Sis\u00e4llysluettelo Malta-yhti\u00f6t ja johtajasopimukset: Mit\u00e4 sinun oikeasti t\u00e4ytyy tiet\u00e4\u00e4 Neuvontasopimusten oikeusvarma laatiminen Maltalla Verosuunnittelu fiksulla sopimusrakenteella Kansainv\u00e4liset rakenteet: Malta holding-yhti\u00f6iden sijaintina K\u00e4yt\u00e4nn\u00f6n toteutus: Ideasta allekirjoitettuun sopimukseen Compliance ja juoksevat velvollisuudet Usein kysytyt kysymykset Tied\u00e4tk\u00f6, mik\u00e4 on yll\u00e4tt\u00e4nyt minut eniten maltalaisessa yrityslaissa? Ei ne mutkikkaat veros\u00e4\u00e4nn\u00f6t tai loputtomat lomakkeet maltaksi \u2013 vaan se, miten monet ns. asiantuntijat laativat johtajasopimukset t\u00e4ysin v\u00e4\u00e4rin. Kolmen vuoden Malta-kokemuksella ja useammalla harmaalla hiuksella kuin mieluusti my\u00f6nt\u00e4isin jaan t\u00e4ss\u00e4 tietoni johtaja- ja neuvontasopimusten oikeusvarmasta laatimisesta Malta-yhti\u00f6iden kanssa. Spoiler: T\u00e4m\u00e4 on monimutkaisempaa kuin kauniit lakimiesesitteet antavat olettaa \u2013 mutta t\u00e4ysin mahdollista, kunhan ymm\u00e4rr\u00e4t mist\u00e4 todella on kyse. Malta-yhti\u00f6t ja johtajasopimukset: Mit\u00e4 sinun oikeasti t\u00e4ytyy tiet\u00e4\u00e4 Perusasiat: Malta Company vs. Partnership Aloitetaan perusteista, joita yksik\u00e4\u00e4n veroasiantuntija ei sinulle n\u00e4in selit\u00e4: Maltalla voit yleens\u00e4 valita Private Limited Companyn (vastaava kuin saksalainen GmbH) ja erilaisten partnership-rakenteiden v\u00e4lill\u00e4. Kansainv\u00e4lisiin management-ratkaisuihin Private Limited Company on oikea valinta 95 %:ssa tapauksista. Miksi? Malta Company voi EU-yhti\u00f6n\u00e4 hy\u00f6dynt\u00e4\u00e4 kaikkia eurooppalaisen sijoittautumisen etuja ja nauttia samalla Maltan houkuttelevasta veroj\u00e4rjestelm\u00e4st\u00e4. 6\/7ths Refund System (siit\u00e4 lis\u00e4\u00e4 my\u00f6hemmin) mahdollistaa 5 %:n efektiivisen verokannan \u2013 mutta vain, jos juridinen rakenne on oikein suunniteltu. K\u00e4yt\u00e4nn\u00f6n vinkki: Olen n\u00e4hnyt yritt\u00e4ji\u00e4, jotka valitsivat Partnershipin, koska se kuulosti joustavammalta. Kolmen kuukauden p\u00e4\u00e4st\u00e4 halusivat takaisin yhti\u00f6rakenteeseen, koska kansainv\u00e4liset kumppanit eiv\u00e4t ymm\u00e4rt\u00e4neet partnership-mallia. S\u00e4\u00e4st\u00e4 itsesi t\u00e4lt\u00e4 kiemuralta. Miksi johtajasopimuksia ylip\u00e4\u00e4t\u00e4\u00e4n tarvitaan? T\u00e4t\u00e4 minulta kysyt\u00e4\u00e4n usein, ja vastaus on monisyisempi kuin moni arvaa. Johtajasopimukset (Management Service Agreements) eiv\u00e4t palvele vain verosuunnittelua, vaan luovat selke\u00e4t oikeudelliset puitteet muun muassa seuraaville osa-alueille: Operatiivinen johtaminen: Kuka p\u00e4\u00e4tt\u00e4\u00e4 mist\u00e4 ja kantaa vastuun? Palkkausj\u00e4rjestelm\u00e4t: Johtajapalkkiot vs. voitonjako \u2013 t\u00e4ysin erilainen verokohtelu Vastuurajaukset: Oikein rakenteistettuna suojaavat henkil\u00f6kohtaiselta vastuulta Substance Requirements: Malta edellytt\u00e4\u00e4 todellista taloudellista toimintaa \u2013 johtajasopimukset auttavat t\u00e4m\u00e4n osoittamisessa Siirtohinnoittelu: Kansainv\u00e4lisiss\u00e4 rakenteissa ehdoton edellytys markkinaehtoisen hinnoittelun