Sisällysluettelo Malta digikoulutuksen keskuksena: Miksi digitaalisen koulutuksen tarjoajat tulevat tänne Online-kurssit Maltalta: Tärkeimmät verosäännöt Malta E-Learning -yrityksen perustaminen: Askel askeleelta -opas Kansainvälinen compliance Maltan E-Learning-toimijoille Maltan verot & digitaaliset kurssit: Käytännön vinkit ja sudenkuopat Usein kysytyt kysymykset Tiedätkö mikä yllätti minut kahden Maltalla vietetyn vuoden jälkeen eniten? Ei bussinkuljettajat, jotka mieluummin juovat kahvia kuin ajavat aikataulun mukaan. Ei viranomaiset, jotka sulkevat toimistonsa jo klo 11.30. Vaan se, että tämä pieni saari on noussut kuumaksi E-Learning-yritysten hotspotiksi. Kun hörpin aamuisin cortadoani Vallettassa, näen päivittäin yrittäjiä, jotka myyvät verkkokurssejaan koko maailmaan täältä käsin – ja samalla säästävät selvästi veroissa. Jos mietit E-Learning-yrityksesi siirtämistä Maltalle tai alkua täällä, nappaa turvavyö kiinni. Kerron, mitkä verotukselliset tekijät ovat oikeasti olennaisia, missä kohtaa voi kompastua ja miksi osa verkkokurssien tarjoajista hyötyy täällä kunnolla, kun taas toiset jumittuvat byrokratian koukkuihin. Malta digikoulutuksen keskuksena: Miksi digitaalisen koulutuksen tarjoajat tulevat tänne Ollaanpa rehellisiä: Malta ei ole täydellinen. Mutta E-Learning-yrityksille tällä saarella on kolme ratkaisevaa etua, joita muut EU-maat eivät tarjoa. Näin itse, kun olin mukana viime vuonna, kun saksalainen online-markkinoinnin kouluttaja siirsi koko liiketoimintansa tänne. Verohyödyt online-kurssien tarjoajille Maltalla Iso juttu on Maltan Refund System – veroratkaisu, jonka avulla yrityksesi efektiivinen yhteisöveroprosentti voi tippua 5 %:iin. Saksassa maksat yli 30 %, täällä selviät murto-osalla. Käytännössä Malta perii 35 % yhteisöveroa, mutta Refund Systemin kautta EU-residenttinä saat takaisin 6/7 maksetusta verosta. Käytännön vaikutukset E-Learning-yrityksellesi: Efektiivinen verorasitus: 5 % verrattuna Saksan 30 %:iin Ei lähdeveroa osingoista EU-residenteille Ei perintöveroa irtaimesta omaisuudesta Ei varallisuusveroa – erinomainen varakkaille digiyrityksille Mutta varoitus: Refund System ei toimi automaattisesti. Vaaditaan tiettyjä ehtoja, ja Maltan viranomaiset tutkivat asiat tarkasti. Lisää tästä myöhemmin. EU-markkina & sääntelyedut Moni ei tiedä: Malta on täydellinen ponnahduslauta EU-markkinoille. Maltalaisella yrityksellä myyt verkkokurssit täysin laillisesti koko EU:hun ilman, että tarvitsee murehtia eri maiden arvonlisäverokäytännöistä. Maltan finanssivalvonta MFSA (Malta Financial Services Authority) nauttii erinomaista mainetta. Jos E-Learning-alustasi sisältää fintech-elementtejä – maksuliikenne, tilausmallit, kryptovaluutat – Malta on usein ensisijainen lisensointimaa. Etu Malta Saksa Irlanti Yhteisövero (efektiivinen) 5% 30% 12,5% EU-markkinapääsy ✓ ✓ ✓ Englanti virallisena kielenä ✓ ✗ ✓ Fintech-ystävällisyys ✓✓ ✓ ✓ Käytännön edut: Englanti ja digitaalinen infra Tässä kohtaa mennään käytäntöön: Malta on virallisesti kaksikielinen (Malti & Englanti), mutta kaikki asiat hoituvat englanniksi. Sopimukset, veroilmoitukset, viranomaisasiat – kaikki hoidetaan kielellä, jota useimmat hallitsevat. Säästät samalla kääntökuluja ja hermoja. Digitaalinen infrastruktuuri on yllättävän hyvä. Kyllä, Gozolla voi sähkö joskus katketa, mutta