Sisällysluettelo Maltan verojärjestelmä: Yleisnäkymä aloittelijoille Tärkeimmät veroilmoituslomakkeet Maltalla yksityiskohtaisesti Askel askeleelta: Näin jätät veroilmoituksesi Maltalla Määräajat ja deadlinet: Milloin mikäkin on maksettava 7 yleisintä virhettä Maltan veroilmoituksessa Erityisvinkit kansainvälisille yrittäjille Hyödylliset työkalut ja viralliset resurssit Tiedätkö mikä saa minut edelleen hymyilemään kahden Maltan vuoden jälkeen? Se hetki, kun jätin ensimmäisen maltalaisen veroilmoitukseni kasa lomakkeita kädessä – puolet niistä osoittautui turhiksi. Tyypillistä minua – ja tyypillistä Maltaa, jossa kukaan ei etukäteen kerro, mitkä niistä kahdestatoista eri lomakkeesta sinun oikeasti täytyy täyttää. Jos olet muuttanut Maltaan kansainvälisenä yrittäjänä tai suunnittelet yrityksesi perustamista täällä, tunne on sinulle varmasti tuttu. Hyvä uutinen? Maltalla on melko yritysystävällinen verojärjestelmä. Huono puoli? Byrokratia voi silti saada sinut hulluuden partaalle, ellet tiedä, mistä aloittaa. Kerron tänään, mitkä veroilmoituslomakkeet ovat Maltalla tärkeimmät, milloin tarvitset mitäkin ja miten selviät niistä ilman hermoromahdusta. Lupaan: tämän artikkelin jälkeen tiedät tarkalleen, mitä paperityötä oikeasti tarvitset – ja mitä voit hyvillä mielin jättää huomiotta. Maltan verojärjestelmä: Yleisnäkymä aloittelijoille Ennen kuin sukellamme lomakkeisiin, selvennetään nopeasti mistä on kyse. Malta käyttää niin sanottua full imputation system -järjestelmää – se kuulostaa monimutkaiselta, mutta on oikeastaan aika reilu. Yksinkertaistettuna: voitot verotetaan ensin yritystasolla ja kun jaat ne osinkoina, saat hyvityksen jo maksetusta verosta. Kolme verotiliä Maltalla Jokaisella maltalaisella yrityksellä on kolme kuvitteellista verotiliä: Maltese Taxed Account (MTA): Tulot Maltalta Foreign Income Account (FIA): Ulkomaiset tulot, jotka on verotettu Maltalla Final Tax Account (FTA): Muualle jo verotetut tulot Mitä tämä tarkoittaa sinulle? Osinkojen jakamisen tili määrittää todellisen veroasteesi, joka vaihtelee 0 %:n ja 35 %:n välillä. Aika kekseliästä, vai mitä? Kansainvälisen yrittäjän verovelvollisuus Olet Maltalla verovelvollinen yrittäjänä, jos: Yrityksesi on rekisteröity Maltalle Yrityksesi johtaminen ja päätökset tapahtuvat Maltalla Toimit yksityisyrittäjänä ja asut Maltalla Kuulostaa loogiselta, mutta on omat koukkunsa: jos holding-yhtiösi on vaikkapa Alankomaissa, mutta teet päätökset päivittäin Vallettan toimistostasi, myös Malta voi vaatia veronsa. Tämä on tullut kipeästi tutuksi monille diginomadeille. Tärkeimmät veroilmoituslomakkeet Maltalla yksityiskohtaisesti Siirrytään nyt käytäntöön. Käyn kanssasi läpi vain ne lomakkeet, joita kansainvälisenä yrittäjänä todella tarvitset. Varoitus: niitä on vähemmän kuin uskot. Form IT (Individual Tax Return) – Henkilökohtainen veroilmoituksesi Form IT on henkilökohtainen peruslomakkeesi. Tähän ilmoitat kaikki tulot – olipa kyseessä palkka, osingot, vuokratulot tai muut ansiot. Osio