Heimatland-Finanzbehörden und Malta: Wie internationale Behörden Malta-Firmen bewerten – Tax Authority Perspectives

Malta und deine Heimat-Finanzbehörde: Warum das Verhältnis kompliziert ist

Ich sage es gleich vorweg: Wenn du eine Malta-Firma gründest oder darüber nachdenkst, wird deine Heimat-Finanzbehörde das früher oder später mitbekommen. Nicht weil Malta ein „Steuerparadies“ ist – das war einmal – sondern weil internationale Transparenz heute Standard ist.

Die Zeiten, in denen Malta als geheimnisvolle Offshore-Destination galt, sind seit 2018 definitiv vorbei. Das liegt am Common Reporting Standard (CRS) – einem automatischen Informationsaustausch zwischen 100+ Ländern. Malta meldet deine Firmendaten automatisch an dein Heimatland, und umgekehrt.

Warum Finanzbehörden Malta-Firmen kritisch beäugen

Aus Sicht deiner Heimat-Steuerbehörde ist Malta immer noch „das Land mit den niedrigen Steuern“. Der effektive Körperschaftssteuersatz von 5% für bestimmte Einkünfte löst reflexartig Prüfungsinteresse aus. Dabei übersehen viele Beamte, dass Malta längst EU-konform agiert und alle OECD-Standards erfüllt.

Die häufigsten Vorbehalte internationaler Behörden:

• Steueroptimierung-Verdacht: Jede Malta-Struktur wird zunächst als potenzielle Steuervermeidung eingestuft
• Substanzmangel-Befürchtung: Die Angst vor „Briefkastenfirmen“ ohne echte Geschäftstätigkeit
• Reflex-Prüfungen: Malta-Firmen landen automatisch auf internen „Watch Lists“ für vertiefte Prüfungen
• Komplexitäts-Aversion: Sachbearbeiter verstehen oft das Malta-Steuersystem nicht vollständig

Der Wandel in der Behörden-Wahrnehmung

Trotzdem beobachte ich einen langsamen Wandel. Seit Malta 2019 seine Substance Requirements verschärft hat und 2021 das neue EU-Beihilferecht umgesetzt wurde, nehmen informierte Steuerbehörden Malta ernster. Nicht mehr als „Steueroase“, sondern als legitimen EU-Geschäftsstandort mit strikten Compliance-Anforderungen.

Mein Tipp: Gehe nie davon aus, dass deine Malta-Firma „unter dem Radar“ bleibt. Plane von Anfang an transparent und substanziell – das erspart dir später viel Ärger.

CRS und automatischer Informationsaustausch: Was deine Steuerbehörde über Malta weiß

Seit 2018 ist Malta vollwertiges CRS-Teilnehmerland. Das bedeutet: Jede Bank, jeder Treuhänder und jede Verwaltungsgesellschaft in Malta meldet automatisch alle relevanten Finanzdaten von EU-Bürgern und anderen CRS-Ländern.

Diese Daten fließen automatisch an deine Heimatbehörde

Der Datenaustausch ist weitreichender, als die meisten denken. Malta übermittelt jährlich bis zum 30. September folgende Informationen:

Die FATCA-Komponente: USA-spezifische Meldungen

Parallel zu CRS läuft das amerikanische Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA). Wenn du US-Person bist oder deine Malta-Firma US-Bezug hat, gehen zusätzliche Daten an die IRS:

• Detaillierte Transaktionsaufstellungen
• Vierteljährliche Saldenmeldungen
• Vertragspartner und Geschäftsbeziehungen
• Alle Immobilientransaktionen ohne Mindestbetrag

Timing und Verfügbarkeit der Daten

Hier wird es praktisch relevant: Deine Heimatbehörde erhält die Malta-Daten nicht sofort, aber relativ zeitnah. Der typische Ablauf:

1. Januar-März: Maltesische Banken sammeln Vorjahresdaten
2. April-Juni: Übermittlung an Malta Financial Intelligence Analysis Unit (FIAU)
3. Juli-September: FIAU konsolidiert und übermittelt an Partnerländer
4. Oktober-Dezember: Daten stehen deiner Heimatbehörde zur Verfügung

Das bedeutet: Wenn du 2024 eine Malta-Firma gründest, weiß deine Steuerbehörde spätestens Ende 2025 Bescheid.

