Calcul de l’impôt sur la sortie : Ce que peut coûter un déménagement international vers Malte – Simulation de l’Exit Tax

Tu prévois de franchir le pas vers Malte et tu rêves déjà du coucher de soleil sur Valletta ? Prends une petite pause. Avant de faire tes valises, il est important de savoir que ladministration fiscale allemande pourrait encore avoir une note salée à tadresser. LExit Tax – également appelée « Wegzugssteuer » – peut transformer très vite ton rêve maltais en cauchemar financier.

Je vois bien de quoi il sagit. Lorsque jai planifié mon propre déménagement à Malte il y a trois ans, je croyais naïvement que le changement de résidence fiscale nétait quune formalité. Spoiler : loin de là. Le calcul de lExit Tax ma occupé pendant des semaines et ma coûté, au final, presque 40 000 euros – de largent que jaurais nettement préféré investir dans mon nouvel appartement avec vue sur la mer.

Dans cet article, je texplique comment calculer précisément ton Exit Tax lors dun déménagement vers Malte, quelles stratégies légales existent pour la réduire, et à quels frais cachés tattendre. Franchement : Malte est un superbe pays, mais le calcul de lExit Tax mérite dêtre parfaitement maîtrisé avant de réserver ton premier vol.

Quest-ce que lExit Tax et dans quels cas doit-on la payer ?

LExit Tax est la façon dont lAllemagne dit : « Tu ten vas, mais tes plus-values latentes restent imposables ici. » Ça a lair compliqué ? Ça lest ! Le droit fiscal allemand traite ton départ à létranger comme une vente fictive de tes parts dentreprise – même si tu ne vends rien du tout.

Les bases de lExit Tax allemande

Depuis 2022, lExit Tax sapplique à toutes participations dau moins 1 % dans une société de capitaux si la valeur de tes parts sélève à au moins 500 000 euros. Ça semble beaucoup, mais ce seuil est vite atteint : une startup à succès, une GmbH florissante ou même des parts héritées peuvent te propulser sans mal au-dessus de cette limite.

Important : LExit Tax sapplique sur les plus-values latentes – autrement dit, la différence entre la valeur actuelle de tes parts et leur coût dacquisition initial ou valeur comptable.

Je me souviens encore de mon rendez-vous chez le conseiller fiscal à Munich. « Monsieur Müller, » dit-il dun ton neutre, « vos 15 % dans la GmbH familiale valent aujourdhui 800 000 euros. Avec un prix dachat de 200 000 euros, cela fait des plus-values latentes de 600 000 euros. » Mon estomac a fait des cabrioles. Résultat : une Exit Tax de plus de 150 000 euros, au taux de 26,375 % (plus surtaxe de solidarité).

À quel moment lExit Tax sapplique-t-elle lors dun départ pour Malte ?

LExit Tax est déclenchée dès que tu quittes ta résidence fiscale allemande pour tinstaller à létranger. Que tu partes à Malte, à Monaco ou aux Maldives, cela na aucune importance. Les trois facteurs décisifs sont :

• Date du départ : Résiliation de ton adresse en Allemagne et établissement dune nouvelle résidence fiscale ;
• Montant de la participation : au moins 1 % dans une société de capitaux ;
• Valeur des plus-values latentes : dépassement du seuil de 500 000 euros dabattement.

Cest là que ça se complique : Malte appartient à lUE, ce qui théoriquement pourrait toffrir quelques allègements. En pratique, cela ne change rien à ton assujettissement. Le fisc allemand, lui, se soucie peu que tu partes à Valletta ou à Vancouver.

Abattements et exceptions 2025

Labattement de 500 000 euros sapplique par personne et par déménagement. Ça paraît généreux, mais il est vite épuisé. Ce que beaucoup ignorent : labattement porte sur la valeur totale de toutes les participations imposables, pas sur chacune individuellement.

Un exemple de mon entourage : Sarah détenait 3 % dans lancienne GmbH de son employeur et 2 % dans une startup. Au total, ses parts valaient 750 000 euros. Même si aucune participation individuelle ne dépassait le seuil, elle a quand même dû payer lExit Tax sur 250 000 euros.

