Sisällysluettelo Mitä Non-Dom Status Maltalla oikeasti tarkoittaa? Remittance-perusteinen verotus: Näin järjestelmä toimii Non-Dom Status Maltalla: edellytykset Kenelle Malta Non-Dom Status sopii Oikeudelliset karikot ja yleisimmät virheet Kulut ja käytännön eteneminen Vaihtoehdot Non-Dom Statukselle Usein kysytyt kysymykset Mitä Non-Dom Status Maltalla oikeasti tarkoittaa? Istut kahvilassa Vallettassa, selaat tiliotteitasi ja mietit: Miksi maksan veroja rahoista, joita en ole koskaan tuonut Maltalle? Tervetuloa Non-Dom-worldiin – Maltan verotukselliseen taikatemppuun, joka on vuosien ajan houkutellut yrittäjiä, sijoittajia ja eläkeläisiä ympäri Eurooppaa. Non-Dom Status (Non-Domiciled Status) on erityinen verosääntö, jonka ansiosta Maltan residentit maksavat veroa vain siitä tulosta, jonka he todella siirtävät Maltalle tai käyttävät siellä. Kuulostaa liian hyvältä ollakseen totta? Niin se onkin – ainakin ilman koukkuja. Non-Dom -järjestelmän perusidea Malta jakaa verovelvolliset kolmeen ryhmään: Malta-domiilit: Maksavat veroa kaikista maailman tuloista (kuten Saksassa) Malta-residentit, joilla Non-Dom Status: Maksavat veroa vain tuloista, jotka siirretään Maltalle Ei-residentit: Maksavat veroa vain Maltalla ansaituista tuloista Juju on tämä: Voit olla Maltan-residentti, hyödyntää EU-jäsenyyden edut, mutta sinua verotetaan kuin jättäisit ulkomaiset tulot ulkopuolelle. Konkreettinen käytännön esimerkki Otetaan esimerkki: Dr. Stefan, saksalainen konsultti, tienaa 200 000€ vuodessa. Saksassa verot olisivat noin 70 000€. Malta Non-Dom Statuksella: Tulot Siirretty Maltalle Verotettava Maltalla 200 000€ konsulttipalkkiot 50 000€ (elinkustannukset) 50 000€ 150 000€ jää ulkomaille 0€ 0€ Stefanin Maltan verorasitus: noin 17 500€ vs. 70 000€. Mutta varo – tämä on vain puolet totuudesta. Remittance-perusteinen verotus Maltalla: Näin järjestelmä todella toimii Remittance-perusteinen verotus on Non-Dom Statuksen ydin: Vain Maltalle tuotu raha verotetaan. Mutta mitä tuoda tarkalleen tarkoittaa? Mikä lasketaan remittanceksi Maltaan? Tässä kohtaa tulee mielenkiintoista, sillä Malta tulkitsee tämän hyvin laajasti: Suorat tilisiirrot maltalaisille tileille Luottokorttimaksut Maltalla (myös ulkomaisella kortilla!) Käteisnostot maltalaisista automaateista Kiinteistön ostot ulkomaisilla varoilla Lahjat ja lainat, jotka otat vastaan Maltalla ”Paholainen piilee yksityiskohdissa”: Jos ostat kahvin Sliemassa saksalaisella pankkikortillasi, se lasketaan teknisesti Saksan tulojen remittanceksi Maltalle. 5 000€ minimivero ja lisää verovelvollisuuksia Non-Dom-residentit maksavat vähintään 5 000€ vuodessa minimiverona – riippumatta siitä, paljonko oikeasti siirtävät Maltalle. Lisäksi: Verolaji Prosentti Huomio Tulovero 35% (mahdollinen palautus) Vain remittancesta Minimivero 5 000€/vuosi Koskee kaikkia Non-Dom-residenttejä Pääomatulovero 0% (Non-Domeille) Vain jos ei siirretä Maltalle Kirjanpidon arki Muistan ensimmäisen tapaamisen maltilaisen kirjanpitäjän