Table des matières Comprendre le système fiscal maltais : les bases pour votre décision Imposition des revenus à Malte : le fonctionnement concret du système Malte vs Allemagne Fiscalité : comparaison directe avec des exemples concrets Les avantages fiscaux de Malte selon différents profils de vie Les écueils les plus fréquents de la fiscalité à Malte – et comment les éviter Fiscalité de Malte 2025 : ce qui change et ce que cela implique pour vous FAQ sur la fiscalité à Malte Je me souviens parfaitement de mon premier rendez-vous fiscal à Malte. Tandis que je montais dans l’ascenseur du Inland Revenue Department, je me disais : Ce sera sûrement comme en Allemagne, mais avec moins de paperasse. Spoiler Alert : Eh bien, pas du tout. Malte possède un système fiscal véritablement autonome, qui diffère fondamentalement de ce que vous connaissez en Allemagne, en Autriche ou en Suisse. C’est précisément ce qui le rend passionnant – et parfois déroutant. Après deux ans sur l’île et d’innombrables discussions avec d’autres expatriés, je peux vous le garantir : La fiscalité à Malte n’est ni le Saint Graal de l’optimisation fiscale, ni un cauchemar bureaucratique. C’est simplement différent. Et lorsque vous comprenez le fonctionnement, vous pouvez prendre des décisions éclairées – que vous veniez juste planifier une prochaine workation, ou bien poser vos valises durablement. Comprendre le système fiscal maltais : les bases pour votre décision Avant d’entrer dans les détails, laissez-moi clarifier un point essentiel : Malte fonctionne selon un système fiscal territorial. Cela signifie que vous ne payez des impôts que sur les revenus générés à Malte ou transférés à Malte. Facile en théorie ? Oui – mais en pratique, il y a quelques subtilités. Le système basé sur la remittance expliqué Malte applique le fameux Remittance-Based System (système basé sur le transfert). Autrement dit : Les revenus étrangers ne sont imposés à Malte que s’ils sont effectivement transférés sur un compte maltais. Ainsi, en tant que nomade digital gagnant 5 000 € par mois avec des clients allemands, vous n’êtes imposé à Malte que si vous transférez ces 5 000 € vers votre compte maltais. Premier retour à la réalité : Vous devez tout de même déposer une déclaration fiscale et mentionner l’ensemble de vos revenus mondiaux – y compris ceux que vous ne transférez pas à Malte. La transparence est de rigueur, même en l’absence d’impôt à payer. Qui est considéré comme résident fiscal maltais ? La résidence fiscale à Malte dépend de critères stricts, scrupuleusement examinés par l’administration fiscale maltaise (Inland Revenue Department) : Règle des 183 jours : automatiquement résident fiscal si vous passez plus de 183 jours par an à Malte Lieu de séjour habituel : possible même avec moins de 183 jours si Malte devient votre centre de vie Statut de domicile : régime plus complexe pour les résidents de longue durée, avec avantages spécifiques Concrètement : Si, comme Anna, vous venez dix jours pour une workation, vous restez résident fiscal allemand. Mais si Luca prévoit un essai de six mois, les choses se compliquent – consultez absolument un professionnel dans ce cas ! Panorama des principaux impôts à Malte Type d’imposition Taux d’imposition Particularités Impôt sur le revenu 0 % – 35 % Barème progressif, 35 % au-delà de 60 000 € Impôt sur les sociétés 35 % Remboursement pouvant atteindre 6/7 pour les actionnaires TVA 18 % Moins élevé que les 19 % allemands Sécurité sociale 10 % Salaries, employeurs également 10 % supplémentaires Imposition des revenus à Malte : le fonctionnement concret du système Passons à la pratique. Comment mes revenus sont-ils effectivement imposés à Malte ? Voici trois scénarios typiques que j’ai rencontrés pendant mon séjour. Scénario 1 : Le salarié remote Prenons Luca, notre designer UX italien. Il travaille à distance pour une société allemande et choisit de vivre six mois à Malte. Son salaire brut allemand s’élève à 4 500 € par mois. Le calcul de l’impôt : Luca transfère chaque mois 3 000 € à Malte (logement, vie, etc.) A Malte, il ne sera imposé que sur ces 36 000 € (12 mois × 3 000 €) À ce niveau de revenu, son taux avoisine les 25 % Dette fiscale à Malte : environ 9 000 € par an La subtilité : Les 1 500 € restants chaque