dokumentointiin Ensimm\u00e4iset kokemukseni maltalaisista asianajajista Muistan hyvin ensimm\u00e4isen k\u00e4yntini tunnetussa Vallettan toimistossa. Asianajaja selitti 45 minuuttia, miksi Malta on uusi Dublin Fintechille, mutta ei osannut kertoa, kuinka kauan yksinkertaisen johtajasopimuksen laatiminen kest\u00e4\u00e4. Spoiler: 6\u20138 viikkoa on realistista \u2013 ei luvatut 2\u20133 viikkoa. Mit\u00e4 opin? Maltalaiset lakimiehet ovat hyvi\u00e4, mutta erilaisia. He osaavat paikallisen lain erinomaisesti, mutta heill\u00e4 on usein v\u00e4h\u00e4n kokemusta saksalaisista tai it\u00e4valtalaisista verorakenteista. Tarvitset l\u00e4hes aina maltalaisen ja kotimaisen asianajajan yhdistelm\u00e4n. Asianajajatyypit Vahvuudet Heikkoudet Kustannukset (n.) Malta Big 4 -toimisto Kansainv\u00e4linen kokemus, kokonaispalvelut Kallis, pitk\u00e4 jonotusaika \u20ac400\u2013600\/tunti Boutique Malta-toimisto Henkil\u00f6kohtainen, Malta-asiantuntemus Rajoitettu kansainv\u00e4linen kokemus \u20ac200\u2013350\/tunti Saksalainen toimisto Malta-Deskilla Saksan ty\u00f6kulttuuri, ymm\u00e4rt\u00e4\u00e4 rakenteesi Kallis, usein teoreettinen Malta-tieto \u20ac350\u2013500\/tunti Neuvontasopimusten oikeusvarma laatiminen Maltalla Maltan sopimusoikeuden erityispiirteet Maltan sopimuslaki perustuu Civil Codeen, jota ranskalainen Code Civil on vahvasti muovannut \u2013 siis hyvin erilainen kuin saksalainen tai it\u00e4valtalainen j\u00e4rjestelm\u00e4. K\u00e4yt\u00e4nn\u00f6ss\u00e4 t\u00e4m\u00e4 tarkoittaa: jotkin Saksassa tavanomaiset sopimuslausekkeet eiv\u00e4t ole mahdollisia Maltalla, tai niiden oikeusvaikutukset ovat toiset. Esimerkki: Vastuun rajoitukset ovat Maltalla huomattavasti kapeampia kuin Saksassa. Et voi vapautua korottamattomasta laiminly\u00f6nnist\u00e4 \u2013 se on Maltan lain mukaan tehotonta (art. 1058 Civil Code). T\u00e4m\u00e4n koin kantap\u00e4\u00e4n kautta, kun saksalainen sopimuspohja revittiin auki Maltan Companies Tribunalissa. Kolme perustavaa eroa, jotka sinun on tiedett\u00e4v\u00e4: Good Faith -periaate: Malta korostaa sopimusosapuolten vilpit\u00f6nt\u00e4 mielt\u00e4 selke\u00e4mmin kuin Saksassa Kertasakot: Sopimussakot ovat mahdollisia, mutta paljon tiukemmin s\u00e4\u00e4nneltyj\u00e4 Irtisanomisoikeudet: Poikkeavat etenkin pitk\u00e4aikaisissa sopimuksissa Olennaiset sopimuslausekkeet management-sopimuksiin Lukemattomien sopimusneuvotteluiden pohjalta Maltalla olen laatinut tarkistuslistan t\u00e4rkeimmist\u00e4 lausekkeista. T\u00e4ss\u00e4 ovat ne, jotka jokaisessa Malta-yhti\u00f6n johtajasopimuksessa tulee olla: 1. Palvelun laajuus (Scope of Services) M\u00e4\u00e4rittele t\u00e4sm\u00e4llisesti, mit\u00e4 johtajapalveluita annetaan. Ep\u00e4m\u00e4\u00e4r\u00e4iset ilmaukset kuten yleinen konsultointi tekev\u00e4t siirtohinnoittelun mahdottomaksi. Parempi: Strateginen suunnittelu ja liiketoiminnan kehitt\u00e4minen Taloudellinen hallinnointi ja raportointi Operaatiivinen valvonta ja laadunvarmistus S\u00e4\u00e4ntelyn noudattamisen seuranta Riskien hallinta ja sis\u00e4iset kontrollit 2. Management Fee -rakenne T\u00e4ss\u00e4 tulee verotuksellisesti mielenkiintoista. Perusmalleja kolme: Palkkiomalli