Table des matières Quest-ce que la règle des 183 jours et pourquoi est-elle décisive pour les expatriés à Malte ? Règle des 183 jours à Malte : comment fonctionne le calcul en pratique Détermination de la résidence fiscale : Malte vs. pays dorigine en comparaison Pièges courants de la règle des 183 jours : ces erreurs vous coûtent cher Obtenir la résidence fiscale maltaise : guide étape par étape Convention de double imposition : comment vous protéger contre la double imposition Tu envisages de franchir le pas vers Malte et tu te demandes si tu seras automatiquement imposable ici après 183 jours ? Ou à l’inverse : restes-tu imposable en Allemagne, en Autriche ou en Suisse si tu passes « seulement » un semestre sur l’île ? La règle des 183 jours crée plus de confusion qu’un rond-point maltais à l’heure de pointe – mais rassure-toi, je t’aide à y voir clair. Après deux ans d’expérience à Malte et quelques apprentissages douloureux avec l’administration fiscale maltaise, je le sais : la règle des 183 jours n’est pas qu’un simple jeu de chiffres. Elle est la clé de ton avenir fiscal et peut représenter des milliers d’euros d’écart. Je t’explique ici comment elle fonctionne réellement, quels sont les pièges à éviter et comment en tirer parti. Quest-ce que la règle des 183 jours et pourquoi est-elle décisive pour les expatriés à Malte ? La règle des 183 jours est un standard fiscal international qui détermine où tu dois payer tes impôts. L’idée de base ? Passer plus de 183 jours par an dans un pays fait de toi un résident fiscal de ce pays. Cela paraît simple, mais ce ne l’est pas – surtout à Malte, où les règles ont leurs subtilités. Principe de la règle des 183 jours au niveau international Internationalement, la règle fonctionne ainsi : si tu séjournes au moins 183 jours par an dans un pays donné, tu y es considéré comme résident fiscal. Concrètement : tu dois alors déclarer et imposer tes revenus mondiaux dans ce pays – pas seulement ce que tu y gagnes. Mais attention : chaque pays interprète cette règle différemment. En Allemagne, les jours d’arrivée et de départ comptent, alors qu’ailleurs non. Quant à Malte, elle a encore ses propres spécificités, que je détaille tout de suite. Particularités maltaises de la résidence fiscale À Malte, la situation est plus complexe – et parfois avantageuse. Il n’y a pas seulement la résidence fiscale « classique », mais aussi le statut Non-Dom. Cela signifie : tu peux être résident fiscal maltais tout en bénéficiant d’avantages fiscaux considérables. La règle maltaise des 183 jours fonctionne ainsi : Jour 1-182 : Tu es considéré comme touriste, pas d’obligation fiscale à Malte À partir du 183e jour : Tu deviens résident fiscal maltais Statut Non-Domiciled : les revenus étrangers ne sont taxés à Malte que s’ils y sont transférés (« Remittance Base ») Statut Domiciled : tous tes revenus mondiaux sont imposés à Malte Pourquoi la règle des 183 jours influe sur ton avenir financier Ici, l’enjeu pour ton portefeuille est crucial. Un exemple tiré de mon expérience : Thomas, freelance IT allemand, gagne 80.000 € par an. En Allemagne, il paie environ 35 % d’impôts et de charges – soit 28.000 €. Résident maltais Non-Dom, bien conseillé fiscalement ? Nettement moins, parfois sous les 15 %. La clé : ces avantages ne s’appliquent qu’à partir du 184e jour à Malte. Partir un jour trop tôt peut coûter des milliers d’euros. Ce que cela signifie pour toi ? Tu as besoin d’une planification de jours irréprochable et de marges de sécurité. Règle des 183 jours à Malte : comment fonctionne le calcul en pratique Entrons dans le concret. Les autorités maltaises ne comptent pas comme tu pourrais le penser. Voici les règles que j’ai compilées après de nombreux échanges avec des fiscalistes et le fisc maltais. Qu’est-ce qui compte comme « jour à Malte » – et qu’est-ce qui n’en est pas un À Malte, chaque jour où tu te trouves sur le sol maltais à minuit compte. Cela signifie : Jour d’arrivée : compte si tu atterris avant minuit Jour de départ : ne compte pas si tu pars avant minuit Transit : ne compte pas si tu ne fais que transiter Excursions d’un jour : Gozo ou journées en Sicile comptent comme des jours maltais si tu dors à Malte Voyages daffaires : Les séjours de plusieurs jours à létranger interrompent le décompte maltais Exemple pratique : tu arrives le 15 mars à 14h à Malte et repars le 25 septembre à 10h. Cela fait 194 jours – tu es résident fiscal maltais. Si tu quittes par contre le 24 septembre à 23h30 ? Seulement 192 jours, insuffisant. Le piège de l’année civile : pourquoi le 1er janvier est crucial Malte fonctionne strictement par année civile : du 1er janvier au 31 décembre. Cela peut devenir critique si tu arrives en cours d’année. Arrivée Jours restants dans l’année Résidence fiscale possible ? 