Sisällysluettelo Mikä on kansainvälinen poistumisvero (Exit Tax)? Milloin Exit Tax tulee sovellettavaksi muutettaessa Maltalle? Exit Tax laskeminen: Näin paljon se oikeasti maksaa Suunnittelumahdollisuudet: Näin minimoit poistumisveron Malta kohteena: Verotuksellisia erityispiirteitä Askel askeleelta: Verotehokas muutto Maltalle Yleiset virheet ja niiden välttäminen Yhteenveto: Seuraava askeleesi Usein kysytyt kysymykset Kun autoin kolme vuotta sitten tohtori Mara’a suunnittelemaan muuttoa Zürichistä Maltalle verotuksellisesti, hänen ensimmäinen kysymyksensä oli: ”Paljonko tämä muutos minulle oikeasti maksaa?” Vastaus oli monimutkaisempi kuin kuviteltiin – sillä Saksasta, Itävallasta tai Sveitsistä pois muutettaessa sinua odottaa usein mojova verolasku. Niin kutsuttu Exit Tax eli poistumisvero voi nousta nopeasti viisi- tai jopa kuusinumeroisiin summiin. Mutta ei huolta: Oikealla suunnittelulla ikäviltä yllätyksiltä voi välttyä. Tässä artikkelissa näytän, miten kansainvälinen poistumisvero toimii, milloin se tulee sovellettavaksi ja mitä laillisia optioita sinulla on suunnittelussa. Spoiler: Malta houkuttelee muuttajia paljon muullakin kuin ilmastollaan. Mikä on kansainvälinen poistumisvero? Exit Tax selitettynä helposti Kansainvälinen poistumisvero – vero-oikeudessa tunnettu myös nimellä ”Exit Tax” – on pohjimmiltaan eräänlainen lähtölahja kotimaaltasi. Kuulostaa viattomalta, mutta voi riipaista lujasti. Idea on: Kun lähdet verovelvollisena asuinmaastasi, kaikki siihen mennessä realisoimattomat voitot käsitellään niin kuin olisit myynyt ne päivää ennen muuttoasi. Miksi Exit Tax on olemassa? Kuvitellaan, että olet ostanut osakkeita 500.000 eurolla, jotka nyt ovat 1,5 miljoonan euron arvoisia. Ilman poistumisveroa voisit muuttaa Maltalle ja myydä osakkeet siellä verovapaasti – riippuen Maltan verojärjestelmästä. Tätä kotimaat eivät tietenkään halua sallia. Exit Tax tarttuu näihin ”piileviin varoihin” (arvonnousuun, jota et ole vielä realisoinut) ja verottaa ne ikään kuin olisit myynyt ja ostanut ne takaisin juuri ennen muuttoasi. Verottaja on fiksu – rahapussillesi vähemmän mukavaa. Mitkä varallisuuserät kuuluvat Exit Taxin piiriin? Poistumisvero koskee tyypillisesti: Yritysomistuksia tietyn rajan ylittyessä (yleensä 1% tai 10.000 euroa) Arvopapereita ja osakkeita merkittävässä määrin Kiinteistöjä (maakohtaiset erot huomioiden) Muut pääomasijoitukset, joissa on arvonnousupotentiaalia Liiketoimintavarat yrittäjillä ja itsenäisillä ammatinharjoittajilla Maltalainen pankkitilisi, jolla on 50.000 euroa jo nostettua varoja, ei herätä mitään kiinnostusta – nämä ovat jo realisoituja voittoja ilman piilopotentiaalia. Exit Tax vs. tavallinen verotus: Ero Tavanomaisessa verotuksessa maksat veroja vasta myydessäsi omaisuutta. Exit Taxissa maksat veroja kuvitelluista myynneistä. Siinä on pihvi: saat veroja maksettavaksi vaikkei rahaa oikeasti tulisikaan myynneistä käteen. Käytännön esimerkki: Dr. Mara omisti aiemman lääkäripraktiikkansa osakkeita 800.000 euron arvosta (hankintahinta: 200.000 euroa). Exit Tax laskettiin 600.000 euron arvonnousulle – vaikka hän ei edes aikonut myydä osakkeita. Milloin Exit Tax tulee sovellettavaksi muutettaessa Maltalle? Jokainen muutto Maltalle ei automaattisesti johda poistumisveroon. Säännöt ovat monimutkaisia ja vaihtelevat kotimaan mukaan. Tässä tärkeimmät triggerit, jotka tulee tietää: Saksa: 10 vuoden sääntö ja omistusrajat Saksassa poistumisvero määräytyy § 6 AStG:n (ulkomaanverolaki) mukaan, jos: Olet ollut viimeisen 10 vuoden aikana vähintään 5 vuotta rajattomasti verovelvollinen Sinulla on olennaisia omistuksia (≥ 1% tai arvo > 136.000 euroa, 2024) osakeyhtiöistä Siirrät verovelvollisuuden ulkomaille Hyvä uutinen: Jos muutat EU:n sisällä (kuten Maltalle), vero voidaan erityisehdoin siirtää myöhempään. Huono: Silti vaaditaan veroilmoitus, ja vero ”jäätyy”. Itävalta: Kiristyneet säännöt vuoden 2014 jälkeen Itävalta tiukensi poistumisveroa merkittävästi vuonna 2014. Tällöin se koskee: Yli 1%:n omistuksia osakeyhtiöissä Omistuksia yli 25.000 euron arvosta Muuttoa pois Itävallan