Verokohtelu Maltalla Plussat Miinukset Kiinte\u00e4 kuukausipalkkio Liiketoimintakulu, t\u00e4ysin v\u00e4hennyskelpoinen Helppo suunnitella, selke\u00e4 Ei osallistu onnistumiseen Suoritusperusteinen palkkio Liiketoimintakulu, mutta dokumentointi monimutkaisempaa Etu: edut linjassa Siirtohinnoittelun todentaminen ty\u00f6l\u00e4st\u00e4 Hybridimalli Peruspalkkio + suoritepohjainen osa Yhdist\u00e4\u00e4 ennustettavuuden ja kannustimet Monimutkaisin rakenne 3. Substance ja taloudellinen todellisuus Maltalla BEPS-s\u00e4\u00e4nn\u00f6sten (Base Erosion and Profit Shifting) my\u00f6t\u00e4 on oltava tarkkana. Johtajasopimuksen t\u00e4ytyy vastata todellista liiketoimintaa: Fyysinen l\u00e4sn\u00e4olo: S\u00e4\u00e4nn\u00f6llinen oleskelu Maltalla tai todennettavaa et\u00e4hallinnointia P\u00e4\u00e4t\u00f6ksenteko: Dokumentoitu, miss\u00e4 ja miten strategiset p\u00e4\u00e4t\u00f6kset tehd\u00e4\u00e4n Riskien hallinta: Kuka kantaa riskej\u00e4 ja kontrolloi niit\u00e4 Vastuu ja vakuutus \u2013 mik\u00e4 oikeasti merkitsee T\u00e4ss\u00e4 moni saksalaisjohtaja yliarvioi mahdollisuutensa vastuunrajoituksiin Maltalla. Maltalta l\u00f6ytyy kyll\u00e4 johto- ja vastuuvakuutus (Directors & Officers Insurance), mutta kattavuus on usein reik\u00e4isempi kuin sveitsil\u00e4inen juusto. Oma suositukseni kolmen vuoden Maltan j\u00e4lkeen: Ammattivastuu-vakuutus (Professional Indemnity Insurance) ei ole valinnainen vaan pakollinen. V\u00e4hint\u00e4\u00e4n \u20ac1 miljoona, mielell\u00e4\u00e4n \u20ac2\u20133 miljoonaa. Hinta noin \u20ac3.000\u20135.000 vuodessa, mutta kun asiakas uhkaa Malta-spesifisell\u00e4 oikeudenk\u00e4ynnill\u00e4, olet kiitollinen jokaisesta katteesta. Kolme usein unohdettua vastuuta: Rajat ylitt\u00e4v\u00e4 veroneuvonta: Virhe voi aiheuttaa vahinkoa useassa maassa S\u00e4\u00e4nt\u00f6rikkomukset: Malta Financial Services Authority (MFSA) m\u00e4\u00e4r\u00e4\u00e4 kovia sakkoja Tietosuojarikkomukset: GDPR koskee my\u00f6s Maltaa \u2013 ja sanktiot ovat todellisia Verosuunnittelu fiksulla sopimusrakenteella Hy\u00f6dynn\u00e4 Maltan 6\/7ths Refund System oikein Nyt p\u00e4\u00e4st\u00e4\u00e4n olennaiseen: Maltan kuuluisa 6\/7ths Refund System. Mutta varoitus \u2013 90% saksalaisista veroasiantuntijoista selitt\u00e4\u00e4 t\u00e4t\u00e4 v\u00e4\u00e4rin tai vajavaisesti. N\u00e4in se todella toimii: Malta veloittaa ensin 35 % yhteis\u00f6veron yrityksen voitoista. Ei yll\u00e4tyst\u00e4. Juju tulee osinkojen jaossa: osakkeenomistajat voivat hakea palautusta 6\/7 maksetusta verosta \u2013 mik\u00e4 tekee efektiivisen verokannan 5 % jaetuille voitoille. Mutta \u2013 ja t\u00e4m\u00e4 on iso mutta \u2013 j\u00e4rjestelm\u00e4 toimii vain tietyill\u00e4 ehdoilla: Aidosti toimiva yritys Maltalla: Kuoriyhti\u00f6t eiv\u00e4t saa palautusta Oikea hakeminen: Palautus ei tule automaattisesti, vaan sit\u00e4 on haettava Aikataulut: Hakemukset on teht\u00e4v\u00e4 m\u00e4\u00e4r\u00e4ajassa Dokumentointi: Kaikesta toiminnasta ja veroennakoista oltava kattavat todisteet Kuinka t\u00e4m\u00e4 vaikuttaa johtajasopimuksiin? Olennaisesti: Johtajapalkkiot ovat yhti\u00f6n kuluja ja pienent\u00e4v\u00e4t verotettavaa voittoa. Fiksu rakenne