Table des matières Système fiscal de Malte 2025 : Les bases essentielles à connaître Allemagne vs Malte : Exemples concrets de calcul d’impôt pour les indépendants Autriche et Suisse comparées à Malte : Ce que doivent savoir les entrepreneurs Avantages fiscaux à Malte pour entrepreneurs internationaux : La réalité derrière le marketing Étape par étape : Optimiser sa fiscalité à Malte légalement Fiscalité à Malte en 2025 : Les erreurs fréquentes et comment les éviter Assis ici en bord de mer à Malte, en train de remplir ma déclaration fiscale allemande de l’an dernier, je me dis : « Si seulement j’avais su tout cela plus tôt ». Pas parce que Malte serait un paradis fiscal – ça ne l’est pas. Mais parce que les différences entre les systèmes fiscaux sont si complexes que même mon conseiller fiscal en Allemagne s’y perd parfois. Tu envisages de t’installer à Malte ? Alors laisse-moi être franc : Les promesses publicitaires du genre « 5% d’impôts à Malte » sont aussi trompeuses que de croire qu’il fait toujours beau ici. Spoiler : Il pleut aussi à Malte. Et les impôts ? Ils peuvent être plus élevés qu’en Allemagne – tout dépend de ta situation. Dans cet article, je te montre les vrais coûts de Malte, chiffres réels à l’appui, exemples concrets et sans embellir la réalité. Parce que tu mérites de savoir à quoi t’attendre avant de tout bouleverser. Système fiscal de Malte 2025 : Les bases essentielles à connaître Le système fiscal maltais, c’est un peu comme une recette familiale bien gardée : tout le monde prétend la connaître, mais les détails restent flous. Je vais te décrypter tout ça, sans que tu aies besoin d’un diplôme en droit fiscal. Vue d’ensemble du système fiscal maltais Malte affiche un taux d’impôt sur les sociétés nominal de 35% – ça paraît salé, non ? Mais voici le twist : en tant que membre de l’UE avec un système de remboursement particulier, la charge fiscale effective peut être nettement inférieure. L’astuce s’appelle « Imputation System » – on paie d’abord l’impôt, puis une partie est remboursée par la suite. Les principaux taux d’imposition à Malte (2025) : Impôt sur les sociétés : 35% (avec possibilités de remboursement) Impôt sur le revenu pour les résidents : de 0% à 35% (progressif) Impôt sur le revenu pour non-résidents : taux fixe de 15% sur les revenus maltais TVA : 18% (taux standard) Ce qui est intéressant : Malte fait une nette distinction entre « Residents » et « Non-Residents », ainsi qu’entre personnes « domiciled » et « non-domiciled ». Cette distinction peut te coûter ou te faire économiser des milliers d’euros chaque année. Statut Non-Dom : Ta clé pour l’optimisation fiscale Le statut Non-Dom (resident non-domicilié) est au cœur de l’optimisation fiscale à Malte. En tant que Non-Dom, tu es imposé à Malte uniquement sur les revenus : Générés à Malte Provenant de l’étranger et rapatriés à Malte Ce qui signifie : Tu peux gagner de l’argent hors de Malte et le laisser à l’étranger, sans être imposé à Malte sur ces montants. Trop beau pour être vrai ? Presque – car les conditions sont strictes. Conditions requises pour le statut Non-Dom : Être résident fiscal maltais (au moins 183 jours à Malte) Ton « domicile » (centre des intérêts vitaux) ne doit pas être à Malte Payer une taxe minimale annuelle de 5 000 € (à partir de la 2e année à Malte) Pour un revenu supérieur à 35 000 €, la taxe minimale passe à 15 000 € Conséquence : Théoriquement, tu pourrais gagner des millions à l’étranger, mais tu ne paies que la taxe minimale à Malte – tant que l’argent reste hors de Malte. En pratique : Tu vis ici, mais ton argent reste « bloqué » à l’étranger. La règle des 35% et le système de remboursement Une partie un peu technique, mais importante : Malte propose différentes « Participation Exemptions » et règles de remboursement qui réduisent la charge fiscale effective : Type de revenu Taux initial Remboursement possible Charge effective Revenus passifs (dividendes, intérêts) 35% Jusqu’à 30% de remboursement 5% Revenus commerciaux 35% Jusqu’à 25% de remboursement 10% Revenus étrangers 35% Jusqu’à 30% de remboursement 5% Attention : ces remboursements ne s’appliquent qu’à certaines