mois, qu’il laisse sur son compte en Allemagne, restent exonérés d’impôt à Malte. Mais ils devront tout de même être déclarés dans la déclaration maltaise. Scénario 2 : La consultante indépendante Dr Mara, notre médecin à la retraite, s’est installée à Malte et conseille des cliniques allemandes. Elle gagne 8 000 € par mois, mais n’en transfère que 5 000 € à Malte. Son calcul d’imposition diffère : Revenu imposable à Malte : 60 000 € (5 000 € × 12 mois) Taux applicable : 35 % (taux supérieur) Mais : abattement de 9 100 € Charge fiscale effective : environ 17 000 € Les autres 36 000 € non transférés à Malte ? Exonérés fiscalement à Malte, à condition d’être déclarés. Scénario 3 : Le trader crypto Ici, les choses deviennent intéressantes. Malte affiche une attitude très libérale envers la crypto. Les profits issus du trading de cryptomonnaies sont souvent exonérés d’impôts sur les plus-values – mais sous certaines conditions : Pas de trading professionnel (non exercé comme activité principale) Investissement de long terme (plus d’un an de détention) Absence d’activité de trading régulière Concrètement : Si vous achetez et vendez occasionnellement du Bitcoin, vos gains seront probablement exonérés. Mais en cas de day-trading, c’est considéré comme une activité professionnelle et donc imposée normalement. Déclaration d’impôt à Malte : échéances et obligations Une info capitale que personne ne m’avait donnée à l’époque : La déclaration de revenus doit être déposée avant le 30 juin de l’année suivante. Relaxant ? Oui… si vous êtes organisé. Les documents à réunir : Toutes les attestations de revenus (y compris celles non transférées à Malte) Reçus des transferts effectués vers Malte Relevés de comptes maltais Pour les indépendants : toutes les dépenses professionnelles Malte vs Allemagne Fiscalité : comparaison directe avec des exemples concrets Moment de vérité. Malte est-elle vraiment avantageuse fiscalement ? Voici trois exemples réels et chiffrés. Exemple 1 : Célibataire avec 60 000 € de revenus annuels Pays Revenu brut Impôts + cotisations sociales Revenu net Prélèvement effectif Allemagne 60 000 € 22 500 € (env.) 37 500 € 37,5 % Malte (tout transféré) 60 000 € 17 000 € (env.) 43 000 € 28,3 % Malte (50 % transféré) 30 000 € (imposable) 5 500 € (env.) 54 500 € 9,2 % Le troisième cas illustre le bonus maltais : Si vous ne transférez que la moitié de vos revenus à Malte, vous économisez beaucoup d’impôts. Mais prudence : cela ne fonctionne que si vous pouvez réellement laisser le reste légalement hors de Malte. Exemple 2 : Indépendant avec 120 000 € de chiffre d’affaires annuel Ici, c’est encore plus parlant. En Allemagne, en tant qu’indépendant avec 120 000 € de revenus nets, vous paieriez environ 35 000 € d’impôts et cotisations sociales. À Malte, avec le système de remittance : Si tout est transféré : environ 32 000 € d’impôt (proche de l’Allemagne) 60 % transférés : environ 18 000 € d’impôt (50 % d’économie) 40 % transférés : environ 9 000 € d’impôt (75 % d’économie) L’astuce : Soyez réaliste sur ce que vous pouvez vraiment laisser hors de Malte. Coût de la vie, loyer, loisirs… la facture peut vite grimper. Les coûts cachés : ce que propose l’Allemagne, mais pas Malte Avant de vous emballer, laissez-moi être honnête. Oui, Malte réduit votre fiscalité, mais il y a d’autres coûts : Assurance maladie privée : 100-300 € mensuels (Allemagne : via l’impôt) Coût de la vie plus élevé : Alimentaire 20-30 % plus cher qu’en Allemagne Conseil fiscal : 2 000-5 000 € par an (structure plus complexe) Aucun droit à la retraite allemande : Pas de cotisations versées Ce que cela signifie : Faites-bien le calcul global. Une économie d’impôt de 10 000 € ne vaut rien si vos autres coûts augmentent de 8 000 €. Conventions de non double imposition : votre protection contre la double imposition Malte dispose de conventions de non double imposition avec l’Allemagne, l’Autriche et la Suisse. Cela signifie : jamais de double imposition sur le même revenu. Si vous payez des impôts à Malte, ils sont imputables en Allemagne – et inversement. Exemple pratique : Vous travaillez à distance pour une entreprise allemande mais êtes résident fiscal maltais. Normalement, l’Allemagne prélèverait l’impôt à la source. Grâce à la convention et à