n\u00e4ytt\u00e4\u00e4 esimerkiksi t\u00e4lt\u00e4: Skenaario Voitto ennen johtajapalkkiota Johtajapalkkio Verotettava voitto Efektiivinen verotaakka Ilman johtajasopimusta \u20ac100.000 \u20ac0 \u20ac100.000 \u20ac5.000 (5%) Johtajasopimuksen kanssa \u20ac100.000 \u20ac60.000 \u20ac40.000 \u20ac2.000 (2%) Johtajapalkkiot vs. osingot \u2013 suuri ero T\u00e4ss\u00e4 moni menee vikaan: Saksalaiset yritt\u00e4j\u00e4t rinnastavat johtajapalkkiot ja osingot verotuksessa. Maltalla t\u00e4m\u00e4 on totaalisen v\u00e4\u00e4rin. Johtajapalkkiot: Yhti\u00f6n kuluja V\u00e4hent\u00e4v\u00e4t verotettavaa voittoa t\u00e4ysin Alistuvat Maltan l\u00e4hdeveroon (useimmiten 0 % EU-saajille) Korkeintaan markkinaehtoisia (Arms Length Principle) Osingot: Maksetaan verotetusta voitosta Oikeuttavat 6\/7ths palautukseen P\u00e4\u00e4osin l\u00e4hdeverottomia EU-omistajille Ei markkinaehtoisuuden tarkistusta Strateginen kysymys: Kumpi kannattaa verotuksellisesti? Riippuu yhti\u00f6rakenteestasi: K\u00e4yt\u00e4nn\u00f6n peukalos\u00e4\u00e4nt\u00f6: Jos kotimaan efektiivinen verorasitus on alle 20 %, johtajapalkkiot ovat usein edullisempia. Korkeammalla verotuksella osinko + refund -malli voi olla parempi. EU:n valtiontukis\u00e4\u00e4nn\u00f6t \u2013 mit\u00e4 merkityst\u00e4 niill\u00e4 on sinulle? Vuonna 2019 pieni shokki \u2013 EU-komissio tutki Maltan veroj\u00e4rjestelm\u00e4\u00e4 laittomien tukien varalta. Lopputulos? 6\/7ths-ratkaisulle ei tullut estett\u00e4, mutta k\u00e4yt\u00e4nn\u00f6n valvonta tiukentui. Johtajasopimustesi kannalta t\u00e4m\u00e4 tarkoittaa: Aito liiketoiminta pakollista: Kuoriyhti\u00f6t eiv\u00e4t en\u00e4\u00e4 mene l\u00e4pi Substance-vaateet tarkemmin valvottuja: Malta edellytt\u00e4\u00e4 konkreettista toimintaa Dokumentaatiovaatimukset nousevat: Kaikki pit\u00e4\u00e4 todistaa kattavasti Hyv\u00e4 uutinen: Oikein rakenteistetut johtajasopimukset ovat t\u00e4ysin EU-s\u00e4\u00e4nt\u00f6jen mukaisia. Nyt vain pit\u00e4\u00e4 ty\u00f6skennell\u00e4 tarkemmin kuin ennen. Kansainv\u00e4liset rakenteet: Malta holding-yhti\u00f6iden sijaintina T\u00e4ydellinen rakenne EU-kaupank\u00e4yntiin Malta on EU-holding-keskittym\u00e4 kansainv\u00e4lisille rakenteille. Kolmen vuoden kokemuksellani voin esitell\u00e4 parhaat k\u00e4yt\u00e4nn\u00f6t: Perinteinen EU-holding-rakenne: Saksalainen\/it\u00e4valtalainen yhti\u00f6 operatiivisena yksikk\u00f6n\u00e4 Malta-yhti\u00f6 EU-holdingina Johtajasopimus tasojen v\u00e4lill\u00e4 IP-lisensointi Malta-yhti\u00f6n kautta Miksi t\u00e4m\u00e4 toimii loistavasti? Malta voi EU-j\u00e4senen\u00e4 hy\u00f6dynt\u00e4\u00e4 EU-direktiivien koko paletin: EU-direktiivi Hy\u00f6ty Malta-rakenteelle K\u00e4yt\u00e4nn\u00f6n vaikutus Emoyhti\u00f6-tyt\u00e4ryhti\u00f6 -direktiivi Osinkojen l\u00e4hdeverottomuus 0 % l\u00e4hdevero osingonjaossa Korko- ja lisenssidirektiivi Korkojen ja lisenssimaksujen l\u00e4hdeverottomuus Veroton IP-lisensointi mahdollista Fuusiot-direktiivi Verovapaat yritysj\u00e4rjestelyt Joustava rakenteen mukautus Konkreettinen esimerkki neuvontaty\u00f6st\u00e4ni: Saksalainen IT-yritt\u00e4j\u00e4, jolla oli \u20ac500.000 vuosivoitto, pystyi Maltan fiksulla rakenteella