Vallettassa ja Sliemassa on valokuitunen netti, joka riittää mainiosti live-webinaareihin ja kurssien lataamiseen. Itse striimaan säännöllisesti 4K-laadulla ilman valituksia osallistujilta. Online-kurssit Maltalta: Tärkeimmät verosäännöt Nyt mennään konkretiaan. Selitän E-Learning-tarjoajan verosyyt Maltalla. Spoileri: Monimutkaisempaa kuin vain myy kursseja, mutta täysin hallittavissa kun ymmärrät perusjutut. Arvonlisäverosäännöt digitaalisille koulutuspalveluille Maltan arvonlisävero on 18 % useimmista digipalveluista. Mutta – ja tässä on jujju – koulutuspalvelut voivat tietyin ehdoin olla arvonlisäverottomia. Eli: 0 % alv verkkokursseillesi. ALV-vapautuksen ehdot ovat tarkat: Koulutuksellinen luonne: Kurssilla pitää olla oikeaa tiedonvälitystä, ei vain viihdettä Rakenne: Opetussuunnitelma, oppimistavoitteet, osaamisen arviointi Hyväksytty sertifikaatti: Plussaa, mutta ei pakollinen Ei puhdasta viihdettä: Lifestyle-kurssit eivät yleensä täytä ehtoja Käytännön esimerkki: Tuttu myy Excel jatko -verkkokurssia 0 % ALV:lla. Hänen toinen kurssinsa Instagram-valokuvaus piti verottaa 18 %:lla, koska Maltan viranomaiset luokittelivat sen viihteeksi. B2B vai B2C-myynti: Mitä sinun täytyy tietää Tässä mennään pikkutarkaksi, mutta selitän tämän mahdollisimman selkeästi: B2B-myynti (yritykseltä yritykselle): ALV hoituu käännetyn velvollisuuden mukaisesti (reverse charge) Laskutat 0 % ALV:lla Asiakas (voimassa olevalla ALV-numerolla) tilittää ALV:n kotimaassaan Vähemmän hallinnollista vaivaa sinulle B2C-myynti (yritykseltä kuluttajalle): Sinun tulee periä kunkin EU-maan ALV Saksa: 19 %, Itävalta: 20 %, Ranska: 20 % Käytössä MOSS-järjestelmä (lisätietoa alla) Hieman enemmän vaivaa, mutta täysin tehtävissä MOSS-järjestelmä ja EU:n laajuinen ALV MOSS (Mini One Stop Shop) on paras ystäväsi, jos myyt digitaalisia kursseja yksityisasiakkaille ympäri EU:n. Sen ansiosta sinun ei tarvitse rekisteröityä jokaisen maan verottajalle, vaan hoidat kaiken Maltan kautta. Käytännössä näin: MOSS-rekisteröinti Maltan ALV-viranomaiselle Neljännesvuosittain raportoit kaikki EU-myynnit Yksi ainoa maksu Maltalle Malta jakaa ALV:n eteenpäin oikeisiin maihin MOSSin rajoitukset: Toimii ainoastaan digipalveluille. Jos myyt fyysisiä tuotteita (kirjat, USB-tikut, merchandise), tarvitset erilliset järjestelyt. Käytännön vinkki: Pidä kurssisi täysin digitaalisina. PDF-lataus on ok, painettu työkirja monimutkaistaa asiat tarpeettomasti. Malta E-Learning -yrityksen perustaminen: Askel askeleelta -opas Oletko vakuuttunut ja valmis aloittamaan? Tässä näytän, kuinka perustat E-Learning-yrityksen Maltalle välttäen yleisimmät sudenkuopat. Olen auttanut monia tässä ja tunnen kompastuskivet. Yrityksen perustaminen ja lisensointi Hyvä uutinen: Private Limited Company (Ltd.) -yrityksen perustaminen on Maltalla kohtalaisen suoraviivaista. Huono puoli: Kohtalaisesti tarkoittaa silti 4–6 viikon käsittelyaikaa, jos kaikki menee nappiin. Vaihe 1: Yrityksen nimen varaaminen Varpaat yrityksellesi nimen Malta Business Registryn (MBR) kautta. Hinta: 40€, käsittelyaika: 1–2 päivää. Vinkki: Varaudu kolmeen nimivaihtoehtoon siltä varalta, että suosikki on jo käytössä. Vaihe 2: Yhtiöjärjestys Nämä ovat yrityksen perustamisasiakirjat. Tarvitset paikallisen juristin – rutiinihomma. Hinta: 800–1.500€ asianajajasta