kanssa. ”Sinun on kirjattava tarkasti mistä rahat ovat peräisin”, hän sanoi. Käytännössä tämä tarkoittaa: Eri tilit Maltan ja ulkomaisten tulojen hallintaan Tarkat muistiinpanot kaikista siirroista ja kuluista Vuosittainen veroilmoitus tulolähteiden dokumentoinnilla Kuitit talteen kaikista Maltaa koskevista kuluista Mitä tämä tarkoittaa sinulle? Non-Dom Status ei ole ”ota ja unohda” -järjestelmä. Sinusta tulee oman elämäsi kirjanpitäjä. Malta Non-Dom Statuksen edellytykset: Mitä todella tarvitset Hyvä uutinen: viralliset vaatimukset eivät ole monimutkaisia. Huono: käytännön toteutuksessa riittää mutkia. Oikeudelliset perustiedot Hakeaksesi Non-Dom Statusta sinun tulee: Olla Maltan-residentti (vähintään 183 päivää vuodessa Maltalla) Ei olla domisiili Maltalla (Malta ei saa olla todellinen kotisi) Oman maltilaisen veroasiantuntijan hankinta (käytännössä pakollinen, vaikka ei lain mukaan vaatimus) Maltilainen pankkitili Domisiili-käsite Tässä mennään filosofiaan: Domisiili ei ole sama kuin residenssi. Maltan verolainsäädäntö erottaa asuinmaan ja todellisen kotimaan. Seikkoja, joiden perusteella Maltan domisiili EI täyty: Aiot lähteä Maltalta tulevaisuudessa Perheesi asuu edelleen lähtömaassasi Pidät tiiviit taloudelliset yhteydet lähtömaahan Et puhu maltaa eikä sinulla ole aikomusta oppia 183 päivän sääntö käytännössä Malta on tarkka laskennassa. Saapumispäivä lasketaan kokonaiseksi päiväksi, lähtöpäivää ei lasketa. Itse olen pitänyt jo kolmatta vuotta Excel-listaa kaikista sisään- ja ulostuloista – kuulostaa vainoharhaiselta, mutta tuttava joutui maksamaan 8 000€ jälkiveroja, koska pystyi osoittamaan vain 181 päivää. Käytännön vinkkejä päiväseurantaan: Lento- ja laivaliput talteen ja digitoi Hotellivaraukset varalta todisteeksi Maltan vuokrasopimus auttaa rajatapauksissa Jätä reilusti varaa: Itse tähtään 200+ päivään EU-kansalaisten erityissäännöt EU-kansalaisena sinulla on liikkumisvapaus, mutta se ei ohita Maltan verolakeja. Sinun pitää silti: Rekisteröityä Identity Maltan residentiksi Hakea maltalaista henkilökorttia (ID) Poistua lähtömaan väestörekisteristä (poistoilmoitus, muuten kaksoisverotus uhkaa) Kenelle Malta Non-Dom Status sopii (ja kenelle ei missään nimessä) Kolmen Malta-vuoden ja lukuisten expat-keskustelujen pohjalta voin rehellisesti sanoa: Non-Dom Status ei sovi kaikille. Tässä rehellinen arvio. Ideaalit Non-Dom-kandidaatit 1. Digiyrittäjät, joilla korkeat tulot Tulot 150 000€+, asiakkaat ympäri maailman, työskentely onnistuu mistä vain. Elämäntyyli: 60 000€ Maltalla, 90 000€ säästöön tai sijoituksiin ulkomailla. 2. Sijoittajat ja treidaajat Elät pääomatuloilla ja voit päättää, koska ja missä realisoit voitot. Maltalla et maksa pääomatuloveroa ulkomaille jäävistä voitoista. 