Sisällysluettelo Malta yritysmuodot lyhyesti: Kaikki, mitä sinun oikeasti tarvitsee tietää Päätöskriteerit: Mikä yhtiömuoto sopii sinun liiketoimintaasi? Malta Limitedin perustaminen: Askel askeleelta byrokratian viidakossa Verotukselliset näkökohdat: Miksi Malta on houkutteleva yrityksen kotipaikka Kustannukset ja vaiva: Tämä odottaa sinua oikeasti Yleisimmät virheet yritysmuodon valinnassa Maltalla Muistan vieläkin ensimmäisen käyntini maltalaisella lakimiehellä. Kolme mapillista lomakkeita, kaksi kahvia ja noin sata kysymystä myöhemmin oli yksi asia selvä: Oikean yritysmuodon valinta Maltalla on kuin täydellisen asunnon etsintä Vallettassa – vaihtoehtoja on monia, mutta vain yksi sopii oikeasti sinun tarpeisiisi. Silloin luulin itsekin, että Limited Company olisi automaattisesti paras ratkaisu (kuten melkein jokainen EU-kansalainen, joka astuu Maltan yritysmaailmaan ensimmäistä kertaa), mutta nyt tiedän: Se riippuu ihan tosissaan siitä, mitä olet tekemässä. E-commerce? Konsultointi? Holdaus? Trading? Jokaisella liiketoimintamallilla on omat pelisääntönsä, ja Malta tarjoaa melkein kaikkeen sopivan ratkaisun. Tässä artikkelissa näytän, mitkä yritysmuodot Maltalla ovat oikeasti relevantteja, miten löydät oikean muodon kansainväliseen liiketoimintaasi ja mihin asioihin perustamisessa pitää kiinnittää huomiota. Spoileri: Se on monimutkaisempaa kuin perustetaan vain Limited, mutta ei niin vaikeaa kuin maltalainen byrokratia antaa ensisilmäyksellä ymmärtää. Malta yritysmuodot lyhyesti: Kaikki, mitä sinun oikeasti tarvitsee tietää Malta tarjoaa useita eri yritysmuotoja kansainvälisille yrittäjille, mutta rehellisesti sanottuna vain kolme niistä on useimmille liiketoimintamalleille aidosti kiinnostavia. Unohda eksoottiset vaihtoehdot – keskitytään siihen, mikä toimiii käytännössä. Limited Company – kansainvälisen yrittäjän klassikko Maltalainen Limited Company (Ltd.) on se valinta, jonka 90 % kansainvälisistä yrittäjistä kannattaa tehdä. Se vastaa Saksan GmbH:ta tai Britannian Limitediä ja yhdistää joustavuuden, suojan ja verohyödyt sopivaksi paketiksi. Mikä tekee siitä houkuttelevan? Ensinnäkin vastuunrajoitus – henkilökohtainen omaisuutesi on turvassa, oli firman tilanne mikä hyvänsä. Pääomavaatimus on naurettavan matala: vain 1.164,69 euroa, josta perustettaessa tarvitset vain 20 % maksettuna. Kyllä, luit oikein – noin 230 eurolla voit perustaa täysverisen EU-yrityksen. Limited sopii erinomaisesti: Verkkokaupoille ja e-commerce-liiketoimintaan Konsultti- ja asiantuntijayrityksille Ohjelmistokehitykseen ja IT-palveluihin Holdausrakenteisiin varallisuuden hallinnointiin Treidaukseen ja finanssipalveluihin (oikealla luvalla) Suurin etu: Voit olla sekä ainoa osakas että toimitusjohtaja, et tarvitse paikallista kumppania ja voit johtaa firmaa täysin etänä. Mutta – ja tämä on tärkeää – sinun täytyy silti noudattaa Maltan compliance-sääntöjä. Branch Office – nopea ratkaisu olemassaoleville yrityksille Jos sinulla on jo yritys Saksassa, Itävallassa tai muussa EU-maassa ja haluat laajentaa toimintaasi Maltalle, tyylikkäin ratkaisu on usein sivuliike (Branch Office). Branch ei ole itsenäinen oikeushenkilö, vaan