Table des matières Qu’est-ce que les règles CFC et pourquoi Malte est-elle concernée ? Règles CFC Malte : Les bases essentielles pour les actionnaires internationaux Justificatif de substance à Malte : Comment éviter la taxation CFC Conseils pratiques : Éviter les pièges CFC à Malte Erreurs fréquentes concernant les règles CFC à Malte et comment les éviter Règles CFC Malte 2025 : Évolutions récentes et perspectives Questions fréquemment posées Imagine : tu as enfin créé ta société maltaise, tu te réjouis des taux d’imposition bas, et voilà qu’une lettre du fisc allemand débarque dans ta boîte aux lettres. Les règles CFC – trois lettres anodines qui peuvent transformer ton paradis fiscal en cauchemar administratif. Rassure-toi, je sais ce que tu ressens. Après trois ans sur l’île et d’innombrables échanges avec des entrepreneurs internationaux, j’ai compris : les règles CFC ne sont pas la fin de tes rêves à Malte, mais une réglementation à comprendre et maîtriser. Dans cet article, je t’explique tout ce que tu dois savoir sur les règles CFC (Controlled Foreign Company) à Malte. Des bases aux stratégies concrètes – pour que ta société maltaise ne devienne pas un risque fiscal involontaire. Qu’est-ce que les règles CFC et pourquoi Malte est-elle concernée ? Les règles CFC – abréviation de Controlled Foreign Company (société étrangère contrôlée) – sont un instrument fiscal international qui vise à t’empêcher de « garer » des bénéfices dans des pays à faible fiscalité sans les imposer dans ton pays de résidence. En résumé : si tu contrôles une filiale à l’étranger qui perçoit certains revenus, ton pays considère ces bénéfices comme s’ils t’appartenaient directement. Pourquoi existe-t-il des règles CFC ? La logique est simple : les administrations fiscales veulent empêcher les contribuables de transférer artificiellement leurs profits vers des pays à faible imposition. Avec un taux effectif de 5% pour les affaires internationales, Malte se retrouve particulièrement concernée par les dispositifs CFC de nombreux pays. Quels pays appliquent les règles CFC ? Presque tous les pays développés ont mis en place des règles CFC. Pour les associés de sociétés maltaises, les plus pertinentes sont : Allemagne : AO §§ 7-14 (depuis 2002, renforcées en 2018) Autriche : BAO § 10a (depuis 2019) Suisse : Loi sur la déduction-participation (prochain durcissement prévu) Italie : Règles CFC dans le TUIR France : Code général des impôts, art. 209 B Espagne : Ley del Impuesto sobre Sociedades Chaque pays a ses propres seuils et exceptions – une véritable jungle que je vais éclaircir dans les sections suivantes. Malte sous la loupe : pourquoi l’île est-elle particulièrement touchée ? Trois raisons placent Malte au cœur des débats sur les règles CFC : Faible imposition effective : Grâce au système d’imputation maltais, le taux d’imposition pour les activités internationales est souvent de seulement 5%; Appartenance à l’UE : En tant que membre de l’UE, Malte offre stabilité juridique et sécurité de planification Revenus passifs : Beaucoup de sociétés maltaises génèrent exactement le type de revenus (licences, dividendes, intérêts) visé par les règles CFC Mon expérience : Lors de mes premiers mois à Malte, je pensais naïvement que les faibles impôts étaient automatiques. Quand un client allemand a reçu un rappel de 80.000 euros, cela m’a fait comprendre : sans une vraie planification CFC, le paradis fiscal peut vite devenir un piège coûteux. Règles CFC Malte : Les bases essentielles pour les actionnaires internationaux Avant de passer aux stratégies concrètes, il te faut comprendre le fonctionnement des règles CFC. Les approches diffèrent un peu suivant les pays, mais les principes de base sont similaires partout. Les quatre piliers du contrôle CFC Pour que les règles CFC s’appliquent, quatre conditions doivent généralement être remplies : Critère Description Seuils typiques Contrôle Toi ou ta famille contrôlez la société étrangère Souvent > 50% des parts ou droits de vote Faible imposition La société étrangère paie nettement moins d’impôts Allemagne : < 25% du taux allemand Revenus passifs La société génère principalement des revenus passifs