Was Behörden mit den CRS-Daten machen

Die meisten Steuerbehörden haben inzwischen automatisierte Screening-Systeme. Diese Programme suchen nach bestimmten Mustern:

• Unverhältnismäßige Dividenden: Hohe Ausschüttungen ohne entsprechende Geschäftstätigkeit
• Round-Trip-Zahlungen: Geld fließt schnell hin und wieder zurück
• Steuerliche Arbitrage: Timing-Unterschiede zwischen Malta- und Heimatland-Besteuerung
• Substance-Red-Flags: Hohe Gewinne bei minimalen lokalen Kosten

Realitätscheck: Ich kenne Fälle, wo deutsche Steuerprüfer bereits mit ausgedruckten CRS-Daten zum ersten Termin erschienen sind. Transparenz ist nicht optional – sie ist Realität.

Substanzprüfung bei Malta-Firmen: Worauf internationale Behörden achten

Das Wort „Substanz“ wirst du bei jeder Diskussion über Malta-Firmen hören. Aber was bedeutet das konkret? Internationale Steuerbehörden prüfen, ob deine Malta-Firma eine echte, wirtschaftlich sinnvolle Geschäftstätigkeit ausübt oder nur eine steuerlich motivierte Konstruktion ist.

Die OECD-Substanz-Kriterien im Detail

Seit den BEPS-Maßnahmen (Base Erosion and Profit Shifting) der OECD gibt es klare Substanz-Standards. Diese gelten universal – egal ob deutsche, österreichische oder französische Prüfer vor dir sitzen:

Malta-spezifische Substanz-Verschärfungen

Malta hat 2019 seine eigenen Substanz-Regeln eingeführt, die über EU-Mindeststandards hinausgehen. Das ist ein zweischneidiges Schwert: Einerseits macht es Compliance komplizierter, andererseits nehmen internationale Behörden Malta-Firmen dadurch ernster.

Economic Substance Test (EST) in Malta:

• Mindest-Personal: Je nach Aktivität 1-3 qualifizierte Vollzeitmitarbeiter
• CIGA-Aktivitäten: „Core Income Generating Activities“ müssen nachweisbar in Malta stattfinden
• Ausgaben-Ratio: Lokale Ausgaben müssen mindestens 10% der relevanten Einkünfte betragen
• Board Meetings: Mindestens 50% der Vorstandssitzungen physisch in Malta

Praktische Substanz-Bewertung durch Behörden

Wenn ein deutscher Betriebsprüfer deine Malta-Struktur unter die Lupe nimmt, geht er systematisch vor. Ich habe solche Prüfungen begleitet und kenne das typische Vorgehen:

1. Dokumentenanalyse (Phase 1):
   • Gesellschaftsverträge und Amendments
   • Handelsregisterauszüge der letzten 3 Jahre
   • Wirtschaftsprüferberichte und Management Letters
   • Mietverträge und Versicherungspolicen
2. Personalprüfung (Phase 2):
   • Arbeitsverträge und Gehaltsabrechnungen
   • CV’s und Qualifikationsnachweise der Führungskräfte
   • Organigramme und Entscheidungskompetenzen
   • Anwesenheitsnachweise und Reisekostenerstattungen
3. Geschäftstätigkeits-Analyse (Phase 3):
   • Verträge mit Kunden und Lieferanten
   • E-Mail-Korrespondenz zu wichtigen Geschäftsentscheidungen
   • Rechnungsstellung und Zahlungsabwicklung
   • Marketing-Aktivitäten und Marktauftritt

Red Flags, die Prüfer sofort erkennen

Bestimmte Konstellationen lösen bei erfahrenen Steuerprüfern sofort Alarm aus. Diese solltest du unbedingt vermeiden:

• Der „Nominee Director“: Lokaler Geschäftsführer ohne echte Entscheidungsbefugnis
• Copy-Paste-Verträge: Identische Vertragsformulierungen mit anderen Malta-Firmen
• Überproportionale Margen: 90%+ Gewinnmargen ohne erkennbare Wertschöpfung
• Zirkuläre Transaktionen: Geschäfte hauptsächlich innerhalb derselben Unternehmensgruppe
• Timing-Optimierung: Geschäfte werden ausschließlich steuergünstig getimed