riippuen. Vaihe 3: Pääoma ja osakkaat Vähimmäispääoma: 1.164,69€ (minimiosakepääoma) Vähintään yksi maltalainen tai EU-residentistä johtaja Yrityksen sihteeri: Tulee olla maltalaisen pätevyyden omaava Rekisteröity toimisto: Fyysinen osoite Maltalla Vaihe 4: E-Learning-lisensointi Tässä kohtaa rauhoittava tieto: Pelkkään E-Learningiin ei useimmiten tarvita erityislupaa. Mutta jos käsittelet maksuja tai hyväksyt kryptovaluuttoja, MFSA:n lisenssi on pakollinen. Käsittelyaika 6–12 kk ja hinta 5.000–25.000€. Verorekisteröinti ja compliance Yrityksen perustamisen jälkeen täytyy hoitaa verorekisteröinnit Commissioner for Revenue -viranomaisen (Maltan verohallinto) kautta. Tarvittavat rekisteröinnit: Income Tax Registration: Yhteisoveroa varten VAT Registration: Pakollinen kun liikevaihto ylittää 35.000€/vuosi Social Security: Johtajalle ja mahdollisille työntekijöille MOSS Registration: EU-laajuiseen myyntiin Käsittelyaika on 2–4 viikkoa/kohde. Vinkki: Hoida rekisteröinnit samanaikaisesti, niin säästät aikaa. Kirjanpito ja raportointivelvollisuudet Malta suhtautuu kirjanpitoon vakavasti. Erittäin vakavasti. Kirjanpito on tehtävä International Financial Reporting Standards (IFRS) -standardien mukaisesti ja joka vuosi tarvitaan auktorisoitu tilintarkastaja. Vuosittaiset velvoitteet: Annual Return: 31. tammikuuta mennessä (yritystiedot MBR:lle) Income Tax Return: 31. maaliskuuta mennessä (veroilmoitus) Audited Financial Statements: 31. maaliskuuta mennessä (tilintarkastettu tilinpäätös) VAT Returns: Kuukausittain tai neljännesvuosittain Velvoite Takaraja Kustannus (arvio) Seuraamus myöhästymisestä Annual Return 31. tammikuuta 100€ Sakkomaksu + yrityksen poisto rekisteristä mahdollinen Tax Return 31. maaliskuuta 1.500–3.000€ 5 %:n viivästysvero maksettavalle verolle Tilitarkastus 31. maaliskuuta 2.500–5.000€ Liiketoiminta keskeytetään VAT Return Kuukausi/neljännesvuosi 0€ (itse tehtynä) 5 % maksettavasta summasta Varoitus käytännöstä: Älä aliarvioi compliance-kuluja. Varaa 8.000–12.000€ vuodessa tilintarkastajista, kirjanpitäjistä ja viranomaismaksuista. Kansainvälinen compliance Maltan E-Learning-toimijoille Se, että olet Maltalla, ei tarkoita että voisit unohtaa asiakkaidesi maiden lait. Kansainvälinen compliance on E-Learning-yritysten aliarvioitu osa – kunnes se eka huomautus tömähtää pöytään. GDPR ja tietosuoja verkkokursseilla GDPR (EU:n tietosuoja-asetus) koskee koko EU:ta, siis myös maltilaista yritystäsi. Eikä byrokratia ole yhtään pienempää kuin Saksassa – sakot voivat kaataa isommankin: jopa 4 % liikevaihdosta tai 20 miljoonaa euroa. Mitä verkkokurssilla pitää huomioida: Selkeä suostumus tietojen käsittelyyn: Selvästi ilmaistava ja peruttavissa Tietosuojaseloste: Läpinäkyvä ja ymmärrettävä Keksit ja seuranta: Vain käyttäjän suostumuksella Tietojen siirto EU:n ulkopuolelle: Esim. USA-työkaluihin tarvitaan lisäsopimukset Oikeus tietopyynnön tekemiseen: Käyttäjä saa pyytää tietonsa Oikeus tietojen poistoon: Oikeus tulla unohdetuksi Käytännön esimerkki: Käytätkö Zoomia live-sessioihin? Sinun täytyy ilmoittaa osallistujille, että tietoja siirretään USA:han ja tehdä Zoomin kanssa sopiva järjestely. Kuluttajansuoja ja sopimusehdot Jokaisella EU-maalla on oma kuluttajansaatio. Maltalaisena yrityksenä, joka myy kaikkialle EU:hun, sinun on täytettävä kaikkien maiden alin yhteinen nimittäjä vaatimustasossa. Kriittiset kohdat verkkokursseille: Peruuttamisoikeus: 14 päivää – paitsi jos digituote on heti käytettävissä ja asiakas luopuu oikeudestaan Hinnat selvästi esillä: Kaikki kulut ilmoitettava ennen ostoa Kesto- ja irtisanomisehdot: Erityisen tärkeää tilausmalleissa Takuu: Koskee myös digituotteita Harhaanjohtava markkinointi: Rahat takaisin -takuu pitää pystyä toteuttamaan Vinkkini: Teetä ehdot lakimiehellä, joka tuntee EU-oikeuden. 