pääyrityksen sivupiste. Se tarkoittaa: vähemmän paperityötä, matalammat perustamiskustannukset, mutta myös vähemmän joustavuutta verotuksessa. Erityisen sopiva: Vakiintuneille yrityksille, jotka haluavat palvella asiakkaita Maltalla Määräaikaisiin projekteihin Kokeiluihin ennen koko toiminnan siirtoa Yrityksille, jotka haluavat hoitaa Maltalla vain osan bisneksestä Koukku: Branch on automaattisesti verovelvollinen sekä Maltalla että kotimaassasi. Tämä voi olla verotuksellisesti epäsuotuisaa, jos haluat hyödyntää Maltan veroedut täysimääräisesti. Partnership – kun monta päätä ovat enemmän kuin yksi Partnershipit eivät ole Maltalla yleisiä, mutta tiettyihin liiketoimintamalleihin ne ovat kiinnostavia. Niitä on kahta tyyppiä: General Partnership (kaikki partnerit täydessä vastuussa) ja Limited Partnership (yksi tai useampi rajoitetulla vastuulla). Partnershipit sopivat erityisesti: Ammattipalveluille (lakitoimistot, konsultointi) Perheyrityksiin, joissa on useita aktiivisia osakkaita Joint venture -hankkeisiin vakiintuneiden yritysten välillä Erityisiin verorakenteisiin (vain asiantuntijoiden kanssa) Miinuspuolena: Partnershipit ovat verotuksellisesti monimutkaisempia ja suojaavat omaisuutta huonommin. Useimmille kansainvälisille liiketoimintamalleille Limited on yksinkertaisesti parempi. Mitä tämä tarkoittaa sinulle? Jos olet kuten 95 % lukijoista – perustamassa verkkobisnestä, konsultointia tai muuta modernia liiketoimintamallia – Limited on todennäköisesti paras. Branch sopii, jos sinulla on jo menestyvä yritys, ja Partnership on lähinnä erityistapauksiin. Päätöskriteerit: Mikä yhtiömuoto sopii sinun liiketoimintaasi? Nyt mennään käytäntöön. Näytän konkreettisten liiketoimintamallien kautta, mikä yritysmuoto oikeasti toimii. Ei teoriaa, vaan aitoja päätösmallia perustuen siihen, mitä olen havainnut Maltalla viime vuosina. E-commerce ja verkkoliiketoiminta Jos myyt tuotteita verkossa – olipa kanavasi Amazon, oma kauppa tai muu alusta – maltalainen Limited on paras ystäväsi. Miksi? Malta tarjoaa verkkokaupalle erittäin yrittäjäystävällisen verotuksen, erityisesti jos asiakkaasi ovat Maltan ulkopuolella. Käytännössä tämä menee näin: Yhteisövero 35 % (kuulostaa paljolta, mutta todellisuudessa ei ole koko totuus) Palautusjärjestelmä, jonka ansiosta todellinen verotus putoaa 0–5 %:iin Koko EU:n ALV-rekisteröinti mahdollista Maltan kautta Ei elinkeinotuloveroa kuten Saksassa Esimerkki: Lisa myy maltalaisen Limitedinsä kautta joogavarusteita Euroopassa. Verojen jälkeinen tulos 200 000 €. Saksassa verot (yhteisövero + elinkeinotulovero) n. 60 000 €. Maltalla? 10 000–15 000 € rakenteesta riippuen. Huomio: Tämä toimii vain, jos rakennat Maltalle oikeasti toimintaa. Pelkkä postilaatikko ei enää riitä – EU:n säännöt ovat tiukentuneet. Konsultointi ja palveluliiketoiminta Konsulttina, valmentajana, toimisto-omistajana tai freelancerina Malta on erityisen houkutteleva. Limitedillä voit toimia kansainvälisesti ilman murheita eri maiden verosäännöistä. Limited sopii täydellisesti muun muassa: Markkinointi- ja PR-toimistoille IT-konsultointiin ja ohjelmistokehitykseen Liike-elämän coachingiin ja koulutuksiin