Positive Substanz-Indikatoren

Umgekehrt gibt es Faktoren, die Prüfer positiv stimmen und deine Glaubwürdigkeit erhöhen:

• Lokale Kundenbeziehungen: Echte maltesische oder mediterrane Geschäftspartner
• Mehrjährige Kontinuität: Stabile Personalstruktur und Geschäftsmodell
• Proportionale Infrastruktur: Büroausstattung und Personal passen zur Geschäftsgröße
• Unabhängige Validation: Externe Bestätigungen der Geschäftstätigkeit
• Regulatory Compliance: Vollständige Einhaltung maltesischer Branchenregulierung

Meine Erfahrung: Substanz ist nicht binär – es gibt Graustufen. Eine mittelstarke Substanz mit klarer Business Rationale überzeugt Prüfer oft mehr als eine überengineerte Struktur, die nach Optimierung riecht.

Deutschland und Malta-Firmen: BZSt-Perspektive und Praxis

Das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) hat in den letzten Jahren seine Malta-Expertise massiv ausgebaut. Als koordinierende Behörde für internationale Steuerangelegenheiten sieht das BZSt täglich Malta-Strukturen und hat klare Bewertungsmuster entwickelt.

BZSt-Prüfungsroutine bei Malta-Firmen

Wenn deine Malta-Firma erstmals in deutschen Behördenradars auftaucht, läuft ein standardisierter Prozess ab. Das BZSt arbeitet mit einem Risk-Assessment-System, das Malta-Firmen nach verschiedenen Kriterien einordnet:

Die deutsche AO und Malta-Firmen

Deutsche Steuerprüfer arbeiten primär mit der Abgabenordnung (AO), insbesondere den Paragraphen 42 und 43. Diese Anti-Missbrauchsregeln sind scharf, aber nicht automatisch Malta-spezifisch:

§ 42 AO (Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten): Greift nur, wenn die Malta-Struktur ausschließlich oder überwiegend steuerliche Vorteile bezweckt und der gewählte Weg unangemessen ist.

§ 43 AO (Verdeckte Gewinnausschüttung): Relevant bei konzerninternen Dienstleistungen zwischen deutscher Muttergesellschaft und Malta-Tochter.

Typische deutsche Prüfungsschwerpunkte

Aus meiner Beratungspraxis kenne ich die Standardfragen deutscher Prüfer. Diese kommen fast immer:

1. Geschäftsführung und Kontrolle:
   • „Wo werden die wesentlichen Geschäftsentscheidungen getroffen?“
   • „Wer hat faktische Weisungsbefugnis gegenüber dem Malta-Management?“
   • „Gibt es regelmäßige Reporting-Strukturen nach Deutschland?“
2. Transfer Pricing:
   • „Entsprechen die Verrechnungspreise dem Fremdvergleichsgrundsatz?“
   • „Gibt es lokale TP-Dokumentation in Malta?“
   • „Wurden vergleichbare Marktpreise mit unabhängigen Dritten erzielt?“
3. Funktions- und Risikoanalyse:
   • „Welche Funktionen werden tatsächlich in Malta ausgeübt?“
   • „Wer trägt die wesentlichen Geschäftsrisiken?“
   • „Gibt es dokumentierte Risk-Management-Prozesse?“

Deutschland-Malta DBA: Chancen und Fallstricke

Das Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen Deutschland und Malta aus 2001 bietet grundsätzlich Schutz vor Doppelbesteuerung. Aber es enthält auch scharfe Anti-Missbrauchsklauseln:

• Principal Purpose Test (PPT): DBA-Vorteile werden verweigert, wenn steuerliche Vorteilsnahme Hauptzweck war
• Beneficial Owner-Regelung: Dividenden-, Zins- und Lizenzbefreiungen nur bei echter wirtschaftlicher Berechtigung
• Subject-to-Tax-Klausel: Bestimmte Vorteile nur, wenn tatsächliche Besteuerung in Malta erfolgt

BZSt-Kooperationsverfahren mit Malta

Das BZSt arbeitet eng mit der maltesischen Inland Revenue Department zusammen. Diese Kooperation funktioniert mittlerweile sehr gut – manchmal zu gut aus Steuerpflichtigen-Sicht:

• Mutual Agreement Procedures (MAP): Binnen 6-12 Monaten gemeinsame Sachverhaltsaufklärung
• Spontaner Informationsaustausch: Auffällige Transaktionen werden ungeplant ausgetauscht
• Joint Audits: Deutsche und maltesische Prüfer arbeiten gemeinsam vor Ort
• Advanced Pricing Agreements (APA): Vorab-Vereinbarungen zu Verrechnungspreisen

Erfolgreiche Argumentationslinien bei deutschen Prüfungen

Wenn du in eine deutsche Prüfung mit Malta-Bezug gerätst, sind diese Argumentationen erfolgversprechend:

• EU-Niederlassungsfreiheit: Berufe dich auf Art. 49 AEUV – Malta ist vollwertiger EU-Standort
• Business Rationale: Zeige nicht-steuerliche Gründe für Malta-Wahl (Markterschließung, Regulation, etc.)
• Proportionalitätsgrundsatz: Argumentiere, dass alternative Strukturen unverhältnismäßig aufwendig wären
• OECD-Compliance: Weise nach, dass deine Struktur allen BEPS-Standards entspricht

Praxis-Tipp: Deutsche Prüfer schätzen Vorbereitung und Kooperationsbereitschaft. Wer von Anfang an transparent agiert und alle Dokumente griffbereit hat, vermeidet oft eine Vertiefung der Prüfung.

Österreich, Schweiz und andere EU-Länder: Länderspezifische Unterschiede

Jedes Land hat seine eigene „Malta-Brille“. Was in Deutschland als substanziell gilt, kann in Österreich bereits verdächtig wirken. Und die Schweiz spielt sowieso nach eigenen Regeln. Lass mich dir die wichtigsten Unterschiede zeigen.

Österreich: Strengste EU-Bewertung von Malta-Firmen

Das österreichische Bundesministerium für Finanzen (BMF) ist traditionell skeptisch gegenüber Malta-Strukturen. Das liegt an schlechten Erfahrungen mit frühen „EU-Passport“-Konstruktionen der 2000er Jahre.

Österreichische Besonderheiten:

Österreichische Prüfer stellen systematisch diese Fragen:

• „Wesenstest“: Entspricht die Malta-Firma ihrem rechtlichen Erscheinungsbild?
• „Fremdvergleich“: Würde ein unabhängiger Dritter dieselbe Struktur wählen?
• „Missbrauchsindizien“: Gibt es Anzeichen für steuerliche Gestaltungsmissbrauch?

Schweiz: Pragmatische Bewertung mit klaren Grenzen

Die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) hat einen pragmatischeren Ansatz. Solange du transparent agierst und Schweizer Steuerrecht respektierst, akzeptiert sie Malta als legitimen EU-Standort.

Schweizer Fokusthemen:

• Quellensteuer-Befreiung: Malta-Firmen müssen für DBA-Vorteile echte wirtschaftliche Tätigkeit nachweisen
• Meldepflicht: Schweizer Privatpersonen müssen Malta-Beteiligungen ab 10% melden
• CRS-Umsetzung: Vollständiger automatischer Informationsaustausch seit 2018
• Anti-Treaty-Shopping: Strenge Prüfung bei durchlaufenden Strukturen

Frankreich: Bureaucratie trifft Malta-Skepsis

Die französische Direction Générale des Finances Publiques (DGFiP) kombiniert bürokratische Gründlichkeit mit grundsätzlicher Skepsis gegenüber „Optimierungsstrukturen“.

Französische Spezialitäten:

• Documentation Requirements: Umfangreiche Vorab-Dokumentation aller Malta-Strukturen
• Exit Tax: Scharfe Regeln bei Verlagerung französischer Geschäftstätigkeit nach Malta
• CFC-Besteuerung: Aggressive Hinzurechnungsbesteuerung bei Malta-Töchtern
• Treaty Override: Nationale Anti-Avoidance-Rules gehen vor DBA-Bestimmungen

Niederlande: Business-orientierte Bewertung

Die niederländische Belastingdienst hat die pragmatischste Herangehensweise. Als traditionelles „Gateway“-Land für internationale Strukturen verstehen niederländische Prüfer komplexe Arrangements.