conditions et généralement après la clôture annuelle. Il faut donc avancer les 35% dans un premier temps. Allemagne vs Malte : Exemples concrets de calcul d’impôt pour les indépendants Assez de théorie – passons aux chiffres. Voici trois cas de figure réalistes pour comparer la charge fiscale entre l’Allemagne et Malte. Spoiler : Le résultat risque de t’étonner. Exemple 1 : Freelance IT avec 80 000 € de chiffre d’affaires annuel Anna a 32 ans, développeuse front-end, gagne 80 000 € brut par an. Célibataire, sans enfant, vit de façon économique. Allemagne (estimation simplifiée) : Impôt sur le revenu : ~16 500 € Taxe de solidarité : ~900 € Impôt ecclésiastique (éventuel) : ~1 300 € Assurance maladie : ~7 200 € (assurance volontaire) Retraite : ~6 400 € (obligatoire pour informaticiens) Charge totale : ~32 300 € (40,4%) Malte (statut Non-Dom) : Taxe minimale Malte : 5 000 € Assurance maladie privée : ~2 400 € Épargne retraite privée : ~4 800 € (recommandé) Honoraires fiscaliste/Compliance : ~3 000 € Charge totale : ~15 200 € (19%) Économie : 17 100 € par an Mais attention : ce n’est que la moitié de l’histoire. Anna doit aussi compter : Coût de la vie supérieur à Malte (+15-20%) Voyages annuels en Allemagne (~2 000 €) Situation fiscale plus complexe, risques accrus Pas de retraite obligatoire en Allemagne Économie réelle après prise en compte de tous les facteurs : ~8 000 € par an. Exemple 2 : E-commerçant avec 150 000 € de bénéfice Marco gère une boutique en ligne rentable, avec 150 000 € de bénéfice par an. Marié, femme sans emploi, deux enfants. Allemagne (imposition commune) : Impôt sur le revenu : ~35 400 € Taxe de solidarité : ~1 900 € Taxe professionnelle : ~5 250 € (dépend de la commune) Assurance maladie familiale : ~11 700 € Retraite : ~6 400 € Charge totale : ~60 650 € (40,4%) Malte (structure de société) : IS sur sociétés : 52 500 € (35% de 150 000 €) Remboursement sur revenus commerciaux : -37 500 € (25%) IS effectif : 15 000 € (10%) Impôt sur dividendes Marco : 0 € (Non-Dom) Taxe minimale famille : 15 000 € (pour revenus >35 000 €) Assurance maladie familiale : ~8 400 € Honoraires fiscaliste/Compliance : ~8 000 € Charge totale : ~46 400 € (30,9%) Économie : 14 250 € par an Marco doit en plus prévoir : Exigence de substance : bureau nécessaire à Malte (~12 000 €/an) Présence régulière obligatoire Situation fiscale internationale complexe Risques de contrôle fiscal dans l’UE Exemple 3 : Cabinet de conseil avec 250 000 € de bénéfice Dr. Schmidt dirige un cabinet de conseil prospère, 250 000 € de bénéfice annuel. Divorcé, verse une pension, frais professionnels élevés. Allemagne : Impôt sur le revenu : ~89 400 € Taxe de solidarité : ~4 900 € Taxe professionnelle : ~8 750 € Assurance maladie : ~11 700 € (plafond) Retraite : ~6 400 € Charge totale : ~121 150 € (48,5%) Malte (structure optimisée) : IS sur sociétés : 87 500 € (35%) Remboursement : -62 500 € (25%) IS effectif : 25 000 € (10%) Taxe minimale : 15 000 € Assurance maladie : ~6 000 € Honoraires fiscaliste/Compliance : ~15 000 € Coûts de substance Malte : ~25 000 € Charge totale : ~86 000 € (34,4%) Économie : 35 150 € par an Pour Dr. Schmidt, l’effort en vaut vraiment la peine – l’économie est substantielle et la complexité justifiée. Autriche et Suisse comparées à Malte : Ce que doivent savoir les entrepreneurs « Oui, mais je viens d’Autriche/de Suisse, la fiscalité est déjà plus douce ! » J’entends souvent cela. C’est vrai en partie, mais regardons dans le détail. Malte vs Autriche : Détail du calcul fiscal L’Autriche affiche l’une des charges fiscales les plus élevées de l’UE. Pour les entrepreneurs, Malte peut représenter une alternative intéressante. Autriche (exemple : 120 000 € de bénéfice) : Impôt sur le revenu : ~32 400 € (27%) Sécurité sociale : ~18 000 € (15%) Taxe de chambre : ~1 200 € Charge totale : ~51 600 € (43%) Malte (structure identique) : IS effectif : 12 000 € (10%) Taxe minimale : 15 000 € Assurance maladie : ~3 600 € Coûts compliance : ~6 000 € Charge totale : ~36 600 € (30,5%) Économie : 15 000 € par an Pour les entrepreneurs autrichiens, Malte est souvent plus avantageuse que pour les Allemands, car la