une attestation des autorités fiscales maltaises, vous pouvez éviter ce prélèvement. Les avantages fiscaux de Malte selon différents profils de vie Malte n’est pas la solution fiscale universelle. Mais, selon votre situation, cela peut-être l’option idéale. Voyons quand Malte tire son épingle du jeu – et quand il vaut mieux laisser tomber. Nomades digitaux et travailleurs sans attache géographique Si, comme Anna ou Luca, vous travaillez à distance, Malte est un petit paradis fiscal – sous certaines conditions : Malte est idéale pour vous si : Vous avez des clients ou employeurs hors de Malte Vous pouvez choisir souplement combien vous transférez à Malte Vous passez au moins 183 jours par an sur l’île Vous n’avez pas de lourdes charges en Allemagne Exemple concret : Sarah, développeuse munichoise, gagne 80 000 € par an avec des clients américains. Elle ne transfère que 40 000 € à Malte (pour le quotidien et le logement), et n’y paie que 8 000 € d’impôts. En Allemagne, elle en aurait payé 28 000 € (impôt + charges sociales). Économie : 20 000 € par an. Retraités et pensionnés avec revenus de l’étranger Là, Malte devient vraiment attractive. Beaucoup de retraités ont des revenus issus de différents pays : retraite allemande, pension autrichienne, revenus suisses. À Malte, seuls les montants effectivement transférés sont imposés. Exemple de la Dr Mara : Retraite allemande : 2 500 € mensuels Assurance retraite privée : 1 500 € mensuels Revenus locatifs allemands : 1 200 € mensuels Transfère à Malte : seulement 3 500 € par mois Impôt maltais : env. 8 000 € par an Impôt allemand équivalent : env. 18 000 € par an L’économie de 10 000 € finance largement le surcoût de la vie… et un quotidien au soleil bien plus confortable. Entrepreneurs et indépendants : la structure maltaise Pour les entrepreneurs, Malte propose des structures spéciales. La plus répandue : la holding maltaise au sein du 6/7 Refund System. Cela peut sembler complexe, mais c’est ainsi que ça fonctionne : Création d’une société maltaise Elle paie 35 % d’impôt sur les bénéfices L’actionnaire récupère 6/7 des impôts payés Taux effectif : 5 % sur les dividendes versés À savoir : Ce montage ne devient intéressant qu’à partir d’environ 200 000 € de bénéfices annuels et coûte entre 10 000 et 15 000 € par an en gestion. Pour les petites entreprises, c’est souvent trop lourd. Investisseurs cryptos : la ligne souple de Malte Malte est l’un des pays les plus crypto-friendly d’Europe. Voici les règles principales : Investissements long terme : plus-values exonérées après un an de détention Mining : considéré comme activité commerciale (35 % impôt sociétés) Trading : activité professionnelle, imposée normalement DeFi et staking : situations juridiques encore floues Exemple : Max a acheté du Bitcoin en 2020 pour 50 000 € et l’a revendu en 2023 à 200 000 €. En Allemagne, il aurait payé 40 000 € d’impôts sur la plus-value (impôt forfaitaire et solidarité). À Malte ? 0 €, l’investissement à long terme sur la crypto étant exonéré. Les écueils les plus fréquents de la fiscalité à Malte – et comment les éviter Après deux ans à Malte, je connais bien les erreurs typiques des expatriés. Voici les plus courantes – et comment les contourner avec style. Piège n°1 : le mirage de la substance L’erreur la plus fréquente : croire qu’on peut simplement louer une adresse à Malte et passer 300 jours par an en Allemagne. Cela ne marche pas. Les autorités maltaises vérifient votre présence réelle : Les réservations aériennes sont contrôlées Les relevés de carte bancaire montrent votre localisation Les réseaux sociaux en disent bien plus qu’on le croit En cas de doute, des preuves sont exigées Mon conseil : Tenez un journal détaillé de vos déplacements. Notez chaque jour où vous vous trouvez, avec justificatifs. En cas de contrôle, c’est une assurance précieuse. Piège n°2 : le mythe de la désinscription allemande Beaucoup pensent : J’annule mon adresse en Allemagne, et je ne suis plus résident fiscal. Malheureusement, c’est faux. L’Allemagne évalue votre résidence selon ses propres critères : Centre de vie personnel : Où sont vos intérêts vitaux ? Intérêts économiques : Où gagnez-vous votre vie ? Liens personnels : Famille, amis, associations Patrimoine : Où sont vos actifs ? Se