Mitä ilmoitat Tärkeä kenelle Part I Henkilötiedot, asuinpaikka Kaikki Part II Palkkatulot Palkansaajat Part III Yrittäjätulot Freelancerit, konsultit Part IV Osingot ja korkotulot Osakkaat Part V Vuokratulot Vuokranantajat Vinkki: Suurin osa kansainvälisistä yrittäjistä kompastuu Part IV:ään. Jos saat osinkoja omasta maltalaisesta yrityksestäsi, ilmoita ne tässä – vaikka luulisitkin, että yritys on jo hoitanut asian puolestasi. Form CT (Company Tax Return) – Yrityksen veroilmoitus Jokainen maltalainen limited-yhtiö (tai PLC) tekee Form CT -veroilmoituksen. Tämä on selvästi laajempi kuin henkilökohtainen ja kannattaa teettää paikallisella veroneuvojalla. Tärkeimmät osiot: Schedule 1: Tuloslaskelma Schedule 2: Tase Schedule 3: Verotukselliset oikaisut Schedule 4: Jakautuminen kolmelle verotilille Schedule 5: Osingot ja verohyvitykset Moni ei tiedä: Schedule 4 on uuden maltalaisen järjestelmän ydin. Tässä määrätään, kuinka paljon veroja maksat myöhemmin osingoista. Pieni virhe voi maksaa tuhansia euroja. Form VAT (ALV-ilmoitus) Maltalla arvonlisäverovelvollisuus alkaa 30 000 euron vuotuisesta liikevaihdosta. Kuulostaa isolta, mutta raja ylittyy nopeasti – etenkin B2B-palveluissa. VAT-ilmoitus tehdään neljännesvuosittain tai kuukausittain, riippuen liikevaihdosta: Vuotuinen liikevaihto Ilmoitusrytmi Eräpäivä Jopa 150 000 € Neljännesvuosittain Seuraavan kuun 15. päivä Yli 150 000 € Kuukausittain Seuraavan kuun 15. päivä Vinkki omasta kokemuksestani: Älä aliarvioi VAT-ilmoituksen vaivaa. Rajat ylittävissä palveluissa homma monimutkaistuu nopeasti. Form HR (Provisional Tax Return) – Ennakkovero Malta vaatii ennakkoarvion odotetusta verovelasta. Form HR jätetään 30.4. mennessä ja siinä arvioit kuluvan vuoden verosi. Yleisohje: Jos verosi ylittävät 1 800 euroa, maksat veron kolmessa erässä: 1. erä: 30.4. mennessä (20 % arvioidusta verosta) 2. erä: 31.8. mennessä (30 %) 3. erä: 21.12. mennessä (50 %) Mitä tämä tarkoittaa? Suunnittele kassavirta oikein. Mikään ei harmita niin kuin se, ettei syyskuussa ole rahaa ennakkoveroon. Form CIT (Certificate of Income Tax) – Verojen maksuvarmenne Form CIT ei ole täytettävä lomake, vaan todistus, jonka haet Inland Revenue Departmentilta. Sitä tarvitset muun muassa: Viisumihakemuksiin muissa maissa Pankkitilin avaamiseen Kaksoisverotuksen välttämisen näyttöön Asunto- ja kiinteistökauppoihin Käsittely kestää yleensä 2–3 viikkoa. Tilaa ajoissa, jos tarvitset tärkeään määräaikaan. Askel askeleelta: Näin jätät veroilmoituksesi Maltalla Viimein – käytännön osuus. Kerron prosessin täsmälleen vaihe vaiheelta, jotta et joudu seisomaan virastossa tuntikausia tai lähettämään papereita kolmesti lisänä. Vaihe 1: Kerää ja järjestä asiakirjat Ennen kuin täytät yhtään lomaketta, kerää kaikki tarvittavat dokumentit. Oma tarkistuslistani: Kaikki palkkalaskelmat tai FS3-lomakkeet Pankkitiliotteet maltalaisista ja ulkomaisista tileistä Osinkotodistukset Vuokrasopimukset ja kuluerittelyt (jos vuokraat asuntoa) Vähennyskelpoisten