1er janvier 365 jours ✓ Oui 1er mars 305 jours ✓ Oui 1er juillet 184 jours ✓ Oui (juste) 2 juillet 183 jours ✗ Non Ce que cela implique : si tu vises la résidence fiscale maltaise, prévois ton arrivée au plus tard pour le 1er juillet. Plus tard, c’est mathématiquement impossible. Règles spéciales Covid et autres exceptions Pendant la pandémie, Malte a introduit des exceptions généreuses qui s’appliquent parfois encore. Les jours de quarantaine obligatoires ne comptaient pas comme présence « volontaire ». En cas d’imprévu, Malte se montre flexible – mais n’y compte pas trop. Exceptions actuelles (état 2025) : Urgences médicales avec hospitalisation Quarantaine imposée par les autorités Force majeure (catastrophe naturelle, annulation de vol) Mon conseil : documente tout. Capture d’écran de l’email d’annulation, certificat médical, avis de quarantaine – le fisc maltais est pointilleux, mais juste si tu fournis des preuves. Détermination de la résidence fiscale : Malte vs. pays dorigine en comparaison Voici le point délicat : que se passe-t-il si à la fois Malte et ton pays d’origine te considèrent comme résident fiscal ? Spoiler : c’est compliqué, mais on peut s’en sortir. Allemagne : changement de résidence vs. règle des 183 jours L’Allemagne ne te facilite pas la tâche. Il ne suffit pas d’être absent 183 jours. Tu dois transférer ton lieu de vie habituel – concrètement : Se désinscrire du domicile principal en Allemagne Résilier son bail ou vendre/louer sa propriété Déplacer réellement le centre de vie à Malte Ne pas garder de « logement disponible » en Allemagne La règle des 183 jours ne s’applique qu’après s’être désinscrit de son domicile en Allemagne. Astuce : beaucoup gardent un pied-à-terre – ce qui peut prolonger l’imposition allemande. Autriche : le piège du lien familial L’Autriche est encore plus stricte. Un simple lien familial fort peut suffire à maintenir l’imposition – même avec 300 jours passés à Malte. Points critiques en Autriche : Conjoint et enfants restent en Autriche Allers-retours fréquents (toutes les 2-3 semaines) Le maintien de l’assurance maladie autrichienne Activité professionnelle ou emploi en Autriche Exemple : Maria, entrepreneuse viennoise, part vivre à Malte mais son mari et ses enfants restent en Autriche. Malgré ses 200 jours passés à Malte, elle reste résidente fiscale autrichienne – à cause des liens familiaux. Suisse : différences cantonales et impôt à la source En Suisse, tout est cantonal. Chaque canton applique ses propres règles d’imposition au départ et de résidence fiscale. Piège fréquent : l’impôt à la source sur les revenus suisses reste souvent dû. Canton Délai après départ Particularités Zurich 5 ans « Exit tax » si parts >1 % Zoug 5 ans Règles plus souples Genève 5 ans Contrôles stricts Ce que cela signifie : les Suisses doivent préparer leur expatriation avec minutie et s’adapter aux particularités cantonales. Malte n’y change rien – les règles fiscales suisses s’appliquent tout de même. Bien utiliser la convention fiscale contre la double imposition C’est technique, mais essentiel : la convention de double imposition (CDI) entre Malte et ton pays d’origine détermine qui a le droit d’imposer en cas de double résidence. Les critères (Tie-Breaker) des conventions : Logement permanent : Où se trouve ton centre de vie ? Relations personnelles les plus étroites : Famille, vie sociale Lieu de séjour habituel : Où passes-tu le plus de temps ? Nationalité : Pour trancher en dernier recours Astuce : documente scrupuleusement ton centre de vie maltais. Contrat de location, factures