Kotimaan veroviranomaiset ja Malta: Näin kansainväliset viranomaiset arvioivat maltalaisia yrityksiä – Veroviranomaisten näkökulmia

Malta ja kotimaasi veroviranomainen: Miksi suhde on monimutkainen

Sanon tämän heti alkuun: Jos perustat Malta-yhtiön tai harkitset sitä, kotimaasi veroviranomainen saa siitä tiedon ennemmin tai myöhemmin. Ei siksi, että Malta olisi enää veroparatiisi – sitä se oli joskus – vaan koska kansainvälinen läpinäkyvyys on nykyään perustaso.

Ne ajat, jolloin Malta nähtiin mystisenä offshore-kohteena, ovat olleet ohi vuoden 2018 jälkeen. Syynä on Common Reporting Standard (CRS) – automaattinen tietojenvaihto yli 100 maan välillä. Malta raportoi yhtiösi tiedot automaattisesti kotimaahasi ja päinvastoin.

Miksi veroviranomaiset suhtautuvat Malta-yhtiöihin kriittisesti

Kotimaasi veroviranomaisen näkökulmasta Malta on yhä maa, jossa verotus on matala. Erityisesti 5 %:n efektiivinen yhteisöveroprosentti tietyissä tuloissa herättää tarkasteluherkkyyttä. Monet virkailijat unohtavat, että Malta toimii täysin EU:n mukaisesti ja noudattaa kaikkia OECD-standardeja.

Kansainvälisten viranomaisten yleisimmät ennakkoluulot:

• Verosuunnittelun epäilyt: Jokainen Malta-rakenne luokitellaan ensin potentiaaliseksi aggressiiviseksi verosuunnitteluksi
• Substanssin puutteen pelko: Huoli ns. postilaatikkoyhtiöistä, joilla ei ole todellista liiketoimintaa
• Rutiinitarkastukset: Malta-yhtiöt päätyvät automaattisesti sisäisille tarkkailulistoille
• Monimutkaisuuden vältteleminen: Virkailijat eivät usein täysin ymmärrä Maltan verojärjestelmää

Miten viranomaiskäsitys muuttuu

Tästä huolimatta näen muutosta. Kun Malta tiukensi substanssivaatimuksiaan 2019 ja otti käyttöön uudet EU:n valtiontukisäännökset 2021, ovat tiedostavat veroviranomaiset alkaneet ottaa Maltan vakavasti – ei enää veroparatiisina, vaan laillisena EU-yritystoiminnan sijaintina, jolla on tiukat compliance-vaatimukset.

Vinkkini: Älä koskaan oleta, että Malta-yhtiösi pysyy tutkan alla. Suunnittele heti alusta läpinäkyvästi ja substanssiin pohjautuen – säästyt myöhemmin monelta harminlta.

CRS ja automaattinen tietojenvaihto: Mitä veroviranomaisesi tietää Maltasta

Vuodesta 2018 alkaen Malta on ollut täysivaltainen CRS-maa. Tämä tarkoittaa, että jokainen pankki, edunvalvoja ja hallintoyhtiö Maltalla ilmoittaa automaattisesti kaikki olennaiset taloustiedot EU-kansalaisista ja muiden CRS-maiden henkilöistä.

Nämä tiedot siirtyvät automaattisesti kotiviranomaisellesi

Tiedonvaihto on laajempaa kuin useimmat arvaavat. Malta toimittaa vuosittain 30. syyskuuta mennessä seuraavat tiedot:

FATCA-komponentti: Yhdysvaltain erityisilmoitukset

Rinnakkain CRS:n kanssa toimii amerikkalainen Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA). Jos olet US-Person tai Malta-yhtiölläsi on USA-yhteys, lisätiedot raportidaan IRS:lle:

• Yksityiskohtaiset transaktioraportit
• Neljännesvuosittaiset saldot
• Sopimusosapuolet ja liikesuhteet
• Kaikki kiinteistötransaktiot ilman alarajaa

Tietojen ajoitus ja saatavuus

Tässä kohtaa asia muuttuu käytännönläheiseksi: kotiviranomaisesi ei saa Malta-tietoja välittömästi, mutta varsin ajantasaisesti. Tyypillinen aikataulu:

1. Tammikuu–maaliskuu: Maltan pankit keräävät edellisen vuoden tiedot
2. Huhti–kesäkuu: Tietojen toimitus Malta Financial Intelligence Analysis Unitille (FIAU)
3. Heinä–syyskuu: FIAU konsolidoi ja välittää tiedot kumppanimaihin
4. Lokakuu–joulukuu: Kotimaasi veroviranomaisella on tiedot käytössään

Tämä tarkoittaa: Jos perustat Malta-yhtiön 2024, veroviranomaisesi tietää siitä viimeistään vuoden 2025 lopussa.