Luovien alojen ja designin palveluihin Verkkokursseihin ja digitaalisiin tuotteisiin Liiketoimintamalli Suositeltu yritysmuoto Erityispiirteet Yksittäiskonsultointi Limited Company Vähiten monimutkainen, täysi joustavuus Toimisto tiimillä Limited Company Helppo hallinnoida työntekijöitä Partnership-konsultointi Limited tai Partnership Riippuen riskienjaosta Aito esimerkki: Ystäväni Marco pyörittää markkinointitoimistoaan maltalaisen Limitedinsä kautta. Asiakkaat ovat Saksassa, Itävallassa ja Sveitsissä. Verosäästö Saksaan verrattuna on noin 40–50 % voitoista. Työmäärä? Paikallinen kirjanpitäjä 200 €/kk ja vuosittainen tilinpäätös. Holdausrakenteet ja varallisuuden hallinta Nyt kiinnostaa ne, jotka hallinnoivat suurempia varallisuuksia tai rakentavat kansainvälisen holding-yhtiön. Malta on yksi EU:n houkuttelevimpia holding-yritysten sijaintipaikkoja. Maltalainen holding sopii: Osuuksiin muissa yrityksissä Kiinteistöihin (Maltan ulkopuolella) Lisensseihin ja immateriaalioikeuksiin Tytäryhtiöiden osinkoihin Pääomavoittoihin ja korkotuottoihin Syy: Maltalla on yli 70 verosopimusta ja suotuisa verotus passiivisille tuloille. Osingot EU-tytäryhtiöistä ovat usein täysin verovapaita, samoin pääomavoitot. Huom! Jos hallitset yli miljoonan euron varallisuuksia, ota aina ammattilainen mukaan. Rakenne ja compliance-vaatimukset monimutkaistuvat. Trading ja finanssipalvelut Malta on viime vuosina noussut merkittäväksi finanssikeskukseksi. Jos toimit tradingin, fintechin tai rahoituspalveluiden parissa, maltalainen Limited oikealla lisenssillä voi olla erittäin houkutteleva. Relevantteja sektoreita: Oman varallisuuden kaupankäynti Varojen hallinta kolmansille osapuolille Fintech ja payment-palvelut Kryptovaluutat ja blockchain Rahastot ja vaihtoehtoiset sijoitukset Huomio: Useimmat finanssipalvelut vaativat MFSA:n (Malta Financial Services Authority) luvan. Luvan saaminen kestää 6–12 kk. Mutta saat EU-tason statuksen, joka avaa ovia kaikkialla Euroopassa. Mitä tämä tarkoittaa? Tarkastele bisnestäsi rehellisesti – jos tarjoat pääosin palveluita tai digimyyntiä, Limited on lähes aina oikea valinta. Monimutkaisemmissa rakenteissa tai finanssipalveluissa vaaditaan räätälöityä asiantuntija-apua. Malta Limitedin perustaminen: Askel askeleelta byrokratian viidakossa Nyt mennään käytäntöön. Vien sinut koko maltalaisen Limitedin perustamisprosessin läpi – kaikki sudenkuopat, odotusajat ja yllätykset, joita voit kohdata. Spoileri: vähemmän pelottavaa kuin luulisi, mutta ei ihan yhtä suoraviivaista kuin jotkut palveluntarjoajat lupaavat. Edellytykset ja vähimmäispääoma Aloitetaan perusteista. Maltalaista Limitediä varten tarvitset vähintään: Yhden osakkeenomistajan (voi olla luonnollinen henkilö tai yritys) Toimitusjohtajan (Director), jonka pitää olla EU-kansalainen tai asua EU:ssa Maltalaisen yritysosoitteen (pelkkä postilaatikko ei riitä) Vähimmäispääoma 1.164,69 € (josta 20 % maksetaan perustamisessa) Company Secretaryn (yleensä lakimies hoitaa tämän palveluna) Tärkeä havainto: Toimitusjohtajan on oltava joko EU-kansalainen tai hänellä on oltava Maltan oleskelulupa. Saksalaisilla, itävaltalaisilla ja sveitsiläisillä