tiputtamaan kokonaisverorasituksensa 28 %:sta 12 %:iin \u2013 t\u00e4ysin laillisesti ja EU:n normien mukaan. Substance-vaatimukset \u2013 paljon enemm\u00e4n kuin byrokratiaa T\u00e4ss\u00e4 menn\u00e4\u00e4n tosissaan: Malta vaatii taloudellista substanssia (economic substance) kaikkien verohyvitysten edellytyksen\u00e4. Kyse ei ole byrokraattisesta show\u2019sta, vaan todellisesta vaateesta, jonka rikkomisella on seuraukset. Mit\u00e4 Malta n\u00e4kee substanssina? Fyysinen l\u00e4sn\u00e4olo: Toimistotila Maltalla (usein Serviced Office riitt\u00e4\u00e4) Paikalliset ty\u00f6ntekij\u00e4t: V\u00e4hint\u00e4\u00e4n yksi p\u00e4tev\u00e4 ty\u00f6ntekij\u00e4 tai johtaja Paikallinen p\u00e4\u00e4t\u00f6ksenteko: T\u00e4rke\u00e4t p\u00e4\u00e4t\u00f6kset teht\u00e4v\u00e4 Maltalla Core income-generating activities: Arvoa tuottavan toiminnan oltava ainakin osin Maltalla Kokemusper\u00e4inen totuus: Serviced Office \u20ac200\/kk + paikallinen johtaja \u20ac1.500\/kk riitt\u00e4\u00e4 suurimmalle osalle. Kalliimmaksi tulee, jos tarvitset oikeita ty\u00f6ntekij\u00f6it\u00e4 \u2013 mutta silloin liikutaankin jo eri kokoluokassa. Varoitus: Olen n\u00e4hnyt yritt\u00e4ji\u00e4, jotka ajattelivat substanssin voivan feikata. Malta Revenue (veroviranomainen) valvoo nyt tiukasti \u2013 ja jos j\u00e4\u00e4 kiinni, verohy\u00f6dyt menetet\u00e4\u00e4n kokonaan. Siirtohinnoittelu ja Arms Length -periaate Nyt tekniikkaa: Siirtohinnoittelu (Transfer Pricing) sis\u00e4isten yhti\u00f6iden v\u00e4lill\u00e4 on oltava markkinaehtoista. T\u00e4m\u00e4 koskee my\u00f6s johtajapalkkioita Saksan ja Maltan yhti\u00f6ittesi v\u00e4lill\u00e4. Mit\u00e4 markkinaehtoinen tarkoittaa k\u00e4yt\u00e4nn\u00f6ss\u00e4? Malta noudattaa OECD:n siirtohinnoitteluohjeita: Comparable Uncontrolled Price Method: Mit\u00e4 riippumaton kolmas osapuoli maksaisi samasta palvelusta? Cost Plus Method: Kustannukset + markkinaehtoinen kate Transactional Net Margin Method: Nettotulosprosentti vastaavista kaupoista Markkinaehtoiset johtajapalkkiot asettuvat yleens\u00e4: Johdon palvelutyyppi Markkinaehtoinen haarukka Dokumentaatiotarve Administrative Services Kustannukset + 5\u201310 % Pieni Strateginen johtaminen 2\u20138 % liikevaihdosta Keskitaso Riskienhallinta 5\u201315 % voitosta Korkea Suositus: Pyyda Transfer Pricing -tutkimus ennen johtajapalkkion m\u00e4\u00e4rityst\u00e4. Maksaa \u20ac3.000\u20138.000, mutta s\u00e4\u00e4st\u00e4\u00e4 p\u00e4\u00e4nvaivaa verottajan kanssa my\u00f6hemmin. K\u00e4yt\u00e4nn\u00f6n toteutus: Ideasta allekirjoitettuun sopimukseen Asianajajan valinta Maltalla \u2013 suositukseni Lukemattomien keskustelujen j\u00e4lkeen maltalaisissa lakitoimistoissa opin: Kallein ei ole aina paras. T\u00e4ss\u00e4 valintakriteerini: Maltan asianajajan pit\u00e4\u00e4: Olla Maltalla rekister\u00f6ity: Kuulostaa itsest\u00e4\u00e4n selv\u00e4lt\u00e4, mutta kaikki Malta-asiantuntijat eiv\u00e4t ole Hallita Companies Act: Yhti\u00f6laki muuttuu jatkuvasti \u2013 asianajajasi on oltava ajan tasalla Verolakiosaaminen: Ihanteellisesti my\u00f6s verolakitausta Englanti \u00e4idinkielen\u00e4: Malta on kaksikielinen, mutta sopimukset laaditaan yleens\u00e4 englanniksi