Mihin viranomaiset käyttävät CRS-tietoja

Useimmilla veroviranomaisilla on nykyisin automatisoidut seulontajärjestelmät. Nämä ohjelmat etsivät erityisiä kaavoja:

• Suhteettomat osingot: Suuret jaot ilman liiketoimintaa
• Round-trip-maksut: Raha kiertää nopeasti edestakaisin
• Verollinen arbitraasi: Verotuksen ajoituseroja Maltan ja kotimaan välillä
• Substanssi-hälytykset: Suuret voitot ja minimaalinen paikallinen kustannus

Todellisuustarkistus: Tunnen tapauksia, joissa saksalaiset tarkastajat ovat tulleet ensimmäiseen tapaamiseen printatuilla CRS-tiedoilla. Läpinäkyvyys ei ole valinnaista – se on tosiasia.

Substanssitarkastus Maltan yhtiöissä: Mihin kansainväliset viranomaiset kiinnittävät huomiota

Sana substanssi mainitaan jokaisessa keskustelussa Malta-yhtiöistä. Mutta mitä se oikeasti tarkoittaa? Kansainväliset veroviranomaiset tarkistavat, harjoittaako Malta-yhtiösi todellista liiketoimintaa, vai onko kyseessä vain verotuksellinen järjestely.

OECD:n substanssikriteerit yksityiskohtaisesti

BEPS-toimenpiteiden (Base Erosion and Profit Shifting) myötä OECD on asettanut selkeät substanssistandardit. Nämä ovat universaaleja – istuipa vastapäätäsi saksalainen, itävaltalainen tai ranskalainen tarkastaja:

Malta-kohtaiset substanssikiristykset

Malta esitteli omat substanssisääntönsä 2019 – tiukemmat kuin EU:n minimit. Tämä sekä hankaloittaa compliancea että nostaa Maltan yhtiöt uskottavammiksi kansainvälisten viranomaisten silmissä.

Economic Substance Test (EST) Maltalla:

• Minimihenkilöstö: Toimialasta riippuen 1–3 pätevää kokoaikaista työntekijää
• CIGA-toiminnot: Ydintulot (Core Income Generating Activities) osoitettava paikan päällä
• Kulujen suhde: Paikallisten kulujen oltava vähintään 10 % olennaisista tuloista
• Hallituksen kokoukset: Vähintään 50 % hallituksen kokouksista fyysisesti Maltalla

Käytännön substanssiarvio viranomaisilta

Kun saksalainen verotarkastaja tarkastelee Malta-rakennettasi, prosessi on systemaattinen. Olen ollut mukana useissa tarkastuksissa ja tunnen tyypillisen toimintatavan:

1. Dokumenttianalyysi (vaihe 1):
   • Yhtiösopimukset ja muutokset
   • Kaupparekisteriotteen viimeiset 3 vuotta
   • Tilintarkastajan lausunnot ja johdon kirjeet
   • Vuokrasopimukset ja vakuutustodistukset
2. Henkilöstön tarkastus (vaihe 2):
   • Työsopimukset ja palkkalaskelmat
   • Johdon CV:t ja pätevyystodistukset
   • Organisaatiokaaviot ja päätöksentekovaltuudet
   • Läsnäolotodistukset ja matkakulukorvaukset
3. Liiketoiminta-analyysi (vaihe 3):
   • Asiakas- ja toimittajasopimukset
   • Tärkeiden päätösten sähköpostiviestintä
   • Laskujen laatiminen ja maksuliikenne
   • Markkinointitoiminta ja näkyvyys

Punaiset liput, jotka tarkastaja tunnistaa heti

Tietyt asetelmat herättävät kokeneen tarkastajan huomion välittömästi. Näitä tulisi ehdottomasti välttää:

• Nominee Director: Paikallinen toimitusjohtaja ilman todellista päätösvaltaa
• Copy-paste-sopimukset: Identtiset sopimukset muiden Malta-yhtiöiden kanssa
• Ylisuuret katteet: Yli 90 %:n voittomarginaalit ilman selviä perusteluja
• Kiertävät transaktiot: Toiminta pääasiassa saman konsernin sisällä
• Ajoituksen optimointi: Kaupat ajoitetaan vain verotuksen vuoksi

Positiiviset substanssi-indikaattorit

Vastaavasti on tekijöitä, jotka lisäävät uskottavuutta ja helpottavat tarkastusta:

• Paikalliset asiakassuhteet: Oikeita malta- tai välimerellisiä liikekumppaneita
• Monivuotinen jatkuvuus: Vakaa henkilökunta ja liiketoimintamalli
• Suhteessa oleva infrastruktuuri: Toimitilat ja henkilökunta oikeassa suhteessa yhtiön kokoon
• Ulkoiset varmennukset: Ulkopuoliset todistukset liiketoiminnasta
• Säätelynhallinta: Täysi noudatus Maltan toimialasäädöksiin

Kokemukseni: Substanssi ei ole binäärinen – aste-eroja on paljon. Hyvin perusteltu ja kohtuullinen substanssi vakuuttaa usein enemmän kuin rakennelma, joka vaikuttaa liiaksi optimoidulta.

Saksa ja Malta-yhtiöt: BZSt:n näkökulma ja käytäntö

Saksan keskushallinto (Bundeszentralamt für Steuern, BZSt) on viime vuosina kasvattanut Malta-osaamistaan huomattavasti. Kansainvälisten verotusasioiden koordinoivana viranomaisena BZSt kohtaa päivittäin Malta-rakenteita ja on kehittänyt selkeät arviointimallit.

BZSt:n tarkastusrutiinit Malta-yhtiöissä

Kun Malta-yhtiösi näkyy ensimmäistä kertaa Saksan viranomaisissa, käynnistyy vakiintunut prosessi. BZSt käyttää riskinarviointijärjestelmää, joka luokittelee Malta-yhtiöt eri perustein:

Saksan AO ja Malta-yhtiöt

Saksalaiset verotarkastajat toimivat pääosin verotuslain (Abgabenordnung, AO) mukaan, erityisesti pykälien 42 ja 43 perusteella. Nämä väärinkäytön ehkäisysäännökset eivät kohdistu automaattisesti Maltaan:

§ 42 AO (muodollisen järjestelyn väärinkäyttö): Sovelletaan vain, jos Malta-rakenne tähtää yksinomaan verohyötyihin ja järjestelyn tapa katsotaan epäasianmukaiseksi.

§ 43 AO (peitetty osingonjako): Tärkeä silloin, kun kyse on konsernin sisäisistä palveluista saksalaisen emon ja Malta-tytäryhtiön välillä.

Tyypilliset Saksan tarkastuskohdat

Neuvontakokemukseni perusteella saksalaisten tarkastajien vakiokysymykset ovat seuraavat:

1. Johto ja kontrolli:
   • Missä tehdään olennaiset liiketoimintapäätökset?
   • Kenellä on tosiasiallinen ohjausvalta Malta-johtoon?
   • Onko säännöllisiä raportointiketjuja Saksaan?
2. Siirtohinnoittelu:
   • Ovatko siirtohinnat markkinaehtoiset?
   • Onko Maltalla paikallinen TP-dokumentaatio?
   • Onko markkinahintoja saavutettu riippumattomien kanssa?
3. Toiminto- ja riskiarvio:
   • Mitä toimintoja todellisuudessa hoidetaan Maltalta käsin?
   • Kuka kantaa olennaiset liiketoimintariskit?
   • Onko dokumentoitu riskienhallintaprosessi?

