Table des matières Qu’est-ce que le système de remboursement maltais ? Comment fonctionne le remboursement d’impôt maltais en pratique ? Guide étape par étape pour obtenir le Malta Tax Refund Exemples pratiques et calculs Conditions et pièges du remboursement maltais Optimisation fiscale à Malte vs. autres pays de l’UE Questions fréquentes sur le système fiscal maltais Qu’est-ce que le système de remboursement maltais ? L’astuce du remboursement d’impôt Tu as déjà entendu que Malte serait un paradis fiscal ? C’est vrai – mais pas forcément comme tu l’imagines. Ici, les entreprises paient d’abord un impôt sur les sociétés de 35 %. Pas vraiment le paradis, non ? Toute la subtilité se trouve dans le système de remboursement maltais (tax refund). En tant qu’actionnaire, tu récupères la majeure partie de l’impôt déjà payé. Et ce n’est pas “un jour peut-être”, mais assez rapidement après la distribution du bénéfice. Le principe de base : D’abord payer, ensuite récupérer Le système fiscal maltais fonctionne selon le mécanisme d’imputation (imputation system). Concrètement : ta société maltaise paie d’abord 35 % d’impôt sur les bénéfices. Au moment du versement de dividendes, tu peux récupérer jusqu’à 6/7 de cet impôt. En chiffres, ça donne : – Impôt sur les sociétés payé : 35 % – Remboursement : 6/7 = 30 % – Charge fiscale effective restante : 5 % Pourquoi Malte agit ainsi ? Malte veut attirer les investisseurs étrangers, sans transgresser le droit européen. Le taux nominatif élevé montre : « Regardez, nous ne sommes pas un pays de dumping fiscal ! » Mais grâce au système de remboursement, la charge réelle reste très compétitive. Ce qui signifie pour toi : tu peux optimiser légalement et conformément à l’UE ta charge fiscale – à condition de connaître et de respecter les règles. Comment fonctionne le remboursement d’impôt maltais en pratique ? Passons au concret. Je t’explique comment marche vraiment le système de remboursement – sans le jargon juridique que tu trouves ailleurs. Les comptes fiscaux maltais (Tax Accounts) Ta société à Malte doit tenir différents comptes fiscaux, qui déterminent le montant du remboursement : Compte Remboursement d’impôt Charge effective Revenus typiques Final Tax Account 6/7 (env. 30 %) 5 % Trading, revenus passifs Foreign Income Account 6/7 (env. 30 %) 5 % Revenus étrangers Maltese Taxed Account 2/3 (env. 23,33 %) 11,67 % Activité maltaise Le mécanisme du remboursement dans le détail Le remboursement ne se fait pas automatiquement. Tu dois l’activer en faisant une demande : 1. Décision de distribution de bénéfices : Ta société verse des dividendes 2. Paiement de la retenue à la source : Malte prélève d’abord l’impôt à la source 3. Demande de remboursement : Tu déposes la demande auprès de l’administration fiscale maltaise 4. Remboursement reçu : Sous 4 à 8 semaines, tu reçois l’argent Pourquoi tout le monde n’a pas droit au remboursement Voici le hic : Le remboursement ne s’applique qu’aux actionnaires qui ne résident pas fiscalement à Malte. En tant que résident fiscal allemand, tu peux l’obtenir. Si tu es résident maltais, non. Ce n’est pas une erreur, mais une volonté politique. Malte veut éviter que ses propres citoyens ne paient que 5 % d’impôts tout en profitant de l’infrastructure locale. Guide étape par étape pour obtenir le Malta Tax Refund Voici le processus concret. Je l’ai moi-même suivi et je te confirme : c’est moins compliqué qu’il n’y paraît. Préparation : Ce dont tu as besoin Avant de te lancer, prépare les documents suivants : – Statuts de ta société maltaise – Certificat de résidence fiscale de ton pays de résidence – Procès-verbal de la décision de distribution des bénéfices – Justificatifs du paiement de l’impôt sur les sociétés Étape 1 : Décider de la distribution du bénéfice Tu ne peux pas simplement piocher dans la caisse. Le bénéfice doit être distribué formellement sous forme de dividende : Convocation d’une assemblée d’actionnaires (pour une société unipersonnelle, une simple décision suffit) Décision d’affectation du bénéfice Fixation du montant du dividende Rédaction et signature du procès-verbal Étape 2 : Paiement de la retenue à la source Malte prélève d’abord l’impôt à la source. Son montant dépend de ton pays de résidence : – Pays de l’UE : généralement 5 % (grâce aux conventions de double imposition) – Allemagne : 5 % de retenue à la source Tu paies cet impôt en plus de l’impôt sur les sociétés. Pas d’inquiétude – il sera remboursé plus tard. Étape 3 : Dépôt de la demande de remboursement C’est l’étape la plus importante. Tu présentes ta demande auprès de l’IRD (Inland Revenue Department) de Malte : Remplir le formulaire “Application for Refund of Tax” Joindre tous les justificatifs requis (certificats fiscaux, décision de distribution…) Indiquer