Kolme suositeltavaa toimistotyyppi\u00e4: Camilleri Preziosi: Huipputason toimisto, kansainv\u00e4liset standardit, hinnat sen mukaiset (\u20ac400\u2013500\/tunti) Ganado Advocates: Vahva yritysjuridiikka, hyv\u00e4 laatu\u2013hinta-suhde (\u20ac300\u2013400\/tunti) Boutique-toimistot: Pienemmille rakenteille usein paras, henkil\u00f6kohtainen palvelu (\u20ac200\u2013300\/tunti) Vinkkini: Kysy aina fee estimatea ennen toimeksiantoa. Luotettava toimisto antaa realistisen hinta-arvion \u2013 ep\u00e4rehelliset piilottavat hinnat ep\u00e4m\u00e4\u00e4r\u00e4isyyksiin. Tyypilliset kustannukset ja aikataulut Nyt luvut, jotka kiinnostavat oikeasti. T\u00e4ss\u00e4 realistiset hinnat ja aikataulut: Johtajasopimus (perustaso): Palvelu Ty\u00f6aika Kustannus Aikataulu Johtajasopimuksen luonnos 8\u201312 tuntia \u20ac2.400\u20134.800 1\u20132 viikkoa Neuvottelukierrokset (2\u20133 iteraatiota) 4\u20136 tuntia \u20ac1.200\u20132.400 2\u20133 viikkoa Lopullinen tarkastus ja allekirjoitus 2\u20133 tuntia \u20ac600\u20131.200 1 viikko Yhteens\u00e4 14\u201321 tuntia \u20ac4.200\u20138.400 4\u20136 viikkoa Monimutkaiset kansainv\u00e4liset rakenteet: Monen maan viranomaisten tai erityisten lakivaatimusten vuoksi hinnat voivat tuplaantua. Olen laatinut johdon sopimuksia \u20ac15.000\u201320.000 \u2013 mutta niiss\u00e4 oli mukana my\u00f6s siirtohinnoittelu-analyysit, MFSA-compliance ja rajat ylitt\u00e4v\u00e4 veroasiantuntijalausunto. Realistinen kokonaiskustannus t\u00e4ydest\u00e4 Malta-rakenteesta (Yhti\u00f6 + johtajasopimus): Yksinkertainen rakenne: \u20ac8.000\u201312.000 Kansainv\u00e4linen perustaso: \u20ac15.000\u201325.000 Monimutkainen monivaltiomalli: \u20ac30.000\u201350.000+ Viisi yleisint\u00e4 virhett\u00e4 (ja miten v\u00e4lt\u00e4t ne) Kolmen vuoden Maltan j\u00e4lkeen minulla on hall of fame typerimmist\u00e4 virheist\u00e4. Top 5 \u2013 \u00e4l\u00e4 toista n\u00e4it\u00e4: Virhe #1: Substance-alinly\u00f6nti Saksalaisyritt\u00e4j\u00e4 luuli, ett\u00e4 pelkk\u00e4 postiosoite riitt\u00e4\u00e4 Malta-yhti\u00f6lle. Kuusi kuukautta my\u00f6hemmin tuli kirje: Substanssitarkastus. Lopputulos: \u20ac25.000 j\u00e4lkiveroseuraamus ja viiv\u00e4styskorot. Opetus: Panosta substanssiin jo alussa. Virhe #2: Siirtohinnoittelun sivuuttaminen 50 % liikevaihdosta johtajapalkkioina ilman dokumentointia? Ei hyv\u00e4 idea. Saksan verotarkastus muutti koko summan piilojakoksi. Hinta: \u20ac80.000 j\u00e4lkivero. Virhe #3: Lakimies v\u00e4\u00e4r\u00e4ss\u00e4 paikassa s\u00e4\u00e4st\u00e4minen \u20ac800 Standard Management Agreement Template netist\u00e4. N\u00e4ytti hyv\u00e4lt\u00e4, mutta oli t\u00e4ynn\u00e4 aukkoja Maltan sopimuslakiin n\u00e4hden. Oikeusjuttu maksoi my\u00f6hemmin \u20ac40.000. Virhe #4: Refund-hakemusten aikataulu 6\/7ths Refund haettiin my\u00f6h\u00e4ss\u00e4 (dl: tilikauden j\u00e4lkeen vuoden loppuun). \u20ac15.000 verohy\u00f6ty j\u00e4i saamatta, koska veroasiantuntija ei tuntenut Malta-aikatauluja. Virhe #5: Compliance laiminly\u00f6nti Annual Returns j\u00e4tettiin kolme kuukautta my\u00f6h\u00e4ss\u00e4. Seurauksena: \u20ac2.000 sakkoa ja yhti\u00f6n poistoprosessi k\u00e4ynniss\u00e4 \u2013 Company oli