Saksa–Malta -verosopimus: Mahdollisuudet ja sudenkuopat

Kaksinkertaisen verotuksen estosopimus (DBA) Saksan ja Maltan välillä (vuodelta 2001) suojaa lähtökohtaisesti kaksoisverotukselta – mutta siinä on tiukkoja väärinkäytön estoklausuuleja:

• Principal Purpose Test (PPT): Edut evätään, jos pääasiallinen tarkoitus oli verohyödyn saanti
• Beneficial Owner -sääntö: Osinko-, korko- ja lisenssietuudet vain todelliselle edunsaajalle
• Subject-to-tax -ehdon: Edut vain, jos Maltalla oikeasti verotetaan

BZSt:n yhteistoimintamenettely Maltan kanssa

BZSt tekee tiivistä yhteistyötä Maltan Inland Revenue Departmentin kanssa. Tämä toimii nykyään erittäin kitkattomasti – joskus liiankin tehokkaasti verovelvollisen näkökulmasta:

• Mutual Agreement Procedures (MAP): Yhteiset selvitykset 6–12 kuukaudessa
• Spontaani tiedonvaihto: Merkittävät transaktiot vaihdetaan myös ilman muodollista pyyntöä
• Yhteistarkastukset: Saksalaiset ja malta-tarkastajat työskentelevät yhdessä kentällä
• Ennakkohinnoittelusopimukset (APA): Sitovat sopimukset siirtohinnoista etukäteen

Onnistuneimmat argumentointilinjat Saksan tarkastuksessa

Mikäli joudut Saksassa Malta-tarkastukseen, nämä perustelut toimivat käytännössä:

• EU:n sijoittautumisvapaus: Viittaa SEUT 49 artiklaan – Malta on täysivaltainen EU-maa
• Liiketoiminnallinen perustelu: Osoita, että Maltan valintaan on muitakin kuin verosyitä (esim. markkina-avaus, sääntely)
• Suhteellisuusperiaate: Korosta, että vaihtoehtoiset struktuurit olisivat suhteettoman raskaita
• OECD-vaatimusten täyttäminen: Esitä, että rakennelmasi täyttää kaikki BEPS-standardit

Käytäntövinkki: Saksalaiset tarkastajat arvostavat valmistautumista ja yhteistyöhalua. Läpinäkyvä ja dokumentoitu ote estää usein tarkastuksen syvenemiset.

Itävalta, Sveitsi ja muut EU-maat: Maakohtaiset erot

Jokaisella maalla on oma Malta-linssinsä. Se, mikä on Saksassa substanssia, herättää Itävallassa epäilyksiä. Sveitsi taas pelaa omilla säännöillään. Tässä tärkeimmät erot.

Itävalta: Maltan yhtiöiden tiukin EU-arviointi

Itävallan liittovaltion finanssiministeriö (BMF) suhtautuu perinteisesti erittäin tiukasti Malta-rakenteisiin. Syynä ovat varhaiset EU-passi -järjestelyt 2000-luvulla ja huonot kokemukset niiden kanssa.

Itävaltalainen erityispiirteet:

Itävaltalaiset tarkastajat kysyvät johdonmukaisesti:

• Olemustesti: Vastaako Malta-yhtiö oikeudellista olemustaan?
• Vertailutesti: Valitsisiko riippumaton kolmas osapuoli saman rakenteen?
• Väärinkäyttöindikaatiot: Onko merkkejä verotuksen väärinkäytöstä?

Sveitsi: Pragmaattinen arviointi selkein rajoittein

Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) suhtautuu pragmaattisemmin. Kunhan toimit läpinäkyvästi ja noudat Sveitsin verolainsäädäntöä, Malta hyväksytään laillisena EU-sijaintina.

Sveitsin painopisteet:

• Lähdeveron vapautus: Malta-yhtiön on osoitettava todellinen taloudellinen toiminta edun saamiseksi
• Ilmoitusvelvollisuus: Sveitsiläisen on ilmoitettava Malta-omistukset yli 10 %:sta
• CRS-toteutus: Täysi automaattinen tietojenvaihto vuodesta 2018
• Anti-Treaty Shopping: Tiukka arvio ns. läpikulkurakenteissa

Ranska: Byrokratia kohtaa Malta-epäilyksen

Ranskan Direction Générale des Finances Publiques (DGFiP) yhdistää byrokraattisen perusteellisuuden ja epäluulon optimointirakenteisiin.

Ranskan erityispiirteet:

• Dokumentointivaatimukset: Laaja etukäteisdokumentaatio kaikista Malta-yhtiörakenteista
• Poistumisvero: Tiukat säännöt liiketoiminnan siirtämisessä Maltalle
• CFC-verotus: Aggressiivinen lisäverotus Malta-tytäryhtiöille
• Treaty Override: Kansalliset väärinkäytön estosäännöt ohittavat verosopimuksen

Alankomaat: Liiketoimintakeskeinen arviointi

Alankomaiden Belastingdienst ottaa pragmaattisimpia näkökulmia. Perinteisesti gateway-maana kansainvälisille rakenteille hollantilaiset ymmärtävät mutkikkaita järjestelyjä.

