Wegzugsvero laskea: mitä kansainvälinen muutto Maltalle voi maksaa – Exit Tax -laskelma

Suuntaatko Maltalle auringonlaskujen äärelle Valletta mielessä? Pysähdy hetkeksi! Ennen kuin pakkaat laukut, sinun kannattaa tietää, että Saksan verottajalla saattaa olla vielä suolainen yllätyslasku odottamassa. Exit Tax – eli Wegzugssteuer – voi muuttaa Malta-unelmasi nopeasti taloudelliseksi painajaiseksi.

Tiedän tunteen. Kun kolme vuotta sitten suunnittelin omaa muuttoani Maltalle, kuvittelin naivisti, että veroresidenssin vaihtaminen olisi vain muodollisuus. Spoiler: ei todellakaan ollut. Exit Taxin laskenta vei viikkoja ja kulutti lähes 40 000 euroa – rahaa, jonka olisin huomattavasti mieluummin käyttänyt merinäköalalliseen asuntooni.

Tässä artikkelissa näytän, miten lasket Exit Taxin oikein Maltalle muuton yhteydessä, millaisia laillisia keinoja verorasituksen pienentämiseen on ja mitä piilokuluja saattaa odottaa. Malta on upea paikka, mutta Exit Taxin laskennan kannattaa todellakin olla hallussa ennen kuin varaat ensimmäistä lentoa.

Mikä on Exit Tax ja milloin sitä pitää maksaa?

Exit Tax on Saksan tapa sanoa: ”Lähdet kyllä, mutta piilevät arvonnousut jäävät verotettaviksi.” Kuulostaa monimutkaiselta? Sitähän se onkin. Saksan verolaki käsittelee ulkomaille muuttoa ikään kuin myisit yritysosakkeesi – vaikka mitään ei oikeasti vaihda omistajaa.

Saksan Exit Taxin perusteet

Vuodesta 2022 lähtien Exit Tax koskee kaikkia, joilla on vähintään 1 % omistusosuus pääomayhtiöstä ja omistusten arvo ylittää 500 000 euroa. Se kuulostaa isolta summalta, mutta rajan saa yllättävän nopeasti täyteen – menestyvä startup, hyvin pyörivä GmbH tai jopa peritty osuus yhtiöstä voi riittää.

Tärkeää: Exit Tax lasketaan piileville arvonkorotuksille – eli erotukselle osuuksien nykyisen käyvä arvon ja alkuperäisen hankintahinnan tai kirjanpitoarvon välillä.

Muistan vielä tapaamisen veroneuvojan kanssa Münchenissä. ”Herra Müller,” hän totesi kuivasti, ”15 %:n perheyrityksenne arvo on tänään 800 000 euroa. Jos hankintahinta oli 200 000 euroa, piilevää arvonnousua on 600 000 euroa.” Maha kääntyi ympäri. Se tarkoitti yli 150 000 euron Exit Taxia – 26,375 %:n verokannalla (sisältäen solidaarisuuslisän).

Milloin Exit Tax astuu voimaan Maltalle muuton yhteydessä?

Exit Tax laukeaa heti, kun luovut Saksan veroresidenssistä ja muutat ulkomaille. Sillä ei ole väliä, onko uusi kotisi Malta, Monaco vai Malediivit. Kolme tekijää ratkaisevat:

• Ajankohta: Osoituksesi Saksasta päättyy ja uusi veroresidenssi alkaa
• Omistusosuus: Vähintään 1 % pääomayhtiöstä
• Arvonnousu: Ylittää 500 000 euron verovapaan rajan

Tässä vaiheessa tulee mutkia matkaan: Malta on EU-jäsenmaa, mikä voisi ajatuksena tuoda helpotuksia. Käytännössä Saksaa ei kiinnosta muutatko Valletta vai Vancouveriin – verovelvollisuus pysyy.

Vapaat ja poikkeukset 2025

500 000 euron vapaa on henkilökohtainen ja koskee jokaista poismuuttoa. Kuulostaa anteliaalta, mutta raja täyttyy nopeasti. Tärkeää: vapaa koskee kaikkien osakkeiden yhteenlaskettua arvoa, ei yksittäisiä.

Esimerkki tuttavapiiristäni: Sarah omisti 3 % entisestä työnantajan GmbH:sta ja 2 % startupista. Kenelläkään yksittäinen omistus ei ylittänyt rajaa, mutta yhteisarvo (750 000 €) ylitti, ja hän joutui maksamaan Exit Taxia 250 000 eurosta.