Niederländische Kriterien:

1. Business Substance Test: Fokus auf echte Geschäftstätigkeit, nicht auf formale Kriterien
2. Economic Nexus: Verbindung zwischen Gewinnen und wirtschaftlicher Aktivität
3. Anti-Hybrid Rules: Strenge Prüfung bei steuerlichen Qualifikationskonflikten
4. Ruling Practice: Möglichkeit vorab-verbindlicher Zusagen zu Malta-Strukturen

Italien: Formfokus mit Substanz-Realismus

Die Agenzia delle Entrate legt großen Wert auf korrekte Dokumentation, ist aber bei nachgewiesener Substanz kooperativ.

• Controlled Foreign Company (CFC) Rules: Detaillierte Substanzprüfung bei Malta-Töchtern
• Transfer Pricing: Umfangreiche TP-Dokumentation auch bei kleineren Transaktionen
• EU Directive Implementation: Strikte Umsetzung aller EU-Anti-Avoidance-Richtlinien

Ländervergleich: Erfolgsstrategien

Basierend auf meiner Erfahrung mit verschiedenen Steuerrechtsordnungen, hier die erfolgversprechendsten Strategien pro Land:

Golden Rule: Kenne die Mentalität deiner Heimat-Steuerbehörde. Ein und dieselbe Malta-Struktur kann in Deutschland akzeptiert und in Österreich abgelehnt werden – nicht wegen der Fakten, sondern wegen der Bewertung.

Anti-Avoidance-Rules: Wie Behörden Malta-Strukturen bewerten

Die internationalen Anti-Avoidance-Rules sind das schärfste Schwert, das Steuerbehörden gegen unerwünschte Malta-Strukturen einsetzen können. Diese Regeln sind nicht Malta-spezifisch, treffen Malta-Firmen aber besonders häufig.

ATAD I und II: EU-weite Anti-Avoidance-Standards

Die Anti-Tax Avoidance Directive (ATAD) der EU hat seit 2019 das Spiel grundlegend verändert. Alle EU-Länder müssen identische Mindeststandards gegen Steuervermeidung umsetzen.

ATAD-Kernregeln und Malta-Impact:

Die praktische GAAR-Anwendung gegen Malta-Firmen

Die General Anti-Avoidance Rule ist das häufigste Werkzeug gegen Malta-Strukturen. Sie greift immer dann, wenn:

1. Künstliches Arrangement: Die Struktur ist hauptsächlich steuerlich motiviert
2. Steuerlicher Vorteil: Signifikante Steuerersparnis gegenüber direkter Struktur
3. Zweck-Widerspruch: Das Arrangement widerspricht dem Zweck der relevanten Steuerbestimmungen

Typische GAAR-Fälle bei Malta-Firmen:

• Back-to-back Licensing: IP wird nach Malta transferiert, dann an Konzerngesellschaften lizenziert
• Dividend Stripping: Kurzfristige Malta-Zwischenschaltung für Dividendenbefreiungen
• Profit Shifting: Künstliche Gewinnverlagerung ohne entsprechende Funktionsverlagerung
• Treaty Shopping: Malta-Firma nur zur DBA-Ausnutzung gegründet

CFC Rules: Hinzurechnungsbesteuerung bei Malta-Töchtern

Die Controlled Foreign Company (CFC) Rules führen dazu, dass passive Einkünfte deiner Malta-Firma direkt bei dir besteuert werden – als hättest du sie selbst erzielt.

CFC-Auslöser bei Malta-Firmen:

• Kontrollschwelle: Du hältst direkt oder indirekt >50% der Malta-Firma
• Steuersatz-Test: Malta-Besteuerung ist <50% deines Heimatlandes
• Passive Income: >30% der Einkünfte sind passiv (Zinsen, Dividenden, Lizenzgebühren)

CFC-Escape-Möglichkeiten:

Principal Purpose Test (PPT): Der DBA-Killer

Der Principal Purpose Test aus dem OECD-MLI (Multilateral Instrument) ist das moderne Treaty-Shopping-Abwehrsystem. Er fragt: War der Hauptzweck deiner Malta-Struktur die Erlangung von DBA-Vorteilen?

