remittance Revenus spécifiques Revenus de capitaux : Les dividendes et intérêts étrangers sont imposés uniquement lorsqu’ils sont remittés. Toutefois, les plus-values peuvent parfois rester exonérées, même remittées. Revenus immobiliers : Les loyers d’immeubles situés en Allemagne ne sont imposés à Malte qu’en cas de remittance. Les plus-values de vente peuvent même, selon les cas, être totalement exonérées. Pensions : Les retraites étrangères ne sont imposées à Malte qu’en cas de remittance — un gros avantage pour les retraités. Concrètement : Avec une bonne structuration de tes comptes, tu peux légalement exonérer une grande partie de tes revenus étrangers. Attention par contre : chaque euro transféré à Malte est taxable. Applications pratiques selon différentes situations de vie Voyons la théorie appliquée à des exemples concrets. Découvre comment la Remittance Basis s’utilise selon différents profils de vie. Le nomade digital : le cas de Luca Luca, 34 ans, UX designer italien, travaille à distance pour des clients allemands et américains. Revenu annuel : 75 000 €. Sa structure : Compte d’affaires en Allemagne : toutes les rentrées clients Compte personnel à Malte : uniquement les frais de vie Remittance mensuelle : 2 500 € (30 000 €/an) Traitement fiscal : Imposable à Malte : 30 000 € Non imposé : 45 000 € (reste en Allemagne) Impôt maltais : env. 4 200 € (14 % effectif sur 30 000 €) Économie par rapport à l’Allemagne : env. 8 500 €/an Le truc de Luca : il n’utilise sa carte allemande que hors de Malte. Pour les vacances de ses amis à Malte, il paie à l’avance et se fait rembourser en espèces. La rentière aisée : la stratégie du Dr Mara Dr Mara, 61 ans, médecin retraitée de Zurich, a vendu son cabinet et vit de ses placements et pensions. Son portefeuille : Pension suisse : 85 000 €/an Revenus de capitaux : 40 000 €/an Loyers d’Allemagne : 25 000 €/an Sa stratégie : Remittance de seulement 35 000 €/an pour la vie courante Dépenses de luxe (voyages, voiture) payées depuis le compte suisse Revenus de capitaux réinvestis à l’étranger Résultat : Elle ne paie d’impôt à Malte que sur 35 000 €, soit env. 3 500 €, au lieu d’être imposée en Suisse sur 150 000 €. L’entrepreneur : situations complexes Cette fois, c’est plus complexe. Si tu fondes une société à Malte, tes dividendes peuvent être soumis au Full Imputation System — un autre régime fiscal avec des restitutions. Erreur fréquente : Beaucoup pensent pouvoir combiner les revenus d’entreprise maltais avec la Remittance Basis. Cela n’est possible qu’avec des montages spécifiques et très pointus. La génération « Workation » : séjour de courte durée Anna, 29 ans, cheffe de projet à distance, souhaite passer trois mois à Malte. Pour elle, la Remittance Basis ne s’applique pas, car elle ne devient pas résidente fiscale. Règle générale : En dessous de 183 jours à Malte par an, tu n’es normalement pas considéré comme résident fiscal. Attention toutefois : il existe des exceptions, surtout si tu viens régulièrement. Conseils pratiques pour tous les groupes Séparer les comptes : ne jamais mélanger revenus étrangers et revenus maltais Documenter les dépenses : chaque paiement par carte à Malte peut compter comme remittance Faire attention au timing : les remittances sont attribuées à l’année de leur arrivée Structurer ses investissements : les produits de placements peuvent souvent être réinvestis sans impôt Concrètement : La Remittance Basis est la plus intéressante si tu adaptes ton style de vie et n’as besoin que d’une partie limitée de tes revenus pour tes dépenses à Malte. Plus tes revenus à l’étranger sont élevés, et moindres sont tes besoins à Malte, plus tu économises. Erreurs fréquentes et comment les éviter En deux ans à Malte, j’ai vu de nombreuses erreurs coûteuses. Voici les plus classiques – et comment les éviter. Erreur 1 : le piège de la carte bancaire Le problème : Marcus paie tout à Malte avec sa carte allemande — restaurants, stations-service, supermarchés. À la fin de l’année, il reçoit un redressement fiscal de… 8 000 €. Pourquoi : chaque dépense à Malte avec carte étrangère compte comme remittance. Les 45 000 € de dépenses carte sont considérés comme revenus transférés. La solution : N’utiliser les cartes étrangères que pour les dépenses à l’étranger Virer mensuellement une somme fixe sur le compte maltais Payer toutes les dépenses maltaises via le compte local Erreur 2 : la confusion sur les investissements Le problème : Sarah achète des obligations maltaises depuis son compte allemand et pense que c’est une remittance. Pourquoi c’est risqué : Les investissements à Malte peuvent être considérés comme remittances, mais pas toujours. Les frontières sont subtiles et propres à chaque cas. Meilleure stratégie : Investir dans des titres maltais depuis un compte maltais Utiliser des courtiers étrangers pour tes placements internationaux Documenter précisément chaque transfert d’investissement Erreur 3 : confusion sur le timing Le problème : Peter vire 50 000 € à Malte le 31 décembre, mais l’argent arrive le 2 janvier. Conséquence fiscale : La remittance est attribuée à la nouvelle année fiscale – toute la planification tombe à l’eau. La règle : Ce qui compte, c’est la date de réception à Malte, pas celle du virement. Erreur 4 : complications familiales Le problème : Thomas transfère de l’argent à sa compagne maltaise pour leurs dépenses communes. Risque : Les transferts à des tiers à Malte peuvent être qualifiés de remittance indirecte, surtout quand il s’agit de famille ou de partenaire. Solution propre : Chacun garde des finances séparées Chacun vire pour ses propres dépenses Les dépenses communes passent par le compte maltais d’un des partenaires Erreur 5 : manque de documentation Le problème : Lisa n’arrive pas à prouver lors d’un contrôle fiscal d’où viennent les fonds transférés. Conséquence : Le fisc considère que toutes les remittances proviennent de revenus imposables. Système documentaire : Document Utilité Durée de conservation Relevés bancaires tous comptes Justification de la source des revenus 10 ans Justificatifs de virements Preuve de la date de remittance 10 ans Relevés de carte bancaire Preuve du lieu des dépenses 10 ans Justificatifs de revenus Nature du revenu 10 ans Erreur 6 : négliger la double imposition Le problème : Beaucoup oublient que le pays d’origine peut continuer à taxer certains revenus. Exemple allemand : Même en tant que résident à Malte, tu peux rester imposable en Allemagne si tu gardes des intérêts économiques importants là-bas. Protection via les conventions de non double imposition : Malte a des accords fiscaux avec la plupart des pays de l’UE Ils évitent la double taxation Mais : tu dois respecter les règles des deux pays Concrètement : La majorité des erreurs coûteuses proviennent d’un manque de documentation et de mauvaises habitudes de paiement. Un bon système administratif et les conseils d’un professionnel les préviennent facilement. Étape par étape : comment demander le statut Non-Dom Le statut Non-Dom ne t’est pas octroyé automatiquement. Tu dois en faire la demande et prouver ton éligibilité. Voici le mode d’emploi pratique. Étape 1 : Vérifier les conditions Avant d’investir du temps et de l’argent, vérifie honnêtement : Lieu de naissance : Es-tu né hors de Malte ? Origine paternelle : Ton père n’est-il pas d’origine maltaise ? Projet à long terme : Comptes-tu vraiment ne pas t’installer de façon permanente à Malte ? Si tu as le moindre doute sur un point, consulte d’abord un fiscaliste maltais. Étape 2 : Réunir les documents Documents obligatoires : Acte de naissance (apostillé et traduit) Acte de naissance du père Passeport Justificatif de résidence à Malte Déclaration fiscale de l’année précédente Justificatifs complémentaires (recommandés) : Bail ou bien immobilier dans ton pays d’origine Liens d’affaires hors Malte Liens familiaux dans le pays d’origine Adhésions à des associations, etc. Étape 3 : Sentourer de professionnels Je recommande vivement de te faire accompagner. Le coût (1 500-3 000 €) est un investissement rentable. Ce qu’un bon fiscaliste fait pour toi : Évalue