verovelvollisuudesta Erityisen ikävää: Myös pienempiin osuuksiin voi soveltua Exit Tax, jos katsotaan että olet ”olennaisesti omistaja”. Sveitsi: Rennompaa, mutta kantonikohtaisia eroja Sveitsissä ei tunneta yhtenäistä poistumisveroa kuten Saksassa tai Itävallassa. Sen sijaan on kantonikohtaisia eroja ja erityissääntöjä: Poistumisvero kiinteistöissä (riippuu kantonista) Osakeoptioiden erityinen verotus Lähdeverovähennys tietyillä arvopapereilla Dr. Mara Zürichistä oli onnekas: Sveitsi verottaa muuttoa yleensä EU-naapureitaan lempeämmin. Malta: Ei Exit Tax -ongelmaa muuttaville Maltalla ei tunneta poistumisveroa muuttaville asukkaille – yksi syy, miksi saari houkuttelee. Uutena Maltan verovelvollisena hyödyt mm.: Remittance-Based Taxation eli tuloverotus siirtojen perusteella Non-Dom-statuksella Houkutteleva 15% tasavero EU-kansalaisille Ei verotusta ulkomailta saaduista ja Maltalle siirtämättömistä voitoista Milloin voit välttää Exit Taxin? Muutama poikkeus voi säästää poistumisverolta: Tilanne Saksa Itävalta Sveitsi Omistus alle rajan Alle 1% ja alle 136.000 € Alle 1% ja alle 25.000 € Ei yhtenäistä sääntöä Lyhyt ulkomaankomennus Paluu 5 vuoden sisällä Paluu 10 vuoden sisällä Kantonikohtainen EU-muuton lykkäys Mahdollinen EU-muutossa Rajoitetusti Ei relevantti Exit Tax laskeminen: Näin paljon se oikeasti maksaa Nyt mennään konkreettisiin lukuihin: paljonko poistumisvero oikeasti maksaa? Vastaus riippuu kotimaasta, sijoitusten lajeista ja niiden arvonnoususta. Näytän laskukaavat käytännön esimerkeillä. Poistumisveron peruskaava Periaate on kaikkialla sama: Exit Tax = (Nykyarvo – Hankintahinta) × veroprosentti Yksinkertaista, mutta yksityiskohdat ratkaisevat: mikä veroprosentti, mikä arvo, onko verovapaita osuuksia? Saksa: Osittainen tulojen verotus ja lähdevero Saksassa verotus riippuu omistuksen tyypistä: Yritysomistukset (osittaisen tulon menetelmä) Veroprosentti: 60 % piilevistä varoista verotetaan henkilökohtaisella veroprosentilla Maksimivero: Jopa 45 % (huippuveroprosentti) 60 %:sta = käytännössä 27 % Solidaarisuuslisä: 5,5 % tuloverosta Arvopaperit (lähdevero) Veroprosentti: 25 % lähdevero + 5,5 % solidaarisuuslisä = 26,375 % Kirkollisvero: Lisäksi 8–9 % osavaltioittain Laskuesimerkki Saksa: Osakepaketti: hankintahinta 200.000 €, nykyarvo 800.000 € Piilevä voitto: 600.000 € Exit Tax: 600.000 € × 26,375 % = 158.250 € Itävalta: Pääomaverot ja progressio Itävalta verottaa pääomatuloja pääsääntöisesti 27,5 %:n KESt-verolla (Kapitalertragsteuer). Exit Taxissa on kuitenkin erityissäännöt: Olennaiset omistukset Veroprosentti: 27,5 % realisoidusta voitosta Erikoisuus: 1 % ylittävillä ja yli vuoden pitoajalla mahdollinen vapautus EU-direktiivi: Mahdollisuus siirtää maksu, mutta monimutkainen Laskuesimerkki Itävalta: GmbH-osuus: hankintahinta 150.000 €, nyk. arvo 450.000 € Piilevä voitto: 300.000 € Exit Tax: 300.000 € × 27,5 % = 82.500 € Sveitsi: Kantonikohtaisia eroja ja alhaisempia prosentteja Sveitsissä jokaisella kantonilla on omat säännöt. Yleisesti: Zürich (Dr. Maran tapaus) Kantonin vero: n. 22–35 % tuloista riippuen Liittovaltion vero: Jopa 11,5 % Kokonaisrasitus: Maksimi 46,5 %, monesti vähemmän Zug (alimmat verot) Kokonaisrasitus: Usein alle 25 % Erityinen etu: Edullinen yritysomistusten arviointi Piilokulut ja lisärasitukset Puhtaalla Exit Tax -laskelmalla ei selvitä. Lisäksi tulee mm.: Kululaji Määrä Huomioita Veroneuvonta 5.000–15.000 € Monimutkaisissa tilanteissa enemmän Yritysarviointi 3.000–10.000 € Tarvitaan GmbH-osuuksiin Juristiapu 2.000–8.000 € Muutoksenhaussa Maksuvalmiuskulut Vaihtelee Jos omaisuutta täytyy realisoida veroa varten Nesteongelma: Kun vero erääntyy heti Suurin ongelma Exit Taxissa: se täytyy usein maksaa heti, vaikka haluaisit pitää sijoituksesi. Se aiheuttaa maksuvalmiusdilemman: Pidät osakkeet/osuudet → joudut myymään muuta omaisuutta veron maksuun Myyt osan → realisoit lisää voittoa ja vero kasvaa Otat lainaa → siitä koituu korkoja ja vakuusvaatimuksia Siksi suunnittelu on tärkeää. Dr. Mara alkoi rakentaa maksuvalmiuttaan vuotta ennen muuttoa. Suunnittelumahdollisuudet: Näin minimoit poistumisveron Nyt tulee mielenkiintoinen osa: oikeilla toimenpiteillä voit laillisesti pienentää tai jopa välttää Exit Taxin kokonaan. Tässä parhaat keinot – perusvinkeistä monimutkaisiin rakenteisiin. Ajoitus: Kaikki on kiinni oikeasta hetkestä Helpoin tapa pienentää Exit Taxia on usein oikea ajoitus: Realisoidut tappiot ennen muuttoa Onko salkussa sekä voitollisia että tappiollisia sijoituksia? Realisoi tappiot ennen muuttoa pienentääksesi piileviä voittoja. Tämä toimii erityisesti osakesalkuissa. Voiton myynti ennen muuttoa (ja takaisinosto) Kuulostaa oudolta, mutta voi olla järkevää: myy tuottavat sijoitukset ennen muuttoa ja osta samantien takaisin. Verot maksat heti, mutta usein edullisemmalla veroasteella kuin Exit Taxissa. Käytännön esimerkki: Lukas Münchenistä myi Tesla-osakkeensa (voitto 100.000 €) kolme kuukautta ennen Malta-muuttoa. Hän maksoi vain 26,375 % lähdeveron – ei 45 % Exit Taxia – ja osti osakkeet takaisin seuraavana päivänä. Säästö: 18.625 €. EU-lykkäys: Vero maksuun vasta myöhemmin EU:n sisäiset muutot mahdollistavat Saksassa ja Itävallassa Exit Taxin lykkäyksen: Saksalainen EU-lykkäys § 6 Abs. 5 AStG mukaan Ehto: Muutto EU- tai EFTA-maihin Kesto: Jopa 5 vuotta (jos palaat, vero raukeaa) Edellytykset: Vuosittainen ilmoitusvelvollisuus, vakuudet isojen summien kohdalla Etu: Ei välitöntä maksuvalmiuspainetta Itävallan lykkäyssäännöt Aika: Jopa 7 vuotta EU-muutossa Korko: 3 % p.a. lykätylle osuudelle Vaatii: EU-asumisen todistus ja ilmoitusvelvollisuus Mutta huomioksi: lykkäys ei tarkoita verovapautta. Jos myyt osuutesi lykkäyksen aikana, vero erääntyy heti – korot päälle. Rakenneuudistukset: Monimutkaisempaa, mutta tehokasta Suurten omaisuuksien kohdalla rakenneratkaisut voivat olla vaivan arvoisia: Holding-rakenteen optimointi Suoran omistuksen sijaan voit käyttää väliholdingia: Perusta maltalainen holding ennen muuttoa Siirrä osuutesi sinne ja saat uusia holding-osuuksia Exit Tax lasketaan holding-osuuksille – usein alhaisemmalla arvolla Perhesäätiöt ja trustit Erittäin suurien omaisuuksien kohdalla kansainväliset ratkaisut voivat olla hyödyllisiä: Maltalaiset trustit: Voi mahdollistaa Exit Taxin vältön, mutta monimutkainen Liechtenstein-säätiöt: Toimiva tapa D-A-CH-residenteille Kyproksen holdingit: Edullinen EU-vaihtoehto, tuplaverosopimukset Malta-kohtaiset optimoinnit Maltalla on muutama ainutlaatuinen tapa minimoida Exit Taxia: Non-Dom-statuksen hyödyntäminen Maltan Non-Domina maksat veroa vain Maltalle siirretyistä tuloista: Myy osuudet vasta muuton jälkeen Säilytä tuotot ulkomailla (esim. saksalaisella tilillä) Siirrä vain tarvittavat summat Maltalle Maksa vain tuosta määrästä Maltan 15 % vero Malta Global Residence Programme Hyvätuloisille Malta tarjoaa erityisiä residency-ohjelmia: 15 % Flat Tax: Ulkomailta Maltalle siirretyistä tuloista, min. 15.000 € vuodessa Non-Dom-edut: Ulkomaisten pääomavoittojen verovapaus, kun niitä ei siirretä Maltalle EU-edut: Liikkumisvapaus vero-optimoinnista huolimatta Mitä ei pitäisi koskaan kokeilla Keksiessäsi rakenneratkaisuja on punaisia rajoja, joita ei pidä ylittää: Nimellinen residency: Maltalainen passi ilman oikeaa asuinpaikkaa ei toimi Omaisuuksien salaaminen: Tämä on veronkiertoa, ei optimointia Käytännön perusteeton suunnittelu: Pelkät verosyyt eivät kelpaa Puutteellinen dokumentointi: Ilman dokumentteja kaikki järjestelyt kariutuvat Malta kohteena: Ymmärrä verotukselliset erityispiirteet Malta houkuttelee muuton suunnittelijoita muustakin syystä kuin auringolla. Maltan verojärjestelmä tarjoaa muutamia erityisiä etuja, etenkin Exit Taxin jälkeen. Mutta – ja tämä on tärkeää – kaikki ei ole niin helppoa kuin veroneuvojien esitteet väittävät. Maltan verojärjestelmä lyhyesti Malta erottelee useita asuinstatuksia, joista jokaisella on omat veroseuraamuksensa: Ordinary Resident (OR) Verovelvollisuus: Koko maailman tulot verotetaan Maltalla Veroprosentti: Progressiivinen, enintään 35 % Sopii: EU-kansalaisille, jotka muuttavat pysyvästi Käytännössä: Lähinnä Saksan systeemiä, vähän optimointietua Non-Ordinary Resident (Non-Dom) Verovelvollisuus: Vain Maltalle siirretyistä tuloista Veroprosentti: 15 % tai 35 % (valinnasta riippuen) Minimivero: 15.000 € (15 %:n flat tax), 5.000 € (35 % progressiivinen) Sopii: Hyvätuloisille, joilla ulkomaisia tuloja Non-Resident Verovelvollisuus: Vain maltalaisista tuloista Veroprosentti: 35 %, usein alhaisempi tuplaverosopimuksilla Sopii: Henkilöille, joilla vain rajallinen yhteys Maltalle 15 % Flat Tax: Toimintaperiaate ja sudenkuopat Maltan kuuluisa 15 % Flat Tax kuulostaa upealta, mutta siihen liittyy haasteita: Näin se toimii Valitset Non-Dom 15 % flat tax -statuksen Vähintään 15.000 € vero vuosittain Kaikki tämän ylittävä verotetaan 15 %:lla Mutta: vain Maltalle siirretyistä tuloista Piilohyvät ja -haitat Remittance-peruste: On kyettävä osoittamaan rahojen alkuperä Clean capital: Vanhat säästöt ”puhtaita”, uudet tulot eivät Tracing Rules: Malta seuraa tarkkaan rahalähteet Vähimmäisoleskelu: Ilman todellista oleskelua järjestelmä ei toimi Dr. Maran kokemus: Hän siirsi ensin pelkän eläkkeensä (180.000 € vuosi) Maltalle ja maksoi siitä 15 % = 27.000 € veroa. Pääomatulonsa (300.000 € vuosi) hän piti saksalaisilla tileillä. Pääomavoitot Maltalla: sijoittajan paratiisi? Tämä kiinnostaa erityisesti Exit Taxin jo maksaneita: Non-Dom-sääntö pääomavoitoille Ulkomaisten pääomavoittojen kohtelu: Verovapaita, jos niitä ei siirretä Maltalle Maltalaiset pääomavoitot: Yleisesti verovapaita (poikkeuksena kiinteistöt) Kansainväliset portfoliot: Voi hallinnoida täysin verottomasti Käytännön toteutus Pidä ulkomainen osakesalkku muuton jälkeen Realisoi voittoja maltalaisena residenttinä Pidä tuotot ulkomailla Siirrä Maltalle vain elämiseen tarvittavat summat Malta vs. muut veroparatiisit: rehellinen vertailu Ominaisuus Malta Kypros Monaco Sveitsi EU-jäsen ✅ Kyllä ✅ Kyllä ❌ Ei ❌ Ei Minimivero 15.000 € Ei Ei Kantonaalinen Pääomavoittovero 0 % (Non-Dom) 0 % 0 % 0 % (yleensä) Elinkustannukset Keskitaso Alhainen Hyvin korkea Hyvin korkea Kieli Englanti Kreikka/Englanti Ranska Saksa/Ranska/ITA Varjopuolet: Mitä veroasiantuntijat eivät kerro Malta ei ole kompromissiton veroautuus. Tässä vähemmän esillä olevat realiteetit: Byrokratia Residency-todistus: 183+ päivää fyysistä läsnäoloa vuosittain Kiinteistövaatimus: Omistus tai vuokrasopimus vähintään 10.000 € vuodessa Dokumentaatio: Laaja todistusaineisto edellytetty Käytännön haasteet Pankkiasiointi: Tilien avaamisesta on tullut haastavaa, korkeita minimiehtoja Infrastruktuuri: Ruuhkahuiput, rajoitettu kapasiteetti Compliance-kustannukset: Vuotuinen veroneuvonta 5.000–15.000 € Maine- ja riskitekijät EU-valvonta: Malta tarkkailun alla rahanpesun vuoksi Pankkisuhteet: Saksalaiset pankit suhtautuvat yhä varauksellisemmin Malta-residenteihin Verostatus: Kaksoisasuminen voi tuoda ongelmia Silti: Oikealle henkilölle ja oikealla rakenteella Malta on yksi EU:n houkuttelevimmista vaihtoehdoista verotehokkaaseen residencyyn. Askel askeleelta: Verotehokas muutto Maltalle Nyt mennään käytäntöön. Käyn kanssasi läpi koko verotehokkaan Malta-muuton prosessin suunnittelusta onnistuneeseen optimointiin. Mukana myös kompastuskivet, jotka usein jäävät kokeneiltakin veroneuvojilta huomioimatta. Vaihe 1: Strateginen valmistautuminen (12–18 kuukautta ennen muuttoa) Varallisuustilanteen kartoitus Ennen kuin otat askeltakaan Maltalle, sinun on tiedettävä mitä on edessä: Laadi omaisuusluettelo Kaikki omistukset (GmbH, AG, yms.) listataan Arvioi nykyinen markkina-arvo (pyydä asiantuntijalausunto) Kirjaa hankintahinnat Laske piilevät voitot Exit Tax -simulaatio Lasketaan eri muuttohetkien vaikutukset Tarkista lykäyksen mahdollisuus Arvioi likviditeetin tarve Maltan soveltuvuus Sopiiko omaisuustyyppisi Maltan veromalliin? Onko 15 % flat tax järkevä omiin tuloihisi? Pystytkö täyttämään residency-vaatimukset? Tarkistuslista: Dr. Maralla tämä vaihe kesti 8 kuukautta. Hänen GmbH-omistuksensa vaativat ammattilaisarvioinnin (kustannus: 7.500 €), ja hän simuloi viisi eri muuttoajankohtaa löytääkseen parhaan vaihtoehdon. Verotuksellinen etukäteisoptimointi Hyödynnä muuttoa edeltävä aika järkeviin