fiscalité de départ est plus lourde. Malte vs Suisse : Le changement a-t-il un sens ? La Suisse est une autre catégorie. Là, Malte ne tient pas la comparaison. Suisse (canton de Zoug, 150 000 CHF de bénéfice) : Impôt sur le revenu : ~18 000 CHF (12%) AHV/IV/EO : ~12 600 CHF Assurance maladie : ~4 800 CHF Charge totale : ~35 400 CHF (23,6%) Malte (150 000 € ≈ 160 000 CHF) : IS effectif : 15 000 € Taxe minimale : 15 000 € Assurance maladie : ~4 800 € Compliance : ~8 000 € Charge totale : ~42 800 € (28,5%) Pour les Suisses, l’intérêt fiscal d’un déménagement à Malte reste limité. Les raisons sont ailleurs : climat, accès UE, coût de la vie plus bas. Compliance européenne et exigences de substance Peu importe ton pays d’origine, la directive anti-évasion fiscale de l’UE (ATAD) a été renforcée en 2018. Cela veut dire : Preuve de substance nécessaire : bureau, salariés, véritable activité à Malte Test d’activité réelle : tes opérations doivent avoir une raison économique Échange automatique d’informations : ton pays d’origine sera au courant de ta structure à Malte Déclarations CRS : comptes et revenus sont automatiquement communiqués Conséquence : les sociétés « boîtes aux lettres » n’ont plus leur place. Il faut construire une véritable présence à Malte – ce qui a un coût. Avantages fiscaux à Malte pour entrepreneurs internationaux : La réalité derrière le marketing Ici, on entre dans le vif du sujet. La plupart des articles sur Malte ressemblent à de la publicité. Je vais te dire ce qui se passe réellement quand tu arrives ici. Les vrais coûts d’une implantation à Malte La promo « 5% d’impôts à Malte » oublie quelques détails. Voici un calcul complet des coûts pour une installation type : Type de dépense Unique Annuel Remarque Création de société 3 500 € – Prix minimum, peut augmenter Conseil fiscal 2 000 € 8 000 € Plus cher pour structures complexes Nominee Services – 3 600 € Directeur local obligatoire Bureau à Malte 5 000 € 12 000 € Exigence de substance Comptabilité – 4 800 € Expertise comptable obligatoire Compliance/Audit – 6 000 € A partir d’une certaine taille Logement Malte 6 000 € 18 000 € Caution + loyer pour la résidence Total année 1 16 500 € 52 400 € 68 900 € au total Années suivantes – 52 400 € Hors impôts ! Autrement dit : Même avec 0% d’impôt, Malte te coûte au minimum 52 400 € par an. À cela s’ajoutent les impôts ! Durée minimale de séjour et preuve de substance C’est là que beaucoup voient leur rêve maltais se briser face à la réalité : Exigences de séjour : Au moins 183 jours/an à Malte (pour la résidence fiscale) Maximum 183 jours/an dans le pays d’origine (sinon imposition là-bas) Présence documentée (billets d’avion, relevés CB) Centre des intérêts vitaux prouvable à Malte Exigences de substance pour les sociétés : Gestion et décisions prises à Malte Nombre suffisant de salariés locaux Vraie activité business, pas juste de l’administratif Équipement de bureau et locaux adaptés Conséquence : Il faut vraiment vivre et travailler ici. Quelques semaines de vacances au soleil n’y suffisent pas. Risques et pièges d’un setup à Malte J’ai vu assez d’entrepreneurs échouer à Malte. Les problèmes les plus fréquents : 1. Contrôles fiscaux offensifs dans le pays d’origine Allemagne, Autriche et autres pays de l’UE scrutent les structures maltaises de près. Sans vraie substance, de lourds rattrapages fiscaux peuvent survenir. 2. Double imposition Des structures mal ficelées = imposition dans les deux pays. Un fiscaliste à Munich racontait le cas d’un client ayant fini avec 60% d’impôts au total. 3. Obligations de conformité permanentes Malte impose des obligations de déclaration strictes. Des manquements coûtent cher en amendes. 4. Changements de législation Ce qui est légal aujourd’hui peut changer demain. L’UE exerce une forte pression sur Malte. 