tes chances de statut Non-Dom Prépare tous les dossiers de demande Gère la communication avec le fisc Conseille sur la meilleure planification fiscale Étape 4 : Dépôt auprès du Commissioner for Revenue La demande se fait auprès du fisc maltais (Inland Revenue Department). Il faut déposer : Lettre de demande formelle : explication de ta situation Pièces justificatives : tous les documents réunis Déclaration sur l’honneur de statut Non-Dom : affidavit Étape 5 : Procédure d’examen Délai habituel : 3-6 mois Questions possibles : Demande d’explications détaillées sur ton projet d’avenir Documents complémentaires Entretien individuel (rare, mais possible) Le fisc peut également délivrer une attestation provisoire pendant qu’il statue. Étape 6 : Confirmation et mise en œuvre En cas d’avis favorable, tu reçois une confirmation officielle rétroactive à la date de la demande. Il est alors temps de : Adapter ta déclaration d’impôts Optimiser la structure de tes comptes Mise en place d’un système de suivi des remittances Coûts de la procédure Prestation Coût Remarques Fiscaliste 1 500-3 000 € Unique Traduction de documents 200-500 € Selon volume Légalisation 100-200 € 20-50 € pièce Frais de dossier 0 € Aucun frais officiel Stratégies alternatives en cas de refus Si la demande est rejetée : Recours dans les 30 jours Adaptation de ta motivation Alternatives : programmes « Résident mais non domicilié » Concrètement : L’obtention du statut Non-Dom n’est pas automatique, mais avec une préparation solide et l’aide de pros, la majorité des candidats éligibles l’obtiennent sans problème. Compte 6 à 12 mois entre le dépôt et l’application réelle. Planification fiscale avec la Remittance Basis : stratégies et limites Une fois ton statut Non-Dom obtenu, commence le vrai travail : l’optimisation fiscale. Voici les stratégies éprouvées et jusqu’où elles vont. Les stratégies de base Stratégie 1 : Minimiser les remittances courantes Transfère à Malte uniquement ce dont tu as réellement besoin pour vivre. Exemple : Revenu annuel : 120 000 € Dépenses à Malte : 40 000 € Économie fiscale : env. 12 000 €/an versus l’Allemagne Stratégie 2 : Jouer sur le timing Utilise la date des remittances pour optimiser l’impôt. Astuces : Forts remittances les années où tes revenus étrangers sont faibles Moins de remittance lors des années d’importants revenus étrangers Profiter d’années « vacances » pour de grandes remittances Stratégies avancées Stratégie 3 : Clean capital Utilise ton épargne acquise avant d’être résident à Malte. L’argent économisé avant ta résidence à Malte (« clean capital ») peut souvent être transféré sans impôt. Important : Il faut pouvoir prouver l’origine et la date de constitution de cet argent. Stratégie 4 : Structuration des placements Investir intelligemment pour maximiser les avantages fiscaux. Type d’investissement Traitement fiscal Recommandation Actions UE (capitalisation) Plus-values souvent exonérées Excellent Biens immobiliers étrangers Uniquement les remittances imposées Bon Obligations offshore Réglementation complexe Expertise requise Cryptos Régime juridique flou Prudence Stratégie 5 : Montages sociétaires Pour les entrepreneurs : combiner avec des sociétés maltaises. Là, c’est très technique. Malte propose plusieurs formes de sociétés avec des avantages fiscaux distincts, parfois combinables à la Remittance Basis. Programmes majeurs : Malta Global Residence Programme Malta Residence and Visa Programme Highly Qualified Persons Rules Les limites de la planification fiscale Limite 1 : Substance requirements Tu dois avoir une véritable activité économique à Malte. Les sociétés « boîte aux lettres » sont désormais proscrites. Limite 2 : Directives européennes L’UE durcit en permanence les mesures anti-évasion. Malte doit les appliquer. Nouveautés (2024/2025): Exigence accrue de substance réelle Nouvelles obligations de déclaration pour les schémas fiscaux Renforcement de la coopération fiscale européenne Limite 3 : règles du pays d’origine Malte ne peut pas empêcher ton pays d’origine de taxer