Calculer lExit Tax : guide étape par étape

Voici du concret. Le calcul de lExit Tax na rien de sorcier, mais il exige de la précision. Une erreur peut te coûter des milliers deuros ou des ennuis avec le fisc plus tard.

Faire évaluer tes participations

Le premier et le plus important des pas : une évaluation professionnelle de lentreprise. Ladministration fiscale allemande nacceptera pas une estimation « à vue de nez » ni le prix du dernier échange entre associés. Tu as besoin dune expertise fondée, claire et méthodologique.

Trois méthodes dévaluation soffrent à toi :

• Méthode de la valeur des revenus : basée sur les gains futurs, idéale pour les sociétés établies ;
• Méthode de la valeur de lactif net : fondée sur le patrimoine, pertinente pour les sociétés patrimoniales ;
• Méthode de la valeur comparative : basée sur les prix de sociétés similaires.

Mon conseil : engage un expert assermenté ou un commissaire aux comptes. Cela coûte entre 3 000 et 8 000 euros, mais peut te faire économiser bien plus en impôts (et dennuis). À lépoque, jai voulu économiser en optant pour une évaluation moins chère. Résultat : le fisc a rejeté lévaluation et a imposé une valorisation propre, nettement supérieure…

Calculer ses plus-values latentes

Le nerf de la guerre, ce sont les plus-values latentes. Elles correspondent à la différence entre la valeur actuelle du marché et tes coûts dacquisition initiaux.

Un exemple de calcul concret :

Attention : En cas de parts reçues par héritage ou donation, des règles particulières s’appliquent quant au calcul du coût d’acquisition. Souvent, pour un héritage, la valeur au moment de la succession est retenue ; pour une donation, c’est sous conditions la valeur dorigine du donateur.

Exemples de calcul de lExit Tax

Voici l’heure de vérité : le calcul effectif de l’impôt. Le taux standard est de 26,375 % (25 % dimpôt forfaitaire sur les plus-values, plus 5,5 % de surtaxe de solidarité). Dans certains cas, ton taux d’imposition personnel peut s’appliquer s’il est inférieur.

Exemple 1 : Cas standard

• Plus-values latentes imposables : 150 000 €
• Taux d’imposition : 26,375 %
• Exit Tax : 39 563 €

Exemple 2 : Participation plus élevée

• Valeur de marché : 2 000 000 €
• Coût d’acquisition : 300 000 €
• Plus-values latentes : 1 700 000 €
• Après abattement : 1 200 000 €
• Exit Tax : 316 500 €

Cela fait une sacrée somme, non ? Lors de mon déménagement à Malte, l’Exit Tax s’est élevée à près de 40 000 euros. C’est à peu près le prix d’une très bonne voiture de catégorie moyenne – ou deux ans de loyer pour un appartement agréable à Sliema.

Attention : L’Exit Tax est due immédiatement au moment du départ d’Allemagne, pas lors de la vente effective des parts. Tu dois donc disposer de la trésorerie nécessaire le jour J.

Malte comme pays de destination : particularités de lExit Tax

Malte, pays membre de l’UE, amène quelques particularités qui peuvent influencer la planification de ton Exit Tax. Bonne nouvelle : tu profites de la libre-circulation européenne. Moins bonne : cela ne change rien à ton imposition en Allemagne.

Passer à la résidence fiscale à Malte

Changer sa résidence fiscale pour Malte est relativement simple, mais déclenche automatiquement l’Exit Tax allemande. À Malte, la règle est celle des 183 jours : si tu y vis plus de 183 jours sur l’année civile, tu deviens résident fiscal maltais.

Pour tenregistrer à Malte, il te faut :

• Un domicile maltais (bail ou acte de propriété)
• Preuve de ressources financières suffisantes
• Assurance maladie
• Enregistrement auprès du fisc maltais (IRD)

Le plus : le régime fiscal maltais avantage les non-domiciliés. En tant que « Non-Dom », tu ne payes d’impôt que sur les revenus perçus ou transférés à Malte. Attirant, certes, mais cela n’aide en rien vis-à-vis de l’Exit Tax allemande.