2.000 euron sijoitus on pieni verrattuna mahdollisiin sakkoihin. Laadunvarmistus ja sertifioinnit Maltalla ei ole erillistä laatustandardia E-Learning-tarjoajille. Kansainvälisessä kaupassa sertifioinnit voivat kuitenkin huomattavasti lisätä uskottavuutta. Tärkeitä standardeja digikoulutukselle: ISO 29993: Oppimispalvelut koulutusjärjestelmän ulkopuolella SCORM: Tekninen standardi E-Learning-sisällöille Laadunhallintajärjestelmät: ISO 9001 palvelulaadun varmistamiseen AZAV-sertifiointi: Saksan asiakkaat koulutusetuseteleillä Erityisen kiinnostavaa: AZAV-sertifikaatilla voit myydä kursseja Saksan työttömille koulutusetuseteleillä. Usein kyseessä ovat suurihintaiset B2C-myynnit, joiden maksajana on suoraan Saksan työvoimatoimisto. Maltan verot & digitaaliset kurssit: Käytännön vinkit ja sudenkuopat Kahden vuoden Malta-kokemuksella tunnen yleisimmät kompastuskivet. Tässä toimivat optimointistrategiat ja mokat, jotka voivat tulla kalliiksi. Yleisiä virheitä verosuunnittelussa Virhe #1: Liiketoimintaytimen vähättely Malta vaatii aidon liiketoimintaytimen, ei pelkkää paperiyritystä. Tämä tarkoittaa: Vähintään yksi kokopäiväinen työntekijä Maltalla (voi olla toimitusjohtaja) Aitoa liiketoimintaa paikan päällä Asialliset toimitilat Hallinnon kokoukset Maltalla Tunnen yhden verkkokurssien tarjoajan, joka ei ottanut tätä todesta. Lopputulos: Saksan verottaja tulkitsi firman valeyhtiöksi. Maksua takaisin 180.000€ + korot. Virhe #2: Kahdenvälisen verosopimuksen väärinymmärrys Se, että maksat verot Maltalla, ei automaattisesti vapauta Saksan veroista. Ratkaisevaa on verotuksellinen asuinpaikka ja yrityksen johdon sijainti. Virhe #3: ALV-kynnyksien sivuuttaminen 35.000€ liikevaihdolla Maltalla sinusta tulee ALV-velvollinen. Huom: EU-laajuisessa myynnissä kunkin maan omat kynnykset: Saksa 22.000€, Ranska 34.400€. Optimointirakenteet E-Learning-yrityksille Strategia #1: Fiksu IP-rakenne Siirrä immateriaaliomaisuus (IP) – kurssit, brändit, ohjelmistot – Maltalle. Lisensoit niitä muille yrityksille. Näin voit keskittää voitot Maltalle, jossa ne verotetaan 5 %:lla. Käytännön esimerkki: Saksalainen GmbH myy kursseja, mutta maksaa lisenssimaksuja maltalaiselle IP-yhtiölle. Voitot päätyvät Maltalle, saksalainen verorasitus kevenee. Strategia #2: Holding-rakenne reinvestointeihin Perusta maltalainen holdingyhtiö omistamaan osuuksia muissa E-Learning-yrityksissä. Osingot EU-yhtiöiden välillä ovat usein verottomia, samoin pääomavoitot osakkuuksien myynnistä. Strategia #3: Voitonjaon ajankohdan optimointi Maltan Refund System toimii vain, kun jaat voittoja. Voit kuitenkin ajoittaa jaot fiksusti – pieniä henkilökohtaisia tuloja verovuonna = pienempi kokonaisveroprosentti. Ammattilaisten käyttö: Milloin tarvitset asiantuntijaa Rehellisesti: Maltan verolainsäädäntö on monimutkaista. Tiettyyn pisteeseen asti pärjää