Sisällysluettelo Mikä on kiinteä toimipaikka ja miksi sen tulisi kiinnostaa sinua? Maltan ansa: Miksi niin moni yrittäjä astuu miinaan Kiinteän toimipaikan riskit: kriittiset tekijät Economic Substance -vaatimukset: Mitä Malta oikeasti edellyttää Käytännön vaiheet kiinteän toimipaikan välttämiseksi Yleiset virheet ja kuinka vältät ne Tarkistuslista: Näin pysyt turvallisella puolella Usein kysytyt kysymykset Kuvittele istuvasi mukavasti toimistossasi Münchenissä, hoidat Malta-yhtiösi asioita Zoom-palaverin kautta ja ajattelet, että vero-optimoitu pakettisi on täydellinen. Sitten kotiisi kolahtaa kirje veroviranomaiselta: Kiinteä toimipaikka todettu Saksassa. Jälkiverot: 50 000 euroa. Tervetuloa kansainväliseen verosuunnittelun todellisuuteen, jossa väärin ymmärretty käsite voi kaataa koko rakenteesi. Tunnen nämä tarinat varsin hyvin. Kahden Malta-vuoden aikana olen tavannut lukemattomia yrittäjiä, jotka kertoivat silmät loistaen verosäästöistään – ja hiljenivät, kun puhe kääntyi kiinteisiin toimipaikkoihin. Ongelma: Harvalla on ymmärrystä siitä, että Malta-yhtiö voi ajautua Saksan verotuksen piiriin nopeammin kuin bussi ajaa Vallettasta Sliemaan. Tänään selitän, miten vältät nämä sudenkuopat. Ilman jargonia, mutta riittävällä syvyydellä, jotta todella tiedät missä seisot. Kiinteän toimipaikan kohdalla kyse ei ole teoreettisesta verokonsultoinnista, vaan todellisista riskeistä, jotka saattavat uhata yritystäsi konkreettisesti. Mikä on kiinteä toimipaikka ja miksi sen tulisi kiinnostaa sinua? Kiinteä toimipaikka tarkoittaa yksinkertaistettuna paikkaa, jossa yritys harjoittaa pysyvästi liiketoimintaa – vaikka yhtiö olisi virallisesti rekisteröity johonkin muualle. Kuulostaa helpolta, mutta käytännössä kansainvälisen verotuksen monimutkaisimpia asioita. Miksi? Koska jokaisella maalla on omat sääntönsä, jotka määräävät missä yritys todella maksaa veronsa. Kiinteän toimipaikan määritelmän perusteet OECD:n malliverosopimuksen (2017) mukaan kiinteä toimipaikka syntyy, kun kolme ehtoa täyttyy: Paikallinen liiketoiminta: Harjoitat liiketoimintaa tietystä sijainnista Pysyvä liiketila: Käytössäsi on tietty paikka toimintaa varten Jatkuvuus: Toimintasi on pysyvää tai toistuvaa Kuulostaa selkeältä? Ei ihan. Haasteet ovat yksityiskohdissa. Jo kotitoimistossa pysyvästi käytetty työpöytä voi periaatteessa synnyttää kiinteän toimipaikan. Varsinkin, jos teet siellä operatiivisia päätöksiä Malta-yhtiösi puolesta. Miksi Malta-yhtiöt ovat erityisen riskialttiita Maltaa tunnetaan EU:n veroetuoikeutettuna – juuri siksi rakenteet tutkitaan tarkoin. Saksan veroviranomainen syynää Malta-kuviot erityisen tarkasti, koska todellinen yhteisöverokanta voi siellä olla vain 5 % (Maltan hyvitysjärjestelmän kautta). Logiikka on tämä: Jos asut Saksassa ja johdat Malta-yhtiötä sieltä käsin, Saksan kuuluisi silloin hyötyä veroista. Loogista, eikö? Ongelma syntyy, jos suljet tältä todellisuudelta silmäsi ja