Souvent > 80% du chiffre d’affaires Participation minimum Ta participation dépasse un certain seuil Allemagne : > 1% si la famille dépasse 25% Règles CFC allemandes : le cas classique pour les montages maltais Beaucoup de mes lecteurs sont allemands, voyons donc en détail la taxation CFC allemande. Les règles allemandes de l’Abgabenordnung (AO) sont particulièrement strictes et donc pertinentes. Quand les règles CFC allemandes s’appliquent-elles aux sociétés maltaises ? Elles s’appliquent si : Tu détiens, en tant que résident fiscal allemand (directement ou indirectement), plus de 50% d’une société maltaise La société maltaise paie moins de 25% du taux de l’impôt sur les sociétés allemand (c’est le cas avec un taux effectif de 5% à Malte) La société perçoit des revenus passifs (voir ci-dessous) Ta participation dépasse 1% Quels sont les revenus passifs selon la législation CFC ? C’est le point clé : la taxation de type CFC en Allemagne ne vise que certains revenus dits « passifs » : Dividendes, intérêts et redevances Plus-values sur cessions de participations Transactions bancaires et d’assurance Revenus immobiliers Revenus de la location de biens mobiliers Ne sont pas concernés : Revenus d’activités commerciales ou industrielles véritables Revenus de services avec une réelle activité économique Revenus issus de la vente de produits fabriqués en propre Dérogations UE : pourquoi Malte fonctionne malgré tout Voici où cela devient intéressant : suite à différents arrêts de la CJUE (notamment Cadbury Schweppes, 2006), les États membres de l’UE ne peuvent appliquer les règles CFC que s’il existe une « wholly artificial arrangement » – donc un montage artificiel sans véritable substance économique. En clair : si ta société maltaise possède une réelle substance économique, la législation CFC allemande (ou d’un autre État membre) ne pourra pas s’appliquer, même si toutes les autres conditions sont réunies. Conseil pratique : L’argument de la substance est ta meilleure défense face aux règles CFC. Attention cependant : la « substance » ne se limite pas à un bureau à La Valette. Il te faut une activité réelle, du personnel et des organes de décision sur place. Justificatif de substance à Malte : Comment éviter la taxation CFC La preuve de substance est ton atout maître face aux règles CFC. Mais en pratique, qu’est-ce que cela signifie et comment la créer à Malte ? Après trois ans sur l’île et des dizaines de créations de sociétés, je peux te dire : c’est tout à fait possible, à condition de t’y prendre sérieusement. Les quatre piliers de la substance économique à Malte Les administrations fiscales maltaises et internationales examinent quatre domaines principaux concernant la substance : 1. Direction et contrôle (Management and Control) C’est le nerf de la guerre : où sont prises les décisions clés ? Les autorités maltaises (et les contrôleurs allemands aussi) analysent en détail : Réunions du conseil à Malte : Elles doivent se dérouler officiellement et régulièrement à Malte Directeurs locaux : Au moins un administrateur devrait être résident maltais Documentation : Procès-verbaux, emails et processus de décision doivent prouver que Malte est bien le centre décisionnel Compte bancaire local : Le compte principal doit être auprès d’une banque maltaise Niveau de substance Exigences Coût estimé Basique Directeur résident local, 4 réunions/an 3.000-5.000€/an Standard + Bureau, contrôleur local 8.000-12.000€/an Premium + Personnel propre, activités opérationnelles 25.000-40.000€/an 2. Personnel et locaux (People and Premises) Il faut de vraies personnes qui travaillent dans de vrais bureaux. Voici mes conseils : Minimum : Un employé compétent suffit souvent s’il remplit les bonnes fonctions Emplacement du bureau : Il doit correspondre à ton secteur – une startup tech à Sliema sera plus pertinente que dans un village agricole Équipement : Ordinateurs, téléphones, internet – ça semble évident, mais c’est contrôlé Disponibilité : Le bureau doit être utilisé régulièrement, pas seulement pour l’adresse Mon expérience : Un client allemand pensait qu’un coworking à 200€/mois à La Valette suffisait. L’audit a montré qu’il n’y avait été que deux fois en 12 mois. Résultat : 45.000€ de rattrapage fiscal. Depuis, je recommande plutôt 1.000€/mois pour des vrais bureaux et du vrai personnel. 