le RIB pour le virement du remboursement Signer et soumettre la demande Étape 4 : Attendre et toucher l’argent Il ne te reste plus qu’à patienter. En général, le remboursement est versé sur ton compte sous 4 à 8 semaines. Pour des dossiers complexes, cela peut aller jusqu’à 3 mois. Astuce : Fais une demande complète et bien préparée. La moindre question reporte l’affaire de plusieurs semaines. Exemples pratiques et calculs : Voici comment le remboursement maltais fonctionne concrètement Les chiffres parlent d’eux-mêmes. Regardons ensemble trois scénarios réalistes. Exemple 1 : Le cas classique du trading Anna, de Berlin, fait du trading d’actions via sa société maltaise. Elle réalise un bénéfice de 100 000 € par an. Calcul sans remboursement : Bénéfice : 100 000 € Impôt sur les sociétés (35 %) : 35 000 € Reste en société : 65 000 € Retenue à la source en cas de distribution (5 %) : 3 250 € Net pour l’actionnaire : 61 750 € Calcul avec remboursement : Bénéfice : 100 000 € Impôt sur les sociétés (35 %) : 35 000 € Remboursement (6/7 de 35 000 €) : 30 000 € Retenue à la source : 3 250 € Remboursement de la retenue à la source : 3 250 € (via la convention de double imposition) Net pour l’actionnaire : 95 000 € Économie : 33 250 €, soit +33,25 % de net ! Exemple 2 : La holding Marco, de Munich, détient des participations dans des GmbH allemandes via sa société maltaise. Les dividendes reçus sont exonérés à Malte (participation exemption), mais il peut tout de même demander un remboursement. Scénario : Dividendes reçus : 200 000 € Impôt sociétés à Malte : 0 € (dividendes exonérés) Problème : Pas de remboursement, puisqu’aucun impôt payé Solution : Revenus mixtes Marco génère aussi 50 000 € de revenus imposables (ex. conseil) : Revenus imposables : 50 000 € Impôt sur les sociétés : 17 500 € Remboursement : 15 000 € Somme distribuable au total : 247 500 € Retenue à la source : 12 375 € Remboursement de la retenue à la source : 12 375 € Net : 247 500 € Exemple 3 : Le consultant indépendant Sarah, de Hambourg, propose du conseil IT à des clients internationaux. Elle travaille à distance depuis différents pays. Bénéfice annuel : 150 000 € Poste Montant Calcul Bénéfice brut 150 000 € – Impôt sociétés (35 %) -52 500 € 150 000 × 0,35 Bénéfice net d’impôt 97 500 € 150 000 – 52 500 Remboursement (6/7) +45 000 € 52 500 × 6/7 Montant distribuable 142 500 € 97 500 + 45 000 Retenue à la source (5 %) -7 125 € 142 500 × 0,05 Remboursement retenue à la source +7 125 € Via convention Allemagne Net pour l’actionnaire 142 500 € Impôt effectif : 5 % Conditions et pièges du système de remboursement maltais Voici ce que beaucoup de fiscalistes omettent souvent de signaler. Le remboursement maltais ne convient pas à tout le monde et certains obstacles existent. Les conditions indispensables 1. Substantialité réelle (substance requirements) Ta société à Malte doit avoir une présence économique réelle : Une direction effective à Malte (majorité des administrateurs) Décisions importantes prises à Malte Bureaux adaptés Employés qualifiés (pour des activités complexes) 2. Résidence fiscale de l’actionnaire Tu ne dois pas être résident fiscal à Malte. Le remboursement n’est accordé qu’aux non-résidents. 3. Comptabilité rigoureuse Malte impose une comptabilité conforme à ses normes. Les négligences coûtent cher. Les pièges les plus courants Piège 1 : Faux indépendant Si tu agis comme une société unipersonnelle mais travailles en réalité comme un salarié (notamment un seul client principal), Malte peut refuser de reconnaître la structure. Piège 2 : Manque de substance Beaucoup pensent qu’une simple boîte-aux-lettres suffit. Faux ! Malte vérifie de plus en plus rigoureusement qu’une activité réelle existe. Piège 3 : Ignorer les conséquences fiscales en Allemagne Le remboursement ne te dispense pas de tes obligations fiscales allemandes. Tes revenus maltais sont à déclarer en Allemagne – avec imputation de l’impôt maltais. Obligations de conformité Malte a renforcé ses exigences de compliance. Quelques points à respecter : Economic Substance Test : Démontrer chaque année la substance économique réelle Ultimate Beneficial Owner (UBO) : Déclaration de tous les bénéficiaires effectifs Prix de transfert : En cas de transactions intra-groupe, prouver les conditions de pleine concurrence Déclarations CRS : Transmission automatique d’informations au pays de résidence de l’actionnaire Quand le remboursement maltais ne marche pas Dans ces cas, Malte n’est pas la meilleure option : – Tu veux juste économiser des impôts sans vraie activité économique – Ton activité est fortement liée à l’Allemagne (services locaux) – Tu refuses l’effort de conformité – Ton bénéfice est inférieur à 50 000 € par an (rapport coût/bénéfice défavorable) Optimisation fiscale