kuvittelet, että pelkkä Malta-rekisteröinti suojaa sinua. Käytännön vinkki: Olen tavannut yrittäjiä, jotka uskoivat, että paperilla oleva maltalainen johtaja riittää. Varoitus: ei riitä. Oleellista on, missä todellista johtamista harjoitetaan. Mitä tämä tarkoittaa sinulle? On ymmärrettävä, että verotuksellinen asuinpaikka ja kiinteän toimipaikan riski ovat kaksi eri asiaa. Malta-yhtiötä voidaan verottaa Maltalla – mutta sillä voi silti olla Saksassa kiinteä toimipaikka. Maltan ansa: Miksi niin moni yrittäjä astuu miinaan Annan esimerkin, jonka olen kuullut eri muodoissa lukemattomia kertoja. Marcus, saksalainen IT-konsultti, perustaa vuonna 2022 Malta-yhtiön. Hän asuu Hampurissa, työskentelee kotoa käsin, pitää Zoom-palavereita ja ajattelee olevansa turvassa, koska kaikki sopimukset tehdään Maltan kautta. Herätys tulee ensimmäisellä verotarkastuksella. Hampurin verottaja toteaa: Marcus johtaa yritystään tosiasiallisesti Saksasta. Lopputulos: Kiinteä toimipaikka Saksassa, koko voitto verotetaan Saksassa. Tyypillisimmät Malta-ansat tarkemmin Ansa Kuvaus Riski-taso Kotitohtorija Yrityksen johtaminen saksalaisesta kodista käsin Erittäin korkea Nukkejohtaja Maltalainen johtaja vailla todellisia valtuuksia Korkea Asiakaskosketus Saksassa Myynti- ja konsultointityö Saksasta käsin Keskitaso Palvelimet Saksassa IT-infrastruktuuri pääosin Saksassa Keskitaso Substance-ongelma: Miksi pöytälaatikkoyhtiöt eivät enää toimi Tässä kohtaa menee kinkkisemmäksi. Malta vaatii EU:n veronkierron vastaisen direktiivin (ATAD, 2019) myötä kaikilta yhtiöiltä riittävää taloudellista substanssia. Käytännössä se tarkoittaa: Päteviä työntekijöitä paikan päällä Asianmukaista toimistotilaa Oikeaa liiketoimintaa Maltalla Merkittäviä päätöksentekoja paikallisesti Samaan aikaan Saksassa vaanii kiinteän toimipaikan riski. Olet siis kahden tulen välissä: Malta haluaa substanssia, Saksa ei hyväksy johtamista saksalaiselta maaperältä. Ratkaisematon yhtälö? Eipä sentään, mutta vaatii strategian. Miksi monet neuvonantajat aliarvioivat riskin Ollaanpa rehellisiä: Monet verokonsultit ja yritysneuvonantajat myyvät Malta-ratkaisuja ilman kunnollista näkemystä kiinteän toimipaikan ongelmista. Miksi? Koska asia on monimutkainen, ja asiakkaat haluavat kuulla helppoja vastauksia. Todellisuus on tämä: Toimiva Malta-rakenne vaatii aikaa, rahaa ja todellisia muutoksia operatiiviseen toimintaan. Jos joku väittää, että yhtiön perustaminen riittää ja vanha käytäntö jatkuu, saat harhaanjohtavaa tietoa. Totuuden hetki: Asianmukainen Malta-rakenne maksaa vähintään 15 000–25 000 euroa vuodessa – pelkästään tarvittavan paikallisen substanssin osalta. Halvempi ratkaisu on usein veroriskien riski, ei etu. Mitä tämä tarkoittaa sinulle? Älä ihastu halpoihin tarjouksiin. Malta-yhtiö ei ole vero-temppu, vaan vakavasti otettava yritysjärjestely, ja vaatii aitoja muutoksia johtamistapoihin. Kiinteän toimipaikan riskit: kriittiset tekijät