Alankomaiden kriteerit:

1. Liiketoimintatesti: Tarkastelu keskittyy todelliseen liiketoimintaan, ei pelkkiin muodollisuuksiin
2. Taloudellinen yhteys: Voiton ja taloudellisen toiminnan kytkös
3. Anti-hybrid-säännöt: Tiukka arvio verotuksellisissa luokittelukiistoissa
4. Ruling-käytäntö: Mahdollisuus sitoviin ennakkoratkaisuihin Malta-rakenteista

Italia: Muodollisuuspainotteinen, mutta substanssirealistinen

Agenzia delle Entrate korostaa dokumentoinnin oikeellisuutta, mutta on yhteistyökykyinen, jos substanssi todistetaan.

• CFC-säännöt: Yksityiskohtainen substanssitarkastus Malta-tytäryhtiöillä
• Siirtohinnoittelu: Laaja TP-dokumentointi jopa pienissä liiketapahtumissa
• EU-direktiivien implementointi: Tiukka kaikkien EU:n väärinkäytön estosäädösten toteutus

Maatason vertailu: Menestysstrategiat

Kokemukseni pohjalta eri maiden verojärjestelmistä ratkaisevat strategiat ovat seuraavat:

Kultainen sääntö: Tunnista kotimaasi veroviranomaisen mentaliteetti. Sama Malta-rakenne hyväksytään Saksassa mutta hylätään Itävallassa – ero ei ole faktoissa, vaan tulkinnassa.

Anti-Avoidance-säännöt: Kuinka viranomaiset arvioivat Malta-struktuureja

Kansainväliset Anti-Avoidance-säännöt ovat terävin ase, jonka veroviranomaiset voivat käyttää Malta-rakenteita vastaan. Säännöt eivät ole Malta-kohtaisia, mutta osuvat Malta-yhtiöihin erityisen usein.

ATAD I ja II: EU:n yhteiset Anti-Avoidance-standardit

Anti-Tax Avoidance Directive (ATAD) mullisti kentän 2019. Kaikkien EU-maiden on käytännössä otettava käyttöön samat minimistandardit verosuunnittelun ehkäisyyn.

ATAD-pääsäännöt ja vaikutukset Maltalla:

Käytännön GAAR-sovellus Malta-yhtiöihin

General Anti-Avoidance Rule on yleisin työkalu Malta-rakenteiden haastamiseen. Sitä sovelletaan kun:

1. Keinotekoinen järjestely: Rakenteen ensisijainen motiivi on verotuksellinen
2. Verohyöty: Selvä veroetu verrattuna suoraan rakenteeseen
3. Tarkoituksen vastaisuus: Järjestely rikkoo verosäännösten henkeä

Tyypillisiä GAAR-tapauksia Maltalla:

• Back-to-back-lisenssointi: IP siirretään Maltalle ja lisensoidaan konsernille
• Osinkojen stripping: Lyhytaikainen Malta-portaan käyttö osinkovapautuksen vuoksi
• Voiton siirto: Keinotekoinen voittojen allokointi ilman toiminnallista selitystä
• Treaty Shopping: Malta-yritys vain verosopimusetujen saamiseksi

CFC-säännöt: Passiivisten Malta-tytäryhtiöiden lisäverotus

Controlled Foreign Company (CFC) Rules tarkoittavat sitä, että Malta-yhtiön passiivinen tulo verotetaan suoraan omistajalla – kuin olisit ansainnut sen itse.

CFC-triggereitä Maltalla:

• Kontrollikynnys: Omistat suoraan tai epäsuorasti yli 50 % Malta-yhtiöstä
• Verotustesti: Maltan verotus on alle 50 % kotimaasi tasosta
• Passiivinen tulo: Yli 30 % on passiivista (korot, osingot, lisenssit)

CFC-poikkeukset:

Principal Purpose Test (PPT): Verosopimusedun pysäyttäjä

Principal Purpose Test OECD:n MLI-sopimuksessa on nykyaikainen treaty shoppingin esto. Kysyy: oliko Malta-rakenteen päätarkoitus verosopimushyvän saanti?