l\u00e4hell\u00e4 tulla poistetuksi rekisterist\u00e4. T\u00e4rkein neuvoni: \u00c4l\u00e4 s\u00e4\u00e4st\u00e4 perustamisessa, vaan juoksevissa kustannuksissa. Siisti aloitus maksaa kerran \u20ac20.000\u201330.000, mutta s\u00e4\u00e4st\u00e4\u00e4 vuosia jopa \u20ac100.000+ veroissa. Compliance ja juoksevat velvollisuudet Annual Returns k\u00e4yt\u00e4nn\u00f6ss\u00e4 \u2013 mit\u00e4 oikeasti tapahtuu, jos unohdat Kerron suoraan: Malta suhtautuu complianceen tosissaan. Hyvin tosissaan. Kolmen vuoden Maltan j\u00e4lkeen olen oppinut: Parempi kysy\u00e4 liikaa kuin j\u00e4tt\u00e4\u00e4 kerran ilmoittamatta. T\u00e4rkeimm\u00e4t juoksevat velvollisuudet Malta-yhti\u00f6lle: Compliance-velvoite Takaraja My\u00f6h\u00e4stymismaksu Pahin seuraamus Annual Return 31. tammikuuta \u20ac233 sakko Poistaminen rekisterist\u00e4 Finanssiraportit 10 kk tilikauden p\u00e4\u00e4ttymisest\u00e4 \u20ac233\u2013\u20ac1.165 Rikosvastuu Tax Return 30. kes\u00e4kuuta (vuotta my\u00f6hemmin) 5 %\/vuosi viiv\u00e4styskorko Pakkoperint\u00e4 Beneficial Ownership Muutosilmoitus: 14 p\u00e4iv\u00e4\u00e4 \u20ac5.000 \u20ac10.000 + rikosvastuu Erityisesti Beneficial Ownership Register unohtuu usein. Vuodesta 2018 alkaen jokaisen Malta-yhti\u00f6n tulee ilmoittaa omistajat \u2013 ja muuttaa tiedot 14 p\u00e4iv\u00e4n kuluessa muutoksesta. Helppoa teoriassa, k\u00e4yt\u00e4nn\u00f6ss\u00e4 mutkikas: My\u00f6s ep\u00e4suorat omistukset yli 25 % tulee ilmoittaa Trust-rakenne t\u00e4ytyy avata t\u00e4ysin Virheelliset tiedot ovat rikos (enint\u00e4\u00e4n 2 vuotta vankeutta) Suositus: K\u00e4yt\u00e4 paikallista yhti\u00f6sihteeri\u00e4. Maksaa \u20ac1.500\u20133.000 per vuosi ja huolehtii m\u00e4\u00e4r\u00e4ajoista ja ilmoituksista \u2013 paljon halvempaa kuin sakot laiminly\u00f6nnist\u00e4. FATCA- ja CRS-raportointi T\u00e4ss\u00e4 tullaan kansainv\u00e4liseen byrokratiaan: Malta on sek\u00e4 FATCA- ett\u00e4 CRS-yhteensopiva. K\u00e4yt\u00e4nn\u00f6ss\u00e4: Automaattinen tietovaihto yli 100 maan \u2013 my\u00f6s Saksan, It\u00e4vallan ja Sveitsin \u2013 kanssa. Mit\u00e4 ilmoitetaan automaattisesti? Tilisaldot: Kaikki yhti\u00f6n pankkitilit P\u00e4\u00e4omatulot: Korot, osingot, myyntivoitot Vakuutustuotteet: El\u00e4kevakuutuksen arvo Beneficial Owner -tiedot: Kuka todella hallitsee yhti\u00f6t\u00e4 Johtajasopimustesi kannalta t\u00e4m\u00e4 merkitsee: L\u00e4pin\u00e4kyvyys on pakollista. Malta ei ole en\u00e4\u00e4 veroparatiisi salailijoille \u2013 ja hyv\u00e4 niin, sill\u00e4 rehellinen verosuunnittelu ei tarvitse salailua. T\u00e4rke\u00e4 huomio: CRS-ilmoitukset eiv\u00e4t automaattisesti aiheuta j\u00e4lkiveroja. Ne lis\u00e4\u00e4v\u00e4t vain l\u00e4pin\u00e4kyvyytt\u00e4. Jos Malta-rakenteesi on kunnossa, huoleen ei ole mit\u00e4\u00e4n syyt\u00e4. K\u00e4yt\u00e4nn\u00f6n seurauksia johtajasopimuksille: Dokumentointi korostuu: Kaikkien maksujen alkuper\u00e4 oltava selke\u00e4 Substance-todisteet kovempaan syyniin: Kotimaan veroviranomaiset n\u00e4kev\u00e4t Malta-maksut ja kyselev\u00e4t Siirtohinnoittelu tarkempaan syyniin: Markkinaehtoisuus dokumentoitava vesitiiviisti Hyv\u00e4 uutinen: Siistit rakenteet hy\u00f6tyv\u00e4t l\u00e4pin\u00e4kyvyydest\u00e4. Kun