Nyt mennään konkretiaan. Näytän, mihin seikkoihin verohallinto erityisesti kiinnittää huomiota kiinteän toimipaikan arvioinnissa. Spoileri: Kyse ei ole byrokratiasta vaan todellisesta liiketoiminnasta. Johto: Kuningastekijä Saksan verottaja kysyy Malta-yhtiön kohdalla aina: Missä keskeiset liiketoiminnan päätökset tehdään? En siis tarkoita, missä yhtiökokouksen pöytäkirja allekirjoitetaan, vaan missä aidot liiketoimintapäätökset oikeasti syntyvät. Kriittiset indikaattorit Saksan johtopaikasta: Strategiset päätökset: Tehdäänkö investointi- ja henkilöstöratkaisut Saksasta käsin? Asiakaskommunikointi: Käytetäänkö Saksan puhelinnumeroita tai sähköposteja pääasialliseen asiakasviestintään? Sopimusneuvottelut: Neuvotellaanko ja solmitaanko pääsopimukset Saksasta käsin? Rahoituspäätökset: Kuka päättää lainoista, investoinneista ja osingoista? 183 päivän sääntö: Vaarallinen harhaluulo Moni luulee olevansa turvassa, kunhan käyttää Saksassa alle 183 päivää vuodessa. Se on harhaluulo. 183 päivän sääntö koskee henkilökohtaista verovelvollisuutta, ei kiinteitä toimipaikkoja. Kiinteissä toimipaikoissa riittää, että muutamakin päivä intensiivistä liiketoimintaa esimerkiksi vuosittain voi riittää – kunhan toiminta on toistuvaa ja pysyvää. Digitaaliset toimipaikat: Uusi miinakenttä Digitaaliset liiketoiminnot tuovat erityisesti uusia pulmia. OECD:ssä on vuosia kehitetty sääntöjä digitaalisen toimipaikan määrittelyyn. Tämänhetkinen tila (2024): Yhtenäistä määritelmää ei vielä ole, mutta suunta on selvä – myös virtuaalinen liiketoiminta voi synnyttää kiinteän toimipaikan. Digitaalinen toiminta Kiinteän toimipaikan riski Ennaltaehkäisytoimenpide Verkkokaupan hallinnointi Korkea Siirrä Maltalle Sisällöntuotanto Keskitaso Freelancer-malli Asiakaspalvelu Korkea Maltalainen puhelinkeskus Markkinointikampanjat Keskitaso Ulkoistetut toimijat Työntekijä voi synnyttää kiinteän toimipaikan Tässä mennään todella yksityiskohtiin. Jo yksi työntekijä voi tietyissä tapauksissa perustaa kiinteän toimipaikan. Kriteereitä ovat: Sitoutunut edustaja: Työntekijä toimii yrityksen puolesta säännöllisesti Sopimusoikeus: Voi tehdä sopimuksia yrityksen nimissä Jatkuvuus: Toiminta on pysyvää Käytännön esimerkki: Saksan myynnin työntekijä hankkii asiakkaita ja tekee sopimukset loppuun. Vaikka hän olisi paperilla Malta-yhtiön palveluksessa, tämä voi johtaa Saksan kiinteän toimipaikkaan. Sisäpiirin vinkki: Moni ei huomaa, että myös osakas-toimitusjohtaja voidaan katsoa ”sitoutuneeksi edustajaksi”. Jos ohjaat yritystäsi Saksasta Maltan yhtiön osakkaana, olet oikeudellisesti oman Malta-yhtiösi edustaja Saksasta käsin. Mitä tämä tarkoittaa sinulle? Jokainen liiketoiminnan osa-alue täytyy arvioida sen mukaan, missä se tapahtuu ja kuka sen tekee. Toimipaikkatarkastus on kuin röntgenkuva koko yrityksestäsi. Economic Substance -vaatimukset: Mitä Malta oikeasti edellyttää Kun Saksa väijyy toisella puolella, Malta on kiristänyt