tämä sujuu helposti, mutta amerikkalaisten ja aasialaisten täytyy ensin hankkia residence permit. Moni unohtaa myös tämän: Yritysosoitteen pitää olla aito. Malta on tiukentanut sääntelyä. Tarvitset joko aidon toimiston tai ammattimaisesti hoidetun registered office -osoitteen. Hinta: 50–150 €/kk. Perustamisprosessi ja aikataulu Perustaminen tapahtuu Malta Business Registryn (MBR) kautta ja kestää yleensä 2–4 viikkoa. Tässä realistinen aikataulu: Viikko 1: Nimen varaaminen ja valmistelut Nimen tarkistus ja varaaminen (2–3 päivää) Säännöt (Articles of Association) laaditaan Yritysosoitteen järjestäminen Kaikkien asiakirjojen kerääminen ja notaarivahvistus Viikko 2–3: Rekisteröinti MBR:lle Täydelliset asiakirjat toimitetaan Viranomaisen käsittelyaika Mahdollisiin lisäselvityksiin vastaaminen Viikko 3–4: Viimeistely Certificate of Incorporation saapuu Pankkitili avataan (voi käynnistyä rinnakkain) Vähimmäispääoman maksaminen Verorekisteröinti Kannattaa varautua 4–6 viikkoon, ennen kuin kaikki on valmista. Kiireisinä aikoina (syys–marraskuu) voi mennä 8 viikkoa – Malta on pieni maa, viranomaiskapasiteetti on rajallinen. Insider-vinkki: Pankkitilin avaaminen alkaa yleensä samaan aikaan kuin perustaminen, mutta kestää usein kauemmin. Bank of Valletta ja APS Bank ovat suosituimpia kansainvälisille yrityksille. Varaa tähän 2–4 viikkoa lisää. Juoksevat velvoitteet ja compliance Tässä vaiheessa jyvät erotetaan akanoista. Maltalaisen Limitedin perustaminen on helppoa – mutta lainmukainen pyörittäminen on oikea duuni. Nämä velvoitteet odottavat: Vuotuiset velvoitteet: Annual Return MBR:lle (deadline: kesäkuun loppu) Tilintarkastettu tilinpäätös yli 200 000 € liikevaihdossa Verotusilmoitus 30.6. mennessä seuraavana vuonna Omistajarekisterin (Beneficial Ownership Register) päivittäminen Juokseva kirjanpito: Kirjanpidon tulee täyttää Maltan standardit VUOSINELJÄNNEKSITTÄIN VAT-palautukset (jos VAT-velvollinen) Päätösten kirjaaminen Osakas- ja johtajarekisterin pitäminen Substanssin osoittaminen (erittäin tärkeää!): Yhtiön johdon täytyy oikeasti tapahtua Maltalta käsin Hallituksen (Board) kokous vähintään kerran vuodessa Maltalla Aitoa liiketoimintaa – ei vain letter box Päätösten dokumentointi Viimeinen kohta on ratkaiseva. EU on tiukentanut sääntöjään aggressiivista verosuunnittelua vastaan. Jos Limited on vain postilaatikko, muut EU-maat eivät välttämättä hyväksy Maltan verotusta. Mitä tämä tarkoittaa? Ota mukaan ammattilainen heti alussa. Hyvä maltalainen tilitoimisto maksaa 150–300 €/kk, mutta säästää sinut isoilta ongelmilta. Ja varaudu vähintään 2–3 matkaan Maltalle vuodessa hallituksen kokouksia ja substanssin todistamista varten. Verotukselliset näkökohdat: Miksi Malta on houkutteleva yrityksen kotipaikka Nyt päästään asiaan – verotukseen. Maltalla on ainutlaatuinen järjestelmä, joka näyttää aluksi mutkikkaalta, mutta on käytännössä todella edullinen. Tässä tärkeimmät mekanismit ilman verolakijargonia. Maltan verojärjestelmä ymmärrettävästi Maltalla käytetään ns. Imputation Systemiä – palautusjärjestelmää, joka on huomattavasti fiksumpi kuin monessa muussa Euroopan maassa. Näin se toimii: Vaihe 1: Yhteisövero Limited maksaa ensin 35 % yhteisöveroa kaikesta voitosta. Kuulostaa paljolta, mutta se on vasta alku. Vaihe 2: Voitonjako Kun jaat voittoa (osingot) osakkaalle, suuri osa maksetusta yhteisöverosta palautetaan. Vaihe 3: Palautus Tulon lajista riippuen takaisin saa 5/7–6/7 maksetusta verosta. Konkreettinen esimerkki: Limited tekee 100 000 € voittoa, maksat 35 000 € veroja. Kun jaat voiton, saat takaisin 30 000 € (6/7). Todellinen vero: 5 000 € eli 5 %. Tulolaji Palautusprosentti Todellinen vero Ulkomaiset osingot 6/7 (85,7 %) 5 % Trading-voitot 6/7 (85,7 %) 5 % Passiiviset rojaltit 6/7 (85,7 %) 5 % Aktiivinen liiketoiminta 5/7 (71,4 %) 10 % Tärkeää: Tämä toimii ainoastaan voitonjaon yhteydessä. Jos säästät voitot yhtiöön (eli et jaa osinkoja), 35 % jää maksuun. Kasvuyrityksille tämä voi olla epäsuotuisaa. EU-veroedut parhaalla tavalla EU:n jäsenenä Malta hyötyy erilaisista eurooppalaisista veroetuuksista, jotka voivat merkittävästi alentaa kansainvälistä veroastettasi: EU:n emoyhtiödirektiivi: Jos omistat vähintään 10 % EU-tytäryhtiöstä, voitonjaot (osingot) ovat Malta Holdingissa verovapaita. Siksi Malta on holding-yhtiöille täydellinen paikka. EU:n korko- ja lisenssidirektiivi: Korot ja rojaltit EU-yhtiöiden välillä ovat lähdeverovapaita. Erinomainen IP-holdaukselle. Pääomaliikkeiden vapaus: Pääomavoitot EU-sijoituksista ovat usein täysin verovapaita. Esimerkki: Anna omistaa saksalaisen GmbH:n, joka tuottaa 500 000 € voittoa vuodessa. Hän perustaa maltalaisen holdingin, joka omistaa 100 % GmbH:sta. Saksalainen yhtiö jakaa voitot verottomana Maltalle, Anna maksaa Maltalla vain 5 % veroja osingosta. Kaksoisverosopimukset Maltalla on yli 70 verosopimusta – enemmän kuin useimmilla EU-mailla. Tämä on kullanarvoista, jos toimit kansainvälisesti: Saksa: Erittäin suotuisa sopimus ja matalat lähdeverot Sveitsi: Erinomainen sveitsiläisyrittäjille, joilla on Maltan rakenne USA: Harvoja EU-maita, jolla on US-sopimus Aasia: Erinomaiset sopimukset Singaporen, Hongkongin, Kiinan kanssa Lähi-itä: Strategisesti tärkeät Dubaista ja Qatarista Nämä sopimukset alentavat tai poistavat lähdeverot osingoista, koroista ja lisenssimaksuista. Kansainvälisessä liiketoiminnassa ero kannattavan ja kannattamattoman välillä voi olla juuri tässä. Aito esimerkki: Tuttavani Thomas pyörittää Maltalta käsin ohjelmistolisenssibusinesta. Asiakkaat ovat Saksassa, USA:ssa ja Aasiassa. Maltan verosopimusten ansiosta hän säästää vuodessa noin 80 000 € lähdeveroja verrattuna muihin EU-maihin. Mitä tämä tarkoittaa? Malta on erityisen houkutteleva, jos jaat säännöllisesti voittoa ja toimit kansainvälisesti. Todellinen veroaste 5–10 %:n välillä on käytännössä lyömätön. Mutta: järjestelmä on monimutkainen, säännöt muuttuvat usein. Ilman asiantuntevaa veroneuvontaa olet miinakentällä ilman karttaa. Kustannukset ja vaiva: Tämä odottaa sinua oikeasti Nyt puhutaan suoraan kustannuksista. Avaan, mitä maltalainen Limited oikeasti maksaa – ei mainosten virallisia summia, vaan kaikki kulut, mukaan lukien piilomaksut, jotka usein ilmenevät myöhemmin. Perustamiskustannukset eriteltynä Maltalaisen Limitedin perustamiseen menee 1 500–3 500 €, riippuen siitä, kuinka paljon teet itse ja miten monimutkainen rakenne on. Tässä erittely: Kohde Kustannukset (EUR) Huomiot Viranomaismaksut (MBR) 245 Kiinteä maksu, ei neuvoteltavissa Asianajaja/perustamispalvelu 800–1 500 Kompleksisuus ja toimisto vaikuttavat hintaan Registered Office (1 v) 600–1 800 Vaihteleva, riippuu tarjoajasta Company Secretary (1 v) 300–600 Usein pakettipalvelussa Minimipääoma 233 20 % 1.164,69 €:sta Apostille/vahvistukset 150–300 Riippuu asuinmaastasi Lisäkuluja, jotka usein unohtuvat: Pankkitilin avaaminen: 500–1 000 € (pankin palvelumaksut) Matkakustannukset Maltalle: 200–800 € (lähtöportista riippuen) Käännökset ja legalisoinnit: 200–500 € Ensimmäinen veroneuvonta: 500–1 500 € Realistiset perustamiskulut: 3 000–6 000 €. Jos saat tarjouksen 999 € all inclusive – jotain puuttuu varmasti. Juoksevat kulut ja piilomaksut Nyt tulee tärkeimpään – juoksevat kulut ratkaisevat, onko Malta kannattava pitkällä aikavälillä. Näistä et pääse yli eikä ympäri: Vuotuiset kiinteät kulut: Annual Return (MBR): 100 € Registered Office: 600–1 800 € Company Secretary: 300–600 € Veroneuvonta/compliance: 1 800–3 600 € Kirjanpito: 1 200–2 400 € Tilintarkastus (yli 200k €): 2 000–5 000 € Vaihtuvat kulut: Pankkitilin hoito: 300–600 €/vuosi Matkat Maltalle: 1 000–2 000 € (2–3 krt/vuosi) Lisäneuvonta: 150–300 €/h Dokumenttipalvelut: 200–500 €/vuosi Realistiset vuosittaiset kokonaiskustannukset: 6 000–12 000 € tavalliselle Limitedille. Monimutkaisissa rakenteissa ja isommilla liikevaihdoilla enemmän. Käytännön esimerkki: Marcus pyörittää 800 000 € verkkoliikevaihtoa Limitedillään. Hänen kokonaiskulunsa (ei oma työpanos) ovat noin 15 000 €/vuosi. Verosäästö Saksaan verrattuna: noin 120 000 €. ROI: 800 %. Ammatillinen apu – missä siitä kannattaa maksaa Malta on pieni markkina, jossa aitoja ammattilaisia on vähän. Tässä rehellinen arvio: Missä säästää, missä ei kannata? Kannattaa teettää ammattilaisella: Perustaminen ja yhtiöjärjestys (Articles of Association) Verorakenteen suunnittelu Vuosittainen veroilmoitus Tilintarkastus (jos vaaditaan) Monimutkaiset compliance-kysymykset Voit tehdä osin itse: Juokseva kirjanpito (sopivalla ohjelmalla) Yksinkertainen viranomaisasiointi Perusdokumentaatio Neljännesvuosittainen VAT-palautus (yksinkertainen rakenne) Tee itse kokonaan: Päivittäinen johtaminen Operatiiviset päätökset Markkinointi ja myynti Asiakaspalvelu Vinkki: Panosta heti alussa hyvään paikalliseen tilitoimistoon. 200–300 €/kk ammattilaisesta säästää myöhemmin sakoilta, lisäveroilta ja unettomilta öiltä. Halpa tulee kalliiksi. Mitä tämä tarkoittaa? Varaudu realistisesti 8 000–15 000 € vuosikustannuksiin ammattimaisesti hoidetulle Limitedille. Kuulostaa paljolta, mutta veroedut kattavat tämän helposti, jos voittosi ovat 80 000–100 000 €/vuosi tai yli. Yleisimmät virheet yritysmuodon valinnassa Maltalla Kolmen Maltan vuoden ja lukuisten yrittäjäkeskustelujen jälkeen olen nähnyt samat virheet toistuvan. Nämä kompastuskivet maksavat aikaa, rahaa ja hermoja – mutta kaikki ne voi välttää, kun opit muiden kokemuksista. Alikellotetut compliance-vaatimukset Yleisin virhe: Yrittäjät luulevat, että maltalainen