3. Activités opérationnelles sur place (Core Income Generating Activities) C’est le point décisif : quelles activités créatrices de valeur se déroulent réellement à Malte ? Les Economic Substance Regulations maltaises exigent depuis 2019 : Holdings : Gestion des investissements et tâches administratives Affaires de licences : Développement et protection de la propriété intellectuelle Affaires financières : Gestion du risque et décisions de crédit Assurance : Souscription et gestion de polices 4. Dépenses appropriées (Adequate Expenditure) Les dépenses maltaises doivent être cohérentes avec les revenus. En règle générale : Salaires et bureau : Au moins 1-2% du chiffre d’affaires annuel Prestataires externes : Certains services peuvent être comptabilisés (avocats, conseil fiscal, IT, etc.) Pérennité : Les dépenses doivent être régulières, pas ponctuelles En pratique : ton plan pour créer la substance à Malte Voici mon plan étape par étape pour établir la substance à Malte : Phase 1 : Mettre les bases (mois 1-3) Trouver un directeur résident : Un Maltais compétent avec de l’expérience Louer un bureau : Minimum 50 m², bien situé Banque : Compte d’affaires local (Bank of Valletta, HSBC Malta) Équipements de base : IT, mobilier, télécommunication Phase 2 : Démarrage opérationnel (mois 4-8) Recruter du personnel : Au moins une personne pour l’administration ou l’opérationnel Processus : Réunions du conseil régulières, documentation Contrats localisés : Relations commerciales principales conclues à Malte Système compliance : Comptabilité, déclarations, rapports réglementaires Phase 3 : Prouver la substance (en continu) Documentation : Consigner tous les actes et décisions en détail Attestation externe : Témoignage d’avocats, d’experts-comptables Présence régulière : Passer du temps à Malte régulièrement Développement : Développer les affaires depuis Malte Pièges fréquents sur la substance et comment les éviter Après trois ans, j’ai vu passer toutes les erreurs classiques chez les sociétés maltaises : Adresse-boîte aux lettres : Adresse sans activité réelle Management à distance : Toutes les décisions importantes sont prises depuis l’étranger Substance sur papier : L’activité n’est relocalisée sur Malte qu’administrativement Documentation incomplète : Justificatifs de substance absents ou insuffisants Bonne nouvelle : Avec la bonne préparation et un peu d’investissement, Malte reste en 2025 une structure internationale très solide. Conseils pratiques : Éviter les pièges CFC à Malte La théorie c’est bien, mais passons à la pratique. Comment structurer ta société maltaise pour qu’elle soit à l’épreuve des règles CFC ? Voici mes stratégies éprouvées, issues de trois ans de conseil. Stratégie 1 : Transformer le passif en actif Le problème de beaucoup de structures maltaises : elles génèrent des revenus passifs, soumis de plein fouet aux règles CFC. La solution : rendre ces revenus actifs. Bien structurer les revenus de licences Au lieu de te contenter de gérer des licences, développe de vraies activités IP à Malte : Développement logiciel : Un développeur à Malte qui améliore les logiciels Marketing et vente : Commercialisation active des licences depuis l’île Support client : Assistance et gestion de comptes localement Qualité : Test et amélioration des produits licenciés Exemple concret : Un entrepreneur logiciel allemand touchait 500.000€/an de licences d’app. Plutôt que d’y « parquer » ses droits, il a embauché un développeur maltais pour améliorer l’app en continu. Coût : 40.000€/an. Économie fiscale grâce à l’évitement CFC : 180.000€/an. Activer les holdings Les sociétés de participation peuvent aussi agir : Gestion d’investissements réelle : Analyse et choix actif des investissements Conseil stratégique : Accompagnement des filiales Services partagés : IT, RH, marketing pour le groupe Développement d’affaires : Acquisition de nouveaux investissements Stratégie 2 : Maximiser la substance Parfois, impossible d’éviter entièrement les revenus passifs. Il te faut alors