désinscrire ne suffit pas. Il faut effectivement transférer le centre de vie à Malte. Piège n°3 : Le conte de la non-transferabilité On entend souvent : Je laisse simplement tout sur mon compte allemand et je n’ai rien à déclarer à Malte. C’est doublement erroné : Vous devez déclarer tous vos revenus à Malte Si vous vivez à Malte, il vous faut transférer des fonds sur place Des coûts de vie invraisemblables sont suspects Retour à la réalité : Vivre à Malte suppose des dépenses : loyer, alimentation, transports. Tout payer en liquide ? Peu crédible. L’administration maltaise n’est pas dupe. Piège n°4 : La faille de l’assurance maladie En Allemagne, vous êtes automatiquement couvert. A Malte, ce n’est pas le cas. Beaucoup oublient de s’assurer à temps et se retrouvent alors avec de grosses factures médicales. Dates-clés : Souscrire une assurance privée avant l’arrivée à Malte Résilier son assurance allemande (prévoir un délai) La carte européenne d’assurance ne couvre que les urgences, pas les soins courants Conseil : Comptez entre 150 et 400 € par mois pour une bonne mutuelle à Malte, selon âge et prestations. Prévoyez ce coût dans le calcul de votre économie fiscale. Piège n°5 : Le flou autour du domicile fiscal Malte distingue entre Residency (droit de séjour) et Domicile (résidence fiscale). Beaucoup s’y perdent : Statut Signification Conséquence fiscale Non-Resident Moins de 183 jours à Malte Imposition limitée aux revenus maltais Resident, Non-Domiciled Plus de 183 jours, sans statut de domicile maltais Système basé sur la remittance Resident and Domiciled Domicilié à Malte Imposition mondiale sur tous les revenus Concrètement : En arrivant, vous êtes Non-Domiciled et bénéficiez du système remittance. Le statut Domiciled ne s’acquiert qu’après de nombreuses années de présence continue. Fiscalité de Malte 2025 : ce qui change et ce que cela implique pour vous Malte subit la pression. L’UE, l’OCDE et d’autres organisations regardent désormais de près. Certaines réformes sont déjà votées, d’autres en cours de discussion. Voici le panorama des changements majeurs. Les nouvelles directives UE et leurs conséquences À partir de 2025, des directives UE plus sévères s’appliquent à l’optimisation fiscale. Malte doit s’aligner : Déclaration DAC 6 : Les schémas d’optimisation agressifs doivent être déclarés Transposition ATAD : Renforcement des règles anti-abus Exigences de substance : Les sociétés doivent prouver une activité réelle sur le territoire En pratique : La période dorée de l’optimisation fiscale extrême touche à sa fin. Mais pour les vrais résidents avec une présence concrète, peu de changement. Changements dans le 6/7 Refund System Le système de remboursement apprécié des sociétés est en pleine réforme. Les contrôles remplacent l’automaticité des remboursements : Règle de taxation minimale : Taux effectif minimal de 15 % pour les grandes entreprises Exigence de substance : Justifier une activité réelle sur l’île Test de substance économique : Effectif, locaux, décisions à Malte Mon conseil : Si vous exploitez ce régime, faites auditer votre structure par un fiscaliste maltais. Les sociétés boîtes aux lettres sont désormais exclues. Nouvelles dispositions pour les nomades digitaux Malte prépare un Digital Nomad Scheme sur le modèle de l’Estonie ou du Portugal. Au programme : Règles fiscales simplifiées pour courts séjours Imposition forfaitaire sur certains revenus Procédures de résidence accélérées pour les citoyens de l’UE A ce jour, ce dispositif n’existe pas encore. Mais Anna et les fans de workation pourraient bientôt y trouver leur compte. Cryptomonnaies : clarification ou durcissement ? La législation crypto libérale de Malte est remise sur la sellette. L’UE pousse à l’uniformisation. Possibles évolutions : Définition plus claire entre investissements privés et trading professionnel Nouvelles obligations déclaratives pour les investissements crypto Possibilité d’imposition des rendements du staking Astuce : Si les cryptos représentent un enjeu pour vous, surveillez attentivement l’évolution de la loi. L’ère du tout exonéré pourrait toucher à sa fin. Ce que vous devez faire maintenant Face à ces évolutions, trois points-clés : Tout documenter : Tenez des registres précis des séjours, revenus et virements