PPT-Indizien gegen Malta-Strukturen:

• Timing: Malta-Firma kurz vor gewinnrealisation gegründet
• Conduit-Charakter: Durchleitungsgesellschaft ohne eigene Wertschöpfung
• Steuer-Engineering: Komplexe Struktur nur zur Steueroptimierung
• Kurzfristigkeit: Struktur wird nach Steuerersparnis wieder aufgelöst

BEPS Action 5: Harmful Tax Practices

Malta steht permanent unter OECD-Beobachtung wegen seiner IP-Box und Refund-Systeme. Das ist wichtig für dich, weil sich die Bewertung ändern kann.

BEPS Action 5 Monitoring:

• Nexus-Approach: IP-Vorteile nur bei substantieller F&E-Tätigkeit in Malta
• Transparency: Alle IP-Box-Nutzer werden automatisch gemeldet
• Ring-Fencing-Verbot: Steuervorteile nicht nur für Ausländer
• Grandfathering: Alte Strukturen müssen bis 2025 angepasst werden

Praktische Anti-Avoidance-Abwehr

Wenn du eine Malta-Struktur aufbaust oder betreibst, solltest du proaktiv Anti-Avoidance-Risiken minimieren:

1. Substance First: Baue echte Geschäftstätigkeit auf, bevor du Steuervorteile nutzt
2. Documentation: Dokumentiere alle nicht-steuerlichen Gründe für Malta-Wahl
3. Timing: Vermeide verdächtige zeitliche Zusammenhänge mit Steueroptimierung
4. Proportionality: Stelle sicher, dass Malta-Kosten zu Steuervorteilen passen
5. Expert Advice: Lass deine Struktur regelmäßig auf Anti-Avoidance-Risiken prüfen

Realitätscheck: Anti-Avoidance-Rules sind scharf, aber nicht willkürlich. Wenn du echte Business-Gründe für Malta hast und proportionale Substanz aufbaust, bist du meist safe. Das Problem beginnt bei rein steuerlich motivierten Konstruktionen.

Praktische Tipps: So bereitest du dich auf Behördenkontakt vor

Früher oder später wirst du mit deiner Heimat-Steuerbehörde über deine Malta-Struktur sprechen müssen. Ob bei der jährlichen Steuererklärung, einer Routineprüfung oder einem konkreten Informationsersuchen – die richtige Vorbereitung entscheidet über den Verlauf.

Die perfekte Dokumentations-Strategie

Erfolgreiche Malta-Strukturen haben eines gemeinsam: lückenlose, verständliche Dokumentation von Tag eins an. Hier ist meine bewährte Dokumentations-Checkliste:

Gründungs-Dokumentation (Jahr 1):

• Business Case: Schriftliche Begründung für Malta-Wahl mit nicht-steuerlichen Faktoren
• Marktanalyse: Warum Malta als Geschäftsstandort wirtschaftlich sinnvoll ist
• Substanz-Planung: Wie Personal, Büros und Geschäftstätigkeit aufgebaut werden
• Finanzplanung: Realistische Budgets für lokale Ausgaben und Gewinnentwicklung
• Compliance-Konzept: Wie alle steuerlichen und regulatorischen Pflichten erfüllt werden

Laufende Dokumentation (jährlich):

Kommunikationsstrategie mit Prüfern

Die Art, wie du mit Steuerprüfern kommunizierst, beeinflusst deren Bewertung deiner Malta-Struktur erheblich. Hier sind die erfolgreichsten Kommunikationstaktiken:

Do’s in der Kommunikation:

• Proaktive Transparenz: Biete relevante Informationen an, bevor sie angefragt werden
• Strukturierte Präsentation: Erkläre deine Malta-Struktur logisch und chronologisch
• Business-Fokus: Betone immer zuerst die geschäftlichen Gründe für Malta
• Kooperationsbereitschaft: Zeige, dass du an einer fairen Lösung interessiert bist
• Kompetenz demonstrieren: Beweise, dass du die relevanten Regeln kennst und befolgst

Don’ts in der Kommunikation:

• Defensive Haltung: Nicht sofort in Rechtfertigungsmodus verfallen
• Steuer-Argumentation: Nie mit „Das ist doch legal“ oder „Andere machen das auch“ argumentieren
• Komplexität verstecken: Nicht versuchen, komplizierte Strukturen zu verschleiern
• Zeitdruck erzeugen: Prüfer brauchen Zeit für Verständnis – keine Hektik
• Belehrende Haltung: Nie dem Prüfer erklären, was er darf oder nicht darf