toimiin: Realisoi tappiot: Myy tappiolliset sijoitukset ennen muuttoa Tasaa voittoja: Jos piilevät voitot ovat hyvin suuria, realisoi osissa usean vuoden aikana Rakenneuudistus: Tarkista, voivatko holdingit tai muut rakenteet alentaa Exit Taxia Kerrytä likviditeettia: Kerää käteistä Exit Tax -maksua varten ilman pakkomyyntiä Vaihe 2: Malta-valmistelut (6–12 kuukautta ennen muuttoa) Asuinstatuksen strateginen valinta Valintasi maltalaisesta verostatuksesta ratkaisee lopputuloksen: Tulot/varallisuus Suositeltu status Perustelu Alle 100.000 € vuodessa Ordinary Resident 15 % Flat Tax ei ole järkevä 100.000–500.000 € vuodessa Non-Dom (15 % Flat Tax) Ihanteellinen suhde Yli 500.000 € vuodessa Non-Dom (35 % progressiivinen) Lisää rakennemahdollisuuksia Asunto varmistettava Ilman maltalaista asuntoa ei saa aitoa residencyä: Minivaatimus: 10.000 € vuokraa/vuosi tai 275.000 € ostohinta Ajankohdan huomio: Viimeistään ennen ensimmäistä veroilmoitusta Dokumentoituva: Vuokra- tai kauppasopimus residency-todisteena Käytäntö: Kannattaa aluksi vuokrata – aikaa tutustua saareen Pankkijärjestelyt Maltalaiset pankit ovat muuttuneet valikoiviksi: Bank of Valletta: Konservatiivinen, mutta luotettava HSBC Malta: Kansainvälinen, korkea minimitalletus (250.000 €+) APS Bank: Paikallinen vaihtoehto, joustavampi pienille summille Tarvittavat asiakirjat: Pankkiviitteet, varallisuusnäytöt, liiketoimintasuunnitelma Vaihe 3: Varsinainen muutto (0–6 kuukautta) Verollinen poismuutto kotimaasta Tässä ratkaistaan Exit Tax -menestyksesi: Veroilmoitus valmiiksi Exit Tax -laskelma veroasiantuntijalta Hae lykkäystä (jos EU-lykkäys tavoitteena) Kaikki tositteet talteen Aikatauluta tarkasti Kirjaudu pois väestörekisteristä Ilmoita kotimaan verottajalle muutosta Lähetä lopullinen veroilmoitus Maksa tai lykkää Exit Tax Maksua varten: varaa käteistä Lykkäyksessä: tarjoa vakuudet tarvittaessa Säilytä maksutodisteet Ilmoittautuminen Maltalle Samaan aikaan poistumisen kanssa kotimaassa: Hae residencyä Identity Malta Card -kortti Veronumero (TIN) Non-Dom -status, jos valittu Toteuta 183-päivän sääntö Dokumentoi fyysinen läsnäolo Kerää hotellin/vuokran tositteet Säilytä lentoliput Luo paikallinen rakenne Perusta maltalainen pankkitili Palkkaa paikallinen veroasiantuntija Säädä omaisuus Maltan veromalliin sopivaksi Vaihe 4: Vero-optimointi käytännössä (6–12 kuukautta) Remittance-järjestelmän optimointi Nyt Malta-strategiasi todella käynnistyy: Määritä puhdas pääoma: Käytä vanhoja säästöjä verovapaana pohjana Sijoitustuottojen rakenne: Realisoi pääomavoitot ulkomailla Suunnittele siirrot: Maltalle vain elämiseen tarvittavat summat Dokumentoi jokainen siirto lähteen mukaan Ensimmäinen maltalainen veroilmoitus Totuuden hetki: Ilmoita kaikki maailman tulot (vaikka niitä ei siirrettäisi Maltalle) Sovella remittance-järjestelmää vain tosiasiassa siirrettyihin summiin Aktivoi 15 % Flat Tax (jos valittu) Maksa minimivero (15.000 € Flat Tax -mallissa) Vältä tyypillisimmät ajoitusvirheet Kolmen vuoden Malta-kokemuksella: nämä virheet ovat lähes kaikille tuttuja: Liian myöhäinen aloitus: Vero-optimointi vie aikaa – aloita vähintään 12 kuukautta ennen Residencyn aliarviointi: Malta ottaa 183 päivän säännön tosissaan Puutteellinen dokumentointi: Ilman tositteita ei edunvalvontaa Kaksoisverotus: Yhtäaikainen verovelvollisuus tulee kalliiksi Compliancen laiminlyönti: Maltan ilmoitusvelvollisuudet ovat laajat Yleiset virheet ja niiden välttäminen Satojen poistumiskonsultaatioiden jälkeen näen aina samat virheet. Tässä kalleimmat, jotta Malta-muuttosi ei ole kallis oppitunti. Virhe #1: ”Nimellinen residency” -ansaan kompastuminen Ongelma: Moni luulee, että maltalainen passi tai vuokra-asunto riittää veroetuihin. Väärin ajateltu. Miten tämä menee pieleen: Olet enintään 183 päivää Maltalla Pääelämäsi pysyy käytännössä entisessä kotimaassa Saksan/Itävallan verottaja ei tunnusta muuttoa Lopputuloksena kaksinkertainen verotus: Exit Tax + Maltan verot Näin vältät sudenkuopan: Vietä oikeasti 183+ vuorokautta Maltalla – ja dokumentoi Siirrä elämäsi: pankkitili, lääkäri, sosiaalinen