kulujen tositteet Todistus maksetuista ulkomaisista veroista Vinkki: Pidä koko vuoden ajan Excel-taulukkoa kaikista verotukseen liittyvistä tuloista ja menoista. Säästää tunteja myöhemmin. Vaihe 2: Tee tili Inland Revenue Departmentin online-portaaliin Malta sai vihdoin vuonna 2019 online-portaalin – tervetuloa nykyaikaan! Löydät sen osoitteesta servizz.gov.mt. Rekisteröityminen on hieman vaivalloista, mutta jatkossa vältät paperisouvin. Tarvitset rekisteröinnissä: Maltan henkilötunnuksen Voimassa olevan sähköpostiosoitteen Maltalaisen matkapuhelinnumeron Jos ei ole vielä maltalaista puhelinnumeroa: GO ja Vodafone palvelevat lähes kaikissa ostoskeskuksissa. Edullinen prepaid-SIMkortti riittää hyvin. Vaihe 3: Lomakkeiden täyttö – oikeassa järjestyksessä Tässä voit tehdä elämästäsi helpon – tai vaikean – riippuen etenemisjärjestyksestäsi. Oma hyväksi havaittu järjestykseni: Ensin yrityksen veroilmoitus (Form CT) – jos sinulla on yritys Sitten henkilökohtainen veroilmoitus (Form IT) Lopuksi ennakkovero (Form HR) Miksi näin? Yrityksen ilmoitus määrää, mitä osinkoja ilmoitetaan henkilökohtaisessa veroilmoituksessa. Toisin päin vaikeutuu turhaan. Vaihe 4: Ilmoituksen jättö – diginä tai paperilla Kaksi vaihtoehtoa: Tapa Edut Haitat Online-portaali Avoinna 24/7, välitön vahvistus Joskus epävakaa, vain PDF-lataus Henkilökohtaisesti/postilla Mahdollisuus henkilökohtaiseen neuvontaan Jonot, rajalliset aukioloajat Kokemukseni mukaan online-portaali toimii nykyään melko luotettavasti. Käyn paikan päällä vain monimutkaisissa tapauksissa. Vaihe 5: Säilytä tositteet Maltan laki vaatii, että kaikki veroihin liittyvät asiakirjat säilytetään vähintään 6 vuotta. Sähköinen riittää, mutta varmista varmuuskopiot. Itse käytän sekä pilvipalvelua että ulkoista kovalevyä. Mitä tämä tarkoittaa? Luo järjestelmä, jonka ymmärrät vielä viiden vuoden päästä. Kansiotyyliä Vero2024Malta kannattaa suosia. Määräajat ja deadlinet: Milloin mikäkin on maksettava Mikään ei harmita niin kuin unohtunut määräpäivä ja siitä seurannut sakko. Malta ei ole kovin armollinen myöhästyneille – kokemuksesta puhun. Maltan verokalenteri kansainvälisille yrittäjille Mihin mennessä Mitä jätetään Kelle Sakko myöhästymisestä 15. tammikuuta VAT-ilmoitus Q4 VAT-velvolliset yritykset 50 € + 0,33 %/kk 30. huhtikuuta Form IT (henkilökohtainen veroilmoitus) Kaikki verovelvolliset 10 € + 1 %/kk 30. huhtikuuta Form HR (ennakkovero) Jos vero > 1 800 € 10 € + 1 %/kk 31. joulukuuta Form CT (yritysveroilmoitus) Kaikki maltalaiset yritykset 25 € + 1 %/kk 31. elokuuta 2. ennakkoerä Jos vero > 1 800 € Korot 1.9. alkaen 21. joulukuuta 3. ennakkoerä Jos vero > 1 800 € Korot 22.12. alkaen Erityismääräajat uusille yrityksille Jos perustat yrityksen kesken vuotta, määräajat voivat poiketa: Perustettu tammi–syyskuu: Normaali aikataulu Perustettu loka–joulukuu: Ensimmäiselle veroilmoitukselle lisäaikaa 30.6. seuraavaan vuoteen asti Muista: tämä pidennys pitää pyytää erikseen – se ei tule automaattisesti. VAT-erityisdeadlinet kausiyrittäjille Jos yrityksesi toimii vain sesonkiaikaan (esim. matkailupalvelut), voit hakea erillistä VAT-kausia. Tämä kannattaa, jos olet aktiivinen vain toukokuusta lokakuuhun. Mitä tämä tarkoittaa? Suunnittele deadlinet ja laita muistutukset ajoissa. Myöhästymiset voivat tulla kalliiksi. 