Vorbereitung auf typische Prüfer-Fragen

Basierend auf hunderten Prüfungen mit Malta-Bezug, kenne ich die Standard-Fragen. Bereite dich auf diese vor:

1. „Warum ausgerechnet Malta?“
   • Gute Antwort: EU-Mitgliedschaft, englischsprachig, regulatorisches Umfeld für unsere Branche, mediterrane Markterschließung
   • Schlechte Antwort: Niedrige Steuern, hat der Berater empfohlen, ist halt günstiger
2. „Wer trifft die Geschäftsentscheidungen?“
   • Gute Antwort: Malta-Management mit dokumentierten Befugnissen, Board-Protokolle beweisen lokale Entscheidungen
   • Schlechte Antwort: Läuft alles über Deutschland, Malta-Direktor macht nur was wir sagen
3. „Ist das nicht nur steuerlich motiviert?“
   • Gute Antwort: Steuerliche Aspekte waren EIN Faktor von vielen, primär ging es um [Business-Gründe]
   • Schlechte Antwort: Klar, darum geht’s doch – Steuern sparen ist legal

Der ideale Prüfungsverlauf

Ein gut vorbereiteter Prüfungstermin läuft in standardisierten Phasen ab. Wenn du diese Struktur verstehst, kannst du sie zu deinem Vorteil nutzen:

Phase 1: Struktur-Verständnis (30 Minuten)

• Präsentiere ein übersichtliches Organigramm
• Erkläre Geschäftsmodell und Wertschöpfungskette
• Zeige Timeline der Struktur-Entwicklung
• Benenne alle beteiligten Berater und Service Provider

Phase 2: Substanz-Bewertung (45 Minuten)

• Führe virtuelle Büro-Tour durch (Videos/Fotos)
• Stelle Malta-Personal mit CVs und Aufgaben vor
• Zeige lokale Kundenbeziehungen und Verträge
• Erkläre Entscheidungsprozesse mit konkreten Beispielen

Phase 3: Transfer Pricing (60 Minuten)

• Präsentiere TP-Dokumentation mit Benchmarking
• Erkläre Funktions- und Risikoverteilung
• Zeige Vergleichsgeschäfte mit Dritten
• Diskutiere alternative Pricing-Methoden

Phase 4: Compliance & Outlook (15 Minuten)

• Bestätige vollständige Steuer-Compliance in beiden Ländern
• Zeige proaktive Anpassungen an neue Regelungen
• Biete weitere Informationen oder Follow-up an
• Vereinbare Zeitplan für offene Punkte

Notfall-Strategien bei kritischen Situationen

Manchmal läuft trotz bester Vorbereitung etwas schief. Für diese Situationen brauchst du Notfall-Strategien:

Goldene Regel: Gehe nie unvorbereitet in eine Steuerprüfung mit Malta-Bezug. Die ersten 30 Minuten entscheiden oft über den Verlauf der gesamten Prüfung. Kompetenz und Transparenz öffnen Türen – Geheimniskrämerei schließt sie.

Häufige Mythen und Realitäten: Was Malta-Firmen wirklich bedeuten

Nach Jahren in der Malta-Beratung kenne ich die hartnäckigsten Mythen über Malta-Firmen und Steuerbehörden-Bewertungen. Zeit, mit diesen aufzuräumen und dir die Realität zu zeigen.

Mythos 1: „Malta ist ein Steuerparadies – deshalb sind Behörden automatisch misstrauisch“

Realität: Malta ist seit 2004 EU-Mitglied und erfüllt alle OECD-Standards. Der Mythos-Status stammt aus den 1990ern und ist längst überholt.

Was Behörden wirklich denken:

• Informierte Prüfer: Erkennen Malta als regulären EU-Geschäftsstandort an
• Uninformierte Prüfer: Haben noch das alte „Offshore“-Bild im Kopf
• Erfahrene Prüfer: Wissen, dass Malta-Firmen oft höhere Compliance-Standards haben als lokale Firmen

Mythos 2: „5% Steuern in Malta sind automatisch verdächtig“

Realität: Die 5% gelten nur für bestimmte Einkünfte und nur nach Erfüllung strikter Substanz-Anforderungen. Die meisten Malta-Firmen zahlen deutlich mehr.