Limited on perusta ja unohda -ratkaisu. Perustat, säästät veroissa, valmis. Todellisuus: Maltalla on todella tiukat compliance-säännöt, joiden seuraaminen vaatii jatkuvaa huomiota. Tyypilliset compliance-mokat: Puutteelliset pöytäkirjat – jokainen tärkeä päätös pitää dokumentoida Myöhästynyt Annual Return (sanktio: 200–500 €) Keskeneräinen omistajarekisteri (voi johtaa firman lakkauttamiseen) Substanssin puute verotarkastuksissa Väärä VAT-käsittely rajat ylittävässä kaupassa Aito tapaus: Sandra perusti Limitedin 2021, mutta ei pitänyt pöytäkirjoja. Vuonna 2023 viranomaiskatselmuksessa hän ei pystynyt todistamaan johdon olleen Maltalla. Seurauksena Saksan yhteisöveron takaisinperintä korkoineen – yhteensä 45 000 €. Suositus: Pidä kunnolliset yhtiöasiakirjat alusta asti. Neljästi vuodessa muodollinen board meeting (voi olla etänä), käy läpi päätökset ja pidä rekisterit ajan tasalla. Siihen menee muutama tunti neljässä vuodessa, mutta voi pelastaa kymmeniä tuhansia euroja jälkiveroja. Väärä verosuunnittelu Toiseksi yleisin virhe: Keskitytään vain Maltan verotukseen ja unohdetaan asuinmaan veroseuraamukset. Klassisia mokia: CFC-säännösten (Hinzurechnungsbesteuerung) sivuuttaminen Exit-vero (Wegzugsbesteuerung) jätetään huomioimatta Kaksoisverosopimukset tulkittu väärin Oma kansallinen verovelvollisuus aliarvioitu EU:n substance-vaatimukset laiminlyöty Esimerkki: Thomas, saksalainen ja asuu Saksassa, perustaa Maltalle Limitedin verkkobisnestä varten. Hän ajattelee maksavansa vain Maltan 5 % veron. Ongelma: Saksa luokittelee Limitedin controlled foreign companyksi, koska hallinta on Saksassa – ja verottaa saksalaisilla yritysveroilla. Oikea ratkaisu olisi ollut: joko muuttaa Maltalle (ja vaihtaa verotusmaata) tai rakentaa läpinäkyvämpi rakenne, joka soveltuu Saksan verolainsäädäntöön. Asuinmaa Maltalainen Limited Veroseuraamukset Saksa Aktiivinen hallinta Saksan CFC-verotus mahdollinen Malta Paikallinen johto Vain Maltan verotus Dubai/ei veroja Etähallinta Vain Maltan verotus Sopimaton yritysmuoto liiketoiminnalle Monet yrittäjät valitsevat Limitedin, vaikka muu rakenne sopisi paremmin. Tai välttelevät Limitediä tietämättömyyttä, vaikka se olisi täydellinen. Yleiset väärät ratkaisut: Limited pelkkään holdingiin (Partnership olisi veroystävällisempi) Branch Office, vaikka toimintaa on pysyvästi (Limited antaa joustavuutta) Yksinyrittäjänä, kun tulot kasvavat (Limitedillä saa riskinsuojausta ja veroedut) Monimutkainen rakenne yksinkertaiseen liiketoimintaan (ylilyönti) Väärä osakasmäärä kansainvälisissä tiimeissä Esimerkki: Maria ja Peter haluavat perustaa konsulttitoimiston yhdessä. He perustavat Limitedin 50/50. Ongelma: Eri asuinmaan vuoksi tulee monimutkaisia veroratkaisuja. Partnership olisi ollut läpinäkyvämpi ja helpompi. Neuvoni: Analysoi liiketoimintamalli huolellisesti ennen päätöstä. Kuinka monta osakasta? Minkä maiden kansalaisia? Missä markkinat ovat? Miten aiot käyttää voitot? Vasta analyysin jälkeen valitaan paras rakenne. Tärkeimmät päätöskriteerit: Asuinmaa ja verotustilanne Liiketoimintamallin tyyppi (aktiivinen vs. passiivinen) Kansainvälisyys (EU vs. maailma) Voiton käyttö (jako