Libre-circulation européenne vs. Exit Tax

Ici, les subtilités juridiques entrent en jeu. L’UE garantit la liberté d’établissement partout sur son territoire. Pourtant, l’Allemagne peut percevoir l’Exit Tax. Mais elle est obligée de prévoir des facilités adaptées à l’UE, la principale étant la possibilité de différer le paiement de l’impôt jusqu’à la vente effective des parts.

Le bon timing pour déménager

Choisir le bon moment pour déménager à Malte peut avoir un impact considérable sur le montant d’impôt dû. Voici les points essentiels :

Saison : Un départ en début d’année laisse plus de temps pour la déclaration fiscale et les démarches de différé. De plus, on profite ainsi de toute l’année pour la règle des 183 jours.

Cycle dactivité de l’entreprise : Si ton entreprise connaît des fluctuations saisonnières, vise une période où la valorisation est moins élevée. Je connais un restaurateur ayant choisi de partir en hiver, pendant la crise Covid – au plus bas de la valeur de sa participation.

Gestion de trésorerie : Assure-toi de disposer du cash nécessaire le cas échéant, ou prends en compte les 6 % d’intérêts annuels pour un différé.

Mon conseil d’initié, spécial Malte : N’envisage pas un déménagement en août ou septembre. L’île est bondée de touristes, dégoter un appartement relève du cauchemar et les administrations tournent au ralenti version estivale. Mars à mai ou octobre : bien plus calme !

Éviter ou réduire lExit Tax : stratégies légales

Personne n’aime payer trop d’impôts. Bonne nouvelle : il existe des solutions légales pour réduire ou éviter l’Exit Tax. Mauvaise nouvelle : la plupart exigent un vrai travail d’anticipation et un accompagnement pro.

Demander un différé de paiement

Lors d’un départ au sein de l’UE vers Malte, le différé de paiement est l’option de choix. Au lieu de payer immédiatement, tu repousses le paiement jusqu’à la cession effective de tes parts. Idéal pour ta trésorerie et ta flexibilité.

Conditions pour obtenir le différé :

• Déménagement vers un pays européen (Malte inclus)
• Demande adressée au fisc compétent avant le départ
• Justificatif de la nouvelle résidence fiscale
• Garantie pour impôts supérieurs à 25 000 €

Le hic : tu paies 6 % d’intérêts annuels sur la somme reportée. Sur 100 000 €, cela fait 6 000 € par an. Mais si tes parts prennent de la valeur ou que tu les places mieux, ça peut largement compenser.

Je connais un entrepreneur hambourgeois ayant opté pour le différé sur 80 000 € d’Exit Tax, pour ensuite investir la somme dans de l’immobilier à Malte. Gagnant, avec une plus-value de 12 % par an, même après déduction des intérêts de 6 %.

Planifier un retour en Allemagne

Voici une astuce méconnue : si tu reviens en Allemagne dans un délai de sept ans, l’Exit Tax peut être partiellement ou totalement remboursée.

Conditions pour le remboursement :

• Retour en Allemagne dans les 7 ans
• Parts non cédées entre temps
• Demande de correction auprès du fisc
• Intérêts calculés sur les montants remboursés

C’est très pertinent si tu considères Malte comme une parenthèse ou un test. Beaucoup de digital nomads s’installent à Malte pour un ou deux ans, puis rentrent ensuite en Allemagne. Dans ce cas, l’Exit Tax ressemble à un prêt sans intérêt à l’État.

Optimiser la valorisation de lentreprise

Une stratégie légale souvent négligée : peser sur la valorisation de lentreprise en ta faveur. Il ne s’agit pas de manipulation, mais de bien choisir la méthode dévaluation et le bon moment.