piiri Katkaise siteet kotimaahan: irtisano asunto, ero yhdistyksistä Rakenna substanssi: ei pelkkä postilaatikko vaan oikea elämä Karmaiseva esimerkki: Thomas Hampurista luuli kolmen kuukauden Maltan riittävän. Kahden vuoden kuluttua saksalainen verottaja lähetti 380.000 €:n jälkiverot – ajalta jonka hän luuli olevan ”verovapaa”. Virhe #2: Exit Taxin aliarviointi ja likviditeettiongelmat Ongelma: Monet arvioivat Exit Taxin liian alas tai liian myöhään – ja ovat ilman käteistä verohetkellä. Tyypillisiä arviointivirheitä: Lasketaan nimellisarvoilla, mutta unohdetaan arvonkorotukset Unohdetaan sivukulut (veroneuvonta, asiantuntija-arviot) Rahapulassa kun vero erääntyy Paniikkimyynnit tuovat lisää veroja Fiksu toimintamalli: Laskenta pahimman mukaan: Käytä korkeinta mahdollista arviota Sisällytä sivukulut: 10–15 % Exit Taxista neuvontaan/arvioihin Kerrytä käteistä 12 kk ennen muuttoa Varaudu varasuunnitelmalla: laina tai erämaksuvalmius Varallisuuserä Väärä arvio Totuus Käteistarve GmbH-osuudet Kirjanpitoarvo: 200.000 € Markkina-arvo: 800.000 € Exit Tax: 162.000 € Osakesalkku Hankintahinta: 300.000 € Nykyinen: 900.000 € Exit Tax: 158.250 € Kiinteistö Ostohinta: 500.000 € Markkina-arvo: 1.200.000 € Exit Tax: 189.000 € Virhe #3: Maltan compliance-velvoitteiden laiminlyönti Ongelma: Malta suhtautuu raportointi- ja dokumentointivelvoitteisiin vakavasti. Huolimattomuus vie nopeasti veroedut. Usein unohtuvat velvoitteet: Vuosiveroilmoitukset: Myös 0 % -verolla vaaditaan ilmoitus Remittance-laskelmat: Yksityiskohtainen erittely kaikista siirroista Substanssivaatimukset: Esitettävä oikea liiketoiminta holdingyhtiöissä Rahatodistukset: Kaikkien varojen lähteen dokumentointi Compliance-tarkistuslista Maltalle: Vuosiveroilmoitus 30.6. mennessä Välillä osamaksut korkeatuloisille Pankkitilitositteet kaikista siirroista Residency-todisteet (vuokra, laskut, yms.) Ammattilaisapu – yksin tämä ei onnistu Virhe #4: Pankkiongelmat ali-arvioituina Ongelma: Maltan pankit ovat EU:n rahanpesuskandaalien jälkeen hyvin varovaisia. Tilin avaus voi kestää kuukausia tai ei onnistu lainkaan. Tyypilliset sudenkuopat: Liian pienet minimitalletukset Puutteelliset Due Diligence -paperit Heikot varojen lähteen näytöt Epärealistinen aikataulu Pankkistrategia Maltalle: Aloita ajoissa: Tilinavaus 6–12 kk ennen muuttoa Monesta pankista samaan aikaan hakannee: 3–4 hakemusta rinnakkain Referenssit kuntoon: Kotipankki, tilinpäätäjä Suuret minimit: 250.000 €+ kansainvälisille pankeille Vara-alternatiivit: Kypros tai Luxemburg varalle Virhe #5: Kaksoisverotus huonon ajoituksen vuoksi Ongelma: Kahden maan verovelvollisuus yhtä aikaa voi tulla kalliimmaksi kuin alkuperäinen vero. Vaaralliset päällekkäisyydet: Edelleen Saksan verovelvollinen, mutta jo Malta-residentti Exit Tax maksettu, mutta Malta ei tunnusta residencyä Lykkäysaika päättyy, mutta Maltan status edelleen auki Tarkka ajoituksen koordinointi: Veropoistuminen: Viimeistään 31.12. muuttovuonna Malta-residency: 1.1. alkaen seuraavana vuotena 183-päivän sääntö: Toteudu jo ensimmäisenä vuonna Omaisuussiirrot: Vasta residency-varmistuksen jälkeen Virhe #6: Perheasiat unohdetaan Ongelma: Verotehokkuus toimii vain jos koko perhe on mukana. Usein unohtuu: lapset, puoliso, lemmikitkin vaativat omat residency-säännöt. Unohdetut perhetekijät: Puolison residency: Hankittava erikseen Koululapset: 183 päivää vaikea saavuttaa Elatusvelvollisuudet: Voi tuoda Saksan verovelvollisuuden takaisin Perintöverot: Maltalla omat sääntönsä Koko perhe mukaan suunnitteluun: Jokaiselle perheenjäsenelle: Oma residency-strategia Koulujen tarkistus: Kansainväliset koulut kalliita (15.000 €+ vuodessa) Terveydenhuolto suunniteltava: Yksityisellä vakuutuksella Sukupolvisuunnittelu: Perintöverotus mukaan laskelmaan Virhe #7: Piilokustannukset yllättävät Ongelma: Malta-muutto maksaa helposti enemmän kuin budjetoitu, jos piilokuluja ei huomioida. Yleisimmin aliarvioidut kulut: Kululaji Epätodellinen budjetti Totuus Vuotuinen Malta-veroneuvonta 2.000 € 8.000–15.000 € Kyllä Saksan veroneuvonta 0 € (muuton jälkeen) 3.000–8.000 € Kyllä (5 vuotta) Pankkikulut 500 € 2.000–5.000 € Kyllä Compliance-kulut 1.000 € 5.000–10.000 € Kyllä Matkakulut 2.000 € 8.000–12.000 € Kyllä Realistinen kustannusarvio: Alkuinvestointi: 50.000–100.000 € ensimmäisenä vuotena Juoksevat kulut: 25.000–40.000 € vuosittain Kannattavuus: Fiksua vain jos säästät yli 300.000 € veroissa vuosittain Tärkein oppi: Malta-muutto ei sovi penninvenyttäjille. Jos säästät ammattilaisten neuvonnassa, maksat lähes aina enemmän myöhemmin. Yhteenveto: Seuraava askeleesi kohti verotehokasta Malta-residencyä 4000 sanaa Exit Taxista, Maltan veroeduista ja rakenteista – mutta jäljelle jää ydinkysymys: Onko Malta-muutto sinulle oikea ratkaisu? Rehellinen vastaus: Riippuu tapauksesta. Milloin Malta-muutto kannattaa Kokemukseni mukaan Malta-residency kannattaa jos täytät nämä ehdot: Varallisuus: Vähintään 2–3 miljoonaa euroa verotettavaa omaisuutta Tulot: 200.000 €+ vuodessa pääomatuotoista tai liiketoiminnasta Joustavuus: Voit viettää 183+ päivää vuodessa Maltalla Compliance-halukkuus: Olet valmis osallistumaan vaativaan verosuunnitteluun Pitkäjänteisyys: Suunnittelet Maltalla asumista vähintään 5–7 vuotta Dr. Mara täytti kaikki ehdot ja on säästänyt kolmen vuoden aikana n. 180.000 € veroissa/vuosi. Hänen Exit Taxiin ja setupiin käyttämänsä 280.000 € maksoi itsensä takaisin 18 kuukaudessa. Milloin on parempi jäädä kotiin Malta ei ole sinulle oikea ratkaisu jos: Säästöpotentiaali alle 100.000 € vuodessa Olet vielä sidottu aktiivityöhön ja paikkaan Perhe/lasten takia 183 päivän residency mahdoton Vihastut byrokratiaan ja dokumentointiin Varallisuus koostuu pääasiassa kiinteistöistä Sinun seuraavat konkreettiset askeleesi Jos Malta kiinnostaa, tässä 90 päivän toimintasuunnitelma: Välittömästi (2 viikkoa) Laadi omaisuusluettelo: Kaikki omistukset ja sijoitukset ylös Arvioi nopeasti Exit Tax: Verolaskurilla tai Excelillä Varaa veroneuvonta-aika: Hanki ensiarvio ammattilaiselta Lyhyellä aikavälillä (4 viikkoa) Maltan kartoitus: 1–2 viikkoa paikan päällä, tunne saaresta Ammatilliset arviot: Tärkeistä omaisuuseristä asiantuntijalausunto Pankkineuvottelut: Ensitunnustelut maltalaispankkien kanssa Keskipitkällä aikavälillä (12 viikkoa) Yksityiskohtainen verosuunnittelu: Kokeile eri muuttoaikoja Maltan setupin valmistelu: Asunto, pankki, neuvonta paikan päällä Varmista Exit Taxin maksuvalmius Realistinen kustannus-hyöty-laskelma Tässä rehellinen näkymä mitä odottaa: Vuosi Kulut Verosäästö (esim.) Nettovaikutus 0 (Setup) -280.000 € (Exit Tax) 0 € -280.000 € 1 -45.000 € (neuvonta ym.) +180.000 € +135.000 € 2 -35.000 € +180.000 € +145.000 € 3 -35.000 € +180.000 € +145.000 € Yhteensä -395.000 € +540.000 € +145.000 € Oletus: 600.000 € vuosittaiset pääomatuotot, 30 % Saksan vs. 0 % Maltan verotus Menestyksen tärkeimmät tekijät Kolmen vuoden Malta-konsultoinnin kokemuksella nämä ovat verotehokkaan residency-ohjelman kulmakivet: Ammattilaisapu: Älä säästä väärässä päässä – hyödynnä parhaat veroneuvojat Aito residency: Puolittainen ratkaisu johtaa helposti kaksoisverotukseen Dokumentoi tarkasti: Pidä kirjaa kaikesta alusta lähtien Pitkäaikainen sitoutuminen: Malta-hopping 2–3 vuotta ei ole järkevää Realistiset odotukset: On monimutkaisempaa ja kalliimpaa kuin mainokset lupaavat Henkilökohtainen neuvoni Malta toimii loistavasti – oikeille ihmisille ja oikealla valmistautumisella. Jos kuulut tähän ryhmään, voit kasvattaa omaisuuttasi selvästi ja samalla saada etuoikeutetun EU-asuinpaikan. Mutta: Älä kuvittele, että tämä olisi helppo yhtälö. Malta-muutto ei ole pidennetty veroloma vaan ihan oikea residency-projekti, johon kuuluu merkittävästi työtä ja valmistautumista. Jos olet valmis tähän, tee se oikein: Ammattilaisten avulla, riittävällä pääomalla ja asenteella että todella vietät seuraavat vuodet Maltalla – ei pelkästään veroissa, vaan myös elämässä. Ja kyllä: Aurinko paistaa täällä oikeasti 300 päivää vuodessa. Kun veroilmoituksesi on kunnossa, voit todella nauttia siitä täysin siemauksin. Usein kysytyt kysymykset Maltaan kohdistuvasta poistumisverosta Voinko välttyä Exit Taxilta, jos muutto