PPT-indikaattorit Maltaa vastaan:

• Ajoitus: Malta-yhtiö perustettu juuri ennen tuloksen realisointia
• Läpikulkuluonne: Ei omaa toimintaa, vain läpivirtaus
• Verorakentelu: Monimutkainen rakenne vain verohyötyjen vuoksi
• Lyhytaikaisuus: Rakenne puretaan verosäästön jälkeen

BEPS Action 5: Haitallisten verokäytäntöjen torjunta

Malta on jatkuvasti OECD:n seurannassa IP Box- ja refund-mallien vuoksi. Merkittävää, koska arviointi voi muuttua.

BEPS Action 5:n seuranta:

• Nexus-lähestymistapa: IP-edut vain, kun todellinen T&K Malta
• Läpinäkyvyys: Kaikki IP Box -käyttäjät raportoidaan automaattisesti
• Rengasaita-kiellot: Verohyödyt eivät vain ulkomaalaisille
• Grandfathering: Vanhat rakenteet tulee päivittää vuoteen 2025 mennessä

Käytännön Anti-Avoidance-suojaus

Jos rakennat Malta-rakenteen, minimoi proaktiivisesti anti-avoidance-riskit:

1. Substanssi ennen kaikkea: Luo oikeaa liiketoimintaa ennen verosuunnittelua
2. Dokumentaatio: Perustele Malta-valintaa muilla kuin verosyillä
3. Ajoitus: Vältä epäilyttäviä ajallisia yhteyksiä
4. Suhteellisuus: Malta-kulujen tulee vastata veroetua
5. Asiantuntijaneuvonta: Arvioi rakenne anti-avoidance-näkökulmasta säännöllisesti

Todellisuustarkistus: Anti-avoidance-säännöt ovat tiukat, mutteivät mielivaltaiset. Jos Maltalla on todellinen liiketoimintasyy ja kohtuullinen substanssi, olet yleensä turvassa. Ongelmat alkavat puhtaasta verorakentelusta.

Käytännön vinkit: Näin valmistaudut viranomaiskontaktia varten

Ennemmin tai myöhemmin joudut keskustelemaan kotimaasi veroviranomaisen kanssa Malta-struktuuristasi. Olipa kyseessä veroilmoitus, rutiinitarkastus tai tietopyyntö – valmistautuminen ratkaisee paljon.

Täydellinen dokumentaatio-strategia

Menestyville Malta-rakenteille on yhteistä aukoton dokumentointi alusta alkaen. Tässä hyväksi havaittu dokumentointilistani:

Perustamisdokumentaatio (vuosi 1):

• Liiketoimintaperustelu: Kirjallinen selvitys Maltan valinnasta, ei-verotukselliset tekijät
• Markkina-analyysi: Miksi Malta on järkevä sijainti
• Substanssisuunnitelma: Henkilöstön, tilojen ja toiminnan kehittäminen
• Taloussuunnitelma: Realistinen budjetointi paikallisille kuluille ja tuloskehitykselle
• Noudatuskonsepti: Miten kaikki vero- ja sääntelyvelvoitteet täytetään

Jatkuva dokumentointi (vuosittain):

Viestintätaktiikat tarkastajan kanssa

Tapa, jolla kommunikoit verotarkastajan kanssa, vaikuttaa suoraan arvioon Malta-struktuuristasi. Menestyksekkäimmät taktiikat ovat:

Viestinnän Dos:

• Proaktiivinen avoimuus: Tarjoa olennaiset tiedot jo ennen kuin niitä kysytään
• Rakenne selkeästi: Esittele Malta-rakenteesi loogisesti ja aikajärjestyksessä
• Liiketoiminta edellä: Perustele ensin aina liike- eikä verosyillä
• Yhteistyöhalu: Näytä, että haluat reilun ratkaisun
• Osoita osaaminen: Todista sääntöjen tuntemus ja noudatus

Viestinnän Donts:

• Defensiivisyys: Älä lähde heti puolustuskannalle
• Verotuksen puolustus: Ei mutta tämä on laillista -argumentointia
• Monimutkaisuuden piilottaminen: Älä pyri hämärtämään monimutkaisia rakenteita
• Aikapainostus: Tarkastajalle pitää antaa aikaa ymmärtää kokonaisuus
• Opettavainen sävy: Älä opeta tarkastajaa siitä, mitä hän saa tehdä