omia vaatimuksiaan. Economic Substance Requirements (ESR, taloudellisen substanssin vaatimukset) ovat vuodesta 2019 Maltan ase pöytälaatikkoyhtiöitä vastaan. Älä ymmärrä väärin – näin pitääkin olla. Mutta se tarkoittaa, että Malta-rakenteesi tarvitsee aitoa sisältöä. Mitä ”taloudellinen substanssi” käytännössä tarkoittaa Malta edellyttää kaikilta yhtiöiltä, jotka harjoittavat ”olennaista toimintaa”, että niillä on todellista substanssia Maltalla. Liiketoiminnan ydin Maltalla: Tuloja tuottavat toiminnot pitää oikeasti hoitaa paikan päällä Päteviä työntekijöitä: Tarvittava määrä osaavaa henkilöstöä Sopivat kustannukset: Yritystoiminnan laajuutta vastaavat kulut Fyysinen läsnäolo: Toimistotilat ja infrastruktuuri Maltalla Olennaiset toiminnot ja substanssivaatimukset Kaikki toiminnot eivät kuulu ESR:n piiriin. Tässä katsaus toiminnoista, joita pidetään ”olennaisina”: Olennaiset toiminnot Minimivaatimukset Tyypilliset kustannukset/vuosi Holding-toiminta Hallitus kokoontuu Maltalla, paikallinen johto € 8 000 – 15 000 Immateriaalioikeudet T&K-henkilöstö, IP-hallinta paikan päällä € 25 000 – 50 000 Varainhoito Lisensoidut johtajat, compliance-tiimi € 50 000 – 100 000 Kauppa/jakelu Myyntitiimi, varasto/toimisto € 30 000 – 60 000 Suhteellisuussääntö: Suurempi voitto = enemmän substanssia Tässä tulee oleellinen huomio: Malta soveltaa suhteellisuussääntöä. Mitä isommat voitot, sitä enemmän substanssia edellytetään. Järkevää – yritys, jonka vuosivoitto on 5 miljoonaa euroa, ei pärjää 10 neliön toimistolla ja osa-aikaisella työntekijällä. Käytännön nyrkkisääntö Maltalla: Jopa € 500 000 voitto/vuosi: Minimisubstanssi riittää € 500 000 – 2 milj.: Lisää henkilöstöä ja tiloja vaaditaan Yli € 2 milj.: Laaja paikallinen organisaatio oltava Substanssi vs. kiinteän toimipaikan riski: Tasapainoilulaji Tässä on juju: Sinun tulee yhtä aikaa täyttää Maltan substanssivaatimukset ja välttää Saksan kiinteän toimipaikan riskejä. Se on kuin shakkia kahdella laudalla yhtä aikaa. Ratkaisu piilee fiksussa tehtävien jaossa: Strategiset päätökset: Tehtävä Maltalla Operatiivinen toteutus: Osittain mahdollista ulkoistaa Hallinnollinen työ: Voidaan ulkoistaa Asiakassuhteet: Kriittinen alue, selkeästä sopimuksesta huolehdittava Käytännön esimerkki: Saksalainen verkkokauppias johtaa Malta-yhtiötään näin: strategiset päätökset (tuotevalikoima, hinnoittelu, investoinnit) tehdään kuukausittaisissa hallituksen kokouksissa Maltalla. Operatiivinen toiminta (asiakaspalvelu, logistiikka, markkinointi) on ulkoistettu. Hän itse viettää 8 kuukautta vuodesta Maltalla, 4 Saksassa – mutta ei tee Maltan yhtiölle töitä Saksassa. Mitä tämä tarkoittaa sinulle? Tarvitset yksityiskohtaisen toimintasuunnitelman, joka toteuttaa Maltan substanssivaatimukset ja minimoi Saksan kiinteän toimipaikan riskit. Tähän ei riitä pelkkä sivutoimi – se on systemaattista työtä. Käytännön vaiheet kiinteän toimipaikan välttämiseksi Riittää