Exit Tax laskeminen: vaiheittainen opas

Siirrytään käytäntöön. Exit Taxin laskeminen ei ole rakettitiedettä, mutta se vaatii huolellisuutta. Yksi virhe voi maksaa tuhansia euroja – tai tuoda ongelmia verottajan kanssa.

Omistusten arvon määrittäminen

Ensimmäinen ja tärkein askel: ammattimainen yrityksen arvonmääritys. Saksan verottajalle ei kelpaa mutu-arvio tai viimeisimmän omistajakokouksen pöytäkirja. Tarvitset perustellun ja johdonmukaisen arvonmäärityksen.

Kolme tapaa toteuttaa arviointi:

• Tulosarvomenetelmä: Tulevat tuotot, sopii vakiintuneille yrityksille
• Substanssiarvomenetelmä: Velat ja omaisuus pohjana, hyvä varakkaisiin yrityksiin
• Vertailuarvomenetelmä: Markkinahinnat vastaavissa yrityksissä

Suosittelen: Anna valan tehneen asiantuntijan tai tilintarkastajan hoitaa arviointi. Hinta 3 000–8 000 €, mutta samalla säästät mahdollisesti moninkertaisesti veroissa ja ongelmissa. Itse yritin ensin halvemmalla, ja verottaja hylkäsi koko arvion – lopulta tuli korkeampi viranomaisarvio.

Piilevän arvonnousun laskeminen

Piilevä arvonnousu on exit-laskennan ydin. Erotus osuuden nykyisen käyvän arvon ja alkuperäisen hankintahinnan välillä määrää veron perustan.

Käytännöllinen laskentaesimerkki:

Tärkeää: Jos osakkeet on peritty tai saatu lahjana, hankintahintaan sovelletaan erityisiä sääntöjä. Perityssä käytetään usein perintöhetken arvoa, lahjassa mahdollisesti lahjoittajan alkuperäistä hankintahintaa.

Exit Taxin laskenta esimerkein

Ja sitten totuuden hetki: veron määrän laskeminen. Verokanta on lähtökohtaisesti 26,375 % (25 % pääomatulovero + 5,5 % solidaarisuuslisä). Joissakin tapauksissa oma tuloveroprosentti voi olla matalampi ja soveltua.

Esimerkki 1: Perustapaus

• Verotettava arvonnousu: 150 000 €
• Verokanta: 26,375 %
• Exit Tax: 39 563 €

Esimerkki 2: Suurempi omistus

• Käypä arvo: 2 000 000 €
• Hankintahinta: 300 000 €
• Piilevä arvonnousu: 1 700 000 €
• Vähennetty vapaa: 1 200 000 €
• Exit Tax: 316 500 €

Siinä onkin jo iso siivu! Oman muuton yhteydessä Exit Tax nousi lähes 40 000 euroon – siinä summassa saisi komean keskiluokan auton, tai maksaisi parin vuoden vuokrat Sliemassa.

Huomio: Exit Tax erääntyy heti muuttoilmoituksen yhteydessä, ei vasta osuuden todellisessa myynnissä. Sinulla pitää siis olla likviditeettiä heti veron maksamiseen.

Malta kohteena: Exit Taxin erityispiirteet

Malta tuo EU-jäsenyyden vuoksi omia erityisyyksiä Exit Taxin suunnitteluun. Hyvä uutinen: pääset hyötymään EU:n vapaan liikkuvuuden säännöistä. Huono uutinen: Saksan verorasitus ei katoa minnekään.

Veroresidenssin vaihto Maltalle

Maltaan veroresidenssin siirto sujuu melko vaivattomasti, mutta Saksassa Exit Tax laukeaa automaattisesti. Maltan sääntö: jos vietät yli 183 päivää vuodessa Maltalla, tulet myös verovelvolliseksi siellä.

Tarvitset Maltalla seuraavat asiat:

• Malta-osoite (vuokra- tai kauppakirja)
• Todistus riittävistä taloudellisista varoista
• Sairausvakuutus
• Ilmoittautuminen Maltan veroviranomaiselle (IRD)

Juju on seuraavassa: Maltalla on houkutteleva veromalli ulkomaalaisille (Non-Dom). Maksat veroa vain Maltalle siirretystä tai siellä tienatusta tulosta. Houkuttelevaa, mutta ei auta Saksan Exit Taxin suhteen.