à Malte vs. autres pays de l’UE : Le comparatif honnête Malte n’est pas le seul pays de l’UE à proposer des règles fiscales avantageuses. Voici un tour d’horizon des alternatives principales – en toute transparence. Malte vs. Irlande : Le grand classique Critère Malte Irlande Impôt sur sociétés nominal 35 % 12,5 % Charge effective 5 % (avec remboursement) 12,5 % Exigences de substantialité Élevées Très élevées Capital minimum 1 165 € 100 € Langue Anglais Anglais Réputation UE Étroitement surveillé Accepté Bilan : Malte offre une fiscalité moindre, l’Irlande plus de sécurité juridique. Malte vs. Chypre : Le duel méditerranéen Chypre a longtemps été le principal concurrent de Malte, mais après plusieurs scandales, le pays a perdu de son attractivité : Chypre : 12,5 % d’impôt sur sociétés, mais gros risques de réputation Malte : Plus complexe, mais encore conforme UE si tout est bien structuré Malte vs. Estonie : Le duel digital L’Estonie propose un modèle intéressant pour les entreprises tech : – Estonie : 0 % d’impôt sur les bénéfices non distribués, 20 % sur les dividendes – Malte : Imposition immédiate, mais fort remboursement Pour les startups à forte croissance, l’Estonie est parfois plus attractive. Les Pays-Bas : Le candidat sous-estimé Beaucoup négligent les Pays-Bas comme juridiction : – 25,8 % d’impôt sociétés (15 % sous 245 000 €) – Réputation juridique très solide – Excellente infrastructure – Peu d’avantages fiscaux spectaculaires Mon avis après deux ans à Malte Le remboursement maltais fonctionne, mais ce n’est pas automatique. Il te faut : – Une structure de compliance fiable – Une vraie présence sur place – Des conseils locaux et avisés – Un projet sur le long terme Si tu veux simplement économiser vite fait sur les impôts, Malte n’est pas la bonne route. Mais si tu es prêt à construire une vraie structure, cela peut valoir le coup. Questions fréquentes sur le système de remboursement maltais Combien de temps dure la procédure de remboursement ? En général, la procédure prend 4 à 8 semaines après le dépôt d’un dossier complet. En cas de question ou de dossier incomplet, cela peut durer 3 mois ou davantage. Conseil : Dépose toujours un dossier parfaitement préparé. Puis-je demander le remboursement sans conseiller fiscal local ? À la théorie, oui. En pratique, je ne le conseille pas. L’administration fiscale maltaise est stricte sur les formulaires. Une erreur te coûtera des mois. Les quelques centaines d’euros pour un conseiller local valent largement l’investissement. Que se passe-t-il si la réglementation européenne évolue ? Malte adapte régulièrement ses lois aux règles européennes. Le système de remboursement existe depuis les années 1990 et a déjà résisté à plusieurs réformes européennes. Mais il n’y a jamais de garantie absolue. Reste flexible dans ta planification. Dois-je vraiment être présent physiquement à Malte ? Pour la substantialité : oui, du moins en partie. Tu n’as pas à vivre en permanence à Malte, mais les décisions importantes doivent être prises sur place. Le travail à distance est possible, mais pas 100% du temps. Quels sont les frais de fonctionnement d’une société maltaise ? Prévoyez 3 000 à 8 000 € par an pour la compliance (comptabilité, conseil, frais d’enregistrement). Ajoutez éventuellement le coût du bureau et de la présence locale. En dessous de 50 000 € de bénéfice annuel, ce n’est souvent pas rentable. Qu’en est-il de la CFC allemande (“Hinzurechnungsbesteuerung”) ? La Hinzurechnungsbesteuerung allemande peut s’appliquer si tu diriges ta société maltaise depuis l’Allemagne. La substantialité réelle et une direction locale sont donc cruciales. Puis-je transférer ma GmbH allemande à Malte ? Un transfert direct est compliqué et rarement optimal sur le plan fiscal. Mieux vaut créer une nouvelle société maltaise et transférer progressivement tes activités. Demande conseil au préalable. Le remboursement maltais est-il sûr sur le long terme ? Malte est sous surveillance de l’UE, mais le remboursement fait partie intégrante du système maltais. Les changements majeurs sont généralement introduits avec des périodes transitoires. Mais sois tout de même prêt à ajuster ta stratégie. Le système maltais est-il adapté aux cryptomonnaies ? Malte a une réglementation plutôt favorable aux crypto-actifs, mais la fiscalité y est complexe. Le trading crypto est imposé comme une activité ordinaire, tandis que le mining ou la DeFi ont des règles particulières. Dans ce cas, il est indispensable de consulter un expert dédié. Que se passe-t-il en cas de contrôle fiscal à Malte ? Les contrôles fiscaux à Malte sont rigoureux mais équitables. Si ta comptabilité est en ordre et que tu as une activité réelle, aucun souci. Les problèmes arrivent dans les cas d’abus manifestes de montage.
