Sisällysluettelo Mikä on maltalainen refund-järjestelmä? Näin toimii Maltan veronpalautus käytännössä Step-by-step-opas Maltan tax refundiin Käytännön esimerkkejä ja laskelmia Edellytykset ja sudenkuopat Maltan refundissa Maltan vero-optimointi vs. muut EU-maat Usein kysytyt kysymykset Maltan verojärjestelmästä Mikä on maltalainen refund-järjestelmä? Verohelpotuksen juju Olet varmaan kuullut huhun, että Malta olisi veroparatiisi? Se on totta – mutta ehkä eri tavalla kuin ajattelit. Yritykset maksavat ensin tiukasti 35 %:n yhteisöveroa. Se ei kuulosta kovin paratiisimaiselta, vai mitä? Koko jutun ydin onkin Maltan refund-järjestelmässä (veronpalautus). Osakkaana saat suurimman osan maksetusta yhteisöverosta takaisin. Eikä joskus hamassa tulevaisuudessa, vaan varsin nopeasti osingonjaon jälkeen. Perusperiaate: Ensin maksat, sitten haet takaisin Maltan verojärjestelmä toimii imputaatiojärjestelmän (hyvitysjärjestelmän) mukaisesti. Käytännössä: Maltalainen yrityksesi maksaa ensin 35 %:n yhteisöveron voitostaan. Kun nostat voiton osakkaana osinkona, saat hakea takaisin jopa 6/7 maksetusta verosta. Laskut ovat seuraavat: – Maksettu yhteisövero: 35 % – Palautus: 6/7 tästä = 30 % – Jäljelle jäävä vero: 5 % Miksi Malta tekee näin? Malta haluaa houkutella ulkomaisia sijoittajia rikkomatta EU:n sääntöjä. Korkea nimellinen yhteisövero näyttää ulospäin: Katsokaa, emme ole mikään verodumppaaja! Samalla refund-järjestelmä pitää todellisen verorasituksen kilpailukykyisenä. Tämä tarkoittaa sinulle: Voit laillisesti ja EU-shteiden mukaisesti optimoida verosi – kunhan tunnet ja noudatat sääntöjä. Näin toimii Maltan veronpalautus käytännössä Nyt mennään konkreettia. Kerron sinulle, miten refund-järjestelmä toimii oikeasti – ilman juristikieltä, jota usein löytyy muualta. Maltan verotilit (Tax Accounts) Maltalaisella yritykselläsi on eri verotilit, jotka määrittävät, minkä verran palautusta saat: Tili Veronpalautus Efektiivinen vero Tyypilliset tulot Final Tax Account 6/7 (noin 30%) 5% Kaupankäynti, passiiviset tulot Foreign Income Account 6/7 (noin 30%) 5% Ulkomaiset tulot Maltese Taxed Account 2/3 (noin 23,33%) 11,67% Maltaan liittyvä liiketoiminta Refund-mekanismi käytännössä Palautus ei tule automaattisesti. Sinun tulee hakea sitä erikseen: 1. Päätä osingonjaosta: Yrityksesi maksaa osinkoja 2. Maksa lähdevero: Malta pidättää ensin lähdeveron 3. Tee palautushakemus: Jätät hakemuksen Maltan veroviranomaisille 4. Saat palautuksen: 4–8 viikon päästä rahat palautuvat tilillesi Miksi kaikki eivät saa refundia Tässä on jujunsa: Refund on vain osakkaille, jotka eivät ole verovelvollisia Maltalla. Jos asut esimerkiksi Saksassa, saat palautuksen. Jos olet maltalainen veroresidentti, et saa palautusta. Tämä ei ole virhe, vaan tarkoituksenmukaista. Malta ei halua, että omat kansalaiset maksavat vain 5 % veroja mutta hyödyntävät saaren palveluita. Step-by-step-opas Maltan tax refundiin Nyt käydään läpi konkreettinen prosessi. Olen itse tämän kokenut ja voin kertoa: se on helpompaa kuin miltä näyttää. Alkuvalmistelut: Näitä tarvitset Ennen kuin aloitat, kerää seuraavat asiakirjat: – Yrityksesi osakassopimus – Kotimaasi verotodistus (Certificate of Tax Residence) – Osingonjakopäätös – Todiste maksetuista yhteisöveroista Vaihe 1: Päättäminen osingonjaosta Et voi vain nostaa rahaa yrityksestä. Voitto pitää päättää virallisesti osinkona: Kutsu koolle yhtiökokous (yksinyrityksessä riittää päätös) Päätä voiton käytöstä Määrittele jaettavan osingon määrä Laadi ja allekirjoita pöytäkirja Vaihe 2: Lähdeveron maksaminen Malta perii ensin lähdeveron. Sen suuruus riippuu kotimaastasi: – EU-maat: yleensä 5 % (kaksoisverosopimus) – Saksa: 5 % lähdevero Tämä maksetaan yhteisöveron lisäksi. Ei hätää – myöhemmin sen saa hyvitettyä. Vaihe 3: Refund-hakemuksen tekeminen Nyt ratkaiseva vaihe. Jätät Maltan veroviranomaiselle (IRD – Inland Revenue Department) hakemuksen: Täytä Application for Refund of Tax -lomake Liitä kaikki tositteet (verotodistukset, osingonjakopäätös ym.) Ilmoita palautuksen maksutili Allekirjoita ja jätä hakemus Vaihe 4: Odottaminen ja rahan saanti Sitten odotellaan. Yleensä 4–8 viikkoa palautuksen saamiseen. Monimutkaisissa tapauksissa jopa 3 kuukautta. Vinkki: Jätä hakemus kerralla oikein ja täydellisenä. Jokainen lisäkysymys viivästyttää prosessia viikoilla. Käytännön esimerkkejä ja laskelmia – Näin Maltan refund tuo säästöä Luvut kertovat enemmän kuin tuhat sanaa. Tässä kolme realistista skenaariota. Esimerkki 1: Klassinen treidari Anna Berliinistä tekee maltalaisen yrityksen kautta osakekauppaa. Vuosittainen voitto 100 000 €. Laskelma ilman refundia: Voitto: 100 000 € Yhteisövero (35 %): 35 000 € Jää yritykseen: 65 000 € Lähdevero osingossa (5 %): 3 250 € Netto osakkaalle: 61 750 € Laskelma refundin kanssa: Voitto: 100 000 € Yhteisövero (35 %): 35 000 € Refund (6/7 osuutta 35 000 €): 30 000 € Lähdevero: 3 250 € Lähdeveron palautus: 3 250 € (kaksoisverosopimuksen kautta) Netto osakkaalle: 95 000 € Säästö: 33 250 € eli 33,25 % enemmän käteen! Esimerkki 2: Holding-rakenne Marco Münchenistä omistaa maltalaisen yrityksen kautta osuuksia saksalaisista GmbH:sta. Osingot ovat Maltalla verottomia (Participation Exemption), mutta refund silti mahdollinen. Skenaario: Vastaanotetut osingot: 200 000 € Maltan yhteisövero: 0 € (osingot verovapaita) Ongelma: Ei refundia, koska ei maksettua veroa Ratkaisu: Sekatuloja Marco tekee lisäksi 50 000 € verotettavaa liikevaihtoa (esim. konsultointi): Verotettava tulo: 50 000 € Yhteisövero: 17 500 € Refund: 15 000 € Jaettavissa yhteensä: 247 500 € Lähdevero: 12 375 € Lähdeveron palautus: 12 375 € Netto: 247 500 € Esimerkki 3: IT-konsulttiyrittäjä Sarah Hampurista myy IT-konsultointia kansainvälisille asiakkaille. Hän työskentelee etänä eri maista. Vuosivoitto: 150 000 € Palkkio Määrä Laskelma Bruttovoitto 150 000 € – Yhteisövero (35 %) -52 500 € 150 000 × 0,35 Voitto verojen jälkeen 97 500 € 150 000 – 52 500 Refund (6/7) +45 000 € 52 500 × 6/7 Jaettavissa oleva summa 142 500 € 97 500 + 45 000 Lähdevero (5 %) -7 125 € 142 500 × 0,05 Lähdeveron palautus +7 125 € Saksan kaksoisverosopimuksen kautta Netto osakkaalle 142 500 € Efektiivinen vero: 5 % Edellytykset ja sudenkuopat Maltan refund-järjestelmässä Tässä osiossa paljastetaan se, mitä monet veroneuvojat eivät kerro. Maltan refund ei sovi kaikille ja matkalla piilee karikot. Tärkeimmät edellytykset 1. Substance-vaatimukset Yritykselläsi tulee olla oikea liiketoiminnallinen substanssi Maltalla: Johto Maltalla (vähintään suurin osa hallituksesta) Olennaiset päätökset tehdään Maltalla Asianmukaiset toimistotilat Pätevä henkilöstö (monimutkaisempaan liiketoimintaan) 2. Osakkaan verotuksellinen kotipaikka Et saa olla Maltalla veroresidentti. Refund on vain ulkomaisille osakkaille. 3. Kirjanpito kuntoon Malta vaatii täydellistä maltalaista kirjanpitotapaa. Huolimattomuudesta seuraa tuntuvat sakot. Yleisimmät sudenkuopat Sudenkuoppa 1: Näennäisyrittäjyys Jos toimit yksinyrittäjänä, mutta todellisuudessa työskentelet kuin palkattu, Malta voi hylätä yrityksesi statuksen. Varsinkin jos sinulla on vain yksi pääasiakas. Sudenkuoppa 2: Substanssin puute Moni luulee, että postilokeroyhtiö riittää. Ei riitä. Malta valvoo entistä tiukemmin aidon toiminnan olemassaoloa. Sudenkuoppa 3: Saksan verovaikutusten unohtaminen Refund ei poista Saksan verovelvoitteita. Maltan tulot täytyy ilmoittaa Saksaan, mutta Maltan verot hyvitetään. Compliance-vaatimukset Malta on tiukentanut compliance-sääntöjään. Huomioi nämä: Economic Substance Test: Vuosittainen selvitys substanssista Ultimate Beneficial Owner (UBO): Omistajien täysi läpinäkyvyys Transfer Pricing: Konsernin sisäisissä liiketoimissa markkinaehtoisuus todistettava CRS-ilmoitukset: Automaattinen tietojen vaihto asuinmaan kanssa Milloin Maltan refund ei sovi? Seuraavissa tapauksissa Malta ei ole järkevä vaihtoehto: – Halut verosäästöjä ilman aitoa toimintaa – Toimintasi on vahvasti sidottu Saksaan (paikalliset palvelut) – Haluat välttää compliance-velvoitteet – Voittosi jää alle 50 000 € vuodessa (hyötysuhde ei täyty) Maltan vero-optimointi vs. muut EU-maat: Rehellinen vertailu Malta ei ole ainoa EU-maa, jossa on houkuttelevat verosäännöt. Tässä vertaillaan tärkeimmät vaihtoehdot – rehellisesti ilman ylilyöntejä. Malta vs. Irlanti: Klassikkovertailu Kriteeri Malta Irlanti Yhteisövero nimellinen 35 % 12,5 % Efektiivinen vero 5 % (refundilla) 12,5 % Substanssivaatimukset Korkea Hyvin korkea Minimipääoma 1 165 € 100 € Kieli Englanti Englanti EU-maine Tarkkailussa Hyväksytty Johtopäätös: Maltalla on matalampi vero, Irlannissa enemmän oikeusvarmuutta. Malta vs. Kypros: Välimeren taisto Kypros oli pitkään Maltan tärkein kilpailija, mutta erilaisten skandaalien jälkeen sen houkuttelevuus on laskenut: Kypros: 12,5 % yhteisövero, mutta suuri mainearviointi Malta: Monimutkaisempi, mutta oikein hoidettuna yhä EU-yhteensopiva Malta vs. Viro: Digitaalikisa Viro on kiinnostava teknologiayrityksille: – Viro: 0 % vero pidätetylle voitolle, 20 % ulosmaksuista – Malta: Välitön verotus, mutta merkittävä refund Nopeasti kasvaville teknologiayhtiöille Viro voi