7 yleisintä virhettä Maltan veroilmoituksessa Kahdessa vuodessa tein kaikki mahdolliset aloittelijan mokat. Jotta et tekisi samoja, tässä yleisimmät kompastuskivet: Virhe 1: Ulkomaisia tuloja ei ilmoiteta Moni luulee, ettei esimerkiksi Saksasta saatuja tuloja tarvitse ilmoittaa Maltalla. Väärin! Maltan veroresidenssinä sinun on ilmoitettava kaikki maailmanlaajuiset tulosi. Todellisuus: Malta ei välttämättä verota ulkomaantuloja täysimääräisesti, mutta ne on silti ilmoitettava. Muuten riskinä on verotarkastus. Virhe 2: Osinkohyvitysten laskeminen väärin Maltan hyvitysjärjestelmä on monimutkainen. Moni laskee osinkohyvitykset väärin – joko menettää rahaa tai pahimmillaan syyllistyy tahattomaan veronkiertoon. Vinkki: Anna paikallisen veroneuvojan hoitaa ensimmäiset vuodet. Maksat siitä (yleensä 500–1 500 €), mutta vältät kalliit virheet. Virhe 3: VAT:n reverse charge unohtuu Kansainvälisissä B2B-palveluissa EU:n sisällä sovelletaan usein reverse chargea. Se tarkoittaa: älä veloita maltalaista VAT:a, mutta ilmoita palvelu siitä huolimatta VAT-ilmoituksessa. Tyypillinen tilanne: Konsultoit saksalaista yritystä etänä. Et lisää VAT:a laskulle, mutta ilmoitusvelvollisuus Maltalle silti säilyy. Virhe 4: Tositteet kerätään puutteellisesti Malta hyväksyy monia kuluja yrityksen menoiksi, mutta vain asianmukaisilla tositteilla. WhatsApp-kuvakaappaus Uber-ajosta ei kelpaa. Mikä lasketaan asianmukaiseksi tositteeksi: Virallinen lasku, jossa VAT-numero Kassakuitti selkeällä päivämäärällä ja summalla Pankkitositus nettiostoksista Sopimus toistuvista kuluista Virhe 5: Kaksoisverosopimuksia käytetään väärin Maltalla on kaksoisverosopimus yli 70 maan kanssa. Moni soveltaa näitä väärin – maksaa joko ylimääräistä veroa tai ei hyödynnä etuja. Huom: Sopimus ei automaattisesti vapauta verosta. Se vain määrittää, minkä maan pitää verottaa. Virhe 6: Osinkojen ajoitus jätetään huomiotta Osinkojen jakamisen ajankohdalla voi olla suurikin verovaikutus. Esimerkiksi 31.12. jaettavalle osingolle voi soveltua eri verotus kuin 2.1. jaettavalle. Nyrkkisääntö: Suunnittele osinkojen ajoitus strategisesti, erityisesti isommissa potissa. Virhe 7: Viranomaiskirjeet maltaksi jätetään lukematta Malta on kaksikielinen, ja joskus virastoilta tulee postia maltaksi. Näiden huomiotta jättäminen kielen takia voi tulla kalliiksi. Ratkaisu: Hanki luotettava kääntäjä tai pyydä apua maltalaiselta tuttavalta. Mitä tämä tarkoittaa? Toimi järjestelmällisesti, kirjaa kaikki huolellisesti ja älä arkaile kysyä ammattilaisen apua epäselvissä tapauksissa. Erityisvinkit kansainvälisille yrittäjille Kansainvälisenä yrittäjänä Maltalla kohtaat erityishaasteita – mutta myös muutamia yllättäviä