EU:n vapaa liikkuvuus vs. Exit Tax

Nyt päästään lainopilliseen: EU takaa vapaan muuton jäsenmaiden välillä. Saksalla on silti oikeus periä Exit Tax. Saksan on kuitenkin EU-sääntöjen mukaan tarjottava helpotuksia – tärkein niistä on maksujen lykkääminen EU-maihin muutettaessa. Sinä voit siis lykätä veron maksua todelliseen myyntihetkeen asti.

Ajankohta: Milloin muutto kannattaa tehdä?

Maltan muuton ajoitus vaikuttaa tuntuvasti verot. Tärkeimmät huomioitavat asiat:

Aikataulu: Alkukevään muutto antaa enemmän aikaa veroilmoitukselle ja lykkäyshakemuksille. Lisäksi voit hyödyntää koko vuoden 183 päivän säännön Maltalla.

Yrityksen sykli: Jos yrityksesi arvo heilahtelee kausittain, valitse ajankohta mahdollisimman matalalla arvolla. Tunnen ravintolayrittäjän, joka ajoitti muuttonsa koronavuoden talveen, kun ravintolan arvo oli merkittävästi alempana kuin kesällä.

Likviditeetti: Varmista, että sinulla on rahaa Exit Taxin maksuun. Jos haet lykkäystä, muista 6 % vuosikorko.

Malta-vinkkini: Älä muuta elokuussa tai syyskuussa! Saari pullistelee turisteista, asunnonhaku on painajaismaista ja viranomaiset ovat ”slow motionissa”. Maalis-toukokuu tai lokakuu ovat paljon parempia aikoja.

Exit Taxin välttäminen tai pienentäminen: Lailliset strategiat

Kukaan ei halua maksaa veroja enempää kuin on pakko. Hyvä uutinen: on olemassa laillisia keinoja Exit Taxin pienentämiseksi. Huono puoli: suurin osa niistä vaatii suunnitelmallisuutta ja ammattitaitoista neuvontaa.

Lykkäyshakemuksen tekeminen

Lykkäys on EU-maahan muuttajalle tärkein mahdollisuus. Exit Taxin maksua voi lykätä siihen asti, kun osakkeet oikeasti myydään. Tämä tuo liikkumavaraa ja säilyttää kassavirran.

Lykkäyksen ehdot:

• Muutto EU-maahan (Malta kelpaa)
• Hakemus paikalliselle verottajalle ennen muuttoa
• Todistus uudesta veroresidenssistä
• Vakuudet yli 25 000 € veroille

Mutta: maksat 6 % korkoa vuodessa siirretylle summalle. 100 000 € lykkäykselle se tekee 6 000 € vuodessa. Silti ratkaisu voi kannattaa, jos sijoituksesi arvo jatkaa nousuaan.

Tiedän yrittäjän Hampurista, joka lykkäsi 80 000 € Exit Taxin maksua ja sijoitti rahat maltalaisiin asuntoihin. 12 %:n vuosituotolla voitti mukavasti korkomenotkin.

Paluu Saksaan suunnitelman osaksi

Salainen vinkkini: Jos palaat Saksaan seitsemän vuoden sisällä, voit saada Exit Taxista osan tai kaiken takaisin.

Palautuksen ehdot:

• Paluu Saksaan seitsemän vuoden sisään
• Osakkeita ei myydä välillä
• Hakemus oikaisusta verottajalle
• Takaisinmaksettuun summaan maksetaan korkoa

Hyvä vaihtoehto, jos Maltan muutto on väliaikaista – monille diginomadeille tämä on EU-pohja vuodeksi tai kahdeksi, minkä jälkeen palataan Saksaan. Silloin Exit Tax oli ikään kuin rahan lainaamista valtiolle korottomasti.

Yritysarvion optimointi

Laillinen mutta usein unohdettu stratgia: yrityksen arvon määrittäminen eduksesi. Kyse ei ole vilpistä, vaan siitä, miten ja milloin arvonmäärityksen suoritat.

Arvion optimointi:

• Menetelmän valinta: Tulos-/substanssiarvo yritystyypistä riippuen
• Ajankohta: Arviointi hiljaisempaan kauteen
• Alennukset: Vähemmistöosuudet, heikosti likvidit sijoitukset
• Erityiskulut: Riskit ja epävarmuudet mukaan arviointiin

Esimerkki: Veroneuvojani asiakkaalla oli 15 % perheyrityksestä. Ensimmäinen arvio oli 1,2 miljoonaa euroa. Uusi, toista metodia käyttävä arvio toi arvon 950 000 euroon – Exit Taxissa yli 65 000 euron säästö.