Optimiser la valorisation par :

• Choix de la méthode : valeur des revenus versus valeur patrimoniale, selon le profil
• Moment du calcul : viser une période faible pour l’activité
• Décotes : participations minoritaires, illiquidité
• Risques spéciaux : prendre en compte dépendances et autres risques particuliers

Un exemple vécu : un client de mon conseiller fiscal possédait 15 % dans une société familiale. Première évaluation : 1,2 M€. Après une seconde expertise, avec une autre méthode, l’évaluation est passée à 950 000 €, soit 65 000 € d’Exit Tax économisés.

Important : Toutes ces pistes relèvent du droit, mais requièrent un accompagnement professionnel. Fuie les pseudo-modèles « d’optimisation fiscale » douteux sur internet.

Coûts et frais annexes : ce que le déménagement à Malte coûte réellement

L’Exit Tax n’est que la pointe de l’iceberg. Un déménagement « pro » à Malte engendre aussi une multitude de frais supplémentaires à inclure dans ton budget.

Fiscalité et accompagnement juridique

Sans accompagnement spécialisé, tu risques de commettre des erreurs onéreuses. Les honoraires d’experts qualifiés sont un investissement quasi toujours rentable.

Mon conseil : investis dans un(e) conseiller(ère) fiscal(e) expérimenté(e) en déménagements internationaux. J’avais choisi au début un prestataire bon marché, surtout compétent sur les dossiers locaux. Bilan : trois mois de courriers avec le fisc pour finir chez un spécialiste…

Frais de déménagement et formalités

Le coût d’un déménagement à Malte reste raisonnable, mais peut varier selon tes besoins. Malte est petite, mais l’infrastructure n’est pas toujours optimale.

Frais de base (déménagement vers Malte) :

• Vol : 150–400 € (selon saison/préavis)
• Transfert de biens : 1 500–4 000 € (pour un F3)
• Premier logement : 800–2 500 € (Airbnb pour 2-4 semaines)
• Dépôt de garantie : 2 à 6 mois de loyer (souvent en espèces)
• Location véhicule : 300–600 €/mois (presque indispensable)

Démarches et enregistrements :

• Permis de séjour : 280 € (citoyen UE)
• ID maltaise : 50 €
• Permis de conduire (échange) : 65 €
• Ouverture de compte : 0–200 € (selon la banque)
• Assurance santé : 100–300 €/mois

Coûts cachés à Malte

Malte a ses spécificités qui peuvent engendrer des frais inattendus. Après trois années sur place, voici les principaux pièges financiers :

Énergie : Malte importe quasiment toute son électricité. En été, la clim fait vite grimper la facture à 200–400 €. Conseil : privilégie des logements bien isolés et équipés.

Internet/téléphonie : Un bon accès internet est cher. Tu paieras facilement 50–80 €/mois pour une connexion pro. Et certaines zones sont encore mal desservies.

Commandes/imports : Tout ce qui n’est pas produit localement (presque tout) coûte plus cher. Les commandes en ligne depuis l’Allemagne prennent souvent 2–3 semaines, avec parfois un transport plus onéreux que la marchandise.

Conseil budget : Prévoyez un surplus de 20 à 30 % du budget estimé pour les six premiers mois. Les frais cachés à Malte sont nombreux… et finissent par compter !

Coût de la vie comparé à l’Allemagne :

Erreurs fréquentes et comment les éviter

On apprend de ses erreurs – mais il vaut mieux apprendre de celles des autres. Voici les pièges classiques lors dun déménagement à Malte et du calcul de lExit Tax.

Erreur de calendrier lors de la désinscription

Lerreur la plus courante (et la plus coûteuse) : se tromper dans l’ordre des démarches administratives. Beaucoup pensent pouvoir s’inscrire à Malte puis se désinscrire d’Allemagne. Mauvaise idée.

La bonne séquence :

1. Mandater le conseil fiscal et l’évaluation
2. Déposer la demande de différé (si souhaité)
3. Se désinscrire en Allemagne à la mairie
4. Déclarer l’Exit Tax au fisc allemand
5. S’enregistrer à Malte dans les 3 mois

Un ami sest trompé dans l’ordre : inscription à Malte, puis désinscription d’Allemagne. Le fisc a considéré qu’il avait déjà émigré en janvier (à la date d’inscription maltaise), alors même qu’il n’a quitté l’Allemagne qu’en mars. Résultat : deux mois d’imposition supplémentaire et un vrai casse-tête administratif…

Erreurs d’évaluation des participations

La valorisation de l’entreprise n’est pas laissée au hasard. Certains croient pouvoir influencer l’évaluation à leur guise : c’est le meilleur moyen d’avoir un contrôle fiscal.