kaikki on s\u00e4\u00e4nt\u00f6jen mukaista, CRS luo jopa luottamusta liikekumppaneiden ja pankkien silmiss\u00e4. Usein kysytyt kysymykset Tarvitsenko oikeasti maltalaisen lakimiehen johtajasopimuksiin? Kyll\u00e4, ehdottomasti. Maltan laki eroaa huomattavasti saksalaisista ja it\u00e4valtalaisista s\u00e4\u00e4nn\u00f6ist\u00e4. Saksalaispohjat eiv\u00e4t yleens\u00e4 toimi tai ovat vaarallisesti puutteellisia. Kuinka kauan Malta-rakenteen perustaminen johtajasopimuksella kest\u00e4\u00e4? Realistinen arvio 8\u201312 viikkoa yhti\u00f6n perustamisesta johtajasopimuksen voimaan. Monimutkaisissa kansainv\u00e4lisiss\u00e4 kuvioissa pikemminkin 4\u20136 kuukautta. Saanko 6\/7ths veronpalautuksen ilman fyysist\u00e4 l\u00e4sn\u00e4oloa Maltalla? En\u00e4\u00e4 et. Malta vaatii vuodesta 2019 aidon taloudellisen substanssin. Minimivaatimuksina toimisto, paikallinen johtaja ja todennettavaa liiketoimintaa. Mit\u00e4 tapahtuu, jos Saksa\/It\u00e4valta katsoo Malta-yhti\u00f6ni postilaatikkoyhti\u00f6ksi? Silloin se k\u00e4sitell\u00e4\u00e4n l\u00e4pin\u00e4kyv\u00e4n\u00e4 ja koko voitto verotetaan Saksassa\/It\u00e4vallassa. Siksi oikea substanssi on niin t\u00e4rke\u00e4\u00e4. Kohdistuuko johtajapalkkioihin l\u00e4hdevero Saksan ja Maltan v\u00e4lill\u00e4? Yleens\u00e4 ei \u2013 kiitos EU:n korko- ja lisenssidirektiivin. Huom: Palvelun on oltava todennettavasti toteutettu ja korvaus markkinaehtoinen. Voiko olemassa olevan saksalaisen sopimuksen vain siirt\u00e4\u00e4 Maltalle? Ei suoraan. Maltan laki perustuu toiseen j\u00e4rjestelm\u00e4\u00e4n. Sopimus on laadittava uusiksi tai sopeutettava isosti. Kuinka suuri johtajapalkkio voi enint\u00e4\u00e4n olla? Riippuu palvelun laajuudesta. Peukalos\u00e4\u00e4nt\u00f6: 5\u201315 % liikevaihdosta tai 20\u201340 % voitosta, mutta aina siirtohinnoittelu-dokumentaatiolla. Joudunko maksamaan Maltassa tuloveroa johtajapalkkiosta? Vain jos olet Maltan verovelvollinen tai palkkio ansaitaan Maltalla. Saksalaiset johtajat eiv\u00e4t yleens\u00e4 ole. Voiko Malta poistaa johdon yhti\u00f6ni? Rikottaessa substanssi- tai compliance-vaatimuksia kyll\u00e4. Siksi: ty\u00f6skentele aina siististi ja pid\u00e4 kiinni m\u00e4\u00e4r\u00e4ajoista. Kannattaako Malta pienemm\u00e4ll\u00e4kin voittotasolla? Noin \u20ac200.000 vuosivoitolla se alkaa olla j\u00e4rkev\u00e4\u00e4. Alle sen, perustamis- ja juoksevat kulut sy\u00f6v\u00e4t usein veros\u00e4\u00e4st\u00f6t.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Sis\u00e4llysluettelo Malta-yhti\u00f6t ja johtajasopimukset: Mit\u00e4 sinun oikeasti t\u00e4ytyy tiet\u00e4\u00e4 Neuvontasopimusten oikeusvarma laatiminen Maltalla Verosuunnittelu fiksulla sopimusrakenteella Kansainv\u00e4liset rakenteet: Malta holding-yhti\u00f6iden sijaintina K\u00e4yt\u00e4nn\u00f6n toteutus: Ideasta allekirjoitettuun sopimukseen Compliance ja juoksevat velvollisuudet Usein kysytyt kysymykset Tied\u00e4tk\u00f6, mik\u00e4 on yll\u00e4tt\u00e4nyt minut eniten maltalaisessa yrityslaissa? Ei ne mutkikkaat veros\u00e4\u00e4nn\u00f6t tai loputtomat lomakkeet maltaksi \u2013 vaan se, miten monet ns. […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"_tldr":"