vs. säästäminen) Osakkaiden määrä ja kansalaisuudet Sääntelyvaatimukset (luvat, luvat) Poistumisstrategia (myynti, listautuminen, perintö) Mitä tämä tarkoittaa? Käytä aikaa rakennesuunnitteluun. Muutama tunti ammattineuvontaa alussa voi säästää vuosien ongelmat ja kymmenientuhansien eurojen kulut. Malta tarjoaa erinomaisia mahdollisuuksia – kunhan ne osaa hyödyntää oikein. Usein kysytyt kysymykset Voinko saksalaisena perustaa maltalaisen Limitedin muuttamatta Maltalle? Kyllä, se on mahdollista. EU-kansalainen voi perustaa maltalaisen Limitedin ja toimia sen johtajana ilman muuttoa Maltalle. Huomaa kuitenkin, että Saksan CFC-säännöt (Hinzurechnungsbesteuerung) voivat silti astua voimaan, jos hallitset yhtiötä Saksasta käsin. Silloin veroetu on rajallinen. Mitkä ovat maltalaisen Limitedin minimivuosikustannukset? Alimmat mahdolliset kulut ovat noin 6 000–8 000 € vuodessa. Tähän kuuluvat Registered Office (600–1 800 €), compliance/veroneuvonta (1 800–3 600 €), kirjanpito (1 200–2 400 €), viranomaismaksut (100 €) ja pankkimaksut (300–600 €). Lisäksi tulee varata matkakuluja Maltan-käynteihin. Tarvitsenko oikean toimiston Maltalla vai riittääkö postiosoite? Pelkkä postiosoite ei riitä. Tarvitset toimivan Registered Office -osoitteen ammattipalveluntarjoajalta. Fyysinen toimisto ei ole välttämätön, mutta osoitteen pitää olla viranomaisten ja liikekumppaneiden tavoitettavissa. Hinta: 50–150 €/kk. Milloin maltalainen Limited tulee tilintarkastusvelvolliseksi? Maltalainen Limited tarvitsee tilintarkastuksen, kun se kahden peräkkäisen vuoden aikana täyttää vähintään kaksi näistä: liikevaihto yli 200 000 €, tase yli 100 000 €, yli 2 kokoaikaista työntekijää. Audit maksaa 2 000–5 000 € ja sen suorittaa hyväksytty maltalainen tilintarkastaja. Voinko siirtää nykyisen saksalaisen yrityksen Maltalle? Siirto on mahdollinen, mutta verotuksellisesti haastava. Saksa veloittaa siirtotilanteessa ns. exit-veron piilevistä voitoista. Vaihtoehtoina on maltalaisen holdingyhtiön perustaminen tai Branch Office. Ota aina asiantunteva veroapu, jotta vältät ikävät veroloukut. Kuinka usein minun täytyy matkustaa Maltalle? Substanssivaatimusten vuoksi suosittelen vähintään 2–3 matkaa vuodessa Maltalle. Hallituksen (Board) kokous on pidettävä vähintään kerran vuodessa Maltalla. Perustamisvaiheessa pankkitilin avaamiseksi yleensä käynti paikan päällä on välttämätön. Varaudu 1 000–2 000 € matkabudjettiin. Mitkä pankit sopivat maltalaiselle Limited-yritykselle? Bank of Valletta (BOV) ja APS Bank ovat kansainvälisten yritysten suosikki. BOV tarjoaa hyvän verkkopankin, APS on usein nopeampi tilin avauksessa. Molemmat edellyttävät henkilökohtaista käyntiä Maltalla. Myös kansainväliset pankit kuten Revolut Business ja Wise Business ovat vaihtoehtoja, mutta eivät aina täytä kaikkia Maltan vaatimuksia. Onko Malta sopiva kryptovaluutta- ja blockchain-yrityksille? Maltalla on yksi EU:n kehittyneimmistä sääntelyjärjestelmistä kryptovaluutta- ja blockchain-yrityksille. Lisensoitu toiminta (esim. krypto-treidaus, ICO:t) vaatii MFSA:n hyväksynnän, jonka prosessi kestää 6–12 kk. Perus kryptokaupankäyntiin riittää yleensä tavallinen Limited.