Tärkeä huomio: Kaikki nämä strategiat ovat täysin laillisia, mutta vaativat ammattilaisen apua. Vältä ”veronoptimointi-malleja” netistä – ne vievät helposti harhaan.

Kulut ja lisäkulut: Mitä Maltan muutto oikeasti maksaa

Exit Tax on vain jäävuoren huippu. Maltalle muuttoon liittyy monia muitakin kuluja, jotka kannattaa huomioida laskelmissa.

Vero- ja lakineuvonta

Ammattilaisista säästäminen voi kostautua kalliina virheinä. Pätevien asiantuntijoiden kustannukset ovat lähes aina hyvin perusteltu investointi.

Vinkkini: panosta veroneuvojaan, jolla on kansainvälisten muuttojen osaamista. Itse turvauduin ensin halvempaan, paikallisten yritysten konsultointiin erikoistuneeseen neuvonantajaan – tuloksena kolme kuukautta paperisotaa ja lopulta kuitenkin vaihto asiantuntijalle.

Muutto- ja ilmoittautumiskulut

Käytännön muutto kulut ovat kohtuullisia, mutta vaihtelua tulee elämäntavoista ja vaatimuksista. Malta on pieni mutta infrastruktuuriltaan joskus haasteellinen.

Maltan muuton pääkulut:

• Lento: 150–400 € (ajasta ja varaustilanteesta riippuen)
• Muuttoirtaimisto: 1 500–4 000 € (kolmen huoneen koti tavaroineen)
• Ensimmäinen asuminen: 800–2 500 € (Airbnb useaksi viikoksi)
• Vuokratakuu: 2–6 kk vuokraa (yleensä käteisenä)
• Vuokra-auto: 300–600 €/kk (käytännössä lähes välttämätön)

Viranomaismaksut ja ilmoitukset:

• Residency Permit: 280 € (EU-kansalainen)
• Maltan ID-kortti: 50 €
• Ajo-oikeuden siirto: 65 €
• Pankkitilin avaus: 0–200 € (pankista riippuen)
• Sairausvakuutus: 100–300 €/kk

Piilokulut Maltalla

Maltassa on erityispiirteitä, jotka voivat tuoda yllätyskuluja. Kolmen vuoden jälkeen tunnen saaren kustannusriskit läpikotaisin:

Energian hinta: Malta tuo sähkön ulkoa. Ilmalämpöpumput kesällä voivat nostaa sähkölaskun 200–400 euroon kuussa. Vinkki: valitse asunto, jossa on nykyaikaiset laitteet ja hyvä eristys.

Internet ja puhelin: Hyvä netti maksaa. Bisnesyhteys vie 50–80 € kuussa, ja joillain alueilla netti on silti huonoa.

Tuonti ja postitus: Kaikki, mitä ei tehdä Maltalla (eli suurin osa), maksaa ylimääräistä. Saksasta tilattujen pakettien toimitus kestää 2–3 viikkoa, ja postimaksu voi olla arvokasta suurempi.

Budjettivinkki: Varaa ensimmäisille kuudelle kuukaudelle 20–30 % enemmän kuin laskit. Maltalla on monia pieniä kulueriä, jotka kertyvät isoiksi summiksi.

Elinkustannusten vertailu Saksaan:

Yleisimpiä virheitä ja kuinka ne vältetään

Virheistä oppii – mutta vielä parempi on oppia muiden virheistä. Tässä yleisimmät kompastukset Maltan muutossa ja Exit Taxin laskennassa.

Ajoitusvirheet muuttoilmoituksessa

Yleisin ja kallein moka: väärä järjestys muuton ja ilmoittautumisten kanssa. Monet luulevat, että Maltalla voi kirjautua ensin sisään ja vasta sitten Saksassa ulos. Väärin.

Oikea järjestys:

1. Exit Tax -neuvottelu ja arviointi
2. Lykkäyshakemus (halutessa)
3. Saksan uloskirjautuminen
4. Exit Tax -ilmoitus verottajalle
5. Ilmoittautuminen Maltalla 3kk sisällä

Tuttu teki toisin päin: Malta-ilmoittautui ensin, sitten Saksasta poistui. Verottaja katsoi hänen muuttaneen jo tammikuussa (Maltan rekisterissä), vaikka Saksasta poistui maaliskuussa – tuloksena kaksi ylimääräistä kuukautta Saksan verotusta ja monimutkainen prosessi.