3. Eläkeläiset, joilla monipuoliset tulot Sinulla on eläkkeitä, vuokratuloja ja pääomatuloja eri maista. Oikealla suunnittelulla siirrät Maltalle vain elinkustannuksesi. Kenelle Non-Dom Status EI sovi Palkkatyöläinen yhdellä työnantajalla Jos olet etätyöntekijä saksalaisessa yrityksessä, palkkasi verotetaan todennäköisesti Saksassa. Non-Dom Status ei auta sinua. Pienituloiset henkilöt Jos tienaat alle 100 000€ vuodessa, vähintään 15 000€ minimivero ja neuvontakulut syövät hyötysi. Tavallinen työsuhde Maltalla olisi edullisempi. Koululapsiperheet Maltan koulujärjestelmä on… haastava. Yksityiskoulut 15 000€+ per lapsi/vuosi. Veroetusi hupenee helposti siihen. Esimerkkilaskelma: milloin Non-Dom kannattaa? Vuositulot Saksa (n.) Malta Non-Dom Säästö 100 000€ 32 000€ 25 000€* 7 000€ 200 000€ 70 000€ 35 000€* 35 000€ 500 000€ 190 000€ 65 000€* 125 000€ *Oletus: 30% tuloista siirretään Maltalle, loput jää ulkomaille Piilokulut huomioitava Non-Dom Status ei maksa vain veroja: Veroneuvonta: 3 000–8 000€/vuosi Kirjanpito: 2 000–4 000€/vuosi Korkeammat elinkustannukset: Malta on kalliimpi kuin miltä näyttää Opportunity Cost: Vähemmän aikaa liiketoimintaan, enemmän byrokratiaan Oikeudelliset sudenkuopat Malta Non-Dom Statuksessa: Mitä voi mennä pieleen Nyt mennään vakavaksi. Kolmen Maltan vuoden jälkeen olen kuullut tarpeeksi kauhutarinoita kirjan verran. Yleisimmät virheet – ja kuinka välttää ne. Sudenkuoppa #1: Kaksoisverotus huonon maastamuuton takia Yleinen moka: Kuvittelet olevasi Non-Dom Maltalla, mutta Saksa pitää sinua yhä verovelvollisena. Tämä käy jos: Et ole poistunut Saksan rekisteristä oikein Pidät edelleen asunnon Saksassa Olet yli 183 päivää Saksassa Pääasiallinen elinympäristösi (Lebensmittelpunkt) säilyy Saksassa Ratkaisu: Selkeä irtiotto. Asunto irti, pankkitili kiinni, tv-maksut pois – koko paketti. Sudenkuoppa #2: Laiton pääomatuloverosuunnittelu Monet Non-Dom-residentit ajattelevat: ”Ostan osakkeet saksan tilillä, myyn siellä ja maksan 0% veroja koska rahoja ei siirretä Maltalle.” Väärin. Maltan viranomaiset väittävät: Jos olet residentti ja saat pääomatuloja, se on Malta-sourced income – riippumatta salkun sijainnista. Turvallinen tapa: Sijoita/järjestä pääomatuloja vain maissa, joilla on verosopimus Maltan kanssa, ja älä siirrä niitä Maltalle. Sudenkuoppa #3: Remittancen ajoitus Saksalainen konsultti saa tammikuussa 50 000€ suorituksen viime vuodelta. Hän siirtää rahat Maltalle helmikuussa. Kysymys: Minä vuonna tulot ovat veronalaisia? Vastaus: Siirron vuonna (helmikuun vuosi), ei ansaintavuonna. Tästä seuraa kaksi ongelmaa: Arvaamattomat veroseuraukset Kaksoisverotus mahdollinen, jos alkuperämaa laskee eri tavoin Sudenkuoppa #4: Substanssivaatimukset Malta joutuu EU:n painostuksesta tiukentamaan substanssivaatimuksia. Sinun pitää voida todistaa, että aidosti asut ja työskentelet Maltalla – ei vain verosuunnittelua varten. Ongelmatilanteet: Olet 200 päivää Maltalla, mutta teet töitä vain 20 päivää siellä Kaikki asiakkaasi ovat Maltan ulkopuolella Ei paikallisia työntekijöitä/toimistoja Suositus: Vähintään 50% työajasta tulee oikeasti olla Maltalla. Sudenkuoppa #5: Tulevat lakimuutokset Malta on poliittisen paineen alla uusia verolakeja. Mahdollisia muutoksia: Minimiveron nosto 25 000€:oon (jo keskusteltu) Domisiili-säännösten tiukennus Remittance-perusteen rajoitukset Mitä tämä merkitsee? Pidä aina Plan B. Non-Domiii ei koskaan kannata olla ainoa verosuunnittelustrategiasi. Malta Non-Dom Statuksen hakeminen: kulut ja käytännön eteneminen Nyt mennään käytäntöön. Olet päättänyt hakea Non-Dom Statusta? Tässä vaihe-vaiheelta -ohje oikeasta elämästä. Vaihe 1: Valmistelut lähtömaassa (2–3 kuukautta) Oikeudelliset valmistelut: Keskustele veroasiantuntijan kanssa lähtömaassa Laadi maastamuuttosuunnitelma Järjestä sopimukset ja liiketoimet Malta-yhteensopiviksi Tutki verosopimukset Tämän vaiheen kulut: 2 000–5 000€ (veroneuvonta lähtömaassa) Vaihe 2: Maltan-residenssin perustaminen (1–2 kk) Käytännön toimet: Vuokraa asunto (vähintään 12 kk, usein 24 kk ennakkomaksu) Rekisteröidy Identity Maltalle (eResidency tai paikan päällä) Hae Maltan ID-korttia (kestää 2–8 viikkoa) Avaa pankkitili Maltalla (saksalaisilla papereilla melko yksinkertaista) Tämän vaiheen kulut: Erä Kulu Huomio Vuokra 1 500–4 000€/kk Sijainnista ja laadusta riippuen Takuuvuokra 3 000–8 000€ Yleensä 2 kk vuokrat ID-kortti 25€ Lisänä käsittelymaksut Pankkitili 0–500€ Pankista ja talletuksesta riippuen Vaihe 3: Non-Dom Statuksen hakeminen (1 kk) Tässä tarvitset ehdottomasti maltilaisen veroasiantuntijan. Kulut vaihtelevat tapauskohtaisesti: Yksinkertainen tapaus (palkattuna sijoittajana): 3 000–5 000€ Keskitasoinen tapaus (yrittäjä, yksi yritys): 5 000–8 000€ Monimutkainen tapaus (monta yritystä, trustit): 10 000€+ Vuotuiset kulut Kulukategoria Määrä/vuosi Välttämätön Minimivero 5 000€ Kyllä Veroneuvonta 3 000–8 000€ Kyllä Kirjanpito 2 000–4 000€ Kyllä Elinkustannukset 25 000–60 000€ Kyllä Compliance-kulut 1 000–3 000€ Usein kyllä Oikean veroasiantuntijan valinta Kaikki maltilaiset veroneuvojat eivät tunne Non-Domia kunnolla. Vihjeet huonosta palvelusta: Lupaa 0% verot kyselemättä tarkemmin Ei tunne lähtömaasi verolakia Vastaa sähköposteihin vain maltaksi Vaatii ennakkomaksuja ilman tarkkaa tarjousta Hyvät veroasiantuntijat: Kysyvät nimenomaan sinun tilanteestasi Varoittavat mahdollisista ongelmista Heillä on kokemusta kotimaastasi Selittävät kaikki askeleet läpinäkyvästi Vaihtoehtoja Malta Non-Dom Statukselle: muita verosuunnittelun tapoja Non-Dom ei ole ainoa mahdollisuus. Tässä muita strategioita, jotka voivat sopia eri elämäntilanteisiin paremmin. Vaihtoehto 1: Malta Global Residence Programme Eläkeläisille usein houkuttelevampi kuin Non-Dom: Kiinteä vero 15% ulkomaan tuloista (minimi 15 000€/vuosi) Ei remittance-perustetta – hallinta helpompaa Eläkeläisille 25 000€ ulkomaan tuloista ylöspäin kiinnostava Vaihtoehto 2: Perinteinen Malta-residenssi EU-kansalaisena voit muuttaa Maltalle ja olla normaalissa verotuksessa: Progressiivinen veroprosentti jopa 35% Mutta: Elinkustannukset pienemmät kuin Saksassa Helppo hallita, ei erityissääntöjä Vaihtoehto 3: Muut EU-maat veroeduin Portugali (NHR-ohjelma): 10 vuotta veroetuja Parempi