Maltalle on vain väliaikainen? Et, sillä Exit Tax ei riipu muuton suunnitellusta kestosta vaan siitä, että katkaiset rajoittamattoman verovelvollisuuden. Heti kun siirrät verotuksellisen asuinpaikkasi pois ja omistat olennaisia osuuksia, sovelletaan poistumisveroa. Aikomus palata 2–3 vuoden sisällä voi alentaa verotaakkaa (peruutus Saksassa 5 vuoden sisällä), mutta ei poista sitä kokonaan. Minkä suuruiset ovat todelliset elinkustannukset Maltalla verrattuna Saksaan? Elinkustannukset ovat noin 10–20 % Saksan tasoa alempia, mutta alue-eroja on paljon. Vallettassa ja Sliemassa kolmion vuokra 2.500–4.000 €, maaseudulla 1.500–2.500 €. Ravintolat ovat edullisempia (illallinen hyvässä paikassa 15–25 €), mutta sähkölaskut ja netti kalliimpia (150–200 €/kk). Mukavaan elämään kannattaa varata 4.000–6.000 € kuukausittain. Voinko pitää saksalaisen pankkitilini Maltalle muuton jälkeen? Periaatteessa kyllä, mutta saksalaiset pankit suhtautuvat yhä kriittisemmin Malta-residenteihin. Usein vaaditaan toistuvia selvityksiä veroasemastasi ja tilejä voidaan sulkea ”epätavallisuuksista”. Suuremmassa varallisuudessa suosittelen maltalaista päätiliä ja saksalaista tiliä juoksevaan käyttöön. Useimmat nettipankit ovat joustavampia kuin perinteiset kivijalkapankit. Mitä 183 päivän sääntö tarkoittaa käytännössä? 183 päivän sääntö on kriittinen ja molemmat maat valvovat sitä tarkasti. Ei riitä, että olet fyysisesti paikalla – myös pääasiallinen elämä (asunto, pankki, lääkäri, sosiaalinen piiri) pitää osoittaa siirretyksi. Pidä matkapäiväkirjaa, säilytä kaikki tositteet (lennot, hotellit, laskut) ja tavoittele vähintään 200 päivää per vuosi. Tulo- ja lähtöpäivätkin lasketaan kokonaisina. Mitä tapahtuu saksalaiselle sairausvakuutukselleni? Poismuuton yhteydessä Saksan sairausvakuutusvelvollisuus päättyy. Sinun tulee ilmoittautua pois saksalaisesta kassasta ja vakuuttaa itsesi Maltalla. EU-kansalaiset voivat valita julkisen vakuutuksen (ilmainen mutta perustasoinen) tai yksityisen (200–500 €/kk iästä ja palveluista riippuen). Monet säilyttävät lisäksi saksalaisen lisävakuutuksen lyhyille Saksan vierailuille. Miten Exit Tax perutaan, jos palaan takaisin? Saksassa Exit Tax voidaan perua, jos palaat viiden vuoden sisällä ja olet taas täysin verovelvollinen. Ehdot: Sinulla on edelleen samat osuudet, jotka johtivat Exit Taxiin, ja haet peruutusta vuoden sisällä paluusta. Jo maksetut verot palautetaan, lykätyt summaat kumoutuvat. Itävallassa samankaltainen sääntö, mutta 10 vuotta aikaa. Koskeeko poistumisvero myös kiinteistöjä? Saksalaiset kiinteistöt eivät yleensä kuulu Exit Taxin piiriin, sillä ne pysyvät rajoitetusti veronalaisina Saksassa. Mutta kiinteistöyhtiöt (esim. GmbH, REIT) – jos sinulla on olennaisia osuuksia niissä – kuuluvat Exit Taxin piiriin. Ulkomaisten kiinteistöjen kohtelu vaihtelee rakenteen mukaan. Voinko Malta-residenttinä edelleen sijoittaa Saksaan? Kyllä, mutta huomioi veroseuraamukset. Saksan pääomatuloista pidätetään edelleen lähdevero (26,375 %), joka voidaan huomioida Maltalla. Non-Dom-statuksella Maltalla maksat lisäveroa vain jos siirrät tuotot Maltalle. Useimmat pitävät saksalaiset sijoituksensa Saksassa ja siirtävät Maltalle vain tarvittavan summan. Paljonko ammattimainen Malta-muuton veroneuvonta maksaa? Luotettava ensikonsultaatio 2.000–5.000 €, koko muuttoprosessin ohjaus 15.000–40.000 € monimutkaisuudesta riippuen. Lisäksi vuosikulut: maltalainen veroneuvoja 8.000–15.000 €/vuosi, saksalainen Exit Tax -tuki 5.000–10.000 €/vuosi. Älä säästä neuvonnasta – huono suunnittelu maksaa huomattavasti enemmän myöhemmin kuin hyvä alusta alkaen. Mitä vaihtoehtoja on Maltan sijasta EU:n sisällä? Kypros tarjoaa samantapaisia etuja halvemmilla kustannuksilla ja vähemmällä byrokratialla, mutta mainemielessä heikompi. Portugalin Non-Habitual Resident -ohjelmaa on rajoitettu voimakkaasti vuodesta 2023. Irlannissa on kiinnostavia ratkaisuja ei-residenteille, mutta korkeammat elinkustannukset. Alankomaissa on tietyille expateille 30 % -säätö. Jokaisella maalla on omat etunsa ja haittansa – yksilöllinen analyysi on välttämätön.