etuja. Verosuunnittelu remittance-perusteisella järjestelmällä Malta soveltaa ns. remittance-periaatetta: ulkomaiset tulot verotetaan vain siltä osin kuin ne siirretään Maltalle. Ulkomaille jäävät tulot ovat verottomia Maltalla. Käytännön esimerkki: Sinulla on saksalainen yritys, joka tekee 100 000 €:n voitot. Niin kauan kuin rahat pysyvät saksalaisella liiketilillä, et maksa niistä Maltaan veroja. Säännöt tarkemmin: Ulkomaiset tulot, jotka siirretään Maltalle, verotetaan Ulkomaiset pääomatulot pysyvät verovapaina myös siirtäessä Holding-rakenteiden tehokas käyttö Malta on suosittu paikka holding-yhtiöille, varsinkin kansainvälisille yrittäjille, joilla on useita yhtiöitä. Edut: Tulolaji Tehokas veroaste Edellytykset Osingot EU:sta 0 % Malta-lain mukainen merkittävä omistus Myyntivoitot 0 % Merkittävä omistus Lisenssitulot 0 % Oikeanlainen rakenne Substance-vaatimukset täytettävä Malta on kiristänyt substance-sääntöjä. Yrityksen tulee osoittaa aidot toiminnot Maltalla. Vähimmäisvaatimukset aidolle substanssille: Johto kokoontuu säännöllisesti Maltalla Tärkeimmät päätökset tehdään Maltalla Riittävä määrä osaavaa henkilöstöä Maltalla Sopiva määrä toimintakuluja Maltalla Käytännön vinkki: Dokumentoi kaikki hallituksen kokoukset ja isot päätökset tarkasti. Se voi olla ratkaisevaa tarkastuksessa. Siirtohinnoittelu kansainvälisissä liiketoimissa Jos maltalainen yrityksesi tekee kauppaa ulkomaisen konserniyhtiön kanssa, sinun tulee käyttää markkinaehtoista hinnoittelua. Mitä tämä tarkoittaa: Jos laskutat saksalaista tytäryhtiötä 50 000 € konsultoinnista, sinun on pystyttävä osoittamaan, että ulkopuolinen asiakas maksaisi saman hinnan. Kodin ja toimiston kulujen verotus Monet kansainväliset yrittäjät työskentelevät osittain kotoa. Maltalla saa vähentää kotitoimiston kuluja osittain, kunhan noudattaa ohjeita: Rajanveto: Erillinen, vain työkäyttöön tarkoitettu tila Dokumentointi: Lasketut neliöt ja kirjalliset tiedot Kohtuullisuus: Kulujen täytyy liittyä yritystoimintaan Mitä tämä tarkoittaa? Malta tarjoaa kansainvälisille yrittäjille monia mahdollisuuksia – kunhan tunnet säännöt ja osaat käyttää niitä oikein. Hyödylliset työkalut ja viralliset resurssit Lopuksi jaan parhaat työkaluni ja resurssini – olen säästänyt niiden avulla paljon aikaa ja hermoja viime vuosina. Viralliset sivustot ja portaalit servizz.gov.mt: Kansalaisten keskitetty portaali kaikkiin viranomaisasioihin ird.gov.mt: Inland Revenue Departmentin sivusto, josta kaikki lomakkeet löytyvät vat.gov.mt: Erityisesti VAT-ilmoituksia varten mfsa.gov.mt: Malta Financial Services Authority rahoitusalan yrityksille Suosituimmat kirjanpito-ohjelmat Ohjelmisto Hinta/kk Sopii kenelle Maltan erityispiirteet Sage Business Cloud 35–85 € Keskisuuret ja suuremmat yritykset Malta VAT, monivaluutta QuickBooks 15–40 € Pienyrittäjät, freelancerit Perus-Malta-yhteensopivuus Xero 13–47 € Kansainväliset yritykset Erinomainen monivaluuttatuki Mobiilisovellukset arkeen Käytän näitä sovelluksia säännöllisesti