Erreurs d’évaluation classiques :

• Évaluations obsolètes : refusées si elles datent de plus de 6 mois ;
• Méthodes inadaptées : méthode patrimoniale pour une entreprise « profit » ;
• Expert non qualifié : le voisin diplômé en gestion ne suffit pas…
• Décotes non justifiées : décote minoritaire sans argumentaire

Mon conseil : investis dans une évaluation par un expert assermenté, cela coûte 5 000–8 000 € et peut t’épargner bien des tracas (et des impôts).

Communication avec l’administration fiscale

Le fisc allemand est très attentif aux expatriations. La clé, ici, : transparence et communication proactive.

À faire avec le fisc :

• Remettre tous les documents complets, à temps
• Désigner ton conseil fiscal comme mandataire
• Conserver tous justificatifs de résidence à Malte (bail, factures, etc.)
• Avertir en cas de changement

À éviter absolu :

• Informations incomplètes ou contradictoires
• Réponses tardives à leurs demandes
• Tenter de manipuler des évaluations
• Absence de preuve du séjour à Malte

Trois ans d’expérience à Malte : Le fisc allemand décortique les dossiers d’expatriation vers Malte. Sois transparent, complet et bien conseillé. Toute irrégularité finit tôt ou tard par se payer (cher) !

Questions fréquentes sur lExit Tax à Malte

Dois-je payer l’Exit Tax si je ne possède que 0,5 % dans une GmbH ?
Non, lExit Tax nest due qu’à partir de 1 % dans une société de capitaux. Avec 0,5 %, aucune Exit Tax ne s’applique.

Puis-je déduire l’Exit Tax de mes impôts ?
L’Exit Tax elle-même n’est pas déductible, car elle taxe une cession fictive. Cependant, les frais de conseil pour le calcul de l’Exit Tax sont déductibles en tant que frais professionnels.

Que se passe-t-il si je revends mes parts après le déménagement à Malte ?
Si tu as demandé le différé de paiement, l’Exit Tax reportée devient exigible lors de la vente. À Malte, en tant que « Non-Dom », tu payes uniquement l’impôt sur les revenus transférés ou générés localement.

Combien de temps ai-je pour demander le différé ?
La demande de différé doit être déposée avant le départ d’Allemagne. Après la désinscription, il est trop tard. Prévoyez 4 à 6 semaines de traitement.

Puis-je contourner la règle des 183 jours à Malte ?
Non, et il ne vaut mieux pas essayer. Malte contrôle scrupuleusement la présence effective, et toute fraude entraîne de lourdes sanctions. En outre, cela ne change rien pour l’Exit Tax allemande.

Combien coûte un conseil professionnel sur lExit Tax ?
Un accompagnement complet, évaluation comprise, coûte entre 5 000 et 15 000 €. Cela peut sembler élevé, mais peut te faire économiser beaucoup plus en impôts.

Dois-je payer l’Exit Tax sur des participations étrangères ?
Oui, l’Exit Tax englobe toute participation de 1 % ou plus, quelle que soit la nationalité de l’entreprise concernée.

Puis-je rester imposable en Allemagne après avoir déménagé à Malte ?
Oui, si tu conserves des intérêts économiques majeurs en Allemagne (immobilier, entreprise…), une imposition limitée reste possible.

Comment bien documenter ma résidence à Malte ?
Conserve tous les justificatifs : billets d’avion, baux, factures, données téléphoniques. Les autorités fiscales maltaises et allemandes peuvent tout demander.

Que se passe-t-il en cas de contrôle fiscal après le départ ?
L’Allemagne peut effectuer des contrôles même après le départ. Garde tous tes documents au moins 10 ans et documente bien ta résidence effective à Malte.