olla kiinnostavampi. Alankomaat: Aliarvostettu vaihtoehto Moni sivuuttaa Alankomaat verokohteena: – 25,8 % yhteisövero (alle 245 000 € vain 15 %) – Vakaa oikeusjärjestelmä – Erinomainen infrastruktuuri – Mutta: Ei varsinaisia superalennuksia Kahden vuoden kokemukseni Maltalla: Rehellinen arvio Maltan refund on toimiva järjestelmä, mutta ei automaatio. Tarvitset: – Vahva compliance-rakenne – Säännöllinen läsnäolo Maltalla – Ammattitaitoinen neuvonanto – Pitkäjänteinen suunnittelu Jos haluat vain nopeat verosäästöt, Malta ei sovi. Jos olet valmis rakentamaan aitoa liiketoimintaa, se voi olla kannattavaa. Usein kysytyt kysymykset Maltan refund-järjestelmästä Kuinka kauan refund-prosessi kestää? Yleensä 4–8 viikkoa täydellisen hakemuksen jättämisestä. Jos on puutteita, aikaa voi kulua 3 kuukautta tai enemmän. Vinkki: Tee kaikki kerralla oikein ja liitä kaikki tarvittavat liitteet. Voinko hakea refundia ilman maltalaista veroneuvojaa? Teoriassa kyllä, käytännössä en suosittele. Maltan veroviranomainen on tarkka lomakkeiden kanssa. Yksi virhe voi viivästyttää prosessia kuukausilla. Paikallisen asiantuntijan palkkio kannattaa maksaa. Mitä tapahtuu, jos EU-lainsäädäntö muuttuu? Malta mukauttaa lainsäädäntöään säännöllisesti EU:n vaatimuksiin. Refund-järjestelmä on toiminut 1990-luvulta asti ja kestänyt useita EU-uudistuksia. Silti mikään ei ole ikuista – jousta suunnitelmissasi. Onko pakko olla fyysisesti läsnä Maltalla? Substanssivaatimusten vuoksi – osittain kyllä. Et joudu asumaan pysyvästi Maltalla, mutta tärkeimmät päätökset tulee tehdä siellä. Etätyö käy, mutta ei pysyvästi koko ajan. Millaiset ovat maltalaisen yrityksen juoksevat kulut? Laske 3 000–8 000 € vuositasolla compliancesta (kirjanpito, veroneuvonta, rekisteröintimaksut). Lisäksi toimistokuluja ja läsnäoloa vaaditaan. Alle 50 000 € tuloksella ratkaisu harvoin kannattaa. Miten suomalaisen lisäverotus toimii? Saksalainen Hinzurechnungsbesteuerung voi tulla sovellettavaksi, jos johdat maltalaista yritystä Saksasta käsin. Siksi aito substanssi ja paikallinen johto ovat avainasemassa. Voinko siirtää nykyisen suomalaisen yrityksen Maltalle? Suora siirto on monimutkaista ja harvoin verotehokas. Parempi vaihtoehto on perustaa uusi maltalainen yritys ja siirtää liiketoiminta vaiheittain. Ota neuvo juristilta ennen muutosta. Kuinka turvallinen Maltan refund on pitkällä aikavälillä? Maltaa seurataan EU:ssa tarkkaan, mutta refund-järjestelmä on syvällä maan käytännöissä. Suuremmat muutokset tulevat yleensä siirtymäajalla. Ole kuitenkin valmis muutoksiin tulevaisuudessa. Toimiiko Malta myös kryptovaluutoille? Maltan lait ovat varsin kryptoystävällisiä, mutta verotus on monimutkaista. Krypto-treidaus verotetaan normaalina yritystulona, mining ja DeFi-tulot omien sääntöjensä mukaan. Tarvitset erikoisasiantuntijaa. Mitä tapahtuu Maltan verotarkastuksessa? Maltan verotarkastukset ovat perusteellisia, mutta reiluja. Jos kirjanpito on kunnossa ja substanssi todellinen, ei ongelmia. Ongelmia tulee vain ilmiselvissä väärinkäytöstilanteissa.