Valmistautuminen tyypillisiin tarkastajakysymyksiin

Satojen Malta-tarkastusten perusteella vakio-odotukset ovat:

1. Miksi juuri Malta?
   • Hyvä vastaus: EU-jäsenyys, englannin kieli, toimialan sääntely-ympäristö, välimeren markkinoiden avaaminen
   • Huono vastaus: Matalat verot, konsultti suositteli, on vaan halvempi
2. Kuka tekee liiketoimintapäätökset?
   • Hyvä vastaus: Maltan johto dokumentoiduilla valtuuksilla, pöytäkirjat todistavat paikalliset päätökset
   • Huono vastaus: Kaikki hoidetaan Saksasta, Maltan johtaja tekee vain mitä sanomme
3. Onko tämä vain verotuksellisesti motivoitua?
   • Hyvä vastaus: Verotuksella oli OSA vaikutusta, pääsyy oli liiketoiminta [perustele]
   • Huono vastaus: Tietysti, juuri sitä vartenhan tämä on – säästetään veroissa

Ihannerakenne tarkastuspäivään

Hyvin valmisteltu tarkastus tapahtuu vaiheittain. Tuntemalla tämän rytmin käytät sitä hyväksesi:

Vaihe 1: Rakenteen esittely (30 min)

• Ytimekäs organisaatiokaavio
• Selitä liiketoimintamalli ja arvoketju
• Näytä aikajana rakenteen kehityksestä
• Nimeä kaikki avainkonsultit ja palveluntarjoajat

Vaihe 2: Substanssin arviointi (45 min)

• Virtuaalinen toimistokierros (videoita/kuvia)
• Esittele Maltan henkilöstö CV:llä ja vastuineen
• Näytä paikalliset asiakkuudet ja sopimukset
• Selitä päätöksenteot konkreettisesti

Vaihe 3: Siirtohinnoittelu (60 min)

• Esittele TP-dokumentaatio ja vertaileva hinta-analyysi
• Selitä funktio- ja riskijako
• Näytä vertailutapaukset ulkopuolisten kanssa
• Perustele vaihtoehtoiset hinnoittelutavat

Vaihe 4: Compliance & tulevaisuus (15 min)

• Vahvista täysi verovelvollisuus molemmissa maissa
• Näytä proaktiivinen reagointi uusiin sääntöihin
• Tarjoa mahdollisuus lisätiedolle tai jatkoille
• Tee aikataulu avoimille asioille

Hätästrategiat kriittisissä tilanteissa

Joskus hyvin valmistautuneenakin tulee yllätyksiä. Tarvitset hätäsuunnitelman:

Kultainen sääntö: Älä koskaan mene valmistautumatta Maltan-verotarkastukseen. Ensimmäinen puolituntinen ratkaisee usein koko tarkastuksen suunnan. Osaaminen ja avoimuus avaavat ovia – salailu sulkee ne.

Yleiset myytit ja todellisuus: Mitä Malta-yhtiöt oikeasti merkitsevät

Vuosien Malta-neuvontatyön jälkeen tiedän, mitkä myytit elävät sitkeimmin Maltan yhtiöistä ja veroviranomaisten suhtautumisesta. On aika murskata nämä ja paljastaa todellisuus.

Myytti 1: Malta on veroparatiisi – siksi viranomaiset epäilevät automaattisesti

Todellisuus: Malta on ollut vuodesta 2004 EU-maa ja täyttää kaikki OECD-standardit. Myytin juuret ovat 90-luvulla – tämä käsitys ei pidä enää paikkaansa.

Mitä viranomaiset oikeasti ajattelevat:

• Perehtyneet tarkastajat: Pitävät Maltaa normaalina EU-liiketoiminnan sijaintina
• Vähemmän perehtyneet: Muistavat vanhan offshore-leiman
• Kokeneet tarkastajat: Tietävät, että Malta-yhtiöillä on usein korkeammat compliance-vaatimukset kuin paikallisillä

Myytti 2: 5 % vero Maltalla on automaattisesti epäilyttävää

Todellisuus: 5 % koskee vain tiettyjä tuloja ja edellyttää tiukat substanssivaatimukset. Useimmat Malta-yhtiöt maksavat huomattavasti enemmän.