d’énergie, compte bancaire, médecin, club de sport – plus tu prends racine à Malte, plus ta position sera solide en cas de litige de double résidence. Pièges courants de la règle des 183 jours : ces erreurs vous coûtent cher Après deux ans à Malte et de nombreux entretiens de conseil, j’ai recensé les erreurs les plus fréquentes. Certaines coûtent « seulement » des nerfs, d’autres des montants à cinq chiffres. Voici les principaux pièges – et comment les éviter. Erreur n°1 : Façade de résidence sans vrai centre de vie L’erreur classique : tu loues un appartement à Malte, t’inscris, comptes précisément 183 jours – mais continues à vivre en Allemagne. Le fisc maltais ne s’y trompe pas et vérifie scrupuleusement en cas de doute. Signes avant-coureurs d’une résidence de façade : Appartement vide pendant des mois à Malte Factures d’énergie à consommation minimale Aucun contrat local (mobile, internet, salle de sport) Enfants scolarisés dans le pays d’origine Toutes les affaires continuent via comptes du pays d’origine Mon conseil : vivre à Malte, ce n’est pas qu’une adresse – c’est une vraie vie sur l’île à tous les niveaux. Erreur n°2 : Mauvais décompte des jours – une erreur onéreuse Sandra de Munich pensait avoir passé 184 jours à Malte. À l’examen fiscal, il n’y en avait que 181. Pourquoi ? Elle avait oublié que son vol retour était avant minuit et que le jour d’arrivée de l’année précédente ne comptait pas. Erreurs fréquentes de comptage : Jours d’arrivée/départ mal calculés Jours de voyage d’affaires à l’étranger non déduits Nuits d’hôtel en transit comptées à tort Année bissextile oubliée (2024, 2028, etc.) Astuce pro : Tenu d’un journal de voyages digital avec captures d’écran des vols. J’utilise un simple tableau Excel avec dates d’entrée/sortie et je compte chaque jour. Oui, c’est minutieux, mais ça peut te faire économiser des milliers d’euros. Erreur n°3 : Oublier la sécurité sociale Beaucoup se focalisent sur l’impôt sur le revenu et négligent la sécurité sociale. À Malte, tu es assujetti à la sécurité sociale dès ton premier jour de travail – indépendamment de la règle des 183 jours. Ce que cela peut coûter : Allemagne : Rattrapage de cotisations maladie Malte : Cotisations obligatoires à la sécurité sociale maltaise Double cotisation : Dans le pire des cas, dans les deux pays à la fois Solution : demande le formulaire EU A1 ou résilie à temps la sécurité sociale allemande. Le Department of Social Security maltais est plutôt compréhensif si tu agis en amont. Erreur n°4 : Mal interpréter le statut Non-Domiciled Le statut Non-Dom de Malte est un avantage fiscal, pas un permis d’optimisation totale. Beaucoup croient qu’ils ne paient aucuns impôts. C’est faux – et risqué. Non-Dom signifie : Les revenus maltais sont imposés normalement Les revenus étrangers ne le sont que s’ils sont transférés à Malte (« Remittance ») Le statut doit être demandé chaque année Ce que cela implique : planifie tes transferts d’argent avec précision. Un simple virement sur un compte maltais peut être vu comme une « Remittance » imposable – même s’il s’agit d’économies transférées. Erreur n°5 : Demander trop tôt l’exonération fiscale du pays d’origine Erreur fréquente : tu te désinscris d’Allemagne, obtiens l’exonération fiscale – sans avoir rempli la condition des 183 jours à Malte. Bilan : statut fiscal flou ou rappels à payer. Mon conseil : ne demande l’exonération fiscale du pays d’origine qu’après avoir rempli la période des 183 jours à Malte. Mieux vaut payer double une année puis te faire rembourser ensuite, plutôt que de tomber dans une zone grise risquée. Obtenir la résidence fiscale maltaise : guide étape par étape Rentrons dans le concret. Je te guide à travers tout le processus – du premier jour à Malte jusqu’à la reconnaissance officielle de la résidence fiscale. Fondé sur mon expérience et celle de dizaines d’amis et clients. Phase 1 : Préparation dans le pays d’origine (avant le départ) Le succès de ta démarche commence chez toi. Voici ce qu’il faut régler avant de poser le pied à Malte : Consulter un expert fiscal : anticipe les conséquences dans ton pays Planifier la désinscription : le timing est clé, ni trop tôt ni trop tard Faire