infrastruktuuri kuin Maltalla Korkeampi elämänlaatu Kypros: 60 päivän residenssisääntö Ei pääomatuloveroa Samanlainen ilmasto kuin Maltalla Vaihtoehto 4: Dubai/Yhdistyneet Arabiemiirikunnat Erittäin suurituloisille usein tuottoisin: 0% ansio- ja pääomatulovero Mutta: Ei EU, monimutkaisempi viisumiprosessi Alkaen 500 000€+ vuosituloista usein kannattavin Vertailutaulukko: Malta vs. vaihtoehdot Kriteeri Malta Non-Dom Portugali NHR Kypros Dubai Min. tulot 100 000€+ 50 000€+ 75 000€+ 500 000€+ Läsnäolovaatimus 183 päivää 183 päivää 60 päivää 90 päivää EU-pääsy Kyllä Kyllä Kyllä Ei Elämänlaatu Keskitaso Korkea Korkea Erittäin korkea Byrokratia Korkea Keskitaso Keskitaso Matala Usein kysytyt kysymykset Malta Non-Dom Statuksesta Voinko hakea Non-Dom Statusta verkossa? Et voi. Sinun on oltava henkilökohtaisesti Maltalla ja käytettävä maltilaista veroasiantuntijaa. Online-hakuja ei ole – jos joku muuta väittää, hän ei ole luotettava. Kauanko Non-Dom-hakemuksen käsittely kestää? Tavallisesti 4–8 viikkoa siitä, kun kaikki paperit on toimitettu. Ruuhka-aikaan (tammikuu–maaliskuu) jopa 12 viikkoa. Onko pakko sulkea saksalainen pankkitili? Ei, mutta sinun on voitava osoittaa mistä tililtä rahasi on siirretty. Suosittelen avointa Maltan-siirtotiliä tätä varten. Mitä jos olen alle 183 päivää Maltalla? Menetät automaattisesti residenssin ja samalla Non-Dom-edun. Sinulle voi tulla jälkiveroja koko vuodelta. Voinko käyttää Non-Dom Statusta palkkatyössä? Teoriassa kyllä, käytännössä harvoin. Jos työnantajasi on Saksassa, palkkasi verotetaan siellä – Maltan Status ei vaikuta. Mitkä ovat seuraamukset virheistä? Jälkiverot + 10–50% sakot ovat tavallisia. Törkeästä veropetoksesta jopa 18 kk vankeutta ja jopa 500 000€ sakkoja. Onko Non-Dom Status ikuisesti voimassa? Ei. Sinun on vuosittain osoitettava, että täytät edellytykset. Malta voi muuttaa sääntöjä milloin tahansa. Voinko perustaa maltalaisen yrityksen Non-Dom Statuksella? Kyllä, mutta yrityksen voittoihin sovelletaan erilaisia säännöksiä. Ammattimainen neuvonta on ehdottomasti tarpeen. Miten käy sosiaali- ja sairausvakuutuksen? Maltan residenttinä kuulut sikäläiseen järjestelmään. Palvelut ovat… varsin vaatimattomia. Yksityisvakuutus on käytännössä välttämätön. Voivatko eläkeläiset käyttää Non-Dom Statusta? Kyllä, mutta eläkeläisille Global Residence Programme on usein parempi. Se on helpompi hallita ja useimmilla tyypillisillä eläketuloilla edullisempi. Oma johtopäätös kolmen Maltan vuoden jälkeen: Non-Dom Status on tehokas työkalu oikeille ihmisille – mutta ei taikaratkaisu. Jos tienaat yli 150 000€ vuodessa, työskentelet paikasta riippumatta ja olet valmis ottamaan Maltan oikeasti elämän keskukseksi, voit säästää jopa satoja tuhansia euroja. Mutta älä aliarvioi järjestelmän monimutkaisuutta, kuluja tai muutosten epävarmuutta. Hanki kunnon neuvontaa, laske suorat hyödyt – ja pidä aina varasuunnitelma. Malta on upea, mutta vain hyvällä valmistelulla siitä tulee myös verotuksellisesti houkutteleva.