verotukseen liittyvissä asioissa: CamScanner: Kuittien digisointi – ilmainen versio riittää Mileage Tracker: Automatisoitu matkojen seuranta työajoille Toshl Finance: Kulujen seuranta verokategorioittain Suositeltavia veroneuvojia Maltalla Jos tarvitset ammattilaista avuksi, tässä kolme toimistoa, joista minulla hyviä kokemuksia: PKF Malta: Kansainvälinen osaaminen, vahva holding-rakenteissa Ganado Advocates: Erityinen osaaminen monimutkaisissa kansainvälisissä keisseissä WH Partners: Hyvä hinta-laatusuhde PK-yrityksille Verkostoituminen ja kokemusten jako Malta on pieni – ota ilo irti ja verkostoidu: Malta Business Network: Yrittäjätapaamiset kuukausittain Digital Nomads Malta (Facebook): Aktiivinen ryhmä, runsaasti verokeskustelua Chamber of Commerce Malta: Virallisia networking-tapahtumia Mitä tämä tarkoittaa? Ei tarvitse keksiä pyörää uudestaan. Käytä hyväksi todettuja työkaluja ja vaihda kokemuksia muiden kansainvälisten yrittäjien kanssa. Usein kysytyt kysymykset (FAQ) Tarvitseeko EU-kansalaisen hakea oleskelulupaa ennen verovelvollisuutta Maltalla? Ei, verovelvollisuus syntyy tosiasiallisen oleskelun (yli 183 päivää) tai asuinpaikan siirron myötä. Varsinaista oleskelulupaa ei EU-kansalaisilta vaadita, mutta poliisille ilmoittautuminen on silti tehtävä. Voinko pitää saksalaisen veronumeron muuttaessani Maltalle? Saksa katsoo sinun olevan rajoitetusti verovelvollinen, jos siirrät asuinpaikan Maltalle. Saksalaiset tulosi voivat silti olla verotuksen piirissä, mutta yleinen verovelvollisuus Saksassa päättyy. Kauanko maltalaisen veroilmoituksen käsittely kestää? Yleensä 4–8 viikkoa sähköisenä, jopa 12 viikkoa paperilla. Kysymysten tai monimutkaisten tapausten kohdalla pidempään. Mitä tapahtuu, jos käytän remittance-järjestelmää mutta myöhemmin siirrän ulkomaisia varoja Maltalle? Nämä varat muuttuvat verotettaviksi sen vuoden osalta, jolloin siirto tapahtuu. Sinun on täydennettävä veroilmoitusta ja maksettava sekä vero että mahdolliset korot. Tarvitsenko maltalaisen veroneuvojan vai voinko hoitaa asiat itse? Yksinkertaisissa tapauksissa (vain palkkatulot, ei yritystä) pärjäät itse. Jos on osinkoja, kansainvälisiä järjestelyjä tai yritys – suosittelen ehdottomasti paikallista asiantuntijaa ainakin alkuvuosiksi. Miten sosiaaliturvamaksut toimivat Maltalla? EU-kansalainen tulee Maltalla sosiaaliturvavelvolliseksi heti kun ryhtyy töihin tai saa tuloja. Maksut ovat selvästi alemmat kuin Saksassa (n. 10 % vs. 20 %), mutta etuudet ovat vastaavasti pienemmät. Voinko jättää maltalaisen veroilmoitukseni saksaksi? Ei, Malta hyväksyy vain englannin ja maltan kielellä jätetyt veroilmoitukset. Kaikki asiakirjat tulee käännättää – notaarivahvistus ei ole yleensä pakollinen, mutta tärkeissä dokumenteissa suositeltava. Mitkä ovat suurimmat kuluriskit Maltan verotuksessa? Myöhästymismaksut (korkeat), väärin lasketut osinkohyvitykset, VAT-velvollisuuden huomiotta jättäminen ja dokumentoimattomat kulut. Hyvä valmistautuminen säästää helposti tuhansia euroja.