apostiller les documents officiels : acte de naissance, casier judiciaire, etc. Couvrir l’assurance maladie européenne : carte EHIC ou assurance privée Préparer les démarches bancaires : références anglaises de ta banque Délai estimé : 4-6 semaines. Oui, Malte est dans l’UE, mais l’administration y va à son rythme. Phase 2 : Arrivée et première trentaine de jours Tu es arrivé ! Bienvenue dans la bureaucratie maltaise ! Voici la to-do list pour tes premières semaines : Tâche Où Délai Coût Demander la carte eResidence Identità Malta 10-15 jours ouvrables 230 € Enregistrer le contrat de location Malta Property Registry 1-2 semaines 245 € Ouvrir un compte bancaire BOV/HSBC/APS 2-4 semaines 0-50 € Activer les factures d’énergie/eau Enemalta/Water Services 1 semaine 100 € de caution Astuce pratique : viens avec au moins 3.000 € en liquide. Les bailleurs maltais exigent souvent la caution et le premier loyer immédiatement, alors que l’ouverture d’un compte bancaire peut prendre du temps. Phase 3 : Après 183 jours – officialiser la résidence fiscale Les 183 jours sont passés ? Félicitations, mais c’est là que tout commence. Il faut maintenant demander officiellement la résidence fiscale : Demande du Tax Residence Certificate auprès du Commissioner for Revenue Demande du statut Non-Dom (si souhaité) Informer ton pays d’origine de ta nouvelle résidence fiscale Mettre en œuvre la convention de double imposition Documents requis pour la résidence fiscale Le fisc maltais est minutieux. Liste complète des justificatifs requis : Copie du passeport ou carte d’identité Carte eResidence Bail ou acte d’achat enregistré Factures d’énergie (au moins 6 mois) Relevés bancaires maltais Tampons d’entrée/sortie ou cartes d’embarquement Lettre d’employeur ou inscription d’entreprise Attestation d’exonération fiscale du pays d’origine Mon conseil : crée un dossier digital et archive tous les documents au fil de l’eau. Pour la demande de résidence fiscale, il faudra parfois remonter loin. Délais et coûts Prévois 6 à 12 semaines pour l’obtention du certificat de résidence fiscale. Les coûts : Tax Residence Certificate : 100 € Demande Non-Dom : 200 € Expert fiscal (recommandé) : 1.500-3.000 € Traductions : 200-500 € Ce que cela signifie : prévois environ 2.500 € de budget global et 6 mois de délai. Malte, c’est moins cher que Dubaï, mais ce n’est pas gratuit. Convention de double imposition : comment vous protéger contre la double imposition La convention de double imposition (CDI) est ton bouclier contre la double imposition. Attention : elle ne protège que si elle est bien appliquée. Voici les conseils tirés de mon expérience et qui m’ont fait économiser beaucoup d’argent. Comment fonctionne une convention de double imposition dans la pratique Une CDI est comme un traité de paix entre deux administrations fiscales. Elle détermine où tel ou tel revenu peut être imposé. Malte a signé ce genre d’accord avec presque tous les pays de l’UE – mais les détails varient. Les grands principes d’une CDI : Principe du pays source : le revenu est imposé là où il est généré Principe du pays de résidence : les revenus mondiaux sont imposés au lieu de résidence Méthode d’exemption : un pays renonce à l’imposition Méthode d’imputation : l’impôt étranger est pris en compte CDI Malte-Allemagne : les principales règles La convention Malte-Allemagne est particulièrement pertinente, car beaucoup d’allemands s’installent à Malte. Les règles clés : Type de revenu Droit d’imposer Particularités Salaire Lieu de travail (Malte) Sauf si < 183 jours Freelance Résidence (Malte) En résidant fiscalement à Malte Pension allemande Allemagne Revenus de capitaux Résidence (Malte) Avantages Non-Dom applicables Immobilier Lieu de l’immeuble Toujours où le bien est situé Malte-Autriche et Malte-Suisse : différences à connaître L’Autriche et la Suisse ont d’autres conventions avec Malte. Points d’attention : Autriche-Malte : Les pensions autrichiennes restent imposées en Autriche Salaires de gérant : règles spéciales en cas de participation Revenus artistiques : lieu de la prestation déterminant Suisse-Malte : L’impôt à la source suisse reste souvent dû Attention aux différences cantonales