renforcer au maximum la substance pour rendre les règles CFC inapplicables. Gold standard : Malte comme siège opérationnel réel La solution la plus sûre : faire de Malte le centre de décision et d’opérations : Fonction Minimum requis Gold Standard Direction Directeur général local Gestion complète depuis Malte Personnel 1-2 salariés qualifiés 5+ salariés de plusieurs services Décisions Décisions opérationnelles à Malte Toutes les décisions stratégiques à Malte Risque Prise partielle de risque Prise de risque intégrale Approche pragmatique : le mix de substance Tout le monde ne veut ou ne peut pas tout déménager à Malte. Il existe un juste milieu : Activités principales : 2-3 fonctions clés localisées à Malte Support : Recourir à des prestataires locaux Structure décisionnelle : Prendre toutes les décisions majeures à Malte Partage des risques : La société maltaise porte de vrais risques économiques Stratégie 3 : Optimiser le timing Les règles CFC sont vérifiées en fin d’exercice. En optimisant le calendrier, tu peux en tirer parti : Création de la substance avant les années critiques Si tu anticipes des revenus passifs importants : 6 mois avant : Commencer la mise en place de la substance 3 mois avant : Documentation complète prête 1 mois avant : Validation externe de la substance Pendant l’année : Suivi continu des activités Pilotage des réalisations de gains En cas de gros revenus ponctuels (ex. revente d’entreprise) : Période de préparation : 1-2 ans à créer la substance, sans gros bénéfices Période de réalisation : Touche le gain au sommet de ta substance Période de documentation : Preuves complètes de l’activité réelle Stratégie 4 : Optimiser la structure Parfois, la difficulté ne se situe pas dans la substance, mais dans la structure même. Optimiser les pourcentages de participation Les règles CFC ne s’appliquent qu’en cas de contrôle. Structure intelligemment : Family Planning : Partage entre membres de la famille (attention au cumul !) Investisseurs extérieurs : Diluer les parts avec des investisseurs Participation management locale : Intégrer l’équipe locale au capital Droits de vote vs droits bénéficiaires : Séparer droits de vote et droits de dividende Structures multi-niveaux Les structures complexes limitent aussi le risque CFC : Malte comme niveau intermédiaire : Une société maltaise détient d’autres entités EU Séparation d’activités : Différentes branches dans différents pays Structures hybrides : Mix sociétés et associations La question du coût : Combien coûte une structuration CFC-sûre ? Voici une estimation réaliste selon le niveau de substance : Niveau de substance Coûts annuels Chiffre d’affaires conseillé Sécurité CFC Substance basique 5.000-10.000€ jusqu’à 100.000€ 60-70% Substance standard 15.000-25.000€ 100.000-500.000€ 80-90% Substance premium 40.000-80.000€ 500.000€+ 95%+ Règle simple : si ton économie d’impôts grâce à Malte dépasse trois fois les coûts annuels de la substance, la structure vaut le coup. Erreurs fréquentes concernant les règles CFC à Malte et comment les éviter En trois ans de conseil à Malte, j’ai vu presque toutes les erreurs CFC possibles. Certaines coûtent quelques milliers d’euros, d’autres peuvent mettre en péril toute la structure. Voici les dix pièges les plus fréquents et comment les éviter. Erreur 1 : Les règles CFC ne me concernent pas C’est l’erreur classique. Beaucoup de nouveaux venus à Malte croient que le problème CFC est purement théorique ou ne concerne que les gros poissons. La réalité : Les règles CFC s’appliquent dès 1% de participation Même les petits montants sont contrôlés L’échange automatique d’informations facilite le travail des autorités La solution : Sache-le : si tu possèdes plus de 50% d’une société maltaise générant des revenus passifs, tu es potentiellement concerné. Point. L’histoire qui fait peur : Un webmarketeur autrichien avec 30.000€ de licences pensait être trop petit pour une vérification CFC. Le fisc autrichien n’était pas du même avis : 12.000€ de rappel, intérêts et pénalités. Erreur 2 : Le théâtre de la substance Beaucoup tentent de simuler la substance seulement sur le papier – généralement, ça finit très mal. Substance en