itse, mutta raja tulee nopeasti vastaan. Tarvitset ehdottomasti veroneuvojan jos: Liikevaihtosi ylittää 500.000€/vuosi Myyt useaan EU-maahan samanaikaisesti Suunnittelet monimutkaisia rakenteita (holdings, IP-yhtiöt) SinuIla on ollut ongelmia esim. Saksan verottajan kanssa Hyväksyt kryptomaksuja Kulut asiantuntijapalveluista: Palvelu Hinta Suositus Jatkuva vero- ja talousneuvonta 300–800€/kk Yli 200k€ liikevaihdolla Yritysrakenteen suunnittelu 5.000–15.000€ Monimutkaisissa malleissa Verotarkastusavustus 200–400€/h Aina suositeltavaa Siirtohinnoittelututkimus 10.000–25.000€ Kansainvälisissä rakennekytköksissä Insider-vinkki: Valitse neuvoja, joka hallitsee sekä maltalaisen että saksalaisen verolainsäädännön. Rajapinta näiden välillä on usein ratkaiseva. Tiedätkö mikä Maltassa on parasta? Se oikeasti toimii – jos teet asiat oikein. Verohyödyt ovat todellisia, EU-oikeusturva myös. Mutta älä ikinä aliarvioi monimutkaisuutta. Parempi rakentaa kunnolla kerralla kuin selvitellä jälkikäteen vuosien takaisia unohtamisia. Jos päätät ottaa askeleen, tee se suunnitelmallisesti. Malta palkitsee yrittäjiä, jotka luovat todellisen toiminnan tänne. Ja fiilis, kun lanseeraat verkkokurssisi auringonlaskussa Vallettan yllä? Korvaamaton. Usein kysytyt kysymykset Voinko saksalaisena perustaa maltalaisen E-Learning-yrityksen? Kyllä, EU-kansalaisena voit perustaa maltalaisen Limited Companyn ilman ongelmia. Tarvitset vain maltalaisen johtajan tai EU-residentistä co-johtajan ja maltalaisen liiketoimintaosoitteen. Kuinka kauan yrityksen perustaminen Maltalla kestää? Maltalaisen Ltd.:n perustaminen kestää tavallisesti 4–6 viikkoa. Mahdolliset lisenssit (jos vaaditaan) voivat viedä vielä 6–12 kuukautta. Mitä veroja minun tulee maksaa Maltalla? Yhteisövero on 35 %, mutta Refund Systemin ansiosta efektiivinen taso voi laskea 5 %:iin. Lisäksi tulevat ALV (18 % tai 0 % koulutuspalveluista) ja sosiaaliturvamaksut. Onko pakko muuttaa asumaan Maltalle? Ei, asuinpaikan siirto ei ole pakollista. Mutta parhaiden verohyötyjen saamiseksi kannattaa rakentaa aitoa liiketoimintaa Maltalle ja olla säännöllisesti paikan päällä. Mitkä ALV-säännöt koskevat verkkokursseja? Koulutuspalvelut voivat olla ALV-vapaita (0 %), muut digipalvelut verotetaan 18 %:lla. EU-myynneissä käytetään MOSS-järjestelmää helppoon hallintaan. Tarvitsenko erityisluvan E-Learning-palveluihin? Pelkät E-Learning-palvelut eivät yleensä vaadi lupaa. Jos tarjoat maksupalveluita tai hyväksyt kryptot, tarvitset MFSA-lisenssin. Paljonko vuosittaiset compliance-kulut ovat? Varaa noin 8.000–12.000€ vuodessa veroneuvojiin, tilintarkastajiin, viranomaismaksuihin sekä yrityksen sihteeriin. Monimutkaisemmissa rakenteissa summa kasvaa selvästi. Mitä tapahtuu, jos rikon GDPR:n sääntöjä? GDPR-rikkomuksista voi seurata jopa 4 % liikevaihtoon tai 20 miljoonaan euroon asti ulottuvat sakot. Tietosuojasääntöjen noudattaminen on E-Learning-alalla välttämätöntä. Voinko jatkaa saksalaisten asiakkaiden palvelemista? Kyllä, voit myydä edelleen saksalaisille asiakkaille. Huomioi kuitenkin Saksan kuluttajansuojasäännöt ja ALV-määräykset B2C-myyntiin. Milloin kannattaa hakea ammattilaisapua? Viimeistään 500.000€ liikevaihdolla, monimutkaisien rakenteiden tai kansainvälisten yhteyksien kohdalla kannattaa ottaa Maltaan erikoistunut veroneuvoja avuksi.