5. Facteurs personnels Vivre 183+ jours/an sur une île de 320 km² n’est pas pour tout le monde. L’isolement peut devenir difficile à supporter. Étape par étape : Optimiser sa fiscalité à Malte légalement Si, après toutes ces mises en garde, tu restes tenté : voici ta feuille de route. Je détaille chaque étape pour t’éviter les mauvaises surprises. Vérifier les prérequis : Es-tu réellement éligible ? Avant de sortir le moindre euro, vérifie honnêtement ces critères : Pré-requis financiers : Au moins 100 000 € de bénéfice annuel (sinon, ça ne vaut pas l’effort) Trésorerie suffisante pour 1 à 2 ans de coûts d’installation (~150 000 €) Revenus stables et prévisibles Business model compatible avec le travail à distance Pré-requis personnels : Prêt à vivre au moins 6 mois/an à Malte Pas de liens familiaux trop forts dans le pays d’origine Bon niveau d’anglais pour les démarches administratives Résistance au stress des situations fiscales complexes Pré-requis business : Business réalisable à Malte Pas de secteur réglementé (banque, assurance, etc.) Clientèle internationale (faire du business local à Malte est difficile) Honnêtement, coches-tu toutes les cases ? Sinon, épargne-toi des soucis. Créer une société à Malte : Étapes et coûts Tu es décidé ? Voici le plan : Phase 1 : Préparation (2 à 4 semaines) Trouver un fiscaliste à Malte et dans ton pays d’origine Choisir la forme juridique (généralement Private Limited Company) Réserver le nom de la société Repérer des bureaux (attendre avant de signer) Préparer les documents de création Phase 2 : Création (3 à 6 semaines) Immatriculation auprès de la MFSA (245 €) Ouverture d’un compte bancaire (le plus difficile !) Enregistrement fiscal Enregistrement TVA si nécessaire Nommer un directeur local (si besoin) Phase 3 : Mise en place (2 à 3 mois) Louer et aménager un bureau Recruter du personnel local (au moins à temps partiel) Mettre en place l’IT Transférer l’activité à Malte Préparer les premières déclarations fiscales Détail des coûts : Poste Coût Remarque Frais de création 3 500–5 000 € Selon complexité Honoraires juridiques 5 000–10 000 € Pour la structuration Ouverture de compte 2 000–5 000 € Souvent compliqué, assistance nécessaire Aménagement bureau 10 000–20 000 € Caution + aménagement Marketing/Site web 3 000–8 000 € Pour la présence à Malte Demander le statut Non-Dom : Guide 2025 Le statut Non-Dom n’est pas automatique – il faut le demander et le justifier. Documents requis : Preuve de résidence fiscale à Malte Justificatifs de domicile étranger Justificatifs de revenus des 3 dernières années Attestation bancaire de comptes à l’étranger Déclaration sur la durée de séjour prévue Processus de demande : Soumettre la demande auprès de l’administration fiscale maltaise (IRD) Contrôle du dossier (2 à 6 mois) Répondre aux éventuelles demandes de précision Si accord : Confirmation annuelle à faire Délais importants : Demande à déposer avant le 31 mars de l’année suivante Taxe minimale à régler avant le 30 juin Retard de paiement : pénalités et intérêts Conseil : dépose ta demande le plus tôt possible. Les autorités maltaises sont méticuleuses… et lentes. Fiscalité à Malte en 2025 : Les erreurs fréquentes et comment les éviter Après trois ans à Malte et des dizaines de discussions avec d’autres expatriés, j’ai repéré les pièges classiques. Voici les erreurs majeures – et comment t’en prémunir : Erreur 1 : Pas assez de substance à Malte Beaucoup sous-estiment les exigences de substance. Un bureau virtuel et quelques emails ne suffisent pas. Il te faut : Une activité réellement exercée à Malte Des salariés locaux (au moins à temps partiel) Des rendez-vous d’affaires réguliers sur place Des décisions documentées à Malte Erreur 2 : Négliger la fiscalité du pays d’origine « Je suis résident fiscal à Malte » – cela ne protège pas des rappels dans ton pays d’origine. Vérifie : Imposition limitée élargie (Allemagne) Prélèvement à la source sur clients allemands Impôt professionnel sur établissements allemands Taxation additionnelle sur sociétés boîtes aux lettres Erreur 3 : Mauvaise documentation Les schémas maltais sont scrutés de près. Documente tout : Durées de séjour (billets d’avion, justificatifs) Décisions d’entreprise prises à Malte Preuves de substance Actions de conformité Erreur 4 : Idées fausses sur la qualité de vie Malte n’est pas Munich avec du soleil. La réalité : Offre culturelle limitée Loyers élevés dans les bons quartiers Trafic saturé et chantiers omniprésents Opportunités business locales