carton typique : Directeurs fantômes : Directeurs locaux qui ne prennent aucune vraie décision Bureaux fantômes : Locaux jamais occupés Réunions factices : Conseils d’administration sans contenu réel Fausse documentation : Documents créés artificiellement Pourquoi ça ne marche pas : Les contrôleurs d’aujourd’hui savent faire la différence entre la vraie et la fausse substance. Ils vérifient : L’historique des emails et des décisions Les délais des documents et des contrats Les preuves de présence et de déplacements Les clients, fournisseurs et flux de paiements La bonne solution : Investis dans la vraie substance, oui, c’est plus cher, mais c’est pérenne et légalement fiable. Erreur 3 : Négliger la documentation Même avec de la vraie substance : si tu ne peux pas le prouver, pour le fisc, ça n’existe pas. Ce qu’il faut prouver : Processus de décision : Qui a décidé quoi et quand ? Activités quotidiennes : Que se passe-t-il chaque jour à Malte ? Activités du personnel : Heures de travail, tâches, responsabilités Dépenses et investissements : Pourquoi et sur quoi es-tu dépensé ? Relations commerciales : Avec qui les affaires sont-elles conclues depuis Malte ? Mon système de documentation : Rapport mensuel : Un rapport d’activité de deux pages chaque mois Procès-verbaux : Comptes rendus exhaustifs de toutes les réunions Archives emails : Emails importants émis depuis Malte Suivi des dépenses : Toutes dépenses maltaises catégorisées Attestations extérieures : Témoignages d’avocats, experts-comptables, banquiers Erreur 4 : Ignorer le timing Les règles CFC sont vérifiées annuellement. Beaucoup sous-estiment l’importance du calendrier. Erreurs de timing fréquentes : Substance en dernière minute : Créée en décembre seulement Activité incohérente : Activité intermittente Timing des profits ignoré : Gros profits sans substance adéquate Transitions complexes : Problèmes lors de la modification des structures Le bon timing : Substance avant l’activité : Minimum 6 mois d’avance Activité continue : Toute l’année, pas seulement ponctuellement Planification des profits : Gros revenus uniquement avec une substance maximale Gestion des transitions : Passages fluides lors des changements de structure Erreur 5 : Oublier la loi locale Malte a introduit en 2019 ses propres Economic Substance Regulations. Beaucoup se concentrent uniquement sur les règles CFC du pays d’origine et oublient les réformes locales. Principales obligations à Malte : Déclaration ES annuelle : À déposer avant le 31 mai Standards de substance : Exigences spécifiques selon l’activité Pénalités : Jusqu’à 10.000€ d’amende en cas de non-conformité Régime IP : Règles spéciales en cas de licences Erreur 6 : Économiser sur le conseil fiscal Les règles CFC sont complexes et évolutives. Sans accompagnement professionnel, le risque est élevé. Quand un conseil s’avère indispensable : Conception de la structure : Optimisée dès le départ Gestion de la conformité : Suivi permanent des obligations Préparation à l’audit : Justificatifs et arguments solides Changements législatifs : Adaptation aux nouveautés Coût vs avantage : Un conseil CFC qualifié revient à 5.000-15.000€/an. Un rappel CFC coûte vite 50.000 € ou plus. Le calcul est vite fait. Erreur 7 : Négliger la stratégie de sortie Beaucoup préparent la création de leur structure, mais oublient la sortie… À leurs dépens. Problèmes typiques à la sortie : Imposition au départ : Taxation cachée lors de la sortie Effet de rattrapage : Impôts différés qui retombent à la sortie Dissolution trop rapide : Conduisant à un contrôle CFC Transfert d’actifs : Difficile à effectuer proprement Bien planifier la sortie : Clauses d’Exit : Prévues dès le départ Démantèlement progressif : Sur 2-3 ans Certificat de conformité fiscale : Obtenu en amont Protection des actifs : Contre l’imprévu fiscal La bonne nouvelle : presque toutes ces erreurs se préviennent très bien si tu fais appel à des experts compétents et mets en place une structure saine dès le début. Règles CFC Malte 2025 : Évolutions récentes et perspectives Le monde de la fiscalité internationale évolue en permanence. En 2025, plusieurs développements importants touchent les