Rester flexible : Anticipez les lois futures, pas seulement celles d’aujourd’hui S’entourer de pros : L’ère du DIY fiscal est révolue En résumé : Malte reste attractive, mais les règles se durcissent. Ceux qui jouent le jeu, avec une présence réelle, continueront d’y gagner. FAQ sur la fiscalité à Malte Dois-je me désinscrire en Allemagne pour devenir résident fiscal maltais ? Ce n’est pas obligatoire, mais vivement conseillé. La désinscription allemande est une étape importante, mais seule, elle n’est pas suffisante. Il faut réellement transférer votre centre de vie à Malte et y passer au moins 183 jours par an. L’Allemagne vérifie la résidence fiscale sur ses propres critères, indifféremment de l’adresse officielle. Puis-je, en tant qu’Allemand, profiter du système de remittance à Malte ? Oui, la nationalité n’a pas d’incidence. Ce qui compte, c’est le statut de résidence et de domicile à Malte. En tant que citoyen européen, vous avez droit à la libre circulation et à l’installation à Malte. Le système remittance s’applique à tous les résidents non-domiciliés, sans égard à leur nationalité. Combien de temps pour être reconnu résident fiscal à Malte ? La reconnaissance fiscale est généralement automatique dès que vous remplissez la règle des 183 jours. La carte officielle de résidence prend, pour un citoyen de l’UE, de 3 à 6 mois. Important : même sans la carte, vous pouvez déjà être considéré comme résident fiscal si les critères sont remplis. Gardez donc des traces précises dès le début. Qu’advient-il de mon assurance maladie allemande si je pars m’installer à Malte ? En cas de désinscription d’Allemagne, l’assurance maladie légale s’arrête automatiquement. Les assurances privées peuvent parfois être suspendues. À Malte, il vous faut une assurance privée – compter 150 à 400 € par mois. Prévoyez une période de transition pour éviter les risques de non-couverture. Malte est-elle réservée aux riches ou intéressante aussi pour les revenus moyens ? Malte vaut le coup même pour des revenus intermédiaires, sous condition d’une bonne structure. Dès 60 000 € annuels environ, l’avantage fiscal devient tangible. Vous devez toutefois pouvoir gérer librement les virements d’argent et instaurer une véritable présence à Malte. Pensez toujours à déduire le coût de la vie, de l’assurance santé et du conseil fiscal du gain brut. Puis-je garder mon entreprise allemande tout en profitant de la fiscalité maltaise ? C’est complexe. En tant que gérant d’une GmbH allemande devenu résident fiscal maltais, la fiscalité de votre société en Allemagne peut changer (exit tax, imposition sur les sociétés contrôlées à l’étranger). Il faut absolument consulter des spécialistes dans les deux pays. Combien coûte un bon conseil fiscal à Malte ? Prévoyez entre 2 000 et 5 000 € par an pour un conseil efficace. Les montages plus complexes (holdings, affaires internationales) coûtent de 5 000 à 15 000 € par an. Cela semble élevé, mais au vu de la complexité locale, c’est indispensable. Sur 10 000 € d’économie fiscale, un conseil à 3 000 € reste très rentable. Que se passe-t-il si je quitte Malte ? Puis-je revenir facilement en Allemagne ? Oui, vous conservez en tant qu’Européen le droit de retour. Mais : il faut à nouveau s’inscrire, gérer l’assurance santé et anticiper les éventuelles conséquences fiscales. Malte ne prélève pas de « Exit Tax » au départ, mais l’Allemagne pourra poser des questions selon la situation. Gardez un dossier complet de votre séjour à Malte. Le Bitcoin et autres cryptos sont-ils vraiment exonérés à Malte ? Les investissements crypto de long terme (plus d’un an) sont en général exemptés d’impôt à Malte, tant qu’ils ne sont pas considérés comme activité commerciale. Mais : day-trading, mining ou activité régulière relèvent de l’imposition classique. Frontière parfois floue : à valider avec un fiscaliste local. Puis-je vivre à Malte et travailler tout de même pour des clients allemands ? Oui, c’est le cas typique du système de remittance maltais. Vous pouvez travailler pour l’Allemagne, l’Autriche ou tout autre pays étranger ; seule la part transférée à Malte est fiscalisée localement. Attention toutefois à la substance : il faut réellement vivre et travailler à Malte, pas seulement disposer d’une adresse postale.