Käytännön Maltan verokannat:

Myytti 3: CRS tekee Malta-yhtiöistä läpinäkyviä – joten niistä ei ole hyötyä

Todellisuus: Läpinäkyvyys ei ole miinus. Monet Malta-rakenteet ovat verotuksellisesti ja liiketoiminnallisesti kannattavia myös täyden läpinäkyvyyden aikana.

Edut CRS-aikana:

• EU-direktiivien hyödyt: Emo-tytäryhtiö-, fuusio- ja korkodirektiivi
• Regulaatiotie: EU-passi rahoitusalan palveluihin
• DBA-verkostot: Yli 70 verosopimusta
• Liiketoimintaympäristö: Englannin kieli, common law, vakaa sääntely
• Maantieteellinen asema: Silta Euroopan, Afrikan ja Lähi-idän välillä

Myytti 4: Saksalaiset/Itävaltalaiset tarkastajat hylkäävät Malta-rakenteet automaattisesti

Todellisuus: Modernit veroviranomaiset arvioivat Malta-yhtiöt samoilla substanssi- ja liiketoimintakriteereillä kuin muutkin kansainväliset rakenteet.

Myytti 5: Malta-yhtiöt soveltuvat vain suuryrityksille

Todellisuus: Malta-rakenteet toimivat jo 500.000 €:n vuosituloilla – jos liiketoimintamalli tukee ratkaisua.

Malta-rakenteiden onnistuneet käyttötarkoitukset:

Myytti 6: Anti-Avoidance-säännöt tekevät Malta-yhtiöistä mahdottomia

Todellisuus: Anti-Avoidance-säännöt koskevat vain keinotekoisia, substanssittomia järjestelyjä. Todellinen liiketoiminta ja asianmukainen substanssi ovat yhä täysin laillisia ja hyväksyttyjä.

ATAD-yhteensopivat Malta-mallit:

• EU-kauppayhtiöt paikallisella henkilöstöllä ja varastolla
• Ohjelmistokehityskeskukset T&K-tiimillä Maltalla
• Rahoituspalvelut MiFID-lisenssillä ja paikallisella infrastruktuurilla
• IP-holding-yhtiöt nexus-pohjaisella T&K-toiminalla

Myytti 7: Malta-substanssi on kallista ja monimutkaista

Todellisuus: Moderni substanssi Maltalla on suunnitelmallista, skaalautuvaa ja monesti edullisempaa kuin verrattavissa rakenteissa Saksassa tai Itävallassa.

Realistiset Malta-substanssikulut (vuosittain):

• Perus substanssi: 45.000–65.000 € (1 johtaja, toimisto, compliance)
• Kehittynyt substanssi: 85.000–120.000 € (2–3 työntekijää, parempi infrastruktuuri)
• Korkea substanssi: 180.000–250.000 € (täysi paikallinen tiimi)

Uusi todellisuus: Malta on tavallinen EU-liiketoimintasijainti

Pääviesti: Malta on 2025 tavallinen EU-liiketoimintamaa, jolla on omat erityiset etunsa – ei sen enempää eikä vähempää. Kansainväliset veroviranomaiset arvioivat Malta-rakenteet samoilla kriteereillä kuin esimerkiksi Alankomaiden holdingit tai Irlannin IP-yhtiöt.

Modernin Malta-rakenteen menestystekijät:

1. Liiketoiminta ensin: Aito liiketoiminnallinen syy Maltalle
2. Suhteellinen substanssi: Henkilöstö ja infrastruktuuri suhteessa toiminnan laajuuteen
3. Proaktiivinen compliance: Kaikkien paikallisten ja kansainvälisten vaatimusten täyttäminen alusta lähtien
4. Läpinäkyvä viestintä: Avoin dialogi kaikille relevantille veroviranomaisille
5. Jatkuva päivitys: Rakenne päivitettävä säännöllisesti sääntömuutosten mukaan

Yhteenveto: Suurimmat Malta-ongelmat johtuvat vanhentuneesta ajattelusta – sekä neuvojilla että asiakkailla. Jos suhtaudut Maltaan 2025 yhä veroparatiisina, epäonnistut. Jos käytät sitä tavallisena, mutta erikoistuneena EU-liiketoimintapisteenä, voit saavuttaa merkittäviä etuja.

Usein kysytyt kysymykset