teorian pyörittelystä. Näytän nyt, kuinka rakennat Malta-struktuurin, joka täyttää molempien maiden odotukset. Spoileri: Se vaatii enemmän kuin moni luulee – mutta on mahdollista. Vaihe 1: Valitse oikea yhtiömuoto Kaikki Malta-yhtiöt eivät ole samanlaisia. Kiinteän toimipaikan riskin hallintaan sopivat erityisesti: Private Limited Company (Ltd.): Perusvaihtoehto, joustava ratkaisu Malta Holding Company: Optimi omistusjärjestelyihin Sivuliike: Hyvin erityisiin tapauksiin sopiva Oleellista ei ole yhtiön juridinen muoto, vaan operatiivinen toteutus. Ltd. voi olla yhtä ongelmallinen kuin monimutkainen holding-rakenne, jos sitä johdetaan väärin. Vaihe 2: Rakenna systemaattisesti paikallista substanssia Tässä tehdään oikeita investointeja. Vakavasti otettava Malta-struktuuri tarvitsee: Substanssielementti Minimivaatimus Kustannukset/vuosi Toimistotilat 20–50 m², riippuen liiketoiminnasta € 6 000 – 18 000 Paikallinen johtaja Pätevä, todellisin valtuuksin € 24 000 – 60 000 Hallinnollinen tuki Kirjanpito, compliance, sihteeri € 12 000 – 25 000 IT-infrastruktuuri Palvelin, ohjelmistot, varmistus € 3 000 – 8 000 Vaihe 3: Rakenna hallintorakenteet Tämä on ratkaisevaa: Aidot päätöksentekorakenteet on luotava Maltalle. Apuna toimii järjestelmällinen governance-suunnitelma: Hallitus kokoontuu Maltalla: Vähintään neljännesvuosittain, kaikki päätökset dokumentoitu Päätösmatriisi: Selkeästi määritelty, kuka päättää mistäkin Raportointirakenteet: Säännölliset raportit maltalaiselta johdolta Dokumentointi: Kaikki tärkeät päätökset dokumentoitava Maltassa Vaihe 4: Saksalaisen toiminnan ”turvallisuus” Samalla tulee varmistaa, että Saksan toiminnat eivät synnytä kiinteää toimipaikkaa: Ei operatiivista johtamista: Saksasta saa tehdä vain tukitehtäviä Neuvontasopimus työsopimuksen sijaan: Jos työskentelet Malta-yhtiölle, teet sen konsulttina Viestinnän tarkka erottelu: Liiketoiminnan sähköposti ja puhelut vain Maltan infrastruktuurin kautta Dokumentaatio kuriin: Kaikki liiketoiminnan päätökset todistettavasti dokumentoitu Maltassa Vaihe 5: Compliance ja seuranta Malta-rakenne ei ole ”aseta ja unohda” -malli. Tarvitset jatkuvan seurannan: Kuukausittaiset compliance-tarkistukset: Täyttääkö kaikki substanssivaatimukset? Neljännesvuosittainen riskianalyysi: Ajantasaiset kiinteän toimipaikan riskit Vuosittainen rakennekatsaus: Lisämuutoksiin reagoiminen liiketoiminnan ja lainsäädännön muuttuessa Ammattimainen neuvonta: Säännölliset päivitykset erikoistuneelta verokonsultilta Totuuden hetki: Tunnen yrittäjiä, jotka käyttävät 80 000 euroa vuodessa asialliseen Malta-rakenteeseen – ja silti säästävät, koska verosäästö on suurempi. Tiedän myös niitä, jotka kyllästyivät kolmen vuoden jälkeen, koska työmäärä oli liian kova. Mitä tämä tarkoittaa sinulle? Malta-rakenne on pitkäjänteinen strateginen ratkaisu – ei nopea vero-temppu. Jos et ole valmis oikeisiin operatiivisiin muutoksiin, älä lähde mukaan. Yleiset