certains revenus. Règles particulières allemandes : Exit tax sur les participations Obligations élargies pour les revenus allemands Imposition des revenus de paradis fiscaux Planification à long terme L’horizon des 15 ans Après 15 ans à Malte, le statut Non-Dom est systématiquement réévalué. Anticipe : Années 1 à 10 : utiliser au maximum la Remittance Basis Années 11 à 14 : adapter progressivement la structure À partir de la 15e année : envisager d’autres stratégies ou de changer de pays Scénarios de sortie Prépare plusieurs options : Partir vers un autre pays attractif fiscalement Revenir au pays d’origine avec une meilleure structure Passer au régime ordinaire maltais et tirer d’autres bénéfices Conformité et gestion des risques Contrôles annuels : Statut Non-Dom toujours valide ? Suivi des remittances correct ? Changements législatifs ? Besoins d’optimisation ? Système documentaire : Rapports trimestriels de remittance Planification fiscale annuelle avec un expert Veille juridique en continu Concrètement : La Remittance Basis est un outil puissant mais pas une solution éternelle. Elle exige une planification rigoureuse, des conseils experts et des réajustements. Mais avec la bonne stratégie, tu peux optimiser ta fiscalité durant des années. Questions fréquemment posées Puis-je devenir Non-Dom à Malte si je suis citoyen allemand ? Oui, la nationalité n’a aucune importance. L’essentiel est que tu ne sois pas né à Malte et que ton père ne soit pas maltais. La plupart des citoyens de l’UE peuvent obtenir le statut Non-Dom. Combien d’impôts puis-je réellement économiser avec la Remittance Basis ? Tout dépend de ton revenu et de tes dépenses à Malte. Pour 100 000 € de revenus annuels et 30 000 € de dépenses à Malte, tu économises environ 10 000 à 15 000 € par an par rapport à l’Allemagne. Plus ton revenu est élevé et moins tu transfères, plus tu économises. Combien de temps faut-il pour que le statut Non-Dom soit valide ? En général, 3 à 6 mois. Pour les dossiers complexes, cela peut prendre jusqu’à un an. Souvent, une confirmation provisoire est délivrée après 4 à 8 semaines. Est-ce que j’en perds le statut si j’achète un bien immobilier à Malte ? Non automatiquement, mais c’est risqué. L’achat peut être considéré comme une intention de domiciliation. Si tu achètes, documente bien qu’il s’agit d’un investissement ou montre tes liens forts avec ton pays d’origine. Puis-je combiner la Remittance Basis avec une entreprise maltaise ? C’est très complexe et dépend de la structure de la société. Les bénéfices issus d’entreprises maltaises relèvent généralement d’autres régimes fiscaux. Une combinaison est possible, mais nécessite une structuration sur mesure et un accompagnement professionnel. Que se passe-t-il si je reste plus de 183 jours hors de Malte ? Tu risques de perdre la résidence fiscale maltaise. La Remittance Basis ne s’applique alors plus. Mais : même avec moins de 183 jours à Malte, tu peux parfois être considéré comme résident fiscal sous certaines conditions. Dois-je encore payer l’impôt allemand si je suis Non-Dom à Malte ? Cela dépend de ta situation en Allemagne. Si tu déclares correctement la fin de ta résidence fiscale allemande, en principe non. Mais certains revenus ou participations restent imposables en Allemagne. À quelle fréquence le statut Non-Dom est-il vérifié ? Aucun contrôle systématique, mais l’administration peut le vérifier à tout moment. Déclencheurs classiques : changement de situation personnelle, remittances importantes ou contrôles aléatoires. Après 15 ans, une vérification automatique a lieu. Puis-je perdre le statut Non-Dom ? Oui, si ta situation évolue ou si tu ne respectes pas les règles. Causes typiques : volonté de fixer ton domicile à Malte, départ définitif, non-respect des règles de remittance. La Remittance Basis vaut-elle la peine pour de faibles revenus ? En-dessous de 50 000 € par an, leffort n’est souvent pas rentable. Les coûts de conseils et d’administration dépassent généralement l’économie réalisée. Demande une évaluation précise à un fiscaliste.