règles CFC et tes structures à Malte. Voici l’état des lieux. OCDE BEPS 2.0 : la nouvelle vague L’OCDE travaille à la deuxième génération de son initiative BEPS (Base Erosion and Profit Shifting). Ce qui affectera aussi les règles CFC : Pilier un : Focus sur le digital Règles Nexus : Nouvelles règles sur l’imposition des acteurs numériques Amount A : Redistribution des droits d’imposition Impact Malte : Particulièrement pour les structures Tech et e-commerce Pilier deux : Impôt minimum mondial 15% minimum : Les grands groupes devront payer au moins 15% Situation de Malte : Le taux effectif de 5% pourrait poser problème Seuils : Concernent seulement les entreprises au-delà de 750 M€ de CA Mon avis : Pour la majorité de mes clients à Malte, le Pilier Deux n’est (pour l’instant) pas pertinent car ils restent sous les seuils. Mais je reste vigilant : les seuils pourraient baisser à l’avenir. Évolutions européennes : ATAD III & beyond L’UE affine en permanence sa directive anti-évasion fiscale (ATAD). Après ATAD I et II vient bientôt ATAD III : Modifications prévues : Règles CFC renforcées : Seuils d’application abaissés Substance digitale : Nouveaux critères pour les modèles numériques Intelligence artificielle : Dispositions nouvelles pour l’IA Crypto-actifs : Règles CFC spéciales pour les cryptos Actualités spécifiques à Malte en 2025 Malte adapte ses réglementations pour rester alignée sur les standards internationaux : Évolutions des Economic Substance Regulations En 2024, Malte a mis à jour sa réglementation en matière de substance. Les principaux changements : Règles IP renforcées : Exigences accrues pour les structures de licences Contrôles automatisés : Systèmes digitaux pour surveiller la substance Pénalités rehaussées : Jusqu’à 50.000€ d’amende en cas de grave manquement Obligation de reporting étoffée : Détails imposés dans la déclaration ES Le nouveau registre digital des entreprises En 2025, Malte lance un Business Registry digitalisé, synonyme de plus de transparence : Reporting en temps réel : Toute modification doit être immédiatement déclarée Propriété effective : Transparence complète sur les ayants droit Suivi de l’activité : Traçabilité numérique automatique des operations Échange international : Partage instantané des données avec l’UE Mises à jour CFC par pays Allemagne : tour de vis en vue Le ministère allemand des finances prépare un durcissement de la taxation CFC : Affaires digitales : Nouvelles formes de revenus passifs Seuil abaissé : Possible baisse du seuil 25% Contrôles automatisés : Surveillance CFC par IA Suivi en temps réel : Monitoring continu, plus a posteriori Autriche : mise en œuvre du BEPS L’Autriche prévoit d’aller plus loin dans l’application BEPS : Règles CFC élargies : Plus de types de revenus dans le champ d’application Test de substance : Nouvelles exigences sur l’activité réelle Pénalités accrues : Sanctions plus sévères Tendances technologiques : IA et automatisation Le changement majeur vient aussi de la technologie. Les administrations fiscales passent à l’intelligence artificielle : Conséquences concrètes : Évaluation automatique du risque : Ta structure est scannée automatiquement Reconnaissance de schémas : Les anomalies sont immédiatement détectées Analyse temps réel : Les vérifications sont instantanées, plus années après Intelligence interfrontalière : Croisements internationaux systématiques Comment t’y adapter : Améliorer la documentation : Preuves numériques, sans faille Logiciel de compliance : Monitoring automatisé de ta propre structure Planifier proactivement : Résoudre les problèmes en amont Support d’experts Tech : S’entourer de conseillers technophiles Ma prévision pour Malte 2025-2027 Après trois ans de conseil sur place et de nombreux échanges avec les autorités locales, voici mon pronostic : Ce qui continuera de marcher : Vraie substance : Malte reste top pour ceux qui ont une activité réelle Protection UE : La jurisprudence fondatrice de l’UE protège des excès CFC Autorités pragmatiques : Les contrôleurs maltais sont business-friendly Avantages fiscaux : 5% effectif, possible avec une structure conforme Ce qui va évoluer : Exigences de substance