virheet ja kuinka vältät ne Kahden Malta-vuoden ja lukemattomien yrittäjäkeskustelujen jälkeen tunnen klassisimmat sudenkuopat. Tässä suurimmat – ja kuinka vältät ne jo alussa. Virhe #1: Nukkejohtajaan luottaminen Virhe: Monet ajattelevat, että paperilla oleva maltalainen johtaja riittää poistamaan toimipaikkariskit. Todellisuus: Nukkejohtajat ovat ensimmäinen asia, jonka veroviranomaiset huomaavat. Jos maltalainen johtaja ei tee oikeita päätöksiä, häneltä puuttuu vero-oikeudellinen merkitys. Ratkaisu: Sijoita pätevään, kokeneeseen johtajaan Anna hänelle todellinen päätösvalta (esim. 50 000 euroon asti ilman hyväksyntääsi) Dokumentoi kaikki hänen päätöksensä Pidä säännölliset strategiapalaverit hänen kanssaan Virhe #2: ”Teen kaiken Saksasta” -ansa Virhe: Ajattelet, että koska yritys on rekisteröity Maltalle, voit silti johtaa sitä kuten saksalaista yritystä. Todellisuus: Tämä on suorin tie Saksan kiinteään toimipaikkaan. Jokainen operatiivinen päätös Saksasta lisää riskiä. Ratkaisu: Selkeä roolitus: Saksassa korkeintaan konsultti, et toimitusjohtaja Viestinnän ohjaus: Kaikki liiketoiminnan viestintä kulkee Maltan kautta Päätöksenteon siirto: Tärkeät päätökset vain Maltalla tai hallituksen toimesta Dokumentointi: Kaikki pöytäkirjat ja päätökset todistavat malta-johtoista toimintaa Virhe #3: Substanssivaatimusten aliarviointi Virhe: ”Pieni toimisto ja postilokero riittävät.” Todellisuus: Malta tarkistaa nykyisin tarkkaan, että substanssi vastaa liiketoimintaa. Liian vähän substanssia = verohyödyt menetetään. Ratkaisu: Liiketoiminnan laajuus Vähimmäissubstanssi Suositeltu substanssi 1 kokoaikainen työntekijä, 20 m² toimisto 1,5 työntekijää, 30 m² toimisto € 500k – 2 milj. 2 kokoaikaista työntekijää, 40 m² 3 työntekijää, 60 m² > € 2 milj. 3+ työntekijää, 60+ m² 5+ työntekijää, 100+ m² Virhe #4: Huolimaton kommunikointi Virhe: Käytät saksalaisia sähköposteja, puhelinnumeroita ja IP-osoitteita Malta-liiketoimintaan. Todellisuus: Nykyiset verotarkastukset jäljittävät digitaalisia jalanjälkiä. Saksan IP-osoite Malta-sähköposteissa on varoitusmerkki. Ratkaisu: Malta-sähköposti: Yrityspostit vain Maltan palvelimilta VPN-käyttö: Etätyössä aina maltalainen IP Eri viestintäkanavat: Yksityinen ja työviestintä täysin erillään Dokumentaation kurinalaisuus: Kaikki liiketoimintamateriaali osoittaa Maltan alkuperän Virhe #5: ”Sama ratkaisu sopii kaikille” -ajattelu Virhe: Kopioit tutun yrittäjän Malta-struktuurin 1:1 miettimättä omia olosuhteitasi. Todellisuus: Jokaisella liiketoiminnalla on omat riskinsä. Verkkokauppiaan riskit eroavat ohjelmistokehittäjästä tai konsultista. Ratkaisu: Yksilöllinen analyysi: Arvioi oma liiketoimintasi perusteellisesti Riskikartoitus: Selvitä tärkeimmät riskisi Räätälöity rakenne: Luo henkilökohtaisesti suunniteltu ratkaisu Jatkuva kehitys: Rakenne uudistuu yrityksen kasvun mukaan Käytännöstä: Yhdellä asiakkaallani oli väärä turvallisuudentunne, koska hän