Tatsächliche Malta-Steuersätze in der Praxis:

Mythos 3: „CRS macht Malta-Firmen transparent – also bringen sie nichts“

Realität: Transparenz bedeutet nicht Nachteil. Viele Malta-Strukturen sind auch bei vollständiger Transparenz steuerlich und geschäftlich vorteilhaft.

Vorteile trotz CRS-Transparenz:

• EU-Richtlinien-Zugang: Mutter-Tochter-, Fusions- und Zins-Royalty-Richtlinie
• Regulatory Gateway: EU-Pass für Finanzdienstleistungen
• DBA-Netzwerk: Über 70 Doppelbesteuerungsabkommen
• Business Environment: Englischsprachig, common law, stabile Rechtslage
• Geographic Positioning: Brücke zwischen Europa, Afrika und Nahost

Mythos 4: „Deutsche/österreichische Prüfer lehnen Malta-Strukturen prinzipiell ab“

Realität: Moderne Steuerbehörden beurteilen Malta-Strukturen nach denselben Substanz- und Business-Kriterien wie andere internationale Arrangements.

Mythos 5: „Malta-Firmen sind nur für Großkonzerne relevant“

Realität: Malta-Strukturen funktionieren ab einem Jahresumsatz von etwa 500.000€ – vorausgesetzt, das Geschäftsmodell passt.

Erfolgreiche Malta-Strukturen nach Unternehmensgröße:

Mythos 6: „Anti-Avoidance-Rules machen Malta-Strukturen unmöglich“

Realität: Anti-Avoidance-Rules treffen nur künstliche, substanzlose Arrangements. Echte Geschäftstätigkeit mit angemessener Substanz ist weiterhin vollständig legal und anerkannt.

ATAD-konforme Malta-Strukturen:

• EU-Handelsgesellschaften mit lokalem Personal und Lagerhaltung
• Software-Entwicklungszentren mit F&E-Team in Malta
• Finanzdienstleister mit MiFID-Lizenz und lokaler Infrastruktur
• IP-Holding-Gesellschaften mit Nexus-konformer F&E-Tätigkeit

Mythos 7: „Malta-Substanz ist teuer und kompliziert“

Realität: Moderne Malta-Substanz ist planbar, skalierbar und oft günstiger als vergleichbare Strukturen in Deutschland oder Österreich.

Realistische Malta-Substanz-Kosten (jährlich):

• Basis-Substanz: 45.000-65.000€ (1 Manager, Büro, Compliance)
• Enhanced-Substanz: 85.000-120.000€ (2-3 Mitarbeiter, erweiterte Infrastruktur)
• High-Substanz: 180.000-250.000€ (vollständiges lokales Team)

Die neue Realität: Malta als normaler EU-Geschäftsstandort

Die wichtigste Erkenntnis: Malta ist 2025 ein normaler EU-Geschäftsstandort mit spezialisierten Vorteilen – nicht mehr, nicht weniger. Internationale Steuerbehörden bewerten Malta-Strukturen nach denselben Kriterien wie Niederlande-Holdings oder Irland-IP-Gesellschaften.

Erfolgsfaktoren für moderne Malta-Strukturen:

1. Business-First-Ansatz: Echte geschäftliche Gründe für Malta-Wahl
2. Angemessene Substanz: Personal und Infrastruktur proportional zur Geschäftsgröße
3. Proaktive Compliance: Alle lokalen und internationalen Regelungen von Anfang an einhalten
4. Transparente Kommunikation: Offener Dialog mit allen relevanten Steuerbehörden
5. Kontinuierliche Anpassung: Struktur regelmäßig an neue Regelungen anpassen

Bottom Line: Die meisten „Malta-Probleme“ entstehen durch veraltete Denkweisen – bei Beratern UND bei Mandanten. Wer Malta 2025 noch als „Steuerparadies“ behandelt, wird scheitern. Wer es als spezialisierten EU-Geschäftsstandort nutzt, kann erhebliche Vorteile realisieren.

Häufig gestellte Fragen