supérieures : Le niveau minimal ne cesse d’augmenter Plus de documentation : Les preuves doivent être irréprochables Contrôles plus rapides : L’automatisation multiplie les vérifications Coordination internationale : Les collaborations transfrontalières se renforcent Ce que tu dois faire maintenant : Passer en revue tes structures : Contrôle de conformité selon les règles 2025 Renforcer la substance : Mieux vaut trop que pas assez Améliorer la documentation : Preuves numériques et exhaustives Te constituer un réseau d’experts : Conseillers qualifiés à Malte et dans ton pays d’origine Investir dans la Tech : Logiciels de compliance et automatismes Bonne nouvelle : Malte reste une juridiction attractive en 2025 et au-delà pour les structures internationales. Il faut juste être plus pro et plus solide. L’époque des montages “quick and dirty” à Malte est révolue – mais celle des modèles professionnels et robustes débute à peine. Questions fréquemment posées sur les règles CFC à Malte À partir de quel seuil de participation les règles CFC s’appliquent-elles aux sociétés maltaises ? Les règles CFC s’appliquent typiquement à partir de 50% de participation (directe ou indirecte). En Allemagne, 1% suffit si la famille détient plus de 25% au total. Ce qui importe, c’est le contrôle effectif de la société, pas uniquement la part du capital. Quelle est la substance minimum requise à Malte pour éviter les règles CFC ? Minimum : Un administrateur résident maltais, réunions régulières du conseil à Malte, bureau local et compte bancaire local. Recommandé : Un salarié local en plus, opérations économiquement actives, au moins 1-2% du chiffre d’affaires consacrés à des dépenses locales. Pour un chiffre d’affaires de plus de 500.000€, il faut au moins 2-3 employés à temps plein sur place. Les revenus de licence sont-ils toujours soumis aux règles CFC, ou y a-t-il des exceptions ? Les revenus de licence sont en principe des revenus passifs et déclenchent l’application des règles CFC. Exception : si la société maltaise développe, commercialise ou améliore effectivement la propriété intellectuelle, les revenus peuvent être considérés comme actifs. La clé : la valeur ajoutée réelle créée à Malte. Puis-je éviter les règles CFC en détenant moins de 50% ? Partiellement, mais attention : de nombreuses réglementations CFC ont des clauses anti-contournement. Elles agrègent les participations familiales ou définissent le contrôle plus largement que les droits de vote. En Allemagne, les seuils sont plus bas dès qu’il y a participation familiale. Il vaut mieux miser sur la vraie substance que sur des montages artificiels. Que se passe-t-il si ma société maltaise est rétroactivement qualifiée de CFC ? En cas de requalification a posteriori, les bénéfices de la société maltaise sont considérés comme t’appartenant directement. Conséquence : rattrapage de l’impôt national, 6% d’intérêts par an et pénalités en cas d’intentionnalité. Sur 100.000€ de profits, le redressement peut vite dépasser 40.000€. Combien de temps faut-il pour établir une substance suffisante à Malte ? Six mois minimum pour une base (bureau, administrateur, premières activités). De préférence : 12 à 18 mois pour une substance solide, avec salariés et process installés. Pour une substance premium et une activité complète : 2 à 3 ans. Important : construire la substance avant la phase de gros bénéfices, et pas en parallèle. Quels sont les coûts annuels pour une structure maltaise conforme CFC ? Structure de base : 8.000-15.000€/an (administrateur résidant, bureau, conformité). Structure standard : 20.000-35.000€/an (+ salarié local, activités élargies). Structure premium : 50.000-100.000€/an (activité complète). Règle : les coûts de substance ne doivent pas dépasser 20-30% de l’économie fiscale potentielle. Dois-je résider personnellement à Malte pour éviter les règles CFC ? Non, tu n’as pas besoin d’habiter toi-même à Malte. Ce qui compte, c’est la substance économique de la société, pas ton lieu d’habitation. Par contre, il est conseillé d’être présent régulièrement (idéalement chaque mois) pour les décisions et crédibiliser la substance. Piloter à distance uniquement est risqué.