kopioi tunnetun YouTubettajan Maltan-mallin. Ongelma: hän oli ohjelmistokehittäjä, ei sisällöntuottaja. Riskit olivat täysin erilaisia. Kalliiden muutosten jälkeen kaikki toimii nyt – mutta olisi voinut toimia alusta asti. Mitä tämä tarkoittaa sinulle? Opi muiden virheistä, mutta rakenna oma, yksilöllinen ratkaisusi. Malta-rakenteet eivät ole yhden kokoinen palapeli. Tarkistuslista: Näin pysyt turvallisella puolella Lopuksi käytännöllinen tarkistuslista, jonka käyn itse läpi jokaisen vuosikatsauksen yhteydessä. Kuukausittaiset tarkistukset (5 minuuttia) □ Kaikki liiketoimintapäätökset dokumentoitu Maltassa □ Ei operatiivisia sähköposteja Saksan IP-osoitteesta □ Maltalainen johtaja tehnyt vähintään yhden dokumentoidun päätöksen □ Kaikki sopimukset hoidettu Maltan yhtiön kautta □ Ei asiakastapaamisia tai neuvotteluja Saksan maaperällä Neljännesvuosittaiset tarkistukset (30 minuuttia) □ Hallituksen kokous pidetty Maltalla ja pöytäkirja tehty □ Substanssivaatimukset edelleen linjassa liiketoiminnan laajuuden kanssa? □ Kaikilla maltalaisilla työntekijöillä todelliset tehtävät □ Toimistotiloja käytetään oikeasti liiketoimintaan □ Maltan yhtiön compliance-raportit täysin ajan tasalla □ Ei uusia toimipaikkariskejä laajentumisesta? Vuosittainen rakennekatsaus (2–3 tuntia) Liiketoiminnan kehityksen analysointi: Onko liiketoiminta muuttunut? Onko uusia markkinoita tai asiakasryhmiä? Vastaako substanssi enää laajuutta? Lainsäädännön tarkistaminen: Onko Saksan toimipaikkasääntöjä muutettu? Uusia Maltan substanssivaatimuksia? OECD:n tai EU:n uudet linjaukset? Dokumentaation läpikäynti: Kaikki hallituksen pöytäkirjat täydellisiä ja selkeitä? Päteekö aineisto Maltan johtoon? Ei ristiriitaisia asiakirjoja tai sähköposteja? Kustannus–hyöty-arviointi: Ovatko verohyödyt vielä vaivan arvoisia? Järkevämpiä rakenteita tarjolla? Onko Malta-rakenne yhä strategisesti fiksu? Riskiliput: Milloin on toimittava heti Nämä varoitusmerkit viittaavat ajankohtaiseen toimipaikkariskiin: Teet säännöllisesti operatiivisia päätöksiä Saksasta Maltalainen johtajasi on vain paperilla Paikallinen substanssi ei enää vastaa liiketoimintaa Asiakkaat eivät tiedä tekevätkö kauppaa Maltan yhtiön kanssa Käytät saksalaista infrastruktuuria Malta-yritykselle Hätäsuunnitelma: Mitä tehdä verotarkastuksen iskiessä? Jos Saksan verohallinto ottaa yhteyttä: Pysy rauhallisena: Verotarkastukset ovat normaaleja, ei paniikkia Käänny lakimiehen puoleen: Ota heti yhteyttä erikoistuneeseen veroasiantuntijaan Turvaa dokumentaatio: Kaikki Maltan paperit puhtaana esille Yhteistyö: Ole avoin, mutta jaa vain tarpeellinen tieto Älä muuta rakennetta: Älä tee kiireellisiä muutoksia tarkastuksen aikana Vinkkini: Pidä digitaalista ”Malta-päiväkirjaa”, jonne kirjaat kaikki liiketoiminnan päätökset ja missä ne on tehty. Kiinteän toimipaikan tarkastuksessa aukoton dokumentaatio on kullan arvoinen. Mitä tämä tarkoittaa sinulle? Toimipaikkariskin