Arviointivirheet omistuksissa

Yrityksen arvonmääritys ei ole mielipidekysymys. Olen nähnyt asiakkaita, jotka yrittivät vaikuttaa arvioon – lopputulos oli verotarkastus.

Tyypillisiä arviointivirheitä:

• Vanhat arviot: Yli 6 kk vanha arvio hylätään usein
• Epäkelpo menetelmä: Substanssiarvomenetelmä tuottoa tuottaville yrityksille
• Pätevyydetön arvioija: Naapuri, jolla kaupallinen tutkinto, ei riitä
• Dokumentoimattomat alennukset: Vähemmistöalennukset ilman perustelua

Vinkkini: Panosta pätevään, valan tehneeseen arvioitsijaan. 5 000–8 000 € korvautuvat moninkertaisesti säästöinä ja stressittömänä prosessina.

Viestintä verottajan kanssa

Saksan verottaja suhtautuu ulkomaille muuttoihin erityisellä tarkkuudella. Läpinäkyvyys ja aktiivinen viestintä ovat avainasemassa.

Mitä tehdään verottajalle:

• Kaikki asiakirjat ajoissa ja täydellisinä
• Veroneuvoja valtuutetaan edustamaan
• Todisteet Maltan residenssistä (vuokrasopimus, laskut jne.)
• Ilmoita muutoksista ajoissa

Mitä ei tehdä:

• Puutteelliset tai ristiriitaiset tiedot
• Viivästykset vastauksissa
• Yritykset manipuloida arvioita
• Puutteellinen dokumentointi Maltan oleskelusta

Kolmen vuoden Malta-kokemus: Saksan verottaja tarkastaa Maltalle lähtijät erityisen huolella. Ole rehellinen, läpinäkyvä ja käytä ammattilaisia. Kikkailu tulee usein kalliimmaksi kuin siisti hoito.

Usein kysytyt kysymykset Exit Taxista Maltalla

Tuleeko maksaa Exit Tax, jos omistaa vain 0,5 % GmbH:sta?
Ei tarvitse, Exit Tax koskee vasta 1 %:n omistusosuudesta pääomayhtiössä eteenpäin. 0,5 % ei laukaise veroa.

Voiko Exit Taxin vähentää verotuksessa?
Exit Tax itsessään ei ole vähennyskelpoinen, koska se verottaa kuvitteellista myyntiä. Sen sijaan laskentaan liittyvät konsultointikulut saa vähentää verotuksessa.

Mitä tapahtuu, jos myyn osakkeet Maltalle muuton jälkeen?
Jos lykkäystä on haettu, exit vero erääntyy myyntihetkellä. Maltalla Non-Domina maksat veroa vain tulosta, joka siirretään tai tienataan Maltalla.

Kuinka pitkään lykkäyshakemuksen voi tehdä?
Hakemus tulee olla jätetty ennen muuttoa. Saksan uloskirjautumisen jälkeen on liian myöhäistä. Jätä ainakin 4–6 viikkoa käsittelyaikaan.

Voiko Maltan 183 päivän sääntöä kiertää?
Ei voi, eikä kannata yrittää. Malta valvoo läsnäoloa tarkasti ja laiminlyönnit johtavat tuntuvin seuraamuksiin. Lisäksi siitä ei ole apua Saksan Exit Taxin suhteen.

Paljonko maksaa ammattilaisen Exit Tax -neuvonta?
Kattava neuvonta ja arvonmääritys maksavat 5 000–15 000 euroa. Kuulostaa paljolta, mutta säästää usein monin verroin verorahoja.

Koskeeko Exit Tax myös ulkomaalaisia omistuksia?
Kyllä, Exit Tax sisältää kaikki vähintään 1 %:n omistusosuudet, riippumatta siitä, onko yritys Saksassa vai ulkomailla.

Voiko olla edelleen Saksan verovelvollinen Maltan muuton jälkeen?
Kyllä voi, jos Saksassa on merkittäviä taloudellisia intressejä (kiinteistöt, yritykset) voi syntyä rajoitettu verovelvollisuus.

Miten todistelet Maltan oleskelusi?
Kerää kaikki dokumentit: lentoliput, vuokrasopimukset, laskut, puhelutiedot. Maltan ja Saksan veroviranomaiset voivat vaatia näitä.

Mitä tapahtuu verotarkastuksessa muuton jälkeen?
Saksa voi tarkastaa asioitasi vielä muuton jälkeenkin. Kaikki asiakirjat tulee säilyttää vähintään 10 vuotta ja pystyä osoittamaan asuminen Maltalla todelliseksi.