limitées Erreur 5 : Sous-estimer les coûts récurrents Les coûts annuels sont plus élevés que prévu : Conseil fiscal : 8 000–15 000 € Compliance/Audit : 5 000–10 000 € Bureau : 12 000–24 000 € Voyages pays d’origine : 3 000–6 000 € Surcoût du coût de la vie : 6 000–12 000 € Mon conseil : Sois lucide et prévois une phase test de 2 à 3 ans. La fiscalité maltaise est un marathon, pas un sprint. Le succès demande de la persévérance et des attentes réalistes. Conséquence : Malte peut être attractive fiscalement – uniquement si tu es prêt à respecter toutes les règles. Les montages approximatifs finissent par coûter cher. Tu es toujours motivé ? Entoure-toi impérativement d’experts fiscaux des deux pays. Et souviens-toi : les impôts économisés ne valent rien si tu es malheureux sur une île, nostalgique de ta vie d’avant. Questions fréquentes (FAQ) Malte est-elle vraiment un paradis fiscal ? Non, Malte n’est pas un paradis fiscal classique. C’est un État membre de l’UE avec une fiscalité normale, mais qui propose des dispositifs comme le statut Non-Dom et des mécanismes de remboursement permettant des taux effectifs plus bas. Les « 5% d’impôt » annoncés ne sont atteignables que dans des configurations très spécifiques et avec des frais annexes élevés. Quel revenu minimum faut-il pour que Malte en vaille la peine ? En règle générale, il te faut au moins 100 000 € de bénéfice annuel. En dessous, les coûts annuels de compliance (~50 000 €) annulent l’avantage fiscal. À partir de 150 000 €, Malte commence à devenir intéressante, au-delà de 250 000 €, l’intérêt est maximal. Faut-il vraiment passer 183 jours par an à Malte ? Oui, pour devenir résident fiscal maltais, il faut y séjourner au moins 183 jours par an, preuve requise à l’appui. En parallèle, pas plus de 183 jours dans ton pays d’origine sous peine d’imposition là-bas. Un vrai transfert de résidence est indispensable, pas qu’un long séjour touristique. Puis-je simplement transférer ma société allemande/autrichienne à Malte ? Un transfert direct est complexe et souvent peu avantageux fiscalement. Généralement, il vaut mieux fonder une nouvelle société à Malte et y déplacer graduellement l’activité. Mais cela exige une présence réelle à Malte – exit les sociétés fictives. Que se passe-t-il si les lois européennes changent ? Malte est sous surveillance constante de la Commission européenne. Des changements sont possibles et probables. Il ne faut donc jamais miser uniquement sur Malte dans sa stratégie fiscale. Reste flexible et prépare des alternatives. Comment trouver un conseiller fiscal sérieux à Malte ? Cible des experts avec une solide expérience internationale, qui maîtrisent la fiscalité maltaise ET allemande/autrichienne. Important : exige des références et vérifie les qualifications. Les solutions low cost coûtent cher à terme. Puis-je bénéficier des avantages fiscaux maltais en tant que salarié ? Les possibilités sont limitées pour les salariés. Le statut Non-Dom s’adresse surtout aux indépendants et entrepreneurs. En tant que salarié, tu paies l’impôt sur le revenu standard (jusqu’à 35%). Seule exception : si ton salaire est payé et reste à l’étranger. Quid de l’assurance maladie à Malte ? Malte dispose d’un système de santé public, mais la plupart des expatriés choisissent une assurance privée (2 400–8 400 €/an). La qualité est globalement bonne, mais pour des soins lourds, beaucoup se rendent en Allemagne ou ailleurs en Europe. Quels sont les principaux risques d’une installation à Malte ? Les principaux risques sont : 1) contrôles fiscaux agressifs dans le pays d’origine si manque de substance, 2) double imposition en cas de schéma mal conçu, 3) coûts récurrents élevés absorbant l’économie d’impôt, 4) changements des lois européennes, 5) mal-être sur une petite île. Malte est-ce intéressant pour les Suisses ? Pour les Suisses, Malte n’est généralement pas plus intéressante fiscalement, car la Suisse applique déjà des taux bas (surtout dans des cantons comme Zoug). Malte attire davantage les Allemands et Autrichiens fortement imposés. Les Suisses choisissent Malte surtout pour la qualité de vie : accès UE, climat, coût de la vie réduit.