välttäminen on jatkuva prosessi, ei kertakikka. Järjestelmällisellä seurannalla pysyt turvassa. Usein kysytyt kysymykset Voinko johtaa Malta-yhtiötäni täysin etänä? Et voi, tämä on yksi yleisimmistä väärinkäsityksistä. Malta vaatii todellista paikallista substanssia ja Saksan veroviranomaiset tutkivat, missä todelliset päätökset tehdään. Täysin etäjohdettu Malta-yhtiö ei täytä Maltan substanssivaatimuksia eikä poista Saksan kiinteän toimipaikan riskejä. Riittääkö maltalainen nukkejohtaja? Ei missään nimessä. Nukkejohtaja ilman todellista päätösvaltaa huomataan nopeasti veroviranomaisten toimesta. Tarvitset pätevän johtajan, jonka päätökset ovat dokumentoituja ja jolla on todistettavaa liiketoimintaa Maltassa. Kuinka paljon minun on vähintään investoitava Maltalla? Vakavasti otettava rakenne vaatii 15 000–25 000 euroa vuodessa (toimisto, henkilöstö, compliance). Suuremmat voitot lisäävät myös vaatimuksia. Halvemmat ratkaisut tuovat usein merkittäviä veroriskejä. Mitä seuraa, jos Saksassa todetaan kiinteä toimipaikka? Joudut maksamaan Saksassa voitoista yhteisöveron (n. 30 %) sekä mahdolliset jälkiverot ja korot. Malta-yhtiö jää voimaan, mutta verohyöty menetetään. Vakavissa tapauksissa voi tulla syyte veronkiertoon. Voinko Saksan kansalaisena muuttaa ongelmitta Maltalle? Kyllä, EU-kansalaisella on vapaa liikkuvuus. Veroasioissakin pitää kuitenkin olla aidosti taloudellista toimintaa Maltalla ja viettää siellä vähintään 183 päivää vuodessa. Pelkkä nimellinen muutto ei riitä. Kuinka usein minun on oltava henkilökohtaisesti Maltalla? Lakia ei ole, mutta mitä enemmän teet operatiivisia päätöksiä Saksasta, sitä suurempi toimipaikkariski. Kuukausittaiset tai neljännesvuosittaiset hallituksen kokoukset Maltalla ja säännöllinen läsnäolo tärkeitä päätöksiä varten on käytännöllinen ratkaisu. Mihin liiketoimintamalleihin Malta-rakenne sopii parhaiten? Parhaita ovat holding-yhtiöt, IP-lisensointi, kansainvälinen konsultointi ja digitaaliset palvelut. Vähemmän soveltuvia ovat paikalliset palvelut Saksassa tai bisnes, jossa on vahva saksalaisasiakaskunta. Onko pakko palkata maltalaisia työntekijöitä? Ei välttämättä maltalaisia, mutta tarvitset päteviä työntekijöitä paikan päällä. EU-kansalaiset voivat työskennellä Maltalla vapaasti. Pääasia on, että henkilöstöllä on todellisia tehtäviä – ei pelkkä nimi listalla. Kuinka tunnistan luotettavan Malta-neuvonantajan? Luotettava neuvonantaja kertoo ensin riskit ja vaatimukset, ei vain hyötyjä. Hän on avoin kustannuksista, omaa Maltan kokemusta ja tekee yhteistyötä paikallisten tahojen kanssa. Varo halpalupauksia ja epärealistisia väitteitä. Voinko siirtää nykyisen saksalaisen yritykseni Maltalle? Teoriassa kyllä, mutta se on usein monimutkaisempaa ja kalliimpaa kuin uuden yhtiön perustaminen. Jos Saksassa on jo kiinteä toimipaikka, riski kasvaa. Usein on järkevämpää perustaa kokonaan uusi Malta-rakenne ja siirtää liiketoimintaa vaiheittain.