Exit tax sur participations dépassant 20 % Demander le certificat CDI : mode d’emploi Pour bénéficier de la convention, il faut un Certificat officiel de résidence fiscale. Démarche : Demande auprès du Commissioner for Revenue (Malte) Preuve de résidence fiscale maltaise (Tax Residence Certificate) Attestation de non-résidence fiscale dans le pays d’origine Formulaires CDI spécifiques selon la catégorie de revenu Renouvellement annuel auprès des autorités du pays d’origine Délai : 4-8 semaines. Coût : 150-300 € selon la complexité. Pièges fréquents de la CDI et comment les éviter D’après mon expérience, les erreurs suivantes sont monnaie courante : Ignorer les « tie-breakers » : En cas de double résidence, ce sont les liens personnels qui décident Erreur de timing : CDI obtenue trop tard, impossible de récupérer l’impôt à la source Mauvais classement des revenus : Freelance ou salarié, la différence fiscale est énorme Erreurs de formulaire : Mauvaises pièces jointes, dossiers rejetés Mon conseil essentiel : Investis dans un fiscaliste connaissant à la fois Malte et ton pays d’origine. Les 2.000-3.000€ de conseil sont souvent remboursés dès la première année grâce aux erreurs évitées. Ce que cela signifie : la CDI est un outil puissant, mais complexe. Avec une bonne préparation, tu économiseras non seulement des impôts, mais aussi beaucoup de stress et d’éventuels redressements. Questions fréquemment posées sur la règle des 183 jours à Malte Dois-je séjourner exactement 183 jours à Malte ou faut-il un total de 183 jours, peu importe où ? Tu dois passer au moins 183 journées complètes à Malte au cours d’une année civile. Chaque jour compte uniquement si tu es présent à minuit sur le territoire maltais. 182 jours ne suffisent pas. Les excursions à la journée vers la Sicile ou Gozo sont-elles comptées comme jours maltais ? Oui, les excursions d’un jour à Gozo comptent, car Gozo fait partie de Malte. La Sicile c’est l’Italie – ces jours ne comptent pas, sauf si tu reviens à Malte le soir-même. Puis-je perdre ma résidence fiscale maltaise si, ensuite, je passe moins de 183 jours par an sur place ? Oui, la résidence fiscale maltaise est liée chaque année à la règle des 183 jours. Si tu descends sous ce seuil une année suivante, tu perds automatiquement la résidence fiscale pour cette période. Que se passe-t-il si je passe 183 jours à la fois à Malte et en Allemagne ? En cas de double résidence, ce sont les critères de la convention de double imposition qui tranchent. Les liens personnels et économiques priment, avec comme critère principal le centre de vie effectif. Suis-je obligé de fermer mon compte bancaire allemand en étant résident fiscal maltais ? Non, tu as le droit de garder tes comptes allemands. Attention néanmoins, des virements réguliers vers Malte peuvent être considérés comme « Remittance » et déclencher l’imposition si tu es sous statut Non-Dom. Comment prouver mes 183 jours aux autorités maltaises ? Tu as besoin de tampons d’entrée/sortie, cartes d’embarquement, baux ou justificatifs d’hôtel, ainsi que de factures d’énergie. Le mieux est de tenir un journal numérique de tes déplacements avec toutes les preuves. Puis-je perdre le statut Non-Domiciled même si je suis résident fiscal à Malte ? Oui, le statut Non-Dom doit être demandé séparément et peut être perdu si Malte devient ton domicile (par exemple après 15 ans ou si tu obtiens la nationalité maltaise). Combien coûte au total la résidence fiscale maltaise ? Prévois environ 2.500 € pour l’ensemble de la procédure : eResidence Card (230 €), conseil fiscal (1.500-3.000 €), frais administratifs (300 €), traductions (200-500 €). La règle des 183 jours s’applique-t-elle aussi aux citoyens UE ou seulement aux non-UE ? La règle des 183 jours s’applique à tous, quelle que soit la nationalité. Les citoyens de l’UE bénéficient juste d’avantages supplémentaires en matière de séjour et de travail, mais pas fiscalement. Puis-je demander la résidence fiscale maltaise rétroactivement ? En principe, non. Il faut demander la résidence pour l’année en